Wrocaw, 10 sierpnia 2004 roku WK.660/342/K-17/04. Burmistrz Miasta i Gminy Zbkowice lskie. ul. 1 Maja Zbkowice lskie

Transkrypt

1 Wrocaw, 10 sierpnia 2004 roku WK.660/342/K-17/04 Burmistrz Miasta i Gminy Zbkowice lskie ul. 1 Maja Zbkowice lskie Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocawiu, dziaaj&c na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 pa)dziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 ze zm.), przeprowadzia kontrol3 kompleksow& gospodarki finansowej Miasta i Gminy Z&bkowice 8l&skie w okresie od 25 maja do 9 lipca 2004 r. Ustalenia kontroli przedstawione zostay w protokole, którego jeden egzemplarz zosta Panu przekazany w dniu jego podpisania. Kontrol& obj3to losowo wybrane i udokumentowane operacje finansowo gospodarcze dokonane w okresie od 1 stycznia 2000 r. do 30 marca 2004 r. w zakresie wydatków bud<etowych, w tym inwestycyjnych, prawidowo=ci i skuteczno=> realizacji dochodów wasnych z tytuu podatków i opat lokalnych, gospodarowania mieniem komunalnym oraz inwentaryzacji mienia jednostki. Z jej ustale? wynika, <e w wielu dziedzinach dziaalno=> Urz3du Miejskiego nie budzia zastrze<e?, stwierdzono jednak równie<, <e w trakcie realizacji zada? przez organy wykonawcze: Zarz&d oraz Burmistrza Miasta i Gminy, miay miejsce nieprawidowo=ci i uchybienia, polegaj&ce na tym, <e: W zakresie funkcjonowania kontroli wewn#trznej Zarz&d Miasta i Gminy/Burmistrz nie opracowa szczegóowych przepisów okre=laj&cych zasady przeprowadzania kontroli w podlegych i nadzorowanych jednostkach organizacyjnych gminy w zakresie przestrzegania przez te jednostki realizacji procedur, o których mowa w art. 35a ust. 2 pkt.1 ustawy z 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 r.; Dz. U. Nr 15, poz. 148 ze zm.). Wprawdzie w 5 Regulaminu Organizacyjnego zapisano, <e,,sekretarz Miasta i Gminy prowadzi kontrole zewn3trzne i wewn3trzne wg opracowanych planów zgodnych z tematyk& dziaania Wydziau Organizacyjnego", a w 6 Regulaminu, i<,,skarbnik Miasta i Gminy dokonuje kontroli jednostek i zakadów bud<etowych w zakresie prawidowej realizacji bud<etu oraz wykorzystania przyznanych dotacji z bud<etu Gminy, jednak<e w praktyce nie sporz&dzano planów kontroli zewn3trznej podlegych jednostek ani te< nie przeprowadzano kontroli tych jednostek w trybie art. 127 ust. 2 i 3 ww. ustawy. Przeprowadzone w 2002 r. oraz 2003 r. kontrole - w trzech szkoach podstawowych i Z&bkowickim O=rodku Kultury (zakres kontroli w jednostkach o=wiatowych obejmowa realizacj3 wydatków w powi&zaniu ze sprawozdawczo=ci& finansow&, dowody ksi3gowe, realizacj3 zamówie? publicznych, natomiast w ZOK-u przeprowadzono kontrol3 w zakresie pozyskiwania =rodków na dziaalno=> statutow&, przestrzegania zasad gospodarki finansowej, tworzenia i gospodarowania ZF8S) nie korespondoway z ww. przepisami ustawy. Poza ww. jednostkami, w 2002r. kontrol& nie obj3to w ogóle 23 jednostek organizacyjnych gminy, a w 2003 r jednostek. W przepisach wewn3trznych jednostki nie okre=lono zasad sporz&dzania, obiegu i kontroli dokumentów dotycz&cych: nabywania i zbywania =rodków trwaych wchodz&cych w skad mienia komunalnego (gruntów, budynków) oraz zwrotu i zaliczania na dochody wadiów wniesionych przez nabywców nieruchomo=ci komunalnych na przetargi, co spowodowao nieterminowe i nieprawidowe wykonywanie i ujmowanie tych operacji w ksi3gach rachunkowych jednostki.

2 2 W zakresie gospodarki pieni#'nej i rozrachunków Do dokumentowania wpat do kasy stosowano druki KP kasa przyjmie (wydruk komputerowy), które nie speniay wymogów art. 14 ust. 5 ustawy z 29 wrze=nia 1994 r. o rachunkowo=ci (tekst jednolity z 2002 r.: Dz. U. Nr 76, poz. 649 ze zm.). Program komputerowy wykorzystywany do ewidencji wpat do kasy sporz&dza dowód wpaty KP kasa przyjmie lecz nie nadawa numerów poszczególnym dowodom wpat. Nie sporz&dza zestawie? wystawionych dowodów. Jak wskazuje powoany artyku ustawy, przy prowadzeniu ksi&g rachunkowych przy u<yciu komputera, zapis ksi3gowy powinien posiada> automatycznie nadany numer pozycji pod któr& zosta wprowadzony do dziennika (raportu kasowego), a tak<e dane pozwalaj&ce na ustalenie osoby odpowiedzialnej za tre=> zapisu. W kasie Urz3du prowadzono sprzeda< znaków opaty skarbowej. Gotówka za sprzedane znaki i znaki opaty skarbowej (nominay) przechowywane byy w kasie jednostki. Obrót znakami nie podlega do dnia 6 lipca 2004 r. <adnej ewidencji. Stwierdzono ponadto nieprzestrzeganie przepisów wewn3trznych w zakresie gospodarki drukami =cisego zarachowania (ich znakowania). W trakcie trwania kontroli wskazane nieprawidowo=ci zostay usuni3te. Rozrachunki bud<etu (z tytuu rozlicze? dochodów realizowanych przez Urz3dy Skarbowe, udziau dochodów w innych bud<etach itp.) ksi3gowano na koncie 140 8rodki pieni3<ne w drodze, niezgodnie z tre=ci& ekonomiczn& konta. Nale<no=ci te winny by> ewidencjonowane na koncie 224 Rozrachunki bud<etu, zgodnie z obowi&zuj&cym w jednostce Planem Kont. Nie prowadzono na bie<&co analizy sald kont rozrachunkowych, co skutkowao nie zwolnieniem w wymaganym terminie kwot wniesionych przez wykonawców (dotyczy lat 2001, 2002) tytuem zabezpieczenia nale<ytego wykonania umów. W trakcie kontroli dokonano ich zwrotu. W zakresie realizacji dochodów bud'etowych Skarbnik Gminy nie zamie=cia kontrasygnaty na wszystkich umowach zlecenia na wykonanie czynno=ci inkasenta zawartych w 2002 i 2003 r., pomimo, <e umowy te zawieray postanowienia powoduj&ce powstanie po stronie gminy zobowi&za? finansowych (w zakresie wypaty wynagrodzenia za inkaso), czym naruszya postanowienia art. 46 ust. 3 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorz&dzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r.; Dz. U. Nr 142, poz ze zm.). W Urz3dzie Miejskim nie prowadzono ewidencji ksi3gowej nale<no=ci zabezpieczonych hipotecznie na koncie 226 Nale<no=ci dugoterminowe, czego wymagay przepisy 13a rozporz&dzenia z 25 maja 1999 r. w sprawie zasad rachunkowo=ci i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opat dla organów podatkowych jednostek samorz&du terytorialnego (Dz. U. Nr 50, poz 511 ze zm.). Nale<no=ci z tytuu podatków zabezpieczone hipotecznie, wynosz&ce wg stanu na 30 czerwca 2004 r. - z tytuu podatku rolnego ,13 z, z tytuu podatku od nieruchomo=ci ,50 z, z tytuu podatku le=nego 5,90 z, z tytuu odsetek ,58 z ewidencjonowane byy na koncie 221 Nale<no=ci bud<etowe. Nale<no=ci z tytuu sprzeda<y ratalnej nieruchomo=ci zabezpieczone hipotecznie, wynosz&ce wg stanu na 4 czerwca 2004 r ,74 z, nie byy w ogóle ewidencjonowane w ksi3gach rachunkowych jednostki. W trakcie kontroli zostaa zao<ona prawidowa ewidencja syntetyczna i analityczna nale<no=ci dugoterminowych. W zakresie dokonywania wydatków Z bud<etu Gminy w okresie od 1 stycznia 2003 r. do 31 marca 2004 r. dokonano wydatków, które nie miay uzasadnienia w przepisach prawa, a dotyczyy wypacania przewodnicz&cym organów wykonawczych jednostek pomocniczych Gminy nale<no=ci za abonament telefoniczny telefonów

3 3 prywatnych, których abonentami byli sotysi. Stosownie do przepisów art. 28 ust. 2 ustawy o finansach publicznych jednostki sektora finansów publicznych dokonuj& wydatków zgodnie z przepisami dotycz&cymi poszczególnych rodzajów wydatków. Kwota wydatków na wymienione wy<ej cele wynosia: w 2003 r ,91 z, w I kw r ,26 z. Podstaw3 dokonywania tych wydatków stanowia decyzja podj3ta przez Burmistrza (pismo Nr Or 0114/2003 z 7 marca 2003 r.), w której wyra<a zgod3 na zwrot abonamentu telefonicznego sotysom i przewodnicz&cemu Rady Soeckiej (&cznie 17 osobom) w czasie trwania kadencji tj. do grudnia 2006 r. Zgodnie z przepisami art. 37b ustawy o samorz&dzie gminnym przewodnicz&cym organu wykonawczego jednostki pomocniczej przysuguje dieta oraz zwrot kosztów podró<y su<bowej, na zasadach okre=lonych przez rad3 gminy. Wyst&piy uchybienia przy rozliczaniu kosztów podró<y su<bowej zagranicznej, wynikaj&cej z braku rzetelnej kontroli formalnej i rachunkowej. Skarbnik Gminy nie kontrasygnowaa umów dotycz&cych realizacji robót i usug wykonywanych na rzecz gminy, pomimo <e przepisy art. 46 ust. 3 ustawy z o samorz&dzie gminnym wymagaj& kontrasygnaty w przypadku zawierania wszelkich umów powoduj&cych powstanie zobowi&za? pieni3<nych. Z ustale? kontroli wynikao, <e wypacano zaliczki na wykonanie przedmiotu zamówienia, niezgodnie z zapisami umów zawartych z wykonawcami na wykonanie usug. W przepisach wewn3trznych jednostki nie wprowadzono uregulowa? odno=nie zasad rozliczania zakupu i zu<ycia paliwa do samochodu su<bowego. W latach gmina przekazaa Towarzystwu Budownictwa Spoecznego Spóka z o.o. (spóka prawa handlowego z udziaem 100 % gminy) =rodki pieni3<ne na wniesienie udziaów w kwocie ogóem z. 8rodki otrzymane z gminy przez TBS, w 2003 roku zostay, w kwocie z, przekazane na podwy<szenie kapitau zakadowego spóki, a pozosta& cz3=> przeznaczono na dofinansowanie prowadzonej przez spók3 inwestycji - budownictwa mieszkaniowego. W umowie spóki nie zawarto uregulowa? w sprawie dofinansowania budownictwa mieszkaniowego przez gmin3 oraz sposobu rozliczenia przekazanych przez gmin3 do TBS =rodków pieni3<nych. W trakcie kontroli zgromadzenie wspólników spóki zobowi&zao si3 do przekazania =rodków finansowych otrzymanych z gminy na podwy<szenie kapitau zakadowego spóki, z dokonaniem stosownych zmian w jej akcie zao<ycielskim. Rada Miejska nie podj3a w tej sprawie stosownych uchwa; zgodnie z art. 18 ust.2 pkt.9 lit.,,f" ustawy o samorz&dzie gminnym podejmowanie uchwa w sprawach maj&tkowych gminy, nale<y do wy&cznej wa=ciwo=ci rady gminy, przekraczaj&cych zakres zwykego zarz&du (w tym dotycz&cych zasad wnoszenia udziaów i akcji do spóek). Kontrola prawidowo=ci udzielania dotacji na zadania realizowane przez podmioty nieb3d&ce jednostkami organizacyjnymi gminy wykazaa, <e podmioty ubiegaj&ce si3 o przyznanie dotacji nie przestrzegay terminu do zo<enia wniosku i rozliczenia dotacji, okre=lonego uchwa& Nr XI/89/99 Rady Miejskiej. W zakresie gospodarki nieruchomo*ciami W wykazach nieruchomo=ci przeznaczonych do sprzeda<y, oddania w u<ytkowanie wieczyste i do wydzier<awienia, nie podawano informacji wymaganych zgodnie z przepisami art. 35 ust. 2 pkt. 7, 9, 10, 12 ustawy z 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomo=ciami (tekst jednolity z 2000 r.: Dz. U. Nr 46, poz.543 ze zm.) tj.: o stawkach procentowych opat z tytuu u<ytkowania wieczystego, o wysoko=ci czynszu dzier<awnego, o terminie wnoszenia i zasadach aktualizacji opat z tytuu u<ytkowania wieczystego i czynszu dzier<awnego, o terminie zgoszenia wniosku o nabycie nieruchomo=ci przez osoby, którym przysuguje pierwsze?stwo w jej nabyciu na podstawie art. 34 ust.

4 4 2 pkt. 12 ww. ustawy. W trakcie kontroli Kierownik Wydziau Nieruchomo=ci i Rolnictwa opracowa i wprowadzi do stosowania wzory wykazów nieruchomo=ci odpowiadaj&ce obowi&zuj&cym przepisom. Kwoty wadiów przetargowych wniesionych przez nabywców nieruchomo=ci komunalnych sprzedanych w okresie od 1 stycznia 2003 r. do 30 marca 2004 r. nie byy na bie<&co przekazywane z rachunku =rodków depozytowych na rachunek dochodów bud<etowych (dla skontrolowanej próby stanowi&cej 23% populacji byy to dochody w wysoko=ci z). Powy<sza kwota zostaa rozliczona w trakcie kontroli i przekazana na dochody do 15 czerwca 2004 r. Nieprawidowo ewidencjonowano w ksi3gach rachunkowych jednostki przychody i rozchody =rodków trwaych grupy 0 Grunty, poniewa< wszystkie operacje gospodarcze nabycia i zbycia gruntów dokonane w danym roku obrotowym ewidencjonowane byy jednym zapisem (stanowi&cym ró<nic3 pomi3dzy warto=ci& mienia zbytego i nabytego) pod dat& 31 grudnia po stronie Ma konta 011 8rodki trwae. Przy tym jak ustalono na przykadzie 2003 r., do ksi3gowania byy przyjmowano rozchody gruntów w wysoko=ci ich ceny sprzeda<y a nie w wysoko=ci ich warto=ci ksi3gowej (która bya ni<sza), natomiast w przypadku przychodów gruntów uwzgl3dniono nabycie tylko jednej nieruchomo=ci gruntowej, gdy w ci&gu 2003 r. gmina nabya 4 takie nieruchomo=ci. Post3powanie takie naruszao zasady okre=lone w art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowo=ci oraz w Za&czniku nr 2 do rozporz&dzenia Ministra Finansów z 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo=ci oraz planów kont dla bud<etu pa?stwa, bud<etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752). Ewidencja analityczna gruntów prowadzona w Wydziale Gospodarki Nieruchomo=ciami i Rolnictwa nie speniaa wymogów stawianych analitycznej ewidencji =rodków trwaych przez przepisy art. 16 ust. 1 oraz art. 18 ust. 2 ustawy o rachunkowo=ci, poniewa< nie byo mo<na na jej podstawie ustali> wielko=ci przychodów i rozchodów gruntów dokonanych w danym okresie sprawozdawczym (zbywane nieruchomo=ci byy wykre=lane bez <adnych adnotacji na temat daty i dokumentu stanowi&cego podstaw3 zapisu), zapisy nie byy uzgadniane z zapisami ewidencji syntetycznej, nie byy sporz&dzane zestawienia sald ksi&g analitycznych na ostatni dzie? roku obrotowego. Inwentaryzacj& przeprowadzon& w 2001 r. nie obj3to wszystkich skadników maj&tku gminy, które byy zaewidencjonowane w ksi3gach rachunkowych jednostki (dotyczy =rodków trwaych), a mianowicie: budynków, sieci kanalizacyjnych i gazowych, linii przesyowych, przy&czy, dróg, chodników, ogrodze?, urz&dze? oraz gruntów, nie wypeniaj&c tym obowi&zku wynikaj&cego z art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowo=ci. Podczas poprzedniej kontroli kompleksowej stwierdzono nieprawidowo=> polegaj&c& na tym, <e inwentaryzacja skadników maj&tkowych przeprowadzona w pa)dzierniku 1998 r. obj3a jedynie =rodki trwae znajduj&ce si3 w siedzibie Urz3du, co stanowio 2,12 % skadników maj&tku Gminy. Zalecenie w powy<szym zakresie nie zostao wykonane, mimo <e Burmistrz Miasta pan Józef Marcinków poinformowa, <e Urz&d jest w trakcie uzgadniania stanu mienia gminnego i po jego zako?czeniu zostanie przeprowadzona inwentaryzacja penego stanu tego maj&tku. W zakresie rozlicze+ finansowych jednostki samorzdu terytorialnego z jej jednostkami organizacyjnymi Poniewa< Burmistrz Miasta na etapie opracowywania projektu bud<etu oraz bud<etu gminy na rok 2003 i 2004 nie sporz&dza pisemnych informacji o planowanych wydatkach jednostek bud<etowych oraz przychodach i wydatkach zakadów bud<etowych, a na informacjach

5 5 sporz&dzonych na pi=mie nie potwierdzano dat ich przekazywania jednostkom organizacyjnym gminy oraz su<bom finansowym Urz3du Miejskiego, nie mo<na byo skontrolowa> przestrzegania zasad i terminów okre=lonych w przepisach 1-5 oraz 30 rozporz&dzenia Ministra Finansów z 29 grudnia 2000 r. w sprawie szczegóowych zasad gospodarki finansowej jednostek bud<etowych, zakadów bud<etowych, gospodarstw pomocniczych jednostek bud<etowych oraz szczegóowych zasad i terminów rocznych rozlicze? i wpat do bud<etu przez zakady bud<etowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek bud<etowych (Dz. U. nr 122, poz. 1333), w zwi&zku z art. 125 i art. 126 ustawy o finansach publicznych. Przyczyny wszystkich nieprawid-owo*ci, stwierdzonych w sferze gospodarki finansowej, wynika-y z nieprzestrzegania obowizujcych przepisów ustawowych oraz uregulowa+ wewn#trznych jednostki, za co odpowiedzialni s Burmistrz oraz Skarbnik Miasta. Przedstawiajc powy'sze panu Burmistrzowi, Regionalna Izba Obrachunkowa we Wroc-awiu, dzia-ajc na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z 7 pa4dziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity z 2001 r. Dz. U. Nr 55, poz. 577 ze zm.) wnosi o podj#cie dzia-a+, majcych na celu wyeliminowanie stwierdzonych nieprawid-owo*ci i niedopuszczenie do ich ponownego wystpienia, poprzez realizacj# poni'szych wniosków: 1. Opracowanie i wprowadzenie do stosowania przez Burmistrza Miasta przepisów okre=laj&cych procedury kontroli w jednostkach podlegych i nadzorowanych oraz wyznaczenie osób/komórek organizacyjnych upowa<nionych do przeprowadzania kontroli, w zakresie przestrzegania przez te jednostki procedur o których mowa w art. 35a ust.2 pkt.1 ustawy z 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 r.; Dz. U. Nr 15, poz. 148 ze zm.); 2. Przeprowadzanie corocznych kontroli we wszystkich podlegych i nadzorowanych jednostkach gminy w zakresie przestrzegania przez nie ww. procedur, zgodnie z art. 127 ust 2 i 3 ustawy o finansach publicznych; 3. Uregulowanie w przepisach wewn3trznych jednostki zasad sporz&dzania, obiegu i kontroli dokumentów dotycz&cych: nabywania i zbywania =rodków trwaych wchodz&cych w skad mienia komunalnego (gruntów, budynków, budowli) oraz zwrotu i zaliczania na dochody wadiów wniesionych przez nabywców nieruchomo=ci komunalnych, tak aby zapewni> ich terminowe sporz&dzanie i przekazywanie do Wydziau Finansowego i Planowania, w celu wypenienia wymogów wynikaj&cych z art. 35a ustawy o finansach publicznych. 4. Wprowadzenie do przepisów wewn3trznych regulacji w zakresie obrotu znakami opaty skarbowej oraz okre=lenie sposobu ich ewidencji, zasad i terminów rozlicze? i kontroli; 5. Przestrzeganie przepisów wewn3trznych Instrukcji ewidencji i kontroli druków =cisego zarachowania w zakresie ich ewidencji i znakowania wg zasad okre=lonych w instrukcji; 6. Dokonywanie analizy i rozliczenia prawidowo=ci sald zobowi&za? jednostki z tytuu przyj3tych sum depozytowych (zabezpiecze? nale<ytego wykonania umowy), wykazanych w ksi3gach rachunkowych na koncie 240 i zwracanie tych kwot zgodnie z warunkami okre=lonymi w art. 148 ust 5 i art. 151 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie? publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 ze zm.); 7. Wszczynanie na bie<&co czynno=ci w celu egzekwowania nale<no=ci z tytuu dochodów cywilnoprawnych (opaty za wieczyste u<ytkowanie, wykup i dzier<aw3 nieruchomo=ci), 8. Zamieszczanie przez Skarbnika Gminy kontrasygnaty na wszystkich umowach zawieraj&cych postanowienia powoduj&ce powstanie po stronie gminy zobowi&za? finansowych, zgodnie z art. 46 ust. 3 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorz&dzie gminnym (tekst jednolity z 2001 r. Dz. U.

6 6 Nr 142, poz ze zm.) oraz art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych; 9. Dokonywanie wydatków bud<etowych zgodnie z przepisami art. 28 ust. 1 i 2 ustawy o finansach publicznych tj. na cele i w wysoko=ci ustalonej w uchwale bud<etowej oraz zgodnie z przepisami dotycz&cymi poszczególnych rodzajów wydatków; zaniechanie dokonywania na rzecz przewodnicz&cych jednostek pomocniczych gminy wydatków, które nie maj& uzasadnienia w przepisach prawa; 10. Wprowadzenie uregulowa? wewn3trznych dotycz&cych rozliczania paliwa w samochodzie su<bowym oraz sprawowanie kontroli kart drogowych, stosownie do przepisów art. 28 ust. 3 pkt.1 ustawy o finansach publicznych; 11. Przestrzeganie zapisów umów zawartych z wykonawcami usug na rzecz gminy, ze szczególnym uwzgl3dnieniem terminu zapaty za wykonanie zamówienia; 12. Sprawowanie przez su<by finansowe rzetelnej kontroli formalnej i rachunkowej rozlicze? kosztów podró<y su<bowych na terenie kraju i poza jego granicami, zgodnie z obowi&zuj&cymi przepisami rozporz&dze? Ministra Pracy i Polityki Spoecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysoko=ci oraz warunków ustalania nale<no=ci przysuguj&cych pracownikowi zatrudnionemu w pa?stwowej lub samorz&dowej jednostce sfery bud<etowej z tytuu podró<y su<bowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236, poz ) i poza granicami kraju ( Dz. U. Nr 236, poz.1991 ); 13. Przestrzeganie zapisów uchway Rady Miejskiej, wydanej na podstawie art. 118 ust. 2 pkt 2 ustawy o finansach publicznych i speniaj&cej wymogi wynikaj&ce z art. 23 ust. 2 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzaj&ce ustaw3 o dziaalno=ci po<ytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. nr 96 poz. 784 ze zm.) oraz postanowie? wynikaj&cych z umów o udzielenie dotacji podmiotom niezaliczonym do sektora finansów publicznych i niedziaaj&cych w celu osi&gni3cia zysku; 14. Ujmowanie w ksi3gach rachunkowych jednostki (ewidencji syntetycznej i analitycznej) przychodów i rozchodów =rodków trwaych grupy 0 Grunty zgodnie z zasadami okre=lonymi w art. 20 ust. 1 ustawy z 29 wrze=nia 1994 r. o rachunkowo=ci (tekst jednolity z 2002 r.: Dz. U. Nr 76, poz. 649 ze zm.) oraz w Za&czniku nr 2 do rozporz&dzenia Ministra Finansów z 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowo=ci oraz planów kont dla bud<etu pa?stwa, bud<etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752); 15. Zaprowadzenie ewidencji analitycznej gruntów w sposób wskazany w przepisach art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowo=ci tj. jako wyodr3bnionego systemu ksi&g uzgodnionego z saldami i zapisami na kontach ksi3gi gównej; sporz&dzanie na ostatni dzie? roku obrachunkowego zestawienia sald tych ksi&g, zgodnie z postanowieniami art. 18 ust. 2 ww. ustawy; 16. Rozliczanie i ewidencjonowanie zu<ycia materiaów (opau) zgodnie z zasadami i terminami okre=lonymi w przepisach wewn3trznych Instrukcji obiegu dokumentów rozdzia II.4 podpunkt 10, 17. Dostosowanie zapisów Instrukcji inwentaryzacyjnej do obowi&zuj&cych od 1 stycznia 2002 r. przepisów ustawy o rachunkowo=ci w zakresie zasad przeprowadzania inwentaryzacji oraz okre=lenie sposobu przeprowadzania inwentaryzacji gruntów i budynków - =rodków trwaych, zgodnie z wymogami 5 pkt 7 rozporz&dzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowo=ci oraz planów kont dla bud<etu pa?stwa, bud<etów jednostek samorz&du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych; 18. Zinwentaryzowanie penego stanu maj&tku gminy oraz ostateczne uzgodnienie go ze stanem ewidencyjnym, zgodnie z art. 26 ustawy o rachunkowo=ci; rozliczania wyników przeprowadzonych inwentaryzacji i powi&zanie ich z zapisami ksi&g rachunkowych, zgodnie z

7 7 zapisami art. 27 ustawy o rachunkowo=ci; 19. Przeprowadzanie inwentaryzacji =rodków trwaych znajduj&cych si3 na terenie strze<onym zgodnie z przepisami art. 26 ust 1 i 3 ustawy o rachunkowo=ci, co najmniej raz w ci&gu 4 lat; 20. Przekazywanie podlegym jednostkom organizacyjnym na pi=mie (z podaniem daty wysania i wpywu), informacji o kwotach dochodów i wydatków uj3tych w projektach bud<etów i bud<ecie, w zakresie o którym mowa w 2, 3 i 5 rozporz&dzenia Ministra Finansów z dnia 29 grudnia 2000r. w sprawie szczegóowych zasad gospodarki finansowej jednostek bud<etowych, zakadów bud<etowych, gospodarstw pomocniczych jednostek bud<etowych oraz szczegóowych i terminów rocznych rozlicze? i wpat do bud<etu przez zakady bud<etowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek bud<etowych (Dz. U. nr 122 poz. 1333); 21. Przestrzeganie wy&cznych kompetencji Rady Miejskiej do podejmowania decyzji w sprawach maj&tkowych gminy, przekraczaj&cych zakres zwykego zarz&du dotycz&cych wnoszenia, cofania i zbywania udziaów i akcji, zgodnie z art. 18 ust.2 pkt.9 lit.,,f" ustawy o samorz&dzie gminnym. Stosownie do postanowie+ art. 9 ust. 3 i 4 powo-anej wy'ej ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych prosz# o poinformowanie Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wroc-awiu w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystpienia pokontrolnego o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w wystpieniu pokontrolnym przys-uguje prawo zg-oszenia zastrze'enia do kolegium Izby. Zastrze'enia sk-ada w-a*ciwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystpienia pokontrolnego za po*rednictwem Prezesa Izby. Podstaw zg-oszenia zastrze'e+ mo'e by= tylko zarzut naruszenia prawa poprzez b-#dn jego wyk-adni# lub niew-a*ciwe zastosowanie. Do wiadomo=ci: Pan Andrzej Dominik Przewodnicz&cy Rady Miejskiej w Z&bkowicach 8l&skich