O Autorach... Wykaz skrótów... Wstęp... XI XIII XVII Część I. Informacje ogólne Rozdział I. Geneza i cel wprowadzenia MPP... 3 1. Geneza MPP... 3 2. Cel wprowadzenia MPP w Polsce... 6 Rozdział II. Doświadczenia innych państw UE... 9 1. Wprowadzenie... 9 2. Włochy... 10 3. Czechy... 10 4. Rumunia... 11 5. Holandia... 11 6. Wielka Brytania... 12 7. Grecja... 12 Rozdział III. Zasady działania MPP... 13 1. Istota MPP... 13 2. MPP a prawo do odliczenia VAT i obowiązek podatkowy... 14 3. Zakres podmiotowy i przedmiotowy MPP... 16 4. Dobrowolność korzystania z MPP... 19 5. Płatności częściowe w MPP... 21 6. Wymóg posiadania faktury i powiązanie płatności z fakturą... 23 Rozdział IV. Rachunek VAT zasady zakładania, likwidacji, obciążania i uznawania... 29 1. Cechy rachunku VAT... 29 2. Otwarcie rachunku VAT... 31 3. Komunikat przelewu... 32 4. Uznanie rachunku VAT... 33 V
5. Obciążenie rachunku VAT... 34 6. Aspekty techniczne płatności w MPP... 35 7. Ochrona środków na rachunku VAT... 36 8. Likwidacja rachunku VAT... 36 9. Przekazanie środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy... 37 Rozdział V. Korzyści ze stosowania MPP... 39 1. Brak dodatkowego zobowiązania podatkowego i odpowiedzialności solidarnej. 39 2. Brak stosowania podwyższonych odsetek za zwłokę... 42 3. Dochowanie należytej staranności... 43 4. Obniżenie kwoty zobowiązania VAT do zapłaty... 44 5. Ochrona nabywcy w faktoringu... 47 Rozdział VI. Solidarna odpowiedzialność w MPP... 49 1. Solidarna odpowiedzialność i jej zniesienie... 49 2. Faktoring... 52 3. Regres ubezpieczeniowy... 57 Rozdział VII. Nowy tryb zwrotu VAT w terminie 25 dni... 61 Rozdział VIII. Skutki dla przedsiębiorców... 65 Rozdział IX. Przepisy przejściowe... 67 Rozdział X. Planowane zmiany w MPP... 69 Część II. Pytania i odpowiedzi Rozdział I. Zasady działania MPP pytania i odpowiedzi... 73 1.1. Umowne wyłączenie stosowania MPP... 73 1.2. Narzucenie stosowania MPP przez sprzedawcę... 74 1.3. Niestosowanie MPP a odliczanie VAT... 74 1.4. MPP w sprzedaży eksportowej... 75 1.5. Zaliczenie na poczet zaległej faktury... 76 1.6. Płatność zaliczona na poczet zaległej faktury a ulga na złe długi... 77 1.7. Zapłata w MPP przez konsumenta... 78 1.8. Zapłata w MPP za wydatki prywatne podatnika... 78 1.9. Zbiorcze płatności w MPP... 79 1.10. Zapłata w MPP a JPK... 79 1.11. Faktury walutowe a MPP... 80 1.12. Odwrotne obciążenie w MPP... 81 1.13. Płatność za fakturę elektroniczną... 81 1.14. Częściowa płatność w MPP... 81 1.15. Faktura pro forma... 82 1.16. Ulga na złe długi... 83 1.17. Metoda kasowa... 84 VI
Rozdział II. Rachunek VAT pytania i odpowiedzi... 87 2.1. Numer rachunku VAT... 87 2.2. Zgłoszenie rachunku VAT do US... 87 2.3. Opłaty za rachunek VAT... 88 2.4. Zakładanie rachunku VAT... 88 2.5. Liczba rachunków VAT... 88 2.6. Brak konta firmowego a rachunek VAT... 89 2.7. Rachunek powierniczy i rachunek escrow... 89 2.8. Wykorzystanie środków zgromadzonych na rachunku VAT... 90 2.9. Zapłata w MPP z rachunku escrow... 91 2.10. Zapłata na rachunek depozytowy notariusza... 91 2.11. Saldo rachunku VAT... 93 2.12. Karty płatnicze do rachunku VAT... 93 2.13. Zajęcia i egzekucja... 93 2.14. Zablokowanie środków na podstawie STIR... 94 2.15. Ochrona przed egzekucją środków na rachunku VAT... 95 2.16. Realizacja przelewu z rachunku VAT... 95 2.17. Niewystarczające środki na rachunku VAT... 96 2.18. Nadpłata faktury na rachunek VAT... 97 2.19. Wpłata VAT do Urzędu Skarbowego... 97 2.20. Zapłata zobowiązania VAT z kilku rachunków VAT... 97 2.21. Zapłata innych podatków z rachunku VAT... 98 2.22. Podatek należny z tytułu importu towarów... 98 2.23. Zdublowana płatność w MPP... 99 2.24. Wpłata gotówkowa... 99 2.25. Zamykanie rachunku VAT... 100 Rozdział III. Komunikat przelewu pytania i odpowiedzi... 101 3.1. Komunikat przelewu jak wypełnić... 101 3.2. Zbiorcza płatność w komunikacie przelewu... 102 3.3. Faktura korygująca... 102 3.4. Korekta faktury zakupowej... 103 3.5. VAT od WNT paliw... 103 3.6. Przelewy wewnętrzne między rachunkami VAT... 104 3.7. Kwota brutto równa kwocie VAT... 105 3.8. Weryfikacja komunikatu przelewu przez bank... 105 3.9. Polecenie zapłaty... 106 Rozdział IV. Przekazanie środków z rachunku VAT pytania i odpowiedzi... 107 4.1. Przelew między rachunkami VAT w jednym banku... 107 4.2. Rachunki VAT jednego podmiotu w różnych bankach... 107 4.3. Wniosek o przekazanie środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy... 108 VII
4.4. Uwolnienie środków z rachunku VAT... 108 4.5. Wniosek o uwolnienie środków z rachunku VAT... 109 4.6. Zwrot z rachunku VAT do innego banku... 110 4.7. Przelew po uzyskaniu zgody na uwolnienie środków z rachunku VAT... 110 4.8. Odmowa uwolnienia środków... 111 4.9. Brak przelewu z rachunku VAT po wydaniu zgody... 112 Rozdział V. Korzyści ze stosowania MPP pytania i odpowiedzi... 113 5.1. Korzyści z MPP... 113 5.2. Odsetki od zaległości podatkowych... 114 5.3. Sankcje VAT i odpowiedzialność solidarna... 115 5.4. Obniżenie zobowiązania w VAT... 116 5.5. Środki na rachunku VAT niższe niż kwota zobowiązania... 118 5.6. Obniżka zobowiązania przy płatności z kilku rachunków VAT... 118 5.7. Obniżenie zobowiązania w VAT a podatek dochodowy... 119 5.8. Jak pomniejszyć zobowiązanie w VAT... 120 5.9. Zachowanie należytej staranności... 120 5.10. Ochrona przed sankcjami przy zapłacie faktorowi... 122 Rozdział VI. Wykorzystanie MPP przy rozliczaniu WNT paliw pytania i odpowiedzi... 123 6.1. Zapłata z rachunku VAT a WNT od paliwa silnikowego... 123 6.2. Komunikat przelewu z tytułu rozliczenia WNT paliw... 123 6.3. Wpłata na rachunek VAT płatnika z konta rozliczeniowego... 124 Rozdział VII. Faktoring i windykacja a MPP pytania i odpowiedzi... 125 7.1. Zapłata w MPP dla podmiotu niewskazanego na fakturze... 125 7.2. Odpowiedzialność solidarna... 126 7.3. Uwolnienie się od odpowiedzialności solidarnej... 127 7.4. Usługa faktoringu... 128 7.5. Działalność windykacyjna... 131 7.6. Regres ubezpieczeniowy... 132 Rozdział VIII. JST a MPP pytania i odpowiedzi... 135 8.1. Rachunek VAT dla jednostek budżetowych... 135 8.2. Rachunki VAT dla JST... 135 8.3. MPP a odliczenie VAT w JST... 136 8.4. Wniosek o uwolnienie środków z rachunku VAT w zakładzie budżetowym... 137 8.5. Przekazywanie środków między rachunkami VAT jednostek budżetowych... 137 Rozdział IX. Państwowe jednostki budżetowe a MPP pytania i odpowiedzi... 139 9.1. Państwowe jednostki budżetowe... 139 9.2. Dysponenci budżetu państwa... 139 VIII
9.3. Państwowe jednostki budżetowe inne niż dysponenci budżetu państwa... 140 9.4. Państwowe fundusze celowe... 141 Rozdział X. Zwrot VAT w terminie 25 dni na rachunek VAT pytania i odpowiedzi.. 143 10.1. Wniosek o zwrot nadwyżki VAT na rachunek VAT... 143 10.2. Zwrot nadwyżki VAT na rachunek VAT... 143 10.3. Wydłużenie terminu zwrotu nadwyżki VAT... 144 10.4. Zwrot części nadwyżki VAT... 144 10.5. Zwrot na rachunek VAT i na rachunek rozliczeniowy... 144 Rozdział XI. Księgowanie transakcji w MPP pytania i odpowiedzi... 147 11.1. Konto księgowe dla operacji na rachunku VAT... 147 11.2. Księgowanie faktur... 148 11.3. Faktura zakupowa zapłacona w MPP... 148 11.4. Faktura sprzedażowa zapłacona w MPP... 148 11.5. Zapłata zobowiązania podatkowego... 149 11.6. Obniżenie z tytułu wcześniejszej zapłaty zobowiązania VAT... 149 11.7. Odsetki od środków na koncie VAT... 150 11.8. Sprawozdanie finansowe... 151 IX