Pan Andrzej Proszkowski Wójt Gminy Ole"nica ul. 11 Listopada Ole"nica

Transkrypt

1 WK.0913/422/K-49/99 Wrocaw, 21 lutego 2000 roku Pan Andrzej Proszkowski Wójt Gminy Ole"nica ul. 11 Listopada Ole"nica Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocawiu, dziaajc na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z 7 pa#dziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. Nr 85, poz. 428 z pó#n. zm.), przeprowadzia w Urz/dzie Gminy kontrol/ kompleksow gospodarki finansowej Gminy Ole2nica. Ustalenia z kontroli zostay szczegóowo opisane w protokole, którego jeden egzemplarz, po jego podpisaniu w dniu 31 grudnia 1999 roku przekazano Panu Wójtowi. W wyniku kontroli ustalono, 5e w okresie obj/tym kontrol dziaalno26 Gminy prowadzona bya z zachowaniem obowizujcych zasad w zakresie gospodarki samorzdowej, polegajcych na wa2ciwym i penym ujmowaniu dochodów w bud5ecie oraz dokonywaniu na bie5co jego zmian dla zabezpieczenia wyznaczonych zada7 Gminy, sporzdzaniu sprawozdawczo2ci z realizacji bud5etu na podstawie danych ewidencji ksi/gowej, bie5cym i rzetelnym rozliczaniu dochodów i wydatków bud5etowych zgodnie z obowizujcymi zasadami okre2lonymi przepisami prawa. Pozytywnie nale5y oceni6 podj/cie jeszcze w trakcie trwania kontroli, na wniosek kontrolujcych, dziaa7 majcych na celu usuni/cie stwierdzonych uchybie7 i nieprawidowo2ci, które polegay m.in. na tym, 5e : - uregulowano sprawy zwizane z wynagrodzeniem p.o. Sekretarza Gminy stosownie do przepisów Rozporzdzenia Rady Ministrów z 9 lipca 1990 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorzdowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 111, poz. 493 z pó#n. zm.); - wyegzekwowano od inkasentów cznego zobowizania pieni/5nego zo5enie deklaracji o przyj/ciu odpowiedzialno2ci materialnej i przyrzecze7 o zachowaniu tajemnicy skarbowej; - dostosowano dokumenty speniajce rol/ kontokwitariuszy zobowizania pieni/5nego do wymogów okre2lonych 6, 7, 20 i 21 Instrukcji Nr 1/DR Ministerstwa Finansów z dnia 12 wrze2nia 1991 roku w sprawie ewidencji podatków i opat w gminach (Dz. Urz. Ministerstwa Finansów Nr 12, poz. 62) poprzez sporzdzenie dla ka5dego kontokwitariusza skorowidza podatników, zszycie wszystkich stron i opiecz/towanie oraz nadanie kolejnych numerów wszystkim kontokwitariuszom; - wystawiona zostaa decyzja nr F3254/PR/444/99 z dnia 15 grudnia 1999 roku i z tego samego dnia decyzja o numerze F3254/445/99, obie dotyczce okre2lenia wysoko2ci zalego2ci podatkowej za 1998 i 1999 rok w podatku od nieruchomo2ci Gminnego O2rodka Kultury i Sportu, który nie skada deklaracji podatkowej;

2 2 - Wójt Gminy wyda zarzdzenie nr 5/99 z 10 grudnia 1999 roku w sprawie planu amortyzacji 2rodków trwaych, na podstawie którego sporzdzono plan umorzenia 2rodków trwaych, realizujc tym samym wymóg art. 32 ust. 4 ustawy o rachunkowo2ci; - w oparciu o zarzdzenie nr 6/99 Wójta Gminy z 10 grudnia 1999 r. sporzdzono wykaz gruntów stanowicych mienie komunalne i zao5ono na jego podstawie analityczn ewidencj/ ksi/gow; Kontrola wykazaa równie5, 5e w trakcie realizacji gospodarki finansowej wystpiy tak5e nieprawidowo2ci i uchybienia wynikajce z nieprzestrzegania powszechnie obowizujcych przepisów prawa, bd# wewn/trznych uregulowa7, które w gównej mierze polegay na tym, 5e: W 51 pkt.1 statutu gminy znajduje si/ zapis sprzeczny z art. 18 ust. 2 pkt 9h ustawy z 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym (tekst jedn. Dz. U. z 96 r. Nr 13, poz. 74 z pó#n. zm.), poniewa5 organem gminy, do którego wycznej wa2ciwo2ci nale5y podejmowanie uchwa dotyczcych tworzenia jednostek organizacyjnych gminy (a tym samym jednoczesne okre2lenie ich formy organizacyjno-prawnej) jest rada gminy; Urzd Gminy nie posiada wymaganego art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo2ci (Dz. U. Nr 121, poz. 591 ze zmianami) wykazu stosowanych ksig rachunkowych wraz z opisem ich wzajemnego powizania oraz przyj/tymi zasadami ksi/gowania; Do instrukcji Zakadowy plan kont nie wprowadzono konta 222 Rozliczenia dochodów bud5etowych i konta 226 Dugoterminowe nale5no2ci bud5etowe, do ewidencji nale5no2ci obci5onych hipotek z tytuu sprzeda5y lub oddania nieruchomo2ci w wieczyste u5ytkowanie z rozo5eniem ceny sprzeda5y na raty roczne w korespondencji z kontem 840 Rezerwy i przychody przyszych okresów. Rezygnacja z prowadzenia wymienionych kont stanowi o niespenieniu wymogów 11 ust. 1 zarzdzenia nr 46 Ministra Finansów z 1 sierpnia 1995 roku w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowo2ci oraz jednolitych planów kont dla pa7stwowych i gminnych jednostek bud5etowych i ich gospodarstw pomocniczych, zakadów bud5etowych, pa7stwowych i gminnych funduszy celowych oraz gmin i ich zwizków (Dz. Urz. Min. Fin. nr 14, poz. 60); Nie przestrzegano wymogu art. 46 ust. 3 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym (Dz.U. Nr 13 z 1996 r., poz. 74 z pó#n. zm.), który stanowi, 5e Je5eli czynno26 prawna mo5e spowodowa6 powstanie zobowiza7 pieni/5nych, do jej skuteczno2ci potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy lub osoby przez niego upowa5nionej. Stwierdzone w tym przedmiocie fakty opisane zostay w protokóle kontroli m.in. na stronach 9, 11, 36; W trakcie inwentaryzacji kasy przeprowadzanej na okoliczno26 przekazania (protokóy zdawczo-odbiorcze) spisem obejmowano jedynie gotówk/ i ksi5eczki czekowe; nie obejmowano spisem znaków skarbowych, druków 2cisego zarachowania i depozytów oraz ich ewidencji, tj. wszystkich warto2ci pieni/5nych, za które kasjer jest materialnie odpowiedzialny; W raportach kasowych i dowodach #ródowych do nich zaczonych wymienionych na stronie 11 protokóu kontroli stwierdzono wyst/powanie nast/pujcych nieprawidowo2ci i usterek : a) na podstawie listy pac bez numeru (RK nr 81/98, poz. 5) wypacono czonkom zarzdu nagrody, który to wydatek zaklasyfikowano w 25 zamiast w 21, co stanowi naruszenie zasad okre2lonych przepisami rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 kwietnia 1991 r. w sprawie zasad klasyfikacji dochodów i wydatków bud5etowych oraz innych przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 39, poz. 169 z pó#n. zm.);

3 3 b) rachunki za paliwo nie byy opatrywane adnotacj o dokonaniu w karcie drogowej wpisu ilo2ci zakupionego paliwa; na podstawie kontroli kart drogowych, wymienionych w protokole kontroli, stwierdzono, 5e nie podpisywaa ich osoba obliczajca i kontrolujca wyniki zu5ycia paliwa; c) nie przestrzegano postanowienia art.11 wewn/trznej Instrukcji kasowej w zakresie opatrywania dowodów wypaty z kasy adnotacj z dowodu osobistego odbiorcy pieni/dzy; d) brakowao podpisów osoby sprawdzajcej i zatwierdzajcej wewn/trzne dowody ksi/gowe (np. 4 PK z 26 czerwca 1998 r. przy RK nr 38/98, podobnie 4 PK z 23 grudnia 9998 r. przy RK nr 80/98 i 3 PK z 27 wrze2nia 1999 r. przy RK nr 54/99); dokumenty te ponadto nie zawieray numeracji i daty wystawienia; e) na fakturach za zakupione materiay nie wpisywano nazwiska osoby, której przekazano zakupiony materia; brakowao równie5 pokwitowania odbioru; oznacza to, 5e nie przestrzegano postanowienia art. 21 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowo2ci; Dokonujc ksi/gowania na koncie 240 Pozostae rozrachunki zadu5enia pracowników z tytuu udzielonych po5yczek z ZFGS naruszono przepisy Zarzdzenia nr 46 Ministra Finansów z dnia 1 sierpnia 1995 r. w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowo2ci, zgodnie z którymi wa2ciwym kontem do ksi/gowania tego typu operacji jest konto 234 Pozostae rozrachunki z pracownikami ; Nakazy patnicze na 1998 r., dla podatników ze wsi Osada Le2na, dor/czone zostay przez inkasenta zbyt pó#no aby podatnicy ci mogli si/ wywiza6 z terminu zapaty pierwszej raty cznego zobowizania pieni/5nego, ustalonego przepisami ustawy z dnia 4 lipca 1996 r. o zmianie ustaw o podatku rolnym, o lasach, o podatkach i opatach lokalnych oraz o ochronie przyrody (Dz. U. Nr 91, poz. 409 z pó#n. zm.) na 15 marca; na pokwitowaniach odbioru nakazów dla podatników ze wsi Bogusawice brakowao daty ich odbioru; Nie przestrzegany by 10 - dniowy termin sporzdzania i wysyania upomnie7 podatnikom, którzy nie zapacili nale5no2ci w terminie okre2lonym w 55 Instrukcji Nr 1/DR Ministerstwa Finansów z dnia 12 wrze2nia 1991 r. (Dz. Urz. Ministerstwa Finansów Nr 12, poz. 62); w przypadku podatku rolnego od osób prawnych nie przestrzegano przepisu 2 Zarzdzenia Ministra Finansów z dnia 8 kwietnia 1997 r. w sprawie trybu post/powania wierzycieli nale5no2ci pieni/5nych przy podejmowaniu czynno2ci zmierzajcych do zastosowania 2rodków egzekucyjnych (MP Nr 23, poz. 219) zgodnie, z którym wierzyciel jest obowizany do systematycznej kontroli terminowo2ci zapaty zobowiza7 pieni/5nych. W 1998 roku i trzech kwartaach 1999 roku Urzd nie wysya upomnie7, przez co pozbawiony by mo5liwo2ci wystawienia tytuu wykonawczego; Nie zao5ono ogólnego rejestru (ewidencji) osób prawnych podatników podatku od nieruchomo2ci, w celu m.in. ustalenia czy wszystkie podmioty zo5yy deklaracje podatkowe; ponadto w Urz/dzie brak jest dokumentacji pozwalajcej na stwierdzenie, 5e wykazana przez osoby prawne w deklaracjach podatkowych powierzchnia jest zgodna ze stanem faktycznym. Urzd w tym zakresie nie wykorzysta uprawnie7 kontrolnych wynikajcych z art. 281 i art. 282 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926), tzn. Urzd nie przeprowadza kontroli u tej kategorii podatników oraz nie 5da przedstawienia rozlicze7 zadeklarowanych powierzchni. Nie naliczono podatku od nieruchomo2ci stanowicych mienie gminy a b/dcych w u5ytkowaniu Ochotniczych Stra5y Po5arnych. W ewidencji Urz/du uj/to w ksi5ce inwentarzowej dla dziau 74 budynki remiz stra5ackich w miejscowo2ciach Sokoowice, Wszech2wi/te, Ostrowina i Ligota Maa. Wymienione nieruchomo2ci nie zostay oznaczone numerami inwentarzowymi. Brakuje charakterystyki identyfikujcej 2rodek trway (kubatura,

4 4 powierzchnia, nr dziaki na której s poo5one). Okre2lono jedynie warto26 brutto i umorzenie na 31 grudnia 1998 r. Nie realizowane byy postanowienia 4 uchway nr 163/XXXIV/97 Rady Gminy z 22 kwietnia 1997 r. poniewa5 nie wydano ani jednej decyzji ustalajcej opat/ adiacenck mimo, 5e w latach 1998 i 1999 oddano do u5ytku inwestycje, które miay wpyw na podniesienie warto2ci gruntów; Wielokrotnie naruszane byy przepisy ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zamówieniach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 1998 r. Nr 119, poz. 773 z pó#n. zm.), a w szczególno2ci : a) W post/powaniu dotyczcym udzielenia zamówienia na budow/ sali gimnastycznej w miejscowo2ci Ligota Maa w trybie przetargu dwustopniowego nie przestrzegano postanowie7 art. 50 ust. 1 ustawy, z którego wynika, 5e zamawiajcy ma obowizek pisemnego powiadomienia oferentów o wyniku przetargu. Naruszono równie5 art. 50 ust. 3 ustawy, poniewa5 ogoszenie o wyniku przetargu nie zostao opublikowane w Biuletynie Zamówie7 Publicznych. b) W post/powaniu dotyczcym wyonienia inspektora nadzoru inwestorskiego na budow/ jak wy5ej prowadzonym w trybie negocjacji z zachowaniem konkurencji naruszone zostay przepisy art. 50 ust. 1 i 2 ustawy o zamówieniach publicznych, poniewa5 zamawiajcy nie powiadomi o wyniku przetargu pozostaych oferentów oraz nie zamie2ci w swojej siedzibie ogoszenia zawierajcego informacje o wynikach przetargu oraz art. 51 ust. 1, gdy5 nie zachowujc terminu 7 dni od dnia ogoszenia wyniku przetargu zawar umow/ z wyonionym w post/powaniu oferentem nast/pnego dnia po zako7czeniu procedury przetargowej; c) Post/powanie w sprawie wyonienia wykonawcy remontu Szkoy Podstawowej w miejscowo2ci Sokoowice przeprowadzone byo w trybie negocjacji z zachowaniem konkurencji, którego wybór nie znajduje uzasadnienia w 2wietle art. 64 ustawy o zamówieniach publicznych, bowiem nie wystpia 5adna z wymienionych w punktach 2 i 3 tego artykuu okoliczno2ci, a mianowicie nie zachodzia pilna potrzeba udzielenia zamówienia, nie wszcz/to te5 wcze2niej post/powania przetargowego. Uzasadnieniem wyboru trybu negocjacje z zachowaniem konkurencji nie moga by6 równie5 warto26 zamówienia, poniewa5 wg kosztorysu wynosia ona z, co w przeliczeniu (kurs ECU z r. wynosi 3,7102 z) stanowi ca ECU. Niezale5nie od powy5szego naruszono w trakcie prowadzenia post/powania art. 30 ustawy nie zamieszczajc w ogoszeniu takich informacji jak zakres robót, wymagany termin realizacji zamówienia i warunki wymagane od wykonawców. Nie sporzdzono tak5e ogoszenia o wyniku post/powania do czego zobowizuje art. 50 ust. 2 ustawy, nie zawiadomiono na pi2mie uczestników post/powania o wyniku przetargu co wymagane jest przez art. 50 ust. 1 ustawy, nie sporzdzono te5 zawiadomienia w sposób okre2lony w art. 51 ust. 2 ustawy, skierowanego do wybranego wykonawcy o wyborze jego oferty i terminie zawarcia umowy, a sam umow/ zawarto o jeden dzie7 wcze2niej ni5 przewiduje to wymieniony przepis. Obowizki inspektora nadzoru powierzono bez przeprowadzenia jakiegokolwiek post/powania w trybach okre2lonych przepisami ustawy. Kontrolujcym nie przedo5ono równie5 umowy w sprawie powierzenia penienia obowizków inspektora nadzoru inwestorskiego na opisywanej budowie. Realizujc budow/ sali gimnastycznej w miejscowo2ci Ligota Maa nie dopeniono obowizku dokonania w dzienniku budowy wpisu nazwisk kierujcych budow i nazwiska inspektora nadzoru inwestorskiego, naruszajc tym samym przepis art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane (Dz. U. Nr 89, poz. 414 z pó#n. zm.), który stanowi, 5e przed rozpocz/ciem robót budowlanych nale5y dokona6 w dzienniku budowy wpisu osób, którym zostao powierzone kierownictwo, nadzór i kontrola techniczna robót budowlanych, a osoby

5 5 te s obowizane potwierdzi6 podpisem przyj/cie powierzonych im funkcji; Urzd nie wywiza si/ równie5 z obowizku jaki nakada na niego jako inwestora art.41 ust. 4 ustawy Prawo budowlane, poniewa5 nie powiadomi organu, który wyda pozwolenie na budow/, o terminie rozpocz/cia robót budowlanych oraz nie zo5y o2wiadcze7 kierownika budowy i inspektora nadzoru inwestorskiego stwierdzajcych przyj/cie przez nich obowizków na budowie; Przyznajc 2wiadczenia z Zakadowego Funduszu Gwiadcze7 Socjalnych w formie bonów towarowych, z okazji Dnia Kobiet o równych dla wszystkich pracowników nominaach, naruszono postanowienia art. 8 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakadowym funduszu 2wiadcze7 socjalnych (tekst jednolity Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335) oraz ustalenia zawarte w 7 pkt 2 Regulaminu ZFGS mówicego o tym, i5 przyznanie 2wiadczenia z ZFGS nie mo5e opiera6 si/ na zasadzie po równo a jedynym kryterium mo5e by6 sytuacja 5yciowa, rodzinna i materialna osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. Regulamin ZFGS Szkoy Podstawowej w Poniatowicach jest sprzeczny z art. 1 i 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o ZFGS, poniewa5 w dziale II pkt.1 dotyczcym zasad przyznawania 2rodków zapisano, i5 2rodki z funduszu przeznacza si/ na wypoczynek zorganizowany we wasnym zakresie tzw. wczasy pod grusz. Wymienione przepisy ustawy wykluczaj rozdawnictwo pieni/dzy w postaci wypacania ogóowi pracowników lub wszystkim osobom uprawnionym ekwiwalentu na wypoczynek organizowany we wasnym zakresie, poniewa5 nie jest to dziaalno26 organizowana ani usugi 2wiadczone przez zakad pracy. W regulaminie ZFGS Szkoy Podstawowej w Boguszycach, w dziale III pkt. 3, dotyczcym warunków i kryteriów przyznawania 2wiadcze7 i usug socjalnych, znalaz si/ zapis, 5e w przypadku kilku osób o jednakowych dochodach i niemo5no2ci przyznania dofinansowania do wczasów, koloni, obozów ze wzgl/du na brak 2rodków, dofinansowanie otrzyma osoba wyoniona w drodze losowania. Jest to sprzeczne z art. 8 pkt. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o ZFGS, mówicym i5 przyznawanie ulgowych usug i 2wiadcze7 oraz wysoko26 dopat z Funduszu uzale5nia si/ od sytuacji 5yciowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu, tak wi/c nie mo5e by6 mowy o 5adnym losowaniu. Naruszono przepisy art. 118 ust. 1 ustawy o finansach publicznych (Dz. U. z 1998 r. Nr 155, poz z pó#n. zm.) przyznajc rolnikom z terenu gminy (poprzez Gminn Spódzielni/ Rolników w Ole2nicy) dotacj/ w kwocie z na dofinansowanie zakupu wapna; dotacja ta posu5ya zaspokojeniu indywidualnych (a nie zbiorowych) potrzeb podmiotów prowadzcych dziaalno26 w celu osigni/cia zysku, w zwizku z czym nie byy to wydatki publiczne zwizane z realizacj zada7 gminy. Nie wywizano si/ z obowizku jaki nakada na kierownika jednostki art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 29 wrze2nia 1994 r. o rachunkowo2ci (Dz. U. Nr 121, poz. 591 z pó#n. zm.), poniewa5 nie podj/to decyzji co do stosowania jednej z metod prowadzenia kont pomocniczych dla grupy skadników majtku okre2lonych w pkt 1-4 wymienionego wy5ej artykuu. W zakadowej instrukcji inwentaryzacyjnej nie uwzgl/dniono wymogu jaki stawia art. 26 pkt 1 ppkt 3 cytowanej wy5ej ustawy o rachunkowo2ci, tj. konieczno2ci przeprowadzenia na ostatni dzie7 ka5dego roku obrotowego inwentaryzacji gruntów i trudno dost/pnych ogldowi 2rodków trwaych, nale5no2ci spornych i wtpliwych, nale5no2ci i zobowiza7 wobec pracowników, z tytuów publicznoprawnych drog porównania danych ksig rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej warto2ci tych skadników. Wykazy nieruchomo2ci przeznaczonych do sprzeda5y nie zawieray kompletu informacji wymaganych na podstawie art. 35 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomo2ciami (Dz. U. Nr 115, poz. 741 z

6 6 pó#n. zm.), a mianowicie brak byo oznaczenia nieruchomo2ci wedug ksi/gi wieczystej oraz informacji o terminie zagospodarowania nieruchomo2ci; a w protokóach z przeprowadzanych przetargów nie zapisano informacji o obci5eniach nieruchomo2ci, wymaganej przez 9 ust. 2 pkt 3 rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 r. w sprawie okre2lenia zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomo2ci stanowicych wasno26 Skarbu Pa7stwa lub wasno26 gminy (Dz. U. Nr 9, poz. 30); Przekazujc powy5sze do wiadomo2ci Pana Wójta Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocawiu, dziaajc na podstawie art. 9 ust 2 ustawy z dnia 7 pa#dziernika 1992 roku o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. Nr 85, poz. 428 z pó#niejszymi zmianami), wnosi o podj/cie skutecznych dziaa7, majcych na celu usuni/cie powstaych nieprawidowo2ci, oraz niedopuszczenie do ich powstawania w przyszo2ci, poprzez realizacj/ poni5szych wniosków: 1. Dokonanie zmiany w 51 pkt 1 statutu gminy polegajcej na zastpieniu wyrazów okre2laj organy gminy wyrazami okre2la Rada Gminy. 2. Sporzdzenie wykazu stosowanych ksig rachunkowych wraz z opisem ich wzajemnego powizania oraz przyj/tymi zasadami ksi/gowania, stosownie do wymogów art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo2ci. 3. Dostosowanie Zakadowego planu kont do wymogów zarzdzenia nr 46 Ministra Finansów z 1 sierpnia 1995 roku w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowo2ci... poprzez wprowadzenie konta 222 Rozliczenia dochodów bud5etowych i konta 226 Dugoterminowe nale5no2ci bud5etowe i dokonywanie na nich ewidencji ksi/gowej. 4. Przestrzeganie art. 46 ust. 3 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym (Dz.U. Nr 13 z 1996 r., poz. 74 z pó#n. zm.) w zakresie opatrywania dokumentów, które mog spowodowa6 powstanie zobowiza7 pieni/5nych, kontrasygnat skarbnika gminy lub osoby przez niego upowa5nionej. 5. Wa2ciwe przeprowadzanie i dokumentowanie inwentaryzacji kasy. Dokumentacj/ inwentaryzacyjna stanowi : zarzdzenie kierownika jednostki, protokó inwentaryzacji kasy o2wiadczenie kasjera oraz ewentualne rozliczenie poinwentaryzacyjne. W protokóle z inwentaryzacji kasy przeprowadzonej zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowo2ci w drodze spisu z natury komisja inwentaryzacyjna winna poda6 stan gotówki w kasie, ustali6 niedobór lub nadwy5k/ gotówki w stosunku do stanu wykazanego w raporcie kasowym oraz poda6 stan znaków skarbowych, depozytów i druków 2cisego zarachowania przechowywanych w kasie. Protokó powinien równie5 zawiera6 numery i daty ostatnich dowodów przychodu i rozchodu oraz ostatni numer wykorzystanego czeku gotówkowego. Do protokóu nale5y doczy6 o2wiadczenie kasjera o nie zgaszaniu zastrze5e7 co do ustale7 inwentaryzacji. Powy5sze zasady nale5y stosowa6 równie5 w przypadku inwentaryzacji zdawczoodbiorczych. 6. Dokonywanie klasyfikacji wydatków bud5etowych zgodnie z przepisami rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 kwietnia 1991 r., z pó#niejszymi zmianami, w sprawie klasyfikacji dochodów i wydatków bud5etowych oraz innych przychodów i rozchodów. 7. Opatrywanie rachunków za paliwo adnotacj o dokonaniu w karcie drogowej wpisu ilo2ci zakupionego paliwa oraz dokonywanie kontroli zu5ycia paliwa i potwierdzanie tego faktu przez osob/ upowa5nion do tego rodzaju kontroli.

7 7 8. Przestrzeganie postanowienia art.11 wewn/trznej instrukcji kasowej poprzez ka5dorazowe zamieszczanie na dowodach wypaty gotówki z kasy adnotacji na podstawie danych zawartych w dowodzie osobistym odbiorcy gotówki (imi/ i nazwisko oraz seria i nr dowodu osobistego). 9. Dokonywanie numeracji wewn/trznych dowodów ksi/gowych i opatrywanie ich dat wystawienia oraz podpisami osób upowa5nionych do ich sprawdzenia i zatwierdzenia. 10. Przestrzeganie postanowienia art. 21 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowo2ci w zakresie opisu faktur za zakupione materiay, a w szczególno2ci wpisywanie na odwrocie nazwiska osoby, której przekazano zakupiony materia i egzekwowanie pokwitowania odbioru. 11. Przestrzeganie przepisów Zarzdzenia nr 46 Ministra Finansów z dnia 1 sierpnia 1995 r. w sprawie szczególnych zasad prowadzenia rachunkowo2ci w zakresie ewidencji ksi/gowej po5yczek udzielanych pracownikom z ZFGS. 12. Dor/czanie podatnikom cznego zobowizania pieni/5nego nakazów patniczych co najmniej 14 dni przed terminem patno2ci podatków, okre2lonym w ustawie z dnia 4 lipca 1996 roku o zmianie ustaw o podatku rolnym, o lasach, o podatkach i opatach lokalnych oraz o ochronie przyrody (Dz. U. Nr 91, poz. 409). 13. Przestrzeganie przepisu 2 Rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 21 maja 1999 r. w sprawie sposobu post/powania wierzycieli nale5no2ci pieni/5nych przy podejmowaniu czynno2ci zmierzajcych do zastosowania 2rodków egzekucyjnych (Dz. U. Nr 50, poz. 510) zgodnie z którym wierzyciel jest obowizany do systematycznej kontroli terminowo2ci zapaty zobowiza7 pieni/5nych, wystawiania i wysyania upomnie7 oraz wystawienia tytuu wykonawczego; 14. Rozwa5enie celowo2ci wykorzystywania uprawnie7 kontrolnych wynikajcych z art. 281 i art. 282 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa do przeprowadzania kontroli bezpo2rednio u podatników podatku od nieruchomo2ci; zao5enie ogólnej ewidencji osób prawnych b/dcych podatnikami wymienionego podatku. 15. Przeprowadzenie inwentaryzacji, w drodze spisu z natury, majtku gminy znajdujcego si/ w u5ytkowaniu Ochotniczych Stra5y Po5arnych oraz - na podstawie wyników inwentaryzacji - uzupenienie ewidencji ksi/gowej 2rodków trwaych a tak5e naliczenie i zapacenie nale5nego podatku od nieruchomo2ci. 16. Zrealizowanie postanowienia 4 uchway nr 163/XXXIV/97 Rady Gminy z 22 kwietnia 1997 r. w zakresie wydawania decyzji ustalajcych opat/ adiacenck. 17. Przestrzeganie przepisów ustawy z dnia 10 czerwca 1994 r. o zamówieniach publicznych, a w szczególno2ci : a) art. 50 ust. 3 ustawy ustalajcego obowizek publikowania w Biuletynie Zamówie7 Publicznych ogoszenia o wyniku przetargu, je5eli ogoszenie o przetargu zostao opublikowane w Biuletynie; b) art. 50 ust. 1 i 2 ustawy, z którego wynika, 5e zamawiajcy ma obowizek pisemnego powiadomienia oferentów o wyniku przetargu; c) art. 51 ust. 1, który stanowi, 5e je5eli zamawiajcy dokona wyboru oferty zgodnie z przepisami ustawy, obowizany jest do zawarcia umowy w terminie nie krótszym ni5 7 dni od dnia ogoszenia, o którym mowa w art. 50 ust. 2, nie pó#niej jednak ni5 przed upywem terminu zwizania ofert; d) stosowanie trybu negocjacje z zachowaniem konkurencji tylko w przypadku kiedy zachodzi jedna z okoliczno2ci wymienionych w art. 64 pkt 2 lub 3 ustawy; e) art. 30 ustawy w zakresie informacji jakie powinny by6 zawarte w ogoszeniu o przetargu;

8 8 18. Przestrzeganie przepisu art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 7 lipca 1994 roku Prawo budowlane, który stanowi, 5e przed rozpocz/ciem robót budowlanych nale5y dokona6 w dzienniku budowy wpisu osób, którym zostao powierzone kierownictwo, nadzór i kontrola techniczna robót budowlanych, a osoby te s obowizane potwierdzi6 podpisem przyj/cie powierzonych im funkcji; 19. Przestrzeganie obowizujcej zasady ka5dorazowego i terminowego powiadamiania organu administracji, który wyda decyzj/ pozwolenia na budow/ o terminie rozpocz/cia robót budowlano-monta5owych wraz z o2wiadczeniami kierownika budowy i inspektora nadzoru inwestorskiego stwierdzajcych przyj/cie przez nich obowizku, stosownie do postanowie7 art. 44 ust. 4 ustawy prawo budowlane. 20. Przyznawanie 2wiadcze7 z ZFGS zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakadowym funduszu 2wiadcze7 socjalnych. 21. Dostosowanie zakadowych regulaminów zakadowego funduszu 2wiadcze7 socjalnych Szkoy Podstawowej w Poniatowicach i Szkoy Podstawowej w Boguszycach do przepisów wymienionej wy5ej ustawy o ZFGS. 22. Przestrzeganie przepisu art. 118 ustawy o finansach publicznych w zakresie przyznawania dotacji z bud5etu gminy podmiotom nie zaliczonym do sektora finansów publicznych. 23. Uzupenienie zakadowej instrukcji inwentaryzacyjnej o zapis dotyczcy konieczno2ci przeprowadzenia na ostatni dzie7 ka5dego roku obrotowego inwentaryzacji gruntów i trudno dost/pnych ogldowi 2rodków trwaych, nale5no2ci spornych i wtpliwych, nale5no2ci i zobowiza7 wobec pracowników, z tytuów publicznoprawnych drog porównania danych ksig rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej warto2ci tych skadników, stosownie do wymogów art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowo2ci. 24. Przestrzeganie przepisów art. 35 ust. 2 pkt 1 i 5 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomo2ciami (Dz. U. Nr 115, poz. 741 z pó#n. zm.) w zakresie informacji jakie winny by6 zamieszczane w wykazach nieruchomo2ci. 25. Przestrzeganie przepisu 9 ust. 2 pkt 3 rozporzdzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 r. w sprawie okre2lenia zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomo2ci stanowicych wasno26 Skarbu Pa7stwa lub wasno26 gminy w zakresie informacji jakie winny by6 zawarte w protokóach z przetargów na zbycie nieruchomo2ci. Stosownie do postanowie7 art. 9 ust. 3 powoanej ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych prosz/ o poinformowanie Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wrocawiu, w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystpienia pokontrolnego, o sposobie wykonania wniosków lub o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w wystpieniu pokontrolnym przysuguje prawo zgoszenia zastrze5enia do Kolegium Izby. Zastrze5enie skada wa2ciwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od otrzymania wystpienia pokontrolnego za po2rednictwem Prezesa Izby. Podstaw zgoszenia zastrze5enia mo5e by6 tylko zarzut naruszenia prawa poprzez b/dn jego wykadni/ lub niewa2ciwe zastosowanie.

9 9 Do wiadomo"ci : Pani Aleksandra Sieruga Przewodniczca Rady Gminy