Wrocaw, 28 lutego 2005 roku W.K.660/334/K-45/04. Pan Lech Markiewicz Burmistrz Gminy Strzegom. Rynek Strzegom

Transkrypt

1 W.K.660/334/K-45/04 Wrocaw, 28 lutego 2005 roku Pan Lech Markiewicz Burmistrz Gminy Strzegom Rynek Strzegom Regionalna Izba Obrachunkowa we Wrocawiu, dziaaj%c na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 pa+dziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 ze zm.), przeprowadzia w okresie od 17 listopada 2004 r. do 28 stycznia 2005 r. kontrol4 kompleksow% gospodarki finansowej Gminy Strzegom. Ustalenia kontroli przedstawione zostay w protokole, którego jeden egzemplarz zosta Panu przekazany w dniu jego podpisania. Kontrol% obj4to losowo wybrane i udokumentowane operacje finansowo gospodarcze za okres od 1 stycznia 2003 r. do 30 wrze;nia 2004 r. w zakresie wydatków bud<etowych, w tym inwestycyjnych, prawidowo;ci i skuteczno;= realizacji dochodów wasnych z tytuu podatków i opat lokalnych, gospodarowania mieniem komunalnym oraz inwentaryzacji mienia jednostki. Z jej ustale? wynika, <e w wielu dziedzinach dziaalno;= Gminy nie budzia zastrze<e?, stwierdzono jednak, <e w trakcie realizacji zada? przez organ wykonawczy, wyst%piy nast4puj%ce nieprawidowo;ci i uchybienia: W zakresie ksigowoci i sprawozdawczoci W ksi4gach rachunkowych jednostki nie dokonywano zapisów które wynikay z dokumentacji ksi4gowej (spisu z natury) dotyczy materiaów. Dowody ksi4gowe stanowi%ce dowody zakupu materiaów i usug (z 2003 r.) nie zostay opisane w sposób prawidowy tj. wskazuj%cy na zastosowanie przepisów ustawy o zamówieniach publicznych. Na dowodach ksi4gowych nie zamieszczano adnotacji dotycz%cych wskazania miesi%ca uj4cia dowodów ksi4gowych w ksi4gach rachunkowych oraz podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania, co byo niezgodne z art. 21 ust. 1 pkt. 6 ustawy z dnia 29 wrze;nia 1994 r. o rachunkowo;ci (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.). Ponadto, na dowodach ksi4gowych dokonywano poprawek poprzez zamazywanie b4dnych zapisów korektorem b%d+ ich nadpisywanie tj. w sposób niezgodny z okre;lonym w art. 22 ust. 3 ustawy o finansowe na wydatki uj4te w wykazie wydatków niewygasaj%cych na 2004 r. gromadzone byy na rachunku bankowym wydzielonym do gromadzenia depozytów Urz4du Miejskiego i ewidencjonowane w ksi4gach rachunkowych Urz4du na koncie 139 Inne rachunki bankowe. Przyj4ty sposób gromadzenia ;rodków finansowych uj4tych w wykazie wydatków niewygasaj%cych nie odpowiada wymogom okre;lonym w art. 130 ust. 4 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003 r. nr 15, poz. 148 ze zm.), nakadaj%cym obowi%zek gromadzenia tych ;rodków finansowych na wyodr4bnionym subkoncie podstawowego rachunku bankowego jednostki samorz%du

2 2 terytorialnego, a sposób ich ewidencjonowania nie odpowiada zasadom prowadzenia ewidencji ksi4gowej na koncie 139, okre;lonym w za%czniku nr 2 do rozporz%dzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci oraz planów kont dla bud<etu pa?stwa, bud<etów jednostek samorz%du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752). Zobowi%zania finansowane z wydatków niewygasaj%cych na 2004 r. ewidencjonowane byy po stronie Wn konta 080 w korespondencji ze stron% Ma konta 800, z pomini4ciem konta rozrachunkowego 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami, co w ;wietle art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowo;ci stanowio o nierzetelno;ci prowadzonej ewidencji na koncie 201. Ewidencja analityczna do konta 221 Nale<no;ci z tytuu dochodów bud<etowych, prowadzona w formie kartotek dla poszczególnych nabywców nieruchomo;ci, nie speniaa wymogów okre;lonych w art. 13 ust. 4 pkt. 1 ustawy o rachunkowo;ci, bowiem kartoteki te nie byy oznaczone nazw% danej ksi4gi rachunkowej. W zakresie gospodarki pieninej i rozrachunków W okresie obj4tym kontrol% nie przestrzegano dyscypliny kasowej (rok 2003 za wyj%tkiem kwietnia i grudnia), poprzez przekraczanie kwot ustalonego pogotowia kasowego. Nie przestrzegano te< przepisów wewn4trznych dotycz%cych gospodarki drukami ;cisego zarachowania w zakresie ich ewidencji (dotyczy druków broszurowych KP kasa przyjmie), ewidencji rozchodu oraz ustalenia prawidowego stanu/zapasu druków (dotyczy kwitariuszy zobowi%zania pieni4<nego), co skutkowao niezgodno;ci% stanów stwierdzonych podczas spisu kontrolnego druków przeprowadzonego przez kontroluj%cych. W trakcie trwania kontroli wskazane nieprawidowo;ci zostay usuni4te. Rozrachunki bud<etu (rozliczenia z Urz4dem Skarbowym) z tytuu podatku od wynagrodze? ksi4gowano niezgodnie z tre;ci% ekonomiczn% konta (ewidencja na koncie 231). Zobowi%zanie z tytuu podatku dochodowego od osób fizycznych winno by= ewidencjonowane na koncie 225 Rozrachunki z bud<etami, zgodnie z obowi%zuj%cym w jednostce Planem Kont. Nie prowadzono na bie<%co analizy sald kont rozrachunkowych, co skutkowao nie zwolnieniem, w wymaganym terminie kwot wniesionych przez wykonawców (dotyczy lat ) tytuem zabezpieczenia nale<ytego wykonania umowy, wadium, kwot wpaconych przez mieszka?ców na telefonizacj4 gminy w 1999 roku (do dnia zako?czenia kontroli dokonano zwrotu tych kwot w wysoko;ci 8.533,31 z.). W zakresie realizacji dochodów budetowych Zdarzyy si4 przypadki nie weryfikowania przez organ podatkowy pierwszej instancji deklaracji oraz informacji skadanych przez podatników na podatek od nieruchomo;ci i podatek rolny pod wzgl4dem merytorycznym, tj. powstania/wyga;ni4cia obowi%zku podatkowego, zmiany sposobu wykorzystania nieruchomo;ci, zgodno;ci wykazanej podstawy opodatkowania z aktami notarialnymi znajduj%cymi si4 w Urz4dzie, zgodno;ci wykazywanych powierzchni gruntów z danymi zawartymi w ewidencji gruntów i budynków. W my;l przepisów art ustawy z 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) organ podatkowy w razie stwierdzenia, <e deklaracja zawiera b4dy lub oczywiste

3 3 omyki b%d+, <e wypeniono j% niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy zwraca si4 do skadaj%cego deklaracj4 o zo<enie niezb4dnych wyja;nie? oraz o skorygowanie deklaracji, wskazuj%c przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje si4 w w%tpliwo;=. Ró<nice w powierzchni gruntów pomi4dzy opodatkowanymi, a wynikaj%cymi z ewidencji gruntów stwierdzono w badanej próbie u 15 % podatników, skutkiem czego powierzchnia opodatkowana bya ni<sza od powierzchni wykazanej w ewidencji gruntów %cznie o m 2. Przyczyn% nieweryfikowania informacji skadanych przez osoby fizyczne z aktami notarialnymi by brak przepywu informacji pomi4dzy wydziaem merytorycznym, zajmuj%cym si4 sprzeda<% nieruchomo;ci gminnych, a Referatem Podatkowym. Referat Podatkowy nie dysponowa takimi aktami. Wyst%piy przypadki dokonania wymiaru podatku bez zo<enia przez podatników (osób fizycznych) informacji o nieruchomo;ciach i obiektach budowlanych. Zgodnie z przepisami art Ordynacji podatkowej - je<eli przepisy prawa podatkowego nakadaj% na podatnika obowi%zek zo<enia deklaracji (co w my;l przepisów art. 3 pkt. 5 powoanej ustawy oznacza równie< informacj4), wysoko;= zobowi%zania podatkowego ustala si4 zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji. W przypadku, gdy nieruchomo;= stanowia wspówasno;= co najmniej dwóch osób organ podatkowy nie zawsze stosowa art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. nr 9, poz. 84 ze zm.) i wydawa dwie decyzje wymiarowe stosownie do udziaów posiadanych przez wspówa;cicieli. Zgodnie z powoanymi przepisami je<eli nieruchomo;= lub obiekt budowlany stanowi wspówasno;= lub znajduje si4 w posiadaniu dwóch lub wi4cej podmiotów, to stanowi odr4bny przedmiot opodatkowania, a obowi%zek podatkowy od nieruchomo;ci lub obiektu budowlanego ci%<y solidarnie na wszystkich wspówa;cicielach lub posiadaczach. W kilku przypadkach, lokale u<ytkowe wynaj4te od gminy nie zostay opodatkowane w 2003 roku podatkiem od nieruchomo;ci. Od 1 stycznia 2003 roku, zgodnie z przepisami art. 3 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatkach i opatach lokalnych podatnikami podatku od nieruchomo;ci s% osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spóki nieposiadaj%ce osobowo;ci prawnej, b4d%ce posiadaczami nieruchomo;ci lub ich cz4;ci, stanowi%cych wasno;= jednostki samorz%du terytorialnego, je<eli posiadanie wynika z umowy zawartej z wa;cicielem, z wyj%tkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowi%cych odr4bnych nieruchomo;ci. W decyzjach ustalaj%cych zobowi%zanie podatkowe lub decyzjach zmieniaj%cych to zobowi%zanie, wydawanych w trakcie roku podatkowego w zwi%zku z powstaniem lub wyga;ni4ciem obowi%zku podatkowego, termin patno;ci pierwszej raty podatku ustalano niezgodnie z przepisami art Ordynacji podatkowej. W my;l powoanego przepisu, je<eli przepisy prawa podatkowego okre;laj% kalendarzowo terminy patno;ci podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalaj%ca wysoko;= zobowi%zania podatkowego nie zostaa dor4czona co najmniej na 14 dni przed terminem patno;ci podatku, pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, termin patno;ci wynosi 14 dni od dnia dor4czenia decyzji ustalaj%cej wysoko;= zobowi%zania podatkowego. Ponadto, w przypadku umorzenia zalego;ci podatkowej organ podatkowy pierwszej instancji dokonywa zmiany wysoko;ci zobowi%zania podatkowego za dany rok wydaj%c decyzj4 zmieniaj%c%, co byo niezgodne z przepisami art. 6 ust. 8 ustawy o podatkach i opatach lokalnych. Zgodnie z powoanymi przepisami je<eli w ci%gu roku podatkowego

4 4 nast%pio wyga;ni4cie obowi%zku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomo;ci lub zaistniao zdarzenie, o którym mowa w ust. 3, organ podatkowy dokonuje zmiany decyzji, któr% ustalono ten podatek. Wyst%piy przypadki nie wydania przez organ podatkowy postanowie? o zaliczeniu wpaty na zalego;= podatkow% i odsetek za zwok4, do czego by zobowi%zany art Ordynacji podatkowej. Wyst%pi przypadek nie zaliczenia nadpaty z urz4du na poczet zalego;ci podatkowych wraz z odsetkami za zwok4 oraz bie<%cych zobowi%za? podatkowych, czego wymagay przepisy art Ordynacji podatkowej. Ponadto, organ podatkowy nie wydawa postanowie? w sprawie zaliczenia nadpaty na poczet zalegych oraz bie<%cych zobowi%za? podatkowych na podstawie art. 76a 1 Ordynacji podatkowej. Nieprawidowo;= ta powstaa na skutek niepotwierdzania na pi;mie ustale? przeprowadzanych na podstawie rozmów telefonicznych z podatnikami, pomimo, <e art. 126 ustawy Ordynacja podatkowa nakada na organy podatkowe obowi%zek zaatwiania spraw podatkowych w formie pisemnej. Post4powanie egzekucyjne wobec podatników zalegaj%cych z wpatami rat podatkowych nie byo wszczynane na bie<%co i systematycznie, wbrew przepisom 2, 3 oraz 5 rozporz%dzenia Ministra Finansów z 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o post4powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz. 1541). Ewidencja wysanych upomnie? nie bya prowadzona zgodnie z zasadami okre;lonymi w za%czniku nr 2 rozporz%dzenia Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o post4powaniu egzekucyjnym w administracji. Ponadto, ewidencja ta nie zawieraa rodzaju i okresu nale<no;ci, a tak<e nr ewidencyjnego upomnienia i nr konta zobowi%zanego. Zdarzay si4 przypadki, <e w sytuacji niezo<enia przez podatników informacji o gruntach o której mowa w art. 6a ust. 5 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity: Dz. U. z 1993 r. nr 94, poz. 431 ze zm.) o b4d%cych w ich posiadaniu gruntów, stanowi%cych u<ytki rolne, naliczano i pobierano podatek od nieruchomo;ci na podstawie nieaktualnych wykazów nieruchomo;ci. Zgodnie z art. 1 ustawy o podatku rolnym od 1 stycznia 2003 roku grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako u<ytki rolne podlegaj% opodatkowaniu podatkiem rolnym. Czonkom Gminnej Komisji Rozwi%zywania Problemów Alkoholowych w czerwcu 2003 roku naliczono i wypacono wynagrodzenie za udzia w posiedzeniu komisji w wysoko;ci niezgodnej z zasadami okre;lonymi w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwi%zywania Problemów Alkoholowych. W zakresie dokonywania wydatków W 2002 i 2003 roku, w wyniku korekty naliczenia odpisu na zakadowy fundusz ;wiadcze? socjalnych w odniesieniu do faktycznej przeci4tnej liczby osób zatrudnionych w jednostce, stosownie do wymaga? przepisów 1 rozporz%dzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 14 marca 1994 r. w sprawie sposobu ustalania przeci4tnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakadowy fundusz ;wiadcze? socjalnych (Dz. U. Nr 43 poz.168 ze zm.), za rok 2002 nale<ao przekaza= na rachunek funduszu kwot4: 382,00 z., za 2003 r. kwot4: 1.739,25 z. Kwoty ustalone w wyniku korekty odpisu za dany rok obrachunkowy winny by= przekazane niezwocznie na rachunek funduszu, jednak te przekazane zostay za 2002 rok - 30 wrze;nia 2003 r. a za 2003 rok - 30 wrze;nia 2004 r. Nie przestrzegano równie< zapisów regulaminu Zakadowego Socjalnych w zakresie sporz%dzania (w sposób formalny,

5 5 zatwierdzony przez Kierownika Jednostki) planów rzeczowo-finansowych i rozliczenia ;rodków funduszu za dany rok obrachunkowy. W post4powaniu o udzielenie zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego na wykonanie prac remontowych w Urz4dzie Miejskim w Strzegomiu zamawiaj%cy dopu;ci do udziau w post4powaniu ofert4, która nie speniaa wymogów wynikaj%cych ze Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia. Oferta nie zawieraa penego zakresu prac, które stanowiy przedmiot zamówienia, tj. wykonania remontu pomieszcze? strychu z przeznaczeniem na archiwum Urz4du Miejskiego, mimo tego zamawiaj%cy dokona wyboru tej oferty i zawar z tym oferentem 14 kwietnia 2003 roku umow4 o warto;ci ,42 z. Na przedmiotowe zadanie gmina poniosa dodatkowe koszty w wysoko;ci 4.821,36 z. z tytuu zakupu materiaów do remontu, podczas gdy z tre;ci umowy ( 2.5) zawartej z wykonawc% wynika, <e wykonawca wykona przedmiot umowy z materiaów wasnych. Dodatkowo, Burmistrz 17 marca 2003 r. (w okresie poprzedzaj%cym ogoszenie o przetargu na wykonanie ww. prac remontowych w urz4dzie) zawar odr4bn% umow4 z innym wykonawc% na prace, które stanowiy przedmiot zamówienia w przetargu nieograniczonym, tj. wykonanie remontu pomieszcze? strychu z przeznaczeniem na archiwum Urz4du Miejskiego, co skutkowao tym, <e gmina poniosa dodatkowe koszty na remont w wysoko;ci 6.100,00 z.(kwot4 t4 zapacono bez protokou odbioru robót). Podmioty nie zaliczane do sektora finansów publicznych, którym udzielono dotacji na realizacj4 zada? wasnych gminy nie przestrzegay terminu rozliczenia dotacji, okre;lonego uchwa% Nr 78/99 Rady Miejskiej i zawartymi porozumieniami (dotyczy podmiotów Ludowy Klub Sportowy STRAGONA w Strzegomiu, Amatorski Klub Sportowy Strzegom). Ponadto, wskazanym podmiotom przekazywano kwoty dotacji (zaliczkowo) bez wypenienia przez nie obowi%zku skadania zapotrzebowania okre;lonego porozumieniem. Nie przestrzegano przepisów art. 181 ust. 2 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie? publicznych (Dz. U. z 2004 r., nr 19, poz. 177 ze zm.), bowiem przekazuj%c wykonawcom informacje o zawieszeniu biegu terminu zwi%zania z ofert%, w zwi%zku z wniesieniem protestu po upywie terminu skadania ofert, nie wzywano wykonawców do przedu<enia wa<no;ci wadium lub wniesienia nowego wadium na wydu<ony okres. W niedostateczny sposób egzekwowano od wykonawców, którzy wygrali przetargi na realizacj4 robót budowlanych, obowi%zek wnoszenia zabezpieczenia nale<ytego wykonania umowy w formie, terminie oraz w wysoko;ciach okre;lonych w umowach, co uniemo<liwiao skuteczne dochodzenie ewentualnych roszcze? z tytuu niewykonania b%d+ niewa;ciwego wykonania robót budowlanych. Wnoszone zabezpieczenia nie speniay tym samym wymogów okre;lonych w art. 147 ust. 2 ustawy Prawo zamówie? publicznych, i tak: zabezpieczenie nale<ytego wykonania umowy na wykonanie zadania pn. Budowa sieci kanalizacji sanitarnej na osiedlu WSCHÓD w Strzegomiu wniesione zostao w formie gotówkowej i po terminie okre;lonym w umowie, mimo i< zgodnie z umow% istnia obowi%zek wniesienia zabezpieczenia w dniu podpisania umowy, w formie gwarancji bankowej, na realizacj4 zadania pn. Rozbudowa budynku Publicznej Szkoy Podstawowej nr 4 w Strzegomiu, wbrew postanowieniom umowy, do dnia przeprowadzania kontroli, nie wniesiono w ogóle zabezpieczenia nale<ytego wykonania umowy (30% zabezpieczenia wniesiono w trakcie trwania kontroli),

6 6 termin obowi%zywania gwarancji ubezpieczeniowej stanowi%cej zabezpieczenie nale<ytego wykonania umowy dotycz%cej zadania pn. Budowa stacji TRAFO z agregatem pompowym do ujmowania wody w Olszanach nie zosta wydu<ony w zwi%zku ze zmian% terminu zako?czenia robót. Do realizacji zadania pn. Budowa sieci kanalizacji sanitarnej na osiedlu WSCHÓD w Strzegomiu wybrana zostaa najta?sza oferta, która jednak nie w peni uwzgl4dniaa wymogi okre;lone w Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia, bowiem w wykazie robót przedo<onym przez wykonawc4 nie byo zadania, które odpowiadaoby warto;ci robót b4d%cych przedmiotem zamówienia. Z uwagi na to, <e oferta bya sprzeczna ze Specyfikacj% Istotnych Warunków Zamówienia, zamawiaj%cy zobowi%zany by odrzuci= ofert4 na podstawie art. 27a ustawy o zamówieniach publicznych. W zakresie gospodarki mieniem komunalnym Warto;= dugoterminowych aktywów finansowych uj4ta na koncie syntetycznym 030 na dzie? 30 wrze;nia 2004 r. wynosia ,00 z. i bya ni<sza od warto;ci wynikaj%cej z dokumentacji +ródowej o ,00 z. Ró<nica wynikaa z niezaewidencjonowania na koncie 030 Dugoterminowe aktywa finansowe operacji nabycia 14 lipca 2000 r. akcji w spóce akcyjnej Zakad Utylizacji Odpadów W latach dugoterminowe aktywa finansowe (akcje) nie zostay obj4te inwentaryzacj%, co stanowio nie wypenienie obowi%zku wynikaj%cego z art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowo;ci. Warto;= materiaów uj4ta na koncie syntetycznym 310 Materiay na r. wynosia 8.812,86 z. i bya ni<sza od danych stwierdzonych drog% spisu na dzie? roku o warto;= 4.209,00 z. Ró<nica wynikaa z nie uj4cia w ksi4gach rachunkowych jednostki warto;ci materiau (kostka granitowa w ilo;ci 30 t.). Ponadto, ewidencja operacji gospodarczych (dotyczy obrotu materiaowego) bya prowadzona niezgodnie z art. 20 ust 1 ustawy o rachunkowo;ci, tj. do ksi%g rachunkowych okresu sprawozdawczego (miesi%ca listopada i grudnia 2003 r.) nie wprowadzano wszystkich zdarze?, które nast%piy w tym okresie sprawozdawczym. Arkusze spisowe, dokumentuj%ce spis z natury ;rodków trwaych wypeniane byy w sposób niekompletny, nie zawieray istotnych danych dotycz%cych mi4dzy innymi: wskazania osoby materialnie odpowiedzialnej, oznaczenia pola spisowego, wpisy na arkuszach zaka?czane byy nieprawidowo. Nie dokonano te< rozliczenia pobranych do inwentaryzacji arkuszy spisowych. W kilku przypadkach ogoszenia o przetargach oraz protokoy z przetargów nie zawieray wszystkich informacji wymaganych przepisami 12, 15 oraz 16 oraz 9 ust. 2 rozporz%dzenia Rady Ministrów z 13 stycznia 1998 r. w sprawie okre;lenia szczegóowych zasad i trybu przeprowadzania przetargów na zbycie nieruchomo;ci stanowi%cych wasno;= Skarbu Pa?stwa lub gminy (Dz. U. Nr 9, poz. 30 ze zm.) w zwi%zku z art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomo;ciami (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r. nr 261, poz. 2603), brakowao w nich numeru ksi4gi wieczystej, przeznaczenia nieruchomo;ci w planie miejscowym i sposobu jej zagospodarowania, informacji o obci%<eniu nieruchomo;ci. Natomiast, w przypadku przetargu pisemnego nieograniczonego brakowao tak<e informacji o terminie i miejscu, w którym mo<na zapozna= si4 z dodatkowymi warunkami przetargu oraz zastrze<enia,

7 7 <e wa;ciwemu organowi przysuguje prawo zamkni4cia przetargu bez wybrania którejkolwiek z ofert, za; w zakresie przetargów dotycz%cych oddania nieruchomo;ci w u<ytkowanie wieczyste - terminu wnoszenia opaty rocznej oraz zasad aktualizacji opat. Wyst%piy równie< przypadki ustalenia ceny wywoawczej do przetargu na zbycie nieruchomo;ci niezgodnie z zasadami okre;lonymi w art. 67 ust. 2 pkt. 1 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami, tj. w wysoko;ci ni<szej ni< warto;= okre;lona przez rzeczoznawc4 maj%tkowego. P%cznie ceny wywoawcze do przetargów zostay zani<one o kwot z. Przy sprzeda<y w trybie bezprzetargowym wyst%piy przypadki udzielenia bonifikaty w wysoko;ci niezgodnej z zasadami okre;lonymi w uchwale nr 57/03 Rady Miejskiej w Strzegomiu z 26 czerwca 2003 roku w sprawie zasad gospodarowania nieruchomo;ciami stanowi%cymi wasno;= Gminy Strzegom. Na skutek tej nieprawidowo;ci do bud<etu gminy nie wpyn4a kwota ,90 z. Wyst%piy przypadki sprzeda<y nieruchomo;ci bez sporz%dzenia przez rzeczoznawc4 maj%tkowego stosownych wycen, co byo niezgodne z przepisami art. 67 ust. 1 i ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami. W my;l powoanych przepisów, cen4 nieruchomo;ci ustala si4 na podstawie jej warto;ci okre;lonej przez rzeczoznawc4 maj%tkowego, a przy sprzeda<y w trybie bezprzetargowym w wysoko;ci nie ni<szej ni< jej warto;=. Przy sprzeda<y dziaki nr 53/16 o powierzchni 0,4705 ha poo<onej w Kostrzy naruszono przepisy art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami. Dziaka ta nie przylegaa do nieruchomo;ci podmiotu na rzecz którego zostaa sprzedana, a ponadto posiadaa bezpo;redni dost4p do drogi publicznej. Zgodnie z powoanymi przepisami nieruchomo;= mo<e by= zbyta w drodze przetargu, je<eli przedmiotem zbycia s% cz4;ci nieruchomo;ci niezb4dne do poprawienia warunków zagospodarowania nieruchomo;ci przylegej, stanowi%cej wasno;= lub oddanej w u<ytkowanie wieczyste osobie, która zamierza te cz4;ci naby=, je<eli nie mog% by= zbyte jako odr4bne nieruchomo;ci. W 10 % ze skontrolowanej próby protokoy z rokowa?, stanowi%ce podstaw4 do zawarcia umowy sprzeda<y, nie zawieray daty ich podpisania, co uniemo<liwiao skontrolowanie wypenienia postanowie? przepisów art. 28 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami. Zgodnie z przepisami art. 6 ust. 1 ustawy z 14 lipca 1983 r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. nr 171, poz ze zm.) organy jednostek samorz%du terytorialnego oraz samorz%dowe jednostki organizacyjne obowi%zane s% zapewni= odpowiedni% ewidencj4, przechowywanie oraz ochron4 przed zniszczeniem b%d+ utrat% powstaj%cej w nich dokumentacji, w sposób odzwierciedlaj%cy przebieg zaatwiania i rozstrzygania spraw. Wyst%pi przypadek sprzeda<y nieruchomo;ci w trybie bezprzetargowym przed dokonaniem przez kupuj%cego wpaty z tytuu jej nabycia, co byo sprzeczne z art. 70 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami, w ;wietle którego cena nieruchomo;ci podlega zapacie nie pó+niej ni< do dnia zawarcia umowy przenosz%cej wasno;= nieruchomo;ci. W zakresie rozlicze finansowych jednostki samorzdu terytorialnego z jej jednostkami organizacyjnymi Na informacjach niezb4dnych do opracowania projektów planów finansowych jednostek organizacyjnych Gminy nie zamieszczano adnotacji o terminie ich przekazania poszczególnym jednostkom,

8 8 ani nie dokumentowano tego faktu w inny sposób, co uniemo<liwiao przeprowadzenie kontroli przestrzegania terminów okre;lonych w art. 125 ust. 1 oraz art. 125 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. Nie odnotowywano daty przedkadania przez zakady bud<etowe sprawozda? Rb-30 z wykonania planów finansowych zakadów bud<etowych, co uniemo<liwiao skontrolowanie terminowo;ci przekazywania sprawozda? organowi wykonawczemu Gminy, okre;lonych w za%czniku nr 4 do rozporz%dzenia Ministra Finansów z 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczo;ci bud<etowej (Dz. U. Nr 24, poz. 279 ze zm.). Projekt planu finansowego na 2004 r. przedo<ony przez Biuro Obsugi Szkó Samorz%dowych dla szkó podstawowych, przedszkoli i gimnazjów, nie spenia wymogów okre;lonych w 2 ust. 4 rozporz%dzenia Ministra Finansów z 29 grudnia 2000 r. w sprawie szczegóowych zasad gospodarki finansowej jednostek bud<etowych, zakadów bud<etowych, gospodarstw pomocniczych jednostek bud<etowych oraz szczegóowych zasad i terminów rocznych rozlicze? i wpat do bud<etu przez zakady bud<etowe i gospodarstwa pomocnicze jednostek bud<etowych (Dz. U. Nr 122, poz. 1333), bowiem zosta on zatwierdzony przez Gówn% Ksi4gow% Biura i Naczelnika Wydziau O;wiaty, Kultury, Sportu, Promocji i Wspópracy z Zagranic% oraz obejmowa zbiorcze kwoty dochodów i wydatków tych jednostek oraz dochodów i wydatków Biura Obsugi Szkó Samorz%dowych. Ponadto, Biuro Obsugi Szkó Samorz%dowych nie przedkadao bilansów jednostkowych sporz%dzanych odr4bnie dla ka<dej szkoy podstawowej, gimnazjum i przedszkola, co pozostawao w sprzeczno;ci z 18 ust. 1 rozporz%dzenia Ministra Finansów sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci (...) oraz sprawozda? jednostkowych Rb-Z oraz Rb-N odr4bnie dla ka<dej jednostki, co byo sprzeczne z 4 ust. 2 lit. b rozporz%dzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczo;ci bud<etowej. Z kolei sprawozdania Rb-30 z wykonania planów finansowych przedszkoli funkcjonuj%cych w formie zakadów bud<etowych sporz%dzane byy przez Dyrektora Biura Obsugi Szkó Samorz%dowych, co nie odpowiadao wymogom okre;lonym w 4 ust. 1 pkt. 2 lit. e powoanego rozporz%dzenia, zgodnie z którymi do sporz%dzania ww. sprawozda? zobowi%zani byli kierownicy poszczególnych przedszkoli. Zaniechano obowi%zku sporz%dzania sprawozda? jednostkowych Urz4du Miejskiego (Rb-28S, Rb- 27S, Rb-N, Rb-Z) wymaganych na podstawie 4 ust. 1 pkt. 2 lit. b rozporz%dzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczo;ci bud<etowej. Wbrew zapisom zawartym w art. 117 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z bud<etu Gminy udzielano dotacji przedmiotowych dla zakadów bud<etowych, pomimo i< nie byy one kalkulowane wedug stawek jednostkowych. W 2003 r. bez stosownej uchway organu stanowi%cego okre;laj%cej stawki dotacji przedmiotowej przekazywano dotacje zarówno do Zakadu Wodoci%gów i Kanalizacji (kwota z), jak i do Zakadu Usug Komunalnych (kwota z). W 2004 r., po podj4ciu uchway nr 104/03 przez Rad4 Miejsk% w Strzegomiu z dnia 22 grudnia 2003 r. okre;laj%cej stawki dotacji przedmiotowych dla Zakadu Wodoci%gów i Kanalizacji, z naruszeniem zasad udzielania dotacji z bud<etu Gminy przekazywano dotacj4 dla Zakadu Usug Komunalnych (kwota z). W 2003 r. Zakadowi Wodoci%gów i Kanalizacji udzielono dotacji w wysoko;ci z, pomimo i< Rada Miejska nie uchwalia stawek dotacji przedmiotowych, do czego bya zobowi%zana na podstawie art. 117 ust. 3 ustawy o finansach publicznych. Bez stosownej uchway organu stanowi%cego, przekazywano

9 równie< dotacje dla Zakadu Usug Komunalnych. W 2003 r. dla Zakadu Usug Komunalnych przekazano dotacj4 w %cznej wysoko;ci z, a do r. w wysoko;ci z. 9 Przyczynami wszystkich nieprawidowo;ci stwierdzonych w sferze gospodarki finansowej byo nieprzestrzeganie obowi%zuj%cych przepisów ustawowych oraz uregulowa? wewn4trznych jednostki (wynikaj%ce z ich nieznajomo;ci oraz wadliwej interpretacji), za co odpowiedzialni s% Burmistrz oraz Skarbnik Gminy. Przedstawiaj"c powy$sze panu Burmistrzowi, Regionalna Izba Obrachunkowa we Wroc+awiu, dzia+aj"c na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy z 7 pa0dziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity z 2001 r. Dz. U. Nr 55, poz. 577 ze zm.) wnosi o podj6cie dzia+a7, maj"cych na celu wyeliminowanie stwierdzonych nieprawid+owo8ci i niedopuszczenie do ich ponownego wyst"pienia, poprzez realizacj6 poni$szych wniosków: 1. Ewidencjonowanie operacji gospodarczych w urz%dzeniach ksi4gowych zgodnie z ich tre;ci% ekonomiczn%, okre;lon% przepisami rozporz%dzenia Ministra Finansów z 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczegóowych zasad rachunkowo;ci oraz planów kont dla bud<etu pa?stwa, bud<etów jednostek samorz%du terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz.1752); 2. Prowadzenie ksi%g rachunkowych zgodnie z zasadami okre;lonymi w art. 24 ustawy z dnia 29 wrze;nia 1994 r. o rachunkowo;ci (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.), tj. rzetelnie, bezb4dnie sprawdzalnie i bie<%co oraz prowadzenie weryfikacji skadników aktywów i pasywów jednostki i bud<etu w celu ustalenia ich prawidowych stanów; 3. Dokonywanie zapisów w ksi4gach rachunkowych na podstawie dowodów ksi4gowych zawieraj%cych wszystkie informacje, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowo;ci; 4. Nanoszenie poprawek na dowodach ksi4gowych wy%cznie w sposób okre;lony w art. 22 ust. 3 ustawy o rachunkowo;ci; 5. Wyodr4bnienie subkonta podstawowego rachunku bankowego jednostki samorz%du terytorialnego do gromadzenia ;rodków finansowych uj4tych w wykazie wydatków niewygasaj%cych, stosownie do wymogów okre;lonych w art. 130 ust. 4 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2003 r. nr 15, poz. 148 ze zm.); 6. Prowadzenie ewidencji ksi4gowej na koncie 139 Inne rachunki bankowe zgodnie z komentarzem do tego konta zawartym w za%czniku nr 2 do rozporz%dzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci (...); 7. Bezwzgl4dne ujmowanie na koncie 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami wszystkich operacji gospodarczych wyra<aj%cych fakt powstania zobowi%za?, celem zapewnienia rzetelno;ci prowadzonej ewidencji, stosownie do wymogów okre;lonych w art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowo;ci;

10 10 8. Prowadzenie ksi%g rachunkowych zgodnie z art. 13 ust. 4 ustawy o rachunkowo;ci, poprzez oznaczanie ka<dej lu+nej karty kontowej, tak<e je;li ma posta= wydruku komputerowego nazw% danego rodzaju ksi4gi rachunkowej; 9. Prowadzenie szczegóowej analizy zapisów na kontach rozrachunkowych w celu ich bie<%cego rozliczania oraz dokonywanie analizy i terminowego rozliczania zobowi%za? jednostki z tytuu przyj4tych sum depozytowych (wadia, zabezpieczenia nale<ytego wykonania umowy), wykazanych w ksi4gach rachunkowych na koncie 240 i dokonywanie zwrotu tych kwot zgodnie z warunkami okre;lonymi w umowie; 10. Stosowanie przepisów art oraz 274a 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Z 2005 roku, Nr 8, poz. 60), a w szczególno;ci weryfikowanie danych wykazanych przez podatników w informacjach z danymi wynikaj%cymi z aktów notarialnych, weryfikowanie poprawno;ci ustalonego przez podatników momentu powstania/wyga;ni4cia obowi%zku podatkowego, zmiany sposobu wykorzystania nieruchomo;ci. Ponadto porównywanie powierzchni i rodzajów gruntów wykazanych przez podatników z powierzchni% zawart% w ewidencji gruntów i budynków, zgodnie z dyspozycj% zawart% w art. 21 ustawy z 17 maja 1989 r. Prawo geodezyjne i kartograficzne (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. nr 100, poz ze zm.); 11. Przekazywanie przez Wydzia Gospodarki Nieruchomo;ciami i do Referatu Podatkowego kserokopii aktów notarialnych umo<liwiaj%cych organowi podatkowemu weryfikacj4 danych zawartych przez podatników w skadanych deklaracjach/informacjach stanowi%cych podstaw4 wymiaru podatków; 12. Poinformowanie RIO o wynikach przeprowadzonego post4powania podatkowego wobec podmiotów, u których w trakcie kontroli stwierdzono rozbie<no;ci w podstawie opodatkowania pomi4dzy kolejno skadanymi deklaracjami oraz w podstawie opodatkowania gruntów pomi4dzy tymi, które zostay wykazane w deklaracjach podatkowych a tymi, które wynikaj% z ewidencji gruntów i budynków; 13. Dokonywanie wymiaru podatków na podstawie deklaracji/informacji skadanych przez podatników, zgodnie z przepisami art Ordynacji podatkowej. W przypadku braku tych dokumentów wzywanie podatników do ich zo<enia; 14. Opodatkowanie gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako u<ytki rolne podatkiem rolnym zgodnie z przepisami art. 1 ustawy z 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity: Dz. U. z 1993 r. nr 94, poz. 431 ze zm.). Wyegzekwowanie od osób fizycznych informacji, o których mowa w art. 6 ust. 6 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opatach lokalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. nr 9, poz. 84 ze zm.) oraz w art. 6a ust. 5 ustawy o podatku rolnym uwzgl4dniaj%cych wszystkie dane niezb4dne do prawidowego naliczania tych podatków; 15. Opodatkowywanie nieruchomo;ci stanowi%cych wspówasno;= dwóch lub wi4cej osób na zasadach okre;lonych w art. 3 ust. 4 ustawy o podatkach i opatach lokalnych;

11 Dokonanie penej weryfikacji wynajmowanych od gminy lokali u<ytkowych i opodatkowanie ich najemców od 1 stycznia 2003 roku podatkiem od nieruchomo;ci, stosownie do postanowie? art. 3 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatkach i opatach lokalnych; 17. Okre;lanie w decyzjach ustalaj%cych i zmieniaj%cych zobowi%zanie podatkowe, wydawanych w trakcie roku podatkowego, terminu patno;ci pierwszej raty podatku zgodnie z dyspozycj% art Ordynacji podatkowej; 18. Wydawanie, we wszystkich przypadkach zapaty podatku po terminie, postanowie? o zarachowaniu na poczet zalego;ci i nale<nych na dzie? wpaty odsetek za zwok4 w my;l przepisów art Ordynacji podatkowej; 19. Zaliczanie z urz4du nadpat na poczet zalego;ci podatkowej wraz z odsetkami za zwok4 oraz bie<%cych zobowi%za? podatkowych na zasadach okre;lonych w art Ordynacji podatkowej oraz wydawanie stosownych postanowie? o których mowa w art. 76a 1 powoanej ustawy. Dokumentowanie prowadzonych post4powa? na pi;mie, zgodnie z zasad% okre;lon% w art. 126 powoanej ustawy; 20. Wszczynanie na bie<%co i systematycznie post4powania egzekucyjnego wobec podatników zalegaj%cych z wpatami rat podatkowych, zgodnie z przepisami okre;lonymi w 2, 3 oraz 5 rozporz%dzenia Ministra Finansów z 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o post4powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz ze zm.). Dostosowanie prowadzonej ewidencja wysanych upomnie? do wymogów okre;lonych w za%czniku nr 2 do ww. rozporz%dzenia; 21. Wypacanie wynagrodze? dla czonków Gminnej Komisji Rozwi%zywania Problemów Alkoholowych w wysoko;ci wynikaj%cej z zasad ustalonych w Gminnym Programie Profilaktyki i Rozwi%zywania Problemów Alkoholowych; 22. Przekazywanie na rachunek bankowy Zakadowego Socjalnych równowarto;= dokonanego odpisu przysuguj%cego za dany rok kalendarzowy w terminach okre;lonych w art. 6 ust. 2 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakadowym funduszu ;wiadcze? socjalnych (tekst jednolity Dz. U. Z 1996 r. Nr 70, poz. 335 ze zm.); 23. Przestrzeganie zapisów uchway Rady Gminy oraz postanowie? wynikaj%cych z zawartych porozumie? o udzielenie dotacji podmiotom nie zaliczanym do sektora finansów publicznych zgodnie z przepisami ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o dziaalno;ci po<ytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873) oraz sprawowanie przez su<by finansowe rzetelnej kontroli wykorzystania dotacji; 24. Przestrzeganie zasad, form i trybu przy udzielaniu zamówie? publicznych ustalonych ustaw% z 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie? publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 ze zm.); 25. Przestrzeganie postanowie? zawartych w art. 181 ust. 2 ustawy Prawo zamówie? publicznych, poprzez ka<dorazowe wzywanie wykonawców do przedu<ania wa<no;ci wadium lub do wnoszenia nowego wadium na wydu<ony okres, w momencie przekazywania wykonawcom informacji o zawieszeniu biegu terminu zwi%zania z ofert% w zwi%zku z wniesieniem protestu;

12 Egzekwowanie od wykonawców, którzy wygrali przetargi na realizacj4 robót budowlanych, obowi%zku wnoszenia zabezpieczenia nale<ytego wykonania umowy w formie, terminie oraz w wysoko;ciach okre;lonych w umowach, celem zapewnienia mo<liwo;ci skutecznego dochodzenia ewentualnych roszcze? z tytuu niewykonania b%d+ niewa;ciwego wykonania robót budowlanych, stosownie do art. 147 ust. 2 ustawy Prawo zamówie? publicznych; 27. Ka<dorazowe przestrzeganie przepisów wynikaj%cych z art. 89 ust. 1 pkt. 2 ustawy Prawo zamówie? publicznych, poprzez odrzucanie ofert o tre;ci niezgodnej z tre;ci% specyfikacji istotnych warunków zamówienia; 28. Bie<%ce ewidencjonowanie w ksi4gach rachunkowych jednostki przychodów dugoterminowych aktywów finansowych (konto 030), zgodnie z art. 20 ust 1 o rachunkowo;ci i przeprowadzanie inwentaryzacji dugoterminowych aktywów finansowych zgodnie z art. 26 powoanej ustawy; 29. Dokumentowanie czynno;ci inwentaryzacyjnych oraz rozliczanie wyników przeprowadzonych inwentaryzacji i powi%zanie ich z zapisami ksi%g rachunkowych, zgodnie z art. 27 ustawy o rachunkowo;ci; 30. Bie<%ce ujmowanie w ksi4gach rachunkowych (ewidencji syntetycznej i analitycznej materiaów) wszystkich operacji dotycz%cych obrotu materiaami, zgodnie z przepisami art. 20 ust 1 ustawy o rachunkowo;ci; 31. Przestrzeganie przepisów wewn4trznych Instrukcji ewidencji i kontroli druków ;cisego zarachowania w zakresie ich ewidencji i rozliczania; 32. Zamieszczanie w ogoszeniach o przetargach oraz protokoach z przetargów wszystkich informacji wymaganych przepisami 13, 15, 16 i 24 rozporz%dzenia Rady Ministrów z dnia 14 wrze;nia 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowa? na zbycie nieruchomo;ci (Dz. U. Nr 207, poz. 2108); 33. Ustalanie ceny wywoawczej do przetargów na zbycie nieruchomo;ci zgodnie z przepisami art. 67 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomo;ciami (tekst jednolity: Dz. U. z 2004 r. nr 261, poz. 2603); 34. Udzielanie bonifikaty od sprzedawanych lokali mieszkalnych na zasadach i w wysoko;ciach wynikaj%cych z uchway nr 57/03 Rady Miejskiej w Strzegomiu z dnia 26 czerwca 2003 r. w sprawie zasad gospodarowania nieruchomo;ciami stanowi%cymi wasno;= Gminy Strzegom; 35. Ustalanie ceny zbywanych nieruchomo;ci na podstawie warto;ci okre;lonej przez rzeczoznawc4 maj%tkowego zgodnie z przepisami art. 67 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami; 36. Sprzedawanie nieruchomo;ci w trybie bezprzetargowym jedynie w przypadkach enumeratywnie wymienionych w art. 37 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami; 37. Zamieszczanie w protokoach z rokowa? daty jego podpisania w celu mo<liwo;ci skontrolowania przestrzegania postanowie? art. 28 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami. Dokumentowanie dla celów dowodowych ustawowych czynno;ci zwi%zanych ze zbywaniem nieruchomo;ci, do czego zobowi%zuj% przepisy art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 14 lipca 1983 r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (Dz. U. Nr 38, poz. 173 ze zm.);

13 Przenoszenie wasno;ci nieruchomo;ci na nabywców po dokonaniu przez nich wpat za zbywan% nieruchomo;= stosownie do przepisów art. 70 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomo;ciami; 39. Zamieszczanie na informacjach niezb4dnych do opracowania projektów planów finansowych przekazywanych poszczególnym jednostkom organizacyjnym Gminy daty ich przekazania, b%d+ dokumentowanie w inny sposób terminu przekazania tych informacji, celem umo<liwienia przestrzegania przez te jednostki terminów okre;lonych w art. 125 ust. 1 oraz art. 125 ust. 2 ustawy o finansach publicznych. Dokumentowanie terminu przedkadania sprawozda? Rb-30 z wykonania planów finansowych zakadów bud<etowych, celem umo<liwienia kontroli przestrzegania terminów przekazywania tych sprawozda? organowi wykonawczemu Gminy, okre;lonych w za%czniku nr 4 do rozporz%dzenia Ministra Finansów z 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczo;ci bud<etowej (Dz. U. Nr 24, poz. 279 ze zm.); 40. Egzekwowanie od Biura Obsugi Szkó Samorz%dowych obowi%zku przedkadania organowi wykonawczemu Gminy projektów finansowych dla poszczególnych jednostek organizacyjnych Gminy (szkó podstawowych, gimnazjów, przedszkoli), zatwierdzonych przez kierowników poszczególnych jednostek, stosownie do wymogów okre;lonych w 4 ust. 4 rozporz%dzenia Ministra Finansów z 26 stycznia 2005 r. w sprawie gospodarki finansowej jednostek bud<etowych, zakadów bud<etowych, gospodarstw pomocniczych jednostek bud<etowych oraz zasad i terminów rocznych rozlicze? i wpat do bud<etu (Dz. U. Nr 23, poz. 190); 41. Zobowi%zanie Biura Obsugi Szkó Samorz%dowych do sporz%dzania i przedkadania organowi wykonawczemu Gminy bilansów jednostkowych poszczególnych szkó podstawowych, gimnazjów i przedszkoli oraz sprawozda? jednostkowych Rb-Z oraz Rb-N odr4bnie dla ka<dej jednostki, stosownie do wymogów okre;lonych odpowiednio w: 18 ust. 1 rozporz%dzenia Ministra Finansów sprawie szczególnych zasad rachunkowo;ci (...) oraz 4 ust. 2 lit. b rozporz%dzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczo;ci bud<etowej; 42. Zobowi%zanie Biura Obsugi Szkó Samorz%dowych do przedkadania kierownikom poszczególnych przedszkoli sprawozda? Rb-30, celem ich zatwierdzenia i podpisania, dla wypenienia wymogów okre;lonych w 4 ust. 1 pkt. 2 lit. e rozporz%dzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczo;ci bud<etowej, w zakresie sporz%dzania i przekazywania sprawozda? jednostkowych; 43. Sporz%dzanie wszystkich wymienionych w 4 ust. 1 pkt. 2 lit. b powoanego rozporz%dzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczo;ci bud<etowej sprawozda? jednostkowych dla Urz4du Miejskiego; 44. Udzielanie dotacji przedmiotowych dla funkcjonuj%cych na terenie Gminy zakadów bud<etowych, kalkulowanych wedug stawek jednostkowych, wy%cznie w oparciu o stawki dotacji ustalone przez organ stanowi%cy, stosownie do wymogów zawartych w art. 117 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. Stosownie do postanowie7 art. 9 ust. 3 i 4 powo+anej wy$ej ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych prosz6 o poinformowanie Regionalnej Izby Obrachunkowej we Wroc+awiu w

14 14 terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wyst"pienia pokontrolnego o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania. Do wniosków zawartych w wyst"pieniu pokontrolnym przys+uguje prawo zg+oszenia zastrze$enia do kolegium Izby. Zastrze$enia sk+ada w+a8ciwy organ jednostki kontrolowanej w terminie 14 dni od dnia otrzymania wyst"pienia pokontrolnego za po8rednictwem Prezesa Izby. Podstaw" zg+oszenia zastrze$e7 mo$e by> tylko zarzut naruszenia prawa poprzez b+6dn" jego wyk+adni6 lub niew+a8ciwe zastosowanie. Do wiadomo;ci: Pan Stanisaw Sitarz Przewodnicz%cy Rady Miejskiej w Strzegomiu