CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2013

Transkrypt

1 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2013 TEMATY MIESIĄCA Gmina może odliczać VAT od nabywanych usług doradczych Zapłata odszkodowania z tytułu przedterminowego rozwiązania umowy dzierżawy / najmu jest kosztem uzyskania przychodów Przy sprzedaży zdematerializowanych papierów wartościowych przychód powstaje w momencie zawarcia umowy oraz zapisania papierów na rachunku nabywcy Wynagrodzenie doradcy finansowego za usługi związane z podwyższeniem kapitału zakładowego nie jest kosztem uzyskania przychodów Wartość wyemitowanych obligacji, za które zapłata nastąpiła przez przeniesienie udziałów/akcji nie będzie kosztem uzyskania przychodu w momencie sprzedaży tych udziałów/akcji Odsetki od pożyczek udzielonych spółce przez wspólników na wytworzenie środka trwałego podlegają ograniczeniom związanym z niedostateczną kapitalizacją Wypłata wynagrodzenia za umorzone udziały w formie niepieniężnej nie stanowi przychodu spółki wypłacającej Wynagrodzenie prezesa spółki z realizacji akcji wirtualnych nie stanowi dochodu z działalności wykonywanej osobiście Brak obowiązku korekty wstecznej odpisów amortyzacyjnych z tytułu otrzymanej dotacji Wyjątkowe udzielenie pożyczek spółkom zależnym będącym w trudnej sytuacji finansowej nie powinno być brane pod uwagę przy obliczaniu proporcji VAT III edycja raportu Rynek B+R w Polsce - wsparcie działalności badawczo-rozwojowej przedsiębiorstw Uruchomienie nowego konkursu: działanie 1.4 PO IG Wsparcie projektów celowych dotacja na prace B+R 1

2 Gmina może odliczać VAT od nabywanych usług doradczych Wyrok WSA w Krakowie z 10 grudnia 2013 r., sygn. I SA/Kr 1444/13 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Gmina zawarła umowę o świadczenie usług doradztwa podatkowego w związku z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą. Sąd wskazał na brak bezpośredniego związku między nabytą usługą, a tą częścią działalności gminy, która jest zwolniona z podatku od towarów i usług. W konsekwencji gmina może odliczać VAT od nabywanych usług doradczych. Znaczenie dla przedsiębiorców: W przypadku nabywania przez gminy usług doradczych związanych z działalnością gospodarczą gminy, VAT naliczony od wynagrodzenia doradców pozostanie neutralny, ze względu na prawo do jego odliczenia od VAT należnego. Zapłata odszkodowania z tytułu przedterminowego rozwiązania umowy dzierżawy / najmu jest kosztem uzyskania przychodów Wyrok WSA w Warszawie z 10 grudnia 2013 r., sygn. III SA/Wa 1625/13 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Spółka zamierzała rozwiązać umowę dzierżawy nieruchomości, w których prowadzona działalność przynosić miała straty. Rozwiązanie umowy kreowało obowiązek zapłaty odszkodowania. Zdaniem sądu przedterminowe rozwiązanie umowy dzierżawy i zapłata z tego tytułu odszkodowania było działaniem racjonalnym mającym na celu zabezpieczenie źródła przychodów. Tym samym, kwota zapłaconego odszkodowania będzie kosztem uzyskania przychodu. Znaczenie dla przedsiębiorców: Stanowisko prezentowane w opisywanym wyroku jest istotne dla przedsiębiorców, którzy ze względu na przewidywaną stratę planują rozwiązanie umowy najmu bądź dzierżawy. Na aprobatę zasługuje uwzględnienie przez sąd ekonomicznych aspektów planowanych działań. Przy sprzedaży zdematerializowanych papierów wartościowych przychód powstaje w momencie zawarcia umowy oraz zapisania papierów na rachunku nabywcy Wyrok WSA w Warszawie z 4 grudnia 2013 r., sygn. III SA/Wa 2547/13 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Podatnik zobowiązał się do przeniesienia na kupującego akcji w terminie 3 dni od daty ich rejestracji przez Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych na koncie ewidencyjnym domu maklerskiego. Sąd wskazał, że przychód z odpłatnego zbycia takich papierów wartościowych powstaje z chwilą zawarcia umowy zobowiązującej do ich przeniesienia na nabywcę i dokonania odpowiedniego zapisu na rachunku papierów wartościowych nabywcy. Znaczenie dla przedsiębiorców: Przedsiębiorcy, którzy mają w planach sprzedaż papierów wartościowych powinni pamiętać, iż przychód powstaje nie w momencie otrzymania ceny, ale w momencie faktycznego przejścia własności papierów wartościowych na nabywcę. 2 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2013

3 Wynagrodzenie doradcy finansowego za usługi związane z podwyższeniem kapitału zakładowego nie jest kosztem uzyskania przychodów Wyrok WSA w Gdańsku z 4 grudnia 2013 r., sygn. I SA/Gd 1289/13 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Zdaniem WSA wydatki na wynagrodzenie doradcy zaangażowanego przez spółkę w celu wypracowania optymalnej formy finansowania, poprawy jej wizerunku i wyłonienia optymalnego inwestora nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. Wynika to z faktu, iż wydatki te związane są w istocie z podwyższeniem kapitału zakładowego spółki. Znaczenie dla przedsiębiorców: Przedsiębiorcy, którzy nabywają usługi doradcze w związku z poszukiwaniem inwestorów powinni pamiętać, iż wydatki na te usługi nie będą mogły zostać rozpoznane dla celów podatkowych. Wartość wyemitowanych obligacji, za które zapłata nastąpiła przez przeniesienie udziałów/akcji nie będzie kosztem uzyskania przychodu w momencie sprzedaży tych udziałów/akcji Wyrok WSA we Wrocławiu z 3 grudnia 2013 r., sygn. I SA/Wr 1824/13 na podstawie doniesienia prasowego Teza: W przypadku gdy za zapłata za wyemitowane przez spółkę obligacje została zaspokojona poprzez przeniesie na rzecz spółki udziałów lub akcji należących do obligatariusza, nie mamy do czynienia z instytucją datio in solutum. W konsekwencji, należy uznać, iż spółka nie poniosła wydatków na nabycie udziałów lub akcji, które otrzymała w związku z emisją obligacji. Znaczenie dla przedsiębiorców: Przedsiębiorcy planujący emisję obligacji, których cena zostanie uregulowana poprzez przeniesienie udziałów lub akcji na emitenta powinni zwrócić uwagę na negatywne konsekwencje podatkowe sprzedaży objętych udziałów lub akcji. Odsetki od pożyczek udzielonych spółce przez wspólników na wytworzenie środka trwałego podlegają ograniczeniom związanym z niedostateczną kapitalizacją Wyrok NSA z 27 listopada 2013 r., sygn. II FSK 2912/11 na podstawie doniesienia prasowego Teza: W przypadku odsetek od pożyczki udzielonej spółce przez wspólników na wytworzenie środka trwałego znajduje zastosowanie ograniczenie wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o CIT. Odsetki podlegające ograniczeniom związanym z niedostateczną kapitalizacją nie stanowią kosztów uzyskania przychodów czy to bezpośrednio, czy też pośrednio jako element kosztu nabycia lub wytworzenia środka trwałego stanowiącego jego wartość początkową dla celów amortyzacji. Znaczenie dla przedsiębiorców: Prezentowany wyrok stanowi potwierdzenie poglądu prezentowanego konsekwentnie przez organy podatkowe. Podmioty, które zaciągnęły pożyczkę od kwalifikowanych udziałowców na wytworzenie lub nabycie środka trwałego powinny wziąć pod uwagę ograniczenia związane z niedostateczną kapitalizacją. 3 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2013

4 Wypłata wynagrodzenia za umorzone udziały w formie niepieniężnej nie stanowi przychodu spółki wypłacającej Wyrok NSA z 27 listopada 2013 r., sygn. II FSK 2798/11 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Wypłata wynagrodzenia za umorzone udziały w formie niepieniężnej nie skutkuje jakimkolwiek przysporzeniem majątkowym po stronie spółki wypłacającej. Wynagrodzenie to wypłacane jest bowiem z majątku spółki, tj. kosztem jej majątku (pieniężnego lub niepieniężnego). Znaczenie dla przedsiębiorców: Wyrok stanowi potwierdzenie dominującej linii orzeczniczej w tym zakresie na gruncie obowiązujących przepisów. Wynagrodzenie prezesa z realizacji akcji wirtualnych nie stanowi dochodu z działalności wykonywanej osobiście Wyrok WSA w Krakowie z 26 listopada 2013 r., sygn. I SA/Kr 1447/13 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Zdaniem sądu, z przepisów ustawy o obrocie instrumentami finansowymi nie wynika, że zbywalność stanowi konstytutywny element pochodnych instrumentów finansowych. Dodatkowo, z samego faktu, iż wypłata została dokonana na rzecz prezesa spółki nie można wyciągać wniosku, iż dochód z realizacji akcji wirtualnych należy automatycznie zaliczyć do działalności wykonywanej osobiście. Niemniej, zdaniem WSA sprawa jest kontrowersyjna, a ostatecznie na ten temat najprawdopodobniej wypowie się NSA. Znaczenie dla przedsiębiorców: Podatnicy, którzy uczestnicą w planach motywacyjnych, w ramach których przyznawane są niezbywalne instrumenty finansowe zyskali kolejny argument za rozliczeniem uzyskanego dochodu jako dochodu z kapitałów pieniężnych podlegającego 19% opodatkowaniu. Brak obowiązku korekty wstecznej odpisów amortyzacyjnych z tytułu otrzymanej dotacji Wyrok WSA w Gliwicach z 13 listopada 2013 r., sygn. I SA/Gl 322/13 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Sąd orzekł, że przepis ustawy o CIT obligujący do wyłączenia - począwszy od momentu otrzymania dotacji - z kosztów uzyskania przychodów tej części odpisów amortyzacyjnych, która odpowiada wartości otrzymanego dofinansowania należy interpretować w ten sposób, że korekty należy dokonać w miesiącu otrzymania tych środków. Nie należy natomiast korygować wstecznie odpisów amortyzacyjnych środka trwałego. Znaczenie dla przedsiębiorców: Wyrok stanowi ważną informację dla przedsiębiorców, którzy otrzymali dotację na nabycie lub wytworzenie środka trwałego. W opinii sądu nie powinni oni korygować wstecznie swoich rozliczeń w zakresie dokonanych już odpisów amortyzacyjnych. 4 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2013

5 Wyjątkowe udzielenie pożyczki spółce zależnej będącej w trudnej sytuacji finansowej nie powinno być brane pod uwagę przy obliczaniu proporcji VAT Wyrok NSA z 5 grudnia 2013 r., sygn. I FSK 1757/12 na podstawie doniesienia prasowego Teza: Spółka udzieliła pożyczek spółce zależnej. Poza udzielonymi pożyczkami, spółka nie świadczy żadnych usług w zakresie pośrednictwa finansowego. Udzielenie pożyczek było działaniem koniecznym, wynikającym z trudnej sytuacji spółki-córki, w której pożyczkodawca posiadała 100% udziałów. Skoro spółka wskazała, że udzielanie przez nią pożyczek nie miało charakteru stałego, ale w danej sytuacji było działaniem koniecznym, obrotu z udzielonych pożyczek nie należy wliczać do obrotu przy ustalaniu proporcji VAT. Znaczenie dla przedsiębiorców: W świetle komentowanego wyroku wyjątkowe udzielenie pożyczek spółkom zależnym przez spółki, które nie zajmują się pośrednictwem finansowym nie powinno negatywnie wpływać na ich rozliczenia VAT. III edycja raportu Rynek B+R w Polsce - wsparcie działalności badawczo-rozwojowej przedsiębiorstw Już po raz trzeci zespół EAST Crido Taxand we współpracy z Polską Agencją Informacji i Inwestycji Zagranicznych (PAIiIZ) przygotował raport pt. Rynek B+R w Polsce - wsparcie działalności badawczo-rozwojowej przedsiębiorstw. Patronat nad publikacją objęło Narodowe Centrum Badań i Rozwoju. Konferencja prezentująca raport odbyła się 11 grudnia 2013 r. w siedzibie PAIiIZ. Autorzy publikacji podpowiadają z jakich programów można sfinansować działalność B+R w 2014 r. i na jakich zasadach, jakie są założenia do Nowej Perspektywy oraz na jakie dofinansowanie konkretnych działalności B+R można liczyć w kolejnych latach. Raport w wersji elektronicznej jest dostępny na stronie internetowej: Działanie 1.4 PO IG Wsparcie projektów celowych dotacja na prace B+R W dniu 7 stycznia 2014 roku uruchomiony zostanie konkurs w ramach działania 1.4 Programu Operacyjnego Innowacyjna Gospodarka Wsparcie projektów celowych. W ramach Działania 1.4 możliwe jest dofinansowanie prac badawczo-rozwojowych w celu opracowania nowych rozwiązań technologicznych, produktowych lub usługowych stanowiących odpowiedź na konkretne potrzeby firmy. Nabór wniosków trwać będzie do 7 lutego 2014 roku a o dotację ubiegać się mogą mikro, małe, średnie i duże przedsiębiorstwa. Budżet konkursu to 89 mln PLN. Minimalna wielkość projektu (wartość kosztów kwalifikowanych) to 1 mln PLN. 5 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2013

6 W RAZIE JAKICHKOLWIEK PYTAŃ DOTYCZĄCYCH POWYŻSZYCH KWESTII, PROSIMY O KONTAKT: Andrzej Puncewicz Partner Andrzej.puncewicz@taxand.pl Paweł Toński Partner Pawel.tonski@taxand.pl Crido Taxand Ul.Grzybowska 5A Warszawa crido@taxand.pl Crido Taxand Sp. z o.o. ul. Grzybowska 5a, Warszawa, crido@taxand.pl 6 CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ 2013