SPLIT PAYMENT (MECHANIZM PODZIELONEJ PŁATNOŚCI)

Transkrypt

1 SPLIT PAYMENT (MECHANIZM PODZIELONEJ PŁATNOŚCI) Limanowa, 26 czerwiec 2018r. 1

2 SPLIT PAYMENT OD KIEDY? SPLIT PAYMENT OBOWIĄZUJE : na mocy Ustawy z dnia r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 poz. 62) od 01 lipca 2018 r. 2

3 SPLIT PAYMENT CEL USTAWY - zapobieganie unikaniu płacenia podatku od towarów i usług; - zapewnienie większej stabilności wpływów z tytułu podatku VAT Podatek VAT to najważniejsze źródło dochodów budżetu państwa. Od 2008r. wzrasta luka w VAT definiowana jako różnica między VAT teoretycznie należnym a VAT faktycznie pobranym (rzeczywistymi wpływami) Szacowana luka w podatku VAT to ok. 10 mld euro według wyliczeń na zlecenie Komisji Europejskiej. Ponadto wg Najwyższej Izby Kontroli organy kontroli skarbowej wykryły fikcyjne faktury w całym 2015r. na kwotę 81,9 mld. zł. 3

4 SPLIT PAYMENT CEL USTAWY Mechanizm Podzielonej Płatności- jest mechanizmem mającym na celu przeciwdziałanie nadużyciom i oszustwom podatkowym poprzez wykluczenie możliwości przywłaszczenia przez nieuczciwego podatnika podatku VAT. W ostatnim czasie w ramach walki z nadużyciami w VAT zostały wprowadzony : 1. Split payment (podzielona płatność) 2. Jednolity plik kontrolny (JPK) 3. Ustawa STIR (system teleinformatyczny izby rozliczeniowej) wprowadzona r. w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych. Umożliwia wymianę informacji między sektorem bankowym a Krajową Administracją Skarbową (KAS). Ma uniemożliwić przestępcom transfer środków pochodzących z wyłudzeń skarbowych, ukrywania relacji transakcyjnych czy unikania zapłaty należnych danin. 4

5 SPLIT PAYMENT CO ZNACZA Mechanizm Podzielonej Płatności - polega na dokonaniu płatności za nabyty towar lub usługę (zobowiązania z faktury) w dwóch strumieniach finansowych i na dwa rachunki bankowe: wartość faktury netto wpływa na rachunek rozliczeniowy dostawcy (bieżący / pomocniczy); Podatek od towarów i usług - na specjalny rachunek VAT dostawcy Płatność jest dzielona przez Bank automatycznie na podstawie przekazanych przez płatnika informacji w ramach przelewu. 4

6 SPLIT PAYMENT/ISTOTA MECHANIZMU 1. Dobrowolność Nabywca każdorazowo zdecyduje czy dokona płatności w systemie Split Payment nie musi tego robić. 2. Wyłącznie między podatnikami VAT (B2B, czyli firma - firma). 3. Wyłącznie w walucie polskiej. 4. Korzyści dla Nabywcy istotne zachęty. 5. Podatnik jest wyłącznym właścicielem i dysponentem środków na rachunku VAT, ale jego prawo do dysponowania środkami jest ograniczone ustawowo. 6

7 SPLIT PAYMENT/KOMUNIKAT PRZELEWU Nabywca nie będzie rozdzielał płatności będzie dokonywał jeden przelew przy użyciu dedykowanego komunikatu przelewu udostępnionego przez bank/skok. Komunikat przelewu zawiera obowiązkowe informacje takie jak: Kwotę VAT (odpowiadającą całości lub części kwoty podatku wynikającej z faktury). Wartość brutto (kwotę odpowiadającą całości lub części wartości sprzedaży brutto). Numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność. Numer NIP dostawcy (wystawcy faktury). W przelewie będzie możliwość umieszczenia dodatkowych informacji 7

8 SPLIT PAYMENT/Rachunek VAT 1. Definicja rachunku VAT (art. 2 pkt 37 w ustawie o VAT) odniesienie do ustawy Prawo bankowe. Rachunek VAT to rachunek o ograniczonych funkcjonalnościach (wolny od zajęcia na podstawie sądowego lub administracyjnego tytułu wykonawczego). 2. Obowiązek prowadzenia jednego rachunku VAT dla wszystkich rachunków rozliczeniowych prowadzonych w danym banku, niezależnie od ich liczby, a na wniosek posiadacza odrębny rachunek VAT dla każdego rachunku rozliczeniowego. 3. Otwarcie i prowadzenie rachunku VAT nie wymaga zawarcia odrębnej umowy. 4. Otwarcie i prowadzenie rachunku VAT nie może wiązać się z dodatkowymi prowizjami i opłatami dla Banku. Ma być dla podatnika neutralne finansowo. 5. Środki pieniężne zgromadzone na rachunku VAT mogą być, zgodnie z ustaleniami stron, oprocentowane (oprocentowanie zasila rachunek rozliczeniowy, w przypadku kilku prowadzonych rachunków, uznawany jest ten wskazany przez posiadacza). 6. Bank nie wydaje do rachunku VAT instrumentu płatniczego np. karty. 7. Na rachunek VAT nie mogą być wpłacane środki inne niż z tytułu podatku VAT 8

9 SPLIT PAYMENT dodatkowe informacje 9. Mechanizm Podzielonej Płatności: - dotyczy płatności wyłącznie jednej faktury, zatem nie ma możliwości w ramach jednego przelewu dokonać zapłaty za kilka faktur; - nie dotyczy faktur pro-forma, ale może dotyczyć faktur zaliczkowych i przedpłat jeśli została wystawiona faktura VAT na takie płatności (przepisy dopuszczają wystawienie faktury na 30 dni przed otrzymaniem zaliczki); - może dotyczyć zapłaty tylko VAT-u z faktury, poprzez wskazanie w przelewie kwoty brutto równej kwocie VAT; - możliwa jest zapłata częściowa faktury; - realizowany jest zawsze za pośrednictwem rachunku rozliczeniowego, zatem nie bezpośrednio z rachunku VAT poprzez jeden przelew w odpowiednim komunikacie; - dotyczy płatności w formie przelewu (nie dotyczy kart płatniczych i gotówkowych) 10. Dla płatności przychodzących (wpływających do Banku) MPP ma charakter obowiązkowy. 9

10 Zapłata w Mechanizmie Podzielonej Płatności: Przelew wychodzący przykład 1 (na rachunku VAT są dostępne środki) Nabywca kupuje towar za 123 zł Cena brutto = cena netto 100 zł + Vat 23 zł Sprzedawca wystawia fakturę VAT SPRZEDAWCA Sprzedawca zleca zapłatę za towar w mechanizmie płatności podzielonej NABYWCA 3 23 zł Rachunek rozliczeniowy Sprzedawcy 123 zł 2 Rachunek VAT Nabywcy Rachunek rozliczeniowy Nabywcy 23 zł 1 Rachunek VAT Sprzedawcy 1 Rachunek rozliczeniowy Sprzedawcy - + Rachunek VAT Sprzedawcy - + Rachunek rozliczeniowy Nabywcy zł Rachunek VAT Nabywcy zł zł 123 zł 3 23 zł 23 zł Przed Po 0 zł 0 zł 100 zł 100 zł 23 zł 0 zł 23 zł 0 zł

11 Zapłata w Mechanizmie Podzielonej Płatności: Przelew wychodzący przykład 2 (na rachunku VAT są częściowo dostępne środki) Nabywca kupuje towar za 123 zł Cena brutto = cena netto 100 zł + Vat 23 zł Sprzedawca wystawia fakturę VAT SPRZEDAWCA Sprzedawca zleca zapłatę za towar w mechanizmie płatności podzielonej NABYWCA 3 23 zł Rachunek rozliczeniowy Sprzedawcy 123 zł 2 Rachunek VAT Nabywcy Rachunek rozliczeniowy Nabywcy 10 zł 1 Rachunek VAT Sprzedawcy 1 Rachunek rozliczeniowy Sprzedawcy - + Rachunek VAT Sprzedawcy - + Rachunek rozliczeniowy Nabywcy zł Rachunek VAT Nabywcy zł zł 123 zł 3 23 zł 23 zł Przed Po 0 zł 0 zł 113 zł 100 zł 23 zł 0 zł 10 zł 0 zł

12 Zapłata w Mechanizmie Podzielonej Płatności: Przelew wychodzący przykład 3 (na rachunku VAT brak środków) Nabywca kupuje towar za 123 zł Cena brutto = cena netto 100 zł + Vat 23 zł Sprzedawca wystawia fakturę VAT SPRZEDAWCA Sprzedawca zleca zapłatę za towar w mechanizmie płatności podzielonej NABYWCA 2 23 zł Rachunek rozliczeniowy Sprzedawcy 123 zł 1 Rachunek VAT Nabywcy Rachunek rozliczeniowy Nabywcy Rachunek VAT Sprzedawcy Rachunek rozliczeniowy Sprzedawcy - + Rachunek VAT Sprzedawcy - + Rachunek rozliczeniowy Nabywcy - + Rachunek VAT Nabywcy zł 123 zł 2 23 zł 23 zł Przed Po 0 zł 0 zł 123 zł 100 zł 23 zł 0 zł 0 zł 0 zł

13 SPLIT PAYMENT/RACHUNEK VAT/WPŁYWY Uznanie rachunku VAT: Zapłata za fakturę w ramach MPP kwoty podatku VAT wynikającego z faktury 2 Zwrot środków z tytułu błędnie zleconej płatności w MPP Przeksięgowanie środków pomiędzy rachunkami VAT w tym samym banku Uznanie z tytułu decyzji naczelnika urzędu skarbowego 13

14 SPLIT PAYMENT/RACHUNEK VAT/PŁATNOŚCI Obciążenie rachunku VAT: 1. Zapłata kwoty VAT za fakturę (na rachunek dostawcy) w split payment. 2. Zapłata do urzędu skarbowego kwoty zobowiązania podatku VAT, kwoty sankcji oraz odsetek za zwłokę. 3. Przekazanie środków na własny rachunek rozliczeniowy wskazany w postanowieniu Urzędu Skarbowego (po uzyskaniu zgody US - tzw. uwolnienie środków z rachunku VAT). 4. Zwrot przelewu błędnie otrzymanego w MPP (zwrot nienależnie otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego te płatność otrzymano). 5. Przeksięgowanie środków pomiędzy rachunkami VAT prowadzonymi w tym samym banku. 6. Zajęcie środków w związku z egzekucją należności VAT (realizacja zajęcia na podstawie administracyjnego tytułu wykonawczego). 14

15 SPLIT PAYMENT A ZWROTY PODATKU VAT Z US Na podstawie art. 87 Ustawy o podatku od towarów i usług zwroty nadpłaty podatku naliczonego przez organy podatkowe będzie mogło odbywać się na zasadach: OGÓLNYCH (dotychczasowych) NA RACHUNEK VAT (nowy sposób) NA RACHUNEK SPŁATY KREDYTU Na rachunek rozliczeniowy W ciągu 60 dni Za pośrednictwem nowego komunikatu do dotychczas wskazanych rachunków w US 25 dni na zwrot bez możliwości przedłużenia terminu Techniczny/kredytowy wskazany w upoważnieniu złożonym jednocześnie z deklaracją VAT-7 W ciągu 60 dni 15

16 SPLIT PAYMENT/RACHUNEK VAT/Zwrot VAT Zwrot nadwyżki VAT na rachunek VAT (art. 87 ustawy o VAT): Na wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją, Urząd Skarbowy jest zobowiązany do zwrotu nadwyżki VAT na rachunek VAT w terminie 25 dni bez spełnienia dodatkowych warunków i bez możliwości przedłużenia terminu zwrotu przez Urząd Skarbowy. Tryb przyspieszony zwrotu stosowany niezależnie od dokonania zapłaty za faktury zakupowe w split payment. 16

17 SPLIT PAYMENT/RACHUNEK VAT/PŁATNOŚCI Płatność podatku VAT ze środków zgromadzonych na rachunku VAT. Klienci będą mogli regulować zobowiązania wobec urzędów skarbowych ze środków zgromadzonych na rachunkach VAT, ale tylko z tytułu podatku VAT. Nie będzie możliwości regulowania zobowiązań z rachunku VAT z innych podatków Mechanizm rejestracji rozliczeń na rachunku VAT oraz rachunku rozliczeniowym: obciążenie rachunku VAT kwotą nie większą niż wskazany w dyspozycji podatek VAT, uznanie rachunku rozliczeniowego kwotą podatku przeksięgowywaną z rachunku VAT, obciążenie rachunku rozliczeniowego wskazaną w przelewie kwotą podatku VAT. W przypadku braku na rachunku VAT środków na pokrycie wskazanej kwoty podatku, brakująca kwota podatku VAT pobrana zostanie ze środków rachunku rozliczeniowego. Zgodnie z wymogami ustawy, wszystkie płatności związane z podatkiem VAT będą rozliczane za pośrednictwem rachunku rozliczeniowego, bez możliwości bezpośredniego obciążenia lub uznania rachunku VAT. 17

18 SPLIT PAYMENT/UWOLNIENIE ŚRODKÓW Z RACHUNKU VAT Możliwość uwolnienia środków z rachunku VAT i przekazania na zwykły rachunek na inne cele. Wniosek podatnika złożony do Urzędu Skarbowego, w którym określa się wysokość środków zgromadzonych na rachunku VAT, jaka ma zostać przekazana (górna granica) Zgoda naczelnika Urzędu Skarbowego wydana w drodze postanowienia w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku Naczelnik US w postanowieniu określa wysokość środków jaka może zostać przekazana z rachunku VAT Naczelnik US dostarcza postanowienia również Bankowi, w którym określa numer rachunku VAT, numer rachunku bankowego oraz wysokość środków d uwolnienia. Bank realizuje przekazanie środków tylko do wysokości salda na rachunku VAT (art. 62c ust. 12 i 13) i uznaje, że został wykonany w całości. 18

19 SPLIT PAYMENT/ODMOWA UWOLNIENIA ŚRODKÓW Z RACHUNKU VAT Naczelnik urzędu skarbowego w drodze decyzji odmawia wydania zgody na przekazanie środków na zwykły rachunek: W przypadku posiadania przez podatnika zaległości podatkowej w podatku - w wysokości odpowiadającej istniejącej zaległości w podatku VAT wraz z odsetkami za zwłokę istniejącej na dzień wydania decyzji; gdy zachodzi uzasadniona obawa, że: zobowiązanie podatkowe z tytułu VAT nie zostanie wykonane, w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań z tytułu VAT lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudniać lub udaremnić egzekucję lub wystąpi zaległość podatkowa w podatku VAT lub zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe. 19

20 SPLIT PAYMENT /RACHUNEK VAT/ODPOWIEDZIALNOŚĆ SOLIDARNA 1. Zapłata na rachunek VAT innego podatnika niż dostawca wskazany na fakturze z zastosowaniem split payment = odpowiedzialność solidarna tego podatnika za nierozliczony VAT należny wynikający z tej transakcji, do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT; 2. Odpowiedzialność solidarna jest wyłączona w przypadku: przelania kwoty VAT na rachunek VAT dostawcy lub zwrotu kwoty VAT na rachunek podatnika, od którego kwota została otrzymana. 20

21 SPLIT PAYMENT/KORZYŚCI DLA NABYWCY sankcji w VAT nie stosuje się art. 112b ust.1 pkt 1 art. 112 b ust.2 i art. 112 c ustawy o VAT do wysokości kwoty podatku odpowiadającej kwocie podatku z faktury, która została zapłacona w systemie split payment. BRAK zastosowania solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zobowiązania podatkowe dostawcy nie stosuje się art. 105a ustawy o VAT (dotyczy towarów z załącznika nr 13, takich jak paliwa, stal). *Nie stosuje się gdy zaległość w podatku VAT przekracza dwukrotność kwoty VAT naliczonego w wykazanej deklaracji. podwyższonych odsetek (150%) za zaległości podatkowe (nie stosuje się art., 56b Ordynacji podatkowej) powstałych za okres, za który podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego, której 95% wynika z faktur, zapłaconych z zastosowaniem split payment*. 21

22 SPLIT PAYMENT/OBNIŻENIE KWOTY VAT DO ZAPŁATY Jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu VAT następuje w całości z rachunku VAT, w terminie wcześniejszym niż termin określony dla zapłaty podatku, kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku do zapłaty można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru WZÓR S = Z*r*n/360 gdzie: S kwota obniżenia zobowiązania z tytułu VAT, Z kwota zobowiązania podatkowego z tytułu VAT wynikająca z deklaracji (przed obniżeniem), r stopa referencyjna NBP obowiązująca na 2 dni robocze przed dniem zapłaty podatku (to stopa rentowności bonów pieniężnych emitowanych przez NBP), n liczba dni od dnia, w którym obciążono rachunek, z wyłączeniem tego dnia, do dnia upływu terminu do zapłaty podatku, włącznie z tym dniem. PRZYKŁAD Z = zł (kwota zobowiązania w podatku VAT za maj 2018 r.) 15 czerwca 2018 r. zapłata zobowiązania za maj 2018 r. n = 10 (25-15) r = 1,5% (stopa referencyjna NBP obowiązująca na dzień 26 czerwca 2018 r. Nie uległa zmianom od 5 marca 2015r.) S = Z*r*n/360 S = * 1,5%*10/360 S = 417 zł (kwota obniżenia zobowiązania VAT) 22

23 SPLIT PAYMENT/ ZAMKNIECIE RACHUNKU ROZLICZENIOWEGO I RACHUNKU VAT Przed zamknięciem rachunku rozliczeniowego, Bank zamyka rachunek VAT, który jest prowadzony do tego rachunku rozliczeniowego, jeżeli ten rachunek VAT nie jest prowadzony dla innego rachunku rozliczeniowego. Przed zamknięciem rachunku VAT bank uznaje kwotą środków zgromadzonych na rachunku VAT, na dzień zamknięcia rachunku VAT, wskazany przez posiadacza rachunku VAT jego inny rachunek VAT, prowadzony w tym samym banku. W przypadku niewskazania przez posiadacza rachunku VAT innego rachunku VAT prowadzonego w tym samym banku, bank przed zamknięciem rachunku VAT musi mieć saldo 0 na tymże rachunku lub decyzję US o możliwości uwolnienia środków na rachunek bieżący. 23

24 SPLIT PAYMENT - PODSUMOWANIE Ma charakter dobrowolny i dotyczy wyłącznie płatności w PLN Bank automatycznie (bez wniosku klienta) otworzy rachunek VAT dla klientów posiadających rachunek rozliczeniowy (bieżący i/lub pomocniczy). Otwarcie kolejnego rachunku wymaga wniosku klienta. Rachunki będą otwarte również dla firm (w tym rolników) nie będących VATowcami Do realizacji niezbędna jest faktura VAT, a w fakturze do zapłaty zawsze wskazywany jest rachunek rozliczeniowy - tak jak dotychczas. Zatem nigdzie nie jest wskazywany rachunek VAT 24

25 SPLIT PAYMENT - PODSUMOWANIE Dla dokonania płatności w ramach Mechanizmu Podzielonej Płatności niezbędne jest wybranie stosownego dedykowanego przelewu (VAT), który wymusza podanie obowiązkowo NIP-u wystawcy faktury, kwoty brutto, kwoty VAT-u, numeru faktury. Odpowiednie formaty przelewów będą dostępne w ramach bankowości elektronicznej. Zwroty nadpłaty podatku VAT (nadwyżki podatku naliczonego nad należnym) mogą być dokonywane na wniosek podatnika w terminie przyspieszonym (25 dni) na rachunek VAT - bez możliwości przedłużenia tego terminu w celu weryfikacji tego zwrotu. Pozostałe według dotychczasowych zasad (60 dni) Zwroty dokonywane na podstawie art. 87 ust. 2 Ustawy upoważnienie dotyczące zabezpieczenia spłaty kredytu, złożone i potwierdzone przez Bank do każdej deklaracji VAT-7 25

26 SPLIT PAYMENT - PODSUMOWANIE Może ograniczyć płynność finansową firmy, bowiem w ramach split payment podatnik ma ograniczony dostęp do środków na rachunku VAT. Aktualnie do dyspozycji będzie miał kwotę netto, czyli 23% mniej (podstawowa stawka podatku). W przypadku kredytów inwestycyjnych/obrotowych, których uruchomienie następuje na podstawie przedstawionych faktur na rachunki podmiotów w ciężar kredytu, nie będzie możliwe w przypadku chęci dokonania płatności w ramach MPP. Pojawi się konieczność aneksowania umów. W przypadku zabezpieczenia transakcji kredytowych cesją wierzytelności (np. płatności za najem powierzchni lokalowych) może pojawić się konieczność aneksowania umów kredytowych, szczególnie jeśli wpływy netto nie zabezpieczają spłaty kredytu. 26

27 SPLIT PAYMENT koszty również dla firm 1. Jednorazowe nakłady na dostosowanie informatycznych systemów księgowych (w przypadku firm korzystających z zautomatyzowanych przelewów); 2. Zwiększone nakłady na bieżącą obsługę księgowości (związane z monitorowaniem wpływów na rachunek VAT, ewentualnie korekt błędnych transakcji); 3. Obniżenie płynności firm poprzez utrzymywanie części środków na rachunku VAT (nie będą mgły być wykorzystywane do bieżących operacji niezwiązanych z rozliczeniem VAT); 4. Koszt kredytu bankowego na pokrycie oszacowanego ubytku płynności. 27

28 Dziękuję za uwagę!