HRSpot. Nr 56, luty Obciążenia pracownicze

Transkrypt

1 HRSpot Biuletyn zespołu ds. podatków pracowniczych i doradztwa personalnego Polska Nr 56, luty 2012 Obciążenia pracownicze Przedstawiamy kolejne wydani ie biuletynu poświęconego szeroko rozumia anemu obszarowi spraw pracowniczyc ch. Opodatkowanie nagród wydanych w związku z prowadzonymi akcjami promocyjnymi i programami lojalnościowymii Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wypowiedział się w sprawie opodatkowania nagród wydanych w ramach prowadzonych akcji promocyjnych oraz konkursów organizowanych przez spółkę dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą lub osobom nieposiadającym działalności gospodarczej. Rozpatrywane były następujące typy nagród: drobne prezenty, których wartość nie przekracza PLN 760, wydawane po każdym zakupie usług świadczonych przez spółkę, nagrody wydawane w ramach programów lojalnościowych (w związku z zebraniem danej liczby punktów przyznawanych za zakup usług), nie przekraczające wartości PLN 760, nagroda za najlepsze hasło reklamowe, przekraczająca wartość PLN 760. W przedstawionym stanie faktycznym Dyrektor stwierdził, że spółka nie będzie zobowiązana do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego ani do składania informacji lub deklaracji podatkowych w przypadku wydania drobnych nagród w ramach akcji promocyjnych i programów lojalnościowych osobom fizycznym prowadzących działalność gospodarczą, w związku z prowadzoną przez nie działalnością oraz osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, pod warunkiem, że wartość nagrody nie przekracza kwoty PLN 760.

2 Natomiast, w przypadku nagród wydawanych uczestnikom w ramach konkursu na najlepsze hasło reklamowe, Dyrektor stwierdził, że nie korzystają one ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT, ze względu na brak ogłoszeń w środkach masowego przekazu oraz, że powinny one zostać sklasyfikowane, jako przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. Konsekwentnie powinny podlegać opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30 ust. 1 pkt 2ustawy o PIT). W związku z powyższym na spółce w przypadku wydania nagród za najlepsze hasło reklamowe będą ciążyły obowiązki płatnika. Opodatkowanie transportu pracowników do miejsca pracy finansowanego przez pracodawcę W przedstawionym stanie faktycznym, w związku z brakiem dostępnego transportu miejskiego pracodawca zawarł z przewoźnikiem umowę o świadczenie usług przewozu pracowników. Ustalono ryczałtowy sposób wynagrodzenia, niezależny od ilości przewożonych osób, a także czas przewozu pracowników oraz miejsca przystanków. Nie prowadzono żadnej ewidencji przewożonych osób. W związku z tym zadano pytanie, czy takim przypadku po stronie pracowników powstaje przychód ze stosunku pracy. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy stwierdził, że w przedstawionym przypadku istnieje możliwość zindywidualizowania wartości otrzymanego przez pracowników świadczenia, ponieważ wykupując usługę u przewoźnika pracodawca zamawia określony środek transportu, w którym znana jest liczba miejsc. Pracodawca musi, zatem wiedzieć ilu i którym pracownikom udziela świadczenia w postaci transportu do i z miejsca pracy. W konsekwencji jest w stanie określić koszt transportu, jaki ponosi za konkretnego pracownika. Jednocześnie Dyrektor przypomniał, że o powstaniu obowiązku podatkowego po stronie pracownika nie decyduje faktycznie odniesiona z tego tytułu korzyść, ale sam fakt otrzymania od pracodawcy świadczenia w postaci możliwości korzystania z wykupionej u przewoźnika usługi. Mając powyższe na uwadze Dyrektor orzekł, że przedmiotowe świadczenie na rzecz pracowników spowoduje powstanie po ich stronie przychodu, podlegającego opodatkowaniu w myśl przepisu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. W konsekwencji na pracodawcy będą ciążyły obowiązki płatnika.

3 Opodatkowanie odprawy pieniężnej zasadzonej wyrokiem sądowym Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi wypowiedział się w sprawie opodatkowania PIT odprawy pieniężnej zasądzonej wyrokiem sądu pracy i wypłaconej w związku z niezgodnym z prawem rozwiązaniem umowy o pracę. Zdaniem Dyrektora, odprawa z tytułu rozwiązania stosunku pracy z przyczyn niedotyczących pracownika nie jest zwolniona z opodatkowania PIT, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy o PIT, ale stanowi ona przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu łącznie z pozostałymi dochodami osiągniętymi w roku podatkowym. Human Resources Dyrektor przypomniał, że zwolnieniu z opodatkowania PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT mogą podlegać jedynie takie odszkodowania, co do których wprost w przepisie została ustalona wysokość lub zasady ustalania ich wysokości. Natomiast przepisy o naprawieniu szkody nie zawierają takich regulacji. Jest to równoznaczne z tym, że wypłacone na tej podstawie odszkodowanie nie korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Dyrektor zwrócił jednak uwagę na fakt, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT, wolne od podatku dochodowego są inne odszkodowania, których wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów ustaw i aktów wykonawczych otrzymane na podstawie wyroku lub ugody sądowej do wysokości określonej w tym wyroku lub ugodzie (z określonymi w ustawie wyjątkami). Zdaniem Dyrektora, odszkodowanie wypłacone za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracę stanowi rodzaj odszkodowania wypłaconego z tytułu utraconych możliwości i jako takie nie podlega zwolnieniu z opodatkowania PIT. Zaangażowanie pracowników w dobie kryzysu ekonomicznego Najnowszy raport CIPD Employee outlook 2011/2012 wskazuje, że ponad połowa pracowników (60%) ma ambiwalentny stosunek do pracy w czasach niepewnych nastrojów ekonomicznych. Tylko 36% respondentów zadeklarowało, że jest aktywnie zaangażowanych, w swoje codzienne obowiązki. Osoby ankietowane pytano o satysfakcję ze swojej pracy, rolę i relacje z przełożonym, jak również o motywację do pracy w nadgodzinach czy też do udzielania pomocy współpracownikom. Z badania wynika, że istnieje silny związek pomiędzy poszukiwaniem nowej pracy a poziomem zaangażowania. Im wyższe zaangażowanie, tym firmy osiągają wyższe wyniki finansowe.

4 Źródło: Job engagement, Employee Outlook, CIPD, Winter 2011/2012. Aby uchronić się przed spadkiem zaangażowania pracowników, pracodawcy powinni regularnie mierzyć poziom satysfakcji i reagować na informację zwrotną od pracowników. Prawo pracy Data zdarzenia wyrządzającego szkodę i data wyrządzenia szkody nie muszą się pokrywać W orzeczeniu z 5 października 2011 r., (sygn. II PK 38/11) Sąd Najwyższy uznał, że zdarzeniem wyrządzającym szkodę jest określone zachowanie pracownika, natomiast momentem wyrządzenia szkody jest chwila zrealizowania się następstwa zachowania pracownika w postacie uszczerbku w majątku pracodawcy, jeżeli szkoda powstała później niż zachowanie pracownika, które do niej doprowadziło. Zatem bieg przedawnienia powinien być liczony dopiero od momentu wystąpienia uszczerbku w majątku pracodawcy, co może nastąpić, jako konsekwencja działania pracownika nawet kilka lat później. Przedsiębiorcy do kontroli warto sprawdzić prawdopodobieństwo przeprowadzenia kontroli przez Państwową Inspekcję Pracy Z początkiem roku Państwowa Inspekcja Pracy (PIP) opublikowała raport z planem kontroli na rok Zgodnie z jego założeniami, PIP zamierza przeprowadzić kontroli u przedsiębiorców zatrudniających pracowników. Jak wynika z raportu, podwyższone ryzyko kontroli występuje między innymi u przedsiębiorców, w rezultacie skargi pracownika do PIP; wystąpienia wypadków przy pracy;

5 nasilenia zagrożeń zawodowych lub prac w szczególnych warunkach; nowych pracodawców jak również: w budownictwie, transporcie drogowym, w średnich i dużych przedsiębiorstwach, w szczególności związanych z przetwórstwem przemysłowym; w przedsiębiorstwach gospodarujących odpadami komunalnymi, bądź przetwarzających tworzywa sztuczne; w hotelach, restauracjach oraz placówkach handlowych Podstawą prawną działania PIP jest ustawa z dnia 13 kwietnia 2007 r. o Państwowej Inspekcji Pracy (Dz.U. Nr 89, poz. 589) Kontakt z nami Camiel van der Meij Partner Katarzyna Serwińska Dyrektor Doradztwo podatkowe camiel.van.der.meij@pl.pwc.com Doradztwo podatkowe katarzyna.serwinska@pl.pwc.com Artur Kaźmierczak Dyrektor Aleksandra Minkowicz-Flanek Counsel Doradztwo w zakresie strategicznego zarządzania HR Doradztwo w zakresie prawa pracy artur.kazmierczak@pl.pwc.com aleksandra.minkowicz-flanek@pl.pwc.com HRSpot jest publikacją działu prawno-podatkowego PwC. Uwaga: Wszelkie zawarte w niniejszej publikacji informacje mają charakter orientacyjny publikacja nie może stanowić jedynej podstawy podejmowanych działań. Przed podjęciem jakichkolwiek działań należy zasięgnąć fachowej porady PricewaterhouseCoopers Sp. zo.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.