1. Karta podatkowa 2. Ryczałt 3. Księga przychodów i rozchodów

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "1. Karta podatkowa 2. Ryczałt 3. Księga przychodów i rozchodów"

Władysława Niemiec
8 lat temu
Przeglądów:

1 1. Karta podatkowa 2. Ryczałt 3. Księga przychodów i rozchodów 1

2 Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanych formach opodatkowania obejmuje : Kartę podatkową Ryczałt 2

3 Najprostsza z form rozliczeń, nie trzeba prowadzić żadnej ewidencji oprócz ewidencji sprzedaży ( VAT) i ewidencji wynagrodzeń pracowników Trzeba złożyć pismo do naczelnika US z prośbą o objęcie tą formą opodatkowania. Lista rodzajów działalności jest ograniczona. Wysokość podatku zależy od:-rodzaju działalności wielkości miejscowości-ilości zatrudnionych pracowników (max 7 pracowników) Podatek płaci się co m-c do 7 bm. Jedyną deklaracją jest deklaracja PIT-16 A składana do końca stycznia za stary rok i dotycząca składki zdrowotnej. 3

Lista rodzajów działalności jest ograniczona.

4 Działalność wytwórczo-usługowa np. usługi grawerskie, kowalskie, zegarmistrzowskie Handel detaliczny żywnością, napojami, kwiatami, wyrobami tytoniowymi w wyjątkiem napojów pow. 1,5 % Handel detal. nieżywnościowy z wyj. koncesji, handlu samochodami, częściami, ciągnikami, motocyklami. Gastronomia bezalkoholowa np. sprzedaż lodów Usługi transportowe przy użyciu jednego pojazdu np.taxi,flisacy Usługi rozrywkowe np. strzelnice, zjeżdżalnie, Posiłki domowe Usługi ochrony zdrowia Usługi weterynaryjne Korepetycje Rolnicy np.sprzedaż żwiru, usługi agrotechniczne Usługi fryzjerskie 4

1,5 % Handel detal. nieżywnościowy z wyj. koncesji, handlu samochodami, częściami, ciągnikami, motocyklami. Gastronomia bezalkoholowa np.

5 Wniosek o objęcie kartą (PIT-16) składa się w US do 20 stycznia każdego roku lub przed rozpoczęciem działalności. W s.c. wniosek składa jeden ze wspólników. Na karcie nie może być spółka jawna. Płatnik karty nie może dokonywać żadnych odliczeń rocznych oprócz składki zdrowotnej(7,75%). Nie może rozliczać się wspólnie z małżonkiem, rozszerzenie działalności powoduje utratę uprawnień do karty Podatek za grudzień płaci do br. Przykład: Nowak świadczy usługi ślusarskie. Mieszka w miejscowości pow. 50 tys. mieszkańców i nie zatrudnia pracowników. Decyzją US płaci podatek 406 zł składka zdrowotna 7,75 % =219,07 Kwota dla US= ,07=186,93 5

Nie może rozliczać się wspólnie z małżonkiem, rozszerzenie działalności powoduje utratę uprawnień do karty Podatek za grudzień płaci do 28.12 br.

6 Polega na płaceniu % od obrotu, stawka zależy od branży. Stawki ryczałtu: 3%, 5,5%, 8,5%,17%, 20%. Na ryczałcie mogą być podmioty rozpoczynające działalność i te, których obrót nie przekroczył w roku ub euro. Nie rejestruje się kosztów, forma dobra dla firm o niskich kosztach Trzeba prowadzić ewidencję sprzedaży dla potrzeb podatku dochodowego i VAT. Do końca stycznia składa się deklarację PIT-28 6

7 Handel Gastronomia bezalkoholowa ( do 1,5 %) Usługi związane z produkcją zwierzęcą(bez weterynaryjnych) Działalność rybaków morskich Wartość nieodpłatnych świadczeń np.użyczenie lokalu, samochodu Ryczałt 5,5 % Działalność wytwórcza Usługi budowlane Usługi transportowe pow.2 ton ładowności sprzedaż wyrobów wytwórczości ludowej i artystycznej Prowizja ze sprzedaży biletów komunikacji miejskiej, znaczków pocztowych, żetonów, kart doładowujących telefony 7

użyczenie lokalu, samochodu Ryczałt 5,5 % Działalność wytwórcza Usługi budowlane Usługi transportowe pow.

8 Usługi z wyłączeniem transportowych i budowlanych Gastronomia z alkoholem pow. 1,5% Prowizja z kolportażu prasy Najem, dzierżawa do 4000 euro Prowadzenie przedszkoli Ogrody botaniczne, zoologiczne Ryczałt 17 % Pośrednictwo sprzedaży pojazdów mechanicznych Hotele Hurtownie Parkingi Usługi turystyczne Zarządzanie nieruchomościami Wynajem samochodów Usługi komputerowe, fotograficzne Organizacja wystaw, targów 8

botaniczne, zoologiczne Ryczałt 17 % Pośrednictwo sprzedaży pojazdów mechanicznych Hotele Hurtownie

9 Wolne zawody wykonywane wyłącznie na rzecz osób fizycznych(lekarze, pielęgniarki, tłumacze) Najem pow euro Na ryczałcie nie mogą być: apteki, lombardy, kantory, wolne zawody (prawnicy, księgowi, maklerzy), biura matrymonialne, usługi towarzyskie, wróżbici Kontynuujący działalność w roku 2009 mogą pozostać na ryczałcie, jeżeli nie przekroczyli obrotu euro (kurs średni NBP z r.). W spółce cywilnej liczy się suma przychodów wspólników. 9

matrymonialne, usługi towarzyskie, wróżbici Kontynuujący działalność w roku 2009 mogą pozostać na ryczałcie, jeżeli

10 Ewidencja przychodów celu ustalenia kwoty ryczałtu Ewidencja środków trwałych i WNIP Ewidencja wyposażenia Imienne karty wynagrodzeń pracowników Rejestry zakupów i sprzedaży VAT (vatowcy) Uproszczona ewidencja sprzedaży vat w celu uchwycenia momentu zł obrotu 10

wynagrodzeń pracowników Rejestry zakupów i sprzedaży VAT (vatowcy)

11 Przychody - odliczenia od przychodów(zus,strata z lat ub.) = podstawa opodatkowania x stawka ryczałtu =kwota ryczałtu -odliczenia od ryczałtu (zdrowotne 7,75 %) =ryczałt do zapłaty w US (1 zł) Podatek wpłaca się do 20 bm., za grudzień do następnego roku w terminie złożenia zeznania rocznego PIT

ryczałtu (zdrowotne 7,75 %) =ryczałt do zapłaty w US (1 zł) Podatek wpłaca

12 Ustalić ryczałt za styczeń z działalności handlowej.składki ZUS wyniosły 470 zł, przychody stycznia wyniosły 8534, składka zdrowotna 7,75% =180 zł Rozwiązanie: Przychody stycznia ZUS 470 = podstawa opodatkowania 8064 ryczałt 3% x 8064= 241,92 - Ubezpieczenie zdrowotne 180 =zryczałtowany podatek 61,92 (1 zł)= 62 12

7,75% =180 zł Rozwiązanie: Przychody stycznia 8534 - ZUS 470 = podstawa

13 Podstawowa forma opodatkowania, mogą z niej korzystać podmioty, których obrót nie przekroczył 1,2 mln euro. Rejestruje się koszty i przychody. Podatek płaci się od różnicy,czyli od dochodu. Dochód = Przychód-Koszt Podatek płaci się od dochodu do 20 bm. za poprzedni m-c. Jeśli jest strata, to podatku się nie płaci, a strata pomniejsza dochód do opodatkowania w następnych miesiącach (2-5 lat) 13

Dochód = Przychód-Koszt Podatek płaci się od dochodu do 20 bm. za poprzedni m-c.

14 1. Podatek wg skali. obowiązuje kwota wolna od podatku, która wynosi 3091 zł. Do tej wysokości dochodu podatku się nie płaci. I próg podatkowy wynosi i podatek płaci się w wys. 18 %. Przekroczenie progu zł obliguje do podatku w wys. 32 % dochodu Można korzystać z ulgi odliczeń rocznych, można rozliczać się z małżonkiem Nie składa się deklaracji miesięcznych 14

I próg podatkowy wynosi 85000 i podatek płaci się w wys. 18 %.

15 2. Podatek liniowy Polega na płaceniu cały czas wg jednej skali 19 % bez względu na wysokość dochodu. Nie ma kwoty wolnej od podatku. Nie można się wspólnie rozliczać z małżonkiem. Nie można korzystać z ulg i odliczeń. Nie można świadczyć usług przez rok czasu dla byłego pracodawcy. W Europie i w Polsce coraz więcej firm wybiera tę formę opodatkowania. 15

Nie można się wspólnie rozliczać z małżonkiem. Nie można korzystać z ulg i odliczeń.

16 Musi być prowadzona: Rzetelnie (stan rzeczywisty) Księga zostaje uznana za rzetelną, jeśli: -błędy w przychodach nie przekraczają 0,5 %wartości sprzedaży -brak zapisów spowodowany jest wypadkiem lub zdarzeniem losowym -błędy spowodowały podwyższenie podstawy opodatkowania -przed rozpoczęciem kontroli podatnik poprawił błędy -błędne zapisy są skutkiem oczywistej pomyłki, a podatnik posiada prawidłowe dowody księgowe Terminowo-w dniu poniesienia Poprawnie rachunkowo W języku polskim 16

podwyższenie podstawy opodatkowania -przed rozpoczęciem kontroli podatnik poprawił błędy -błędne zapisy są skutkiem

17 Składa się z 3 części: 1. Opis zdarzeń (kol.1-6) -l.p. -data -nr dowodu -nazwa kontrahenta -adres kontrahenta -opis zdarzenia 1. Ewidencja przychodów (kol.7-9) 2. Ewidencja kosztów (kol.10-14) 17

18 Kol.7- przychody z podstawowej działalności gospodarczej Zapisów dokonuje się na podstawie wystawionych rachunków, faktur oraz raportów dobowych i miesięcznych(kasy rejestrujące) -w przypadku wystawienia fa na podstawie paragonu, obydwa dokumenty zachowuje się tzn.oryginał paragonu i kopię fa (nie wpisuje się jej do ewidencji) Przychodem jest kwota netto faktur. Kol.8-pozostałe przychody -przychody ze sprzedaży środków trwałych i wyposażenia -otrzymane kary umowne -Odsetki od środków na rachunku bankowym -przychody z najmu, dzierżawy Kol.9- Razem przychód - Suma kol. 7 i 8 18

oryginał paragonu i kopię fa (nie wpisuje się jej do ewidencji) Przychodem jest kwota netto faktur. Kol.

19 Kol.10- zakup materiałów oraz towarów handlowych -kwoty netto faktur zakupu (vatowcy) lub brutto(podmioty zwolnione z vat), księguje się w momencie zakupu -towary i materiały rejestruje się w cenie zakupu Kol.11 koszty uboczne zakupu - Transport - Ubezpieczenie - Za i rozładunek Kol.12 wynagrodzenia w gotówce i w naturze - Wynagrodzenie brutto pracowników na podstawie listy płac lub rachunków do umowy zlecenia i o dzieło Kol.13 pozostałe wydatki -reklama -ubezpieczenie społeczne pracodawcy od zatrudnionych pracowników i własne 19

11 koszty uboczne zakupu - Transport - Ubezpieczenie - Za i rozładunek Kol.

20 Koszty mediów (woda, prąd, gaz, nieczystości, telefony, internetvat odliczamy w terminie płatności, a nie w dacie otrzymania Fa) Paliwo Remonty i konserwacje Amortyzacja Wartość zakupionego wyposażenia Podróże służbowe Koszty używania prywatnego samochodu nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych Koszty finansowe (opłaty bankowe, odsetki od kredytu) Podatki kosztowe (od nieruchomości, od środków transportu) Inne opłaty (notarialne, skarbowe, sądowe Kol. 14 razem wydatki Kol.15 inne sprawy gospodarcze - np. wydatki przyszłych okresów Kol.16 - uwagi 20

ewidencji środków trwałych Koszty finansowe (opłaty bankowe, odsetki od kredytu) Podatki kosztowe (od nieruchomości, od środków transportu)

21 Należy go wpisać jako pierwszą pozycję w KPIR przed rozpoczęciem działalności Sporządza się go co roku na Sporządza się także w przypadku likwidacji, przekształcenia, zmiany wspólnika oraz gdy zarządzi tak US Towary wycenia się wg cen nabycia w ciągu 14 dni od daty zakończenia spisu Remanent jest podstawą ustalenia dochodu za dany rok Zapisów dokonuje się na Arkuszach spisu z natury 21

22 1.Przychody (kol.9) 2.Koszty : -remanent początkowy +koszty kol minus remanent końcowy 3.Dochód=Przychód koszt 4. Podatek dochodowy: a) Progresywny 18%, 32 % pomniejszony o kwotę wolną od podatku i składkę ubezpieczenia zdrowotnego b) Liniowy 19 % minus składka zdrowotna (nie ma kwoty wolnej) 5. Na koniec miesiąca podsumowuje się kolumny 7-14 i ustala zaliczkę miesięczną z tyt. podatku dochodowego 22

23 1.ZUS -deklaracja rozliczeniowa ZUS DRA (ubezpieczenie społeczne i zdrowotne) 2. Urząd skarbowy -deklaracja PIT-36, PIT- 36 L 23

24 Dziękuję za uwagę!!! Maria Chołuj 24

Podobne dokumenty

Działając jako jednoosobowa firma, jak również w innych formach nie posiadających tzw. osobowości prawnej, jesteśmy płatnikami

Działając jako jednoosobowa firma, jak również w innych formach nie posiadających tzw. osobowości prawnej, jesteśmy płatnikami Opole 2016 Wybór formy opodatkowania to istotny element, który rzutuje na wielkość płaconych przez nas podatków, a także czasochłonność, a tym samym koszt prowadzenia księgowości w naszej firmie. Działając