OK-III Kraków, r. WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 WOJEWODA MAŁOPOLSKI OK-III Kraków, r. Pan Józef Krzyworzeka Starosta Krakowski Al. Słowackiego Kraków WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.) w dniach od 4 do 15 maja 2015 r. Małopolski Urząd Wojewódzki w Krakowie przeprowadził w Starostwie Powiatowym w Krakowie oraz Powiatowym Centrum Pomocy Rodzinie w Krakowie i Powiatowym Zespole do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności w Krakowie kontrolę, której przedmiotem było rozliczenie pod względem finansowo-księgowym wykorzystania dotacji przekazanej z budżetu Wojewody Małopolskiego w 2014 r. i przeznaczonej na realizację zadań przez Powiatowy Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności w Krakowie (powiat ziemski). Kontrola została przeprowadzona przez Zespół Kontrolny Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie, na podstawie upoważnień znak: OK-III o numerach: 34/2015 i 35/2015 z 23 kwietnia 2015 r. w składzie: - Sylwia Dutkiewicz starszy inspektor wojewódzki, przewodniczący zespołu kontrolnego, - Marcin Zając inspektor wojewódzki, pracownicy Wydziału Organizacji i Kontroli. Kontrolą objęto okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2014 r. W związku z przeprowadzoną kontrolą działalność jednostek w zakresie objętym kontrolą ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami Kraków, ul. Basztowa 22 * tel * fax

2 Powyższa ocena wynika z następujących ustaleń dokonanych w czasie kontroli. Ustalenia ogólne Powiatowy Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności w Krakowie ( PZON ) realizuje zadania z zakresu administracji rządowej dotyczące orzekania o niepełnosprawności, określone w ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnieniu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721 z późn. zm.) zwanej dalej ustawą o rehabilitacji zawodowej i społecznej, a w szczególności: - badanie i wydawanie orzeczeń o niepełnosprawności osób w wieku do 16 roku życia, m.in. do celów uzyskania zasiłku pielęgnacyjnego lub świadczenia pielęgnacyjnego, ulg i uprawnień związanych z niepełnosprawnością, - badanie i wydawanie orzeczeń o stopniu niepełnosprawności osób w wieku powyżej 16 roku życia, m.in. dla celów odpowiedniego zatrudnienia, szkolenia, uczestnictwa w terapii zajęciowej, zaopatrzenia w przedmioty ortopedyczne, korzystania z Karty Parkingowej, ulg i uprawnień przysługujących osobom niepełnosprawnym, - wydawanie legitymacji dokumentujących niepełnosprawność. Od 1 lipca 2014 r., na mocy przepisów ustawy z dnia 23 października 2013 r. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r. poz. 1446), PZON realizuje nowe zadanie wydawanie kart uprawniających do parkowania na miejscach dla niepełnosprawnych dla osób i placówek. Do kontroli wybrano umowy zlecenia oraz faktury i rachunki wystawione przez członków komisji orzekających rozpatrujących sprawy wybrane do kontroli merytorycznej przez Wojewódzki Zespół do Spraw Orzekania o Niepełnosprawności w Krakowie. Rachunkowość PZON prowadzona była i jest nadal przez Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Krakowie (PCPR). Wydatki PCPR (w tym PZON) obejmowane są planem wydatków budżetu powiatu. Otrzymywane środki w ramach dotacji celowej z budżetu Wojewody Małopolskiego, przechodzą przez rachunek bankowy Starostwa Powiatowego w Krakowie. Sprawozdania finansowe sporządzane są przez Powiat Krakowski. z czego: Spośród 3617 spraw załatwianych przez PZON w 2014 r. wydano 3483 orzeczenia, 2

3 - orzeczenia osób do 16 roku życia (o niepełnosprawności) 337, - orzeczenia osób powyżej 16 roku życia (o stopniu niepełnosprawności) 3146, - inne rozstrzygnięcia 134. W liczbie 3617 spraw mieszczą się także inne rozstrzygnięcia związane np. z pozostawieniem sprawy bez rozpoznania z powodu nieuzupełnienia dokumentacji medycznej. Oprócz 3617 ww. spraw PZON podjął czynności związane z realizacją 313 wniosków o wydanie karty parkingowej. Ustalenia szczegółowe PZON funkcjonuje w dziale 853 Pozostałe zadania w zakresie polityki społecznej, rozdziale Zespoły do spraw orzekania o niepełnosprawności. Dotacja celowa w 2110 Dotacje celowe przekazane z budżetu państwa na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez powiat przyznana PZON w układzie zadaniowym dotyczyła realizacji działania Prowadzenie nadzoru i wykonywanie funkcji kontrolnych nad orzekaniem o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności. Powiat na działalność PZON w 2014 r. otrzymał środki dotacji w łącznej wysokości ,00 zł, które zostały wykorzystane w wysokości ,27 zł. Niewykorzystane środki w kwocie 0,73 zł zostały zwrócone na rachunek Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie (Wb nr 7/2015 z 13 stycznia 2015 r.), tj. z zachowaniem terminu określonego w art. 168 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.). 1. Plan finansowy PZON Zasady finansowania działania powiatowych zespołów do spraw orzekania o niepełnosprawności regulują przepisy ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej. Zgodnie z art. 6 ust. 1a przedmiotowej ustawy, wydatki związane z tworzeniem i działalnością zespołów są pokrywane ze środków finansowych budżetu państwa. Wydatki te mogą być również pokrywane ze środków finansowych jednostek samorządu terytorialnego. Zgodnie z pismem Wojewody Małopolskiego znak: ZN.II z dnia 31 maja 2011 r. zasadniczymi kryteriami w oparciu, o które ustalana jest wysokość dotacji dla każdego z zespołów powiatowych, stanowiącymi parametry algorytmu podziału środków, są koszt wydania jednego oznaczenia zaplanowanego do sfinansowania w budżecie zadaniowym na dany rok oraz liczba szacowanych do wydania decyzji. Ponadto od 2011 r. jednemu lub kilku 3

4 powiatowym zespołom miały być przekazywane dodatkowo środki w ramach tzw. nagrody za wyniki kontroli uzyskane w roku poprzedzającym dokonanie podziału środków. Kwotę tę otrzymuje powiatowy zespół orzekający, który uzyskał najniższy wskaźnik orzeczeń wymagających wznowienia postępowania lub stwierdzenia nieważności. Wojewoda Małopolski w dniu 24 października 2013 r. (wpływ do Starostwa Powiatowego w Krakowie) poinformował Powiat Krakowski o kwocie dotacji celowej przewidzianej na działalność PZON w projekcie ustawy budżetowej na 2014 r. (pismo nr WF-I z 23 października 2013 r.) w wysokości ,00 zł. Plan finansowy dochodów i wydatków PCPR na rok 2014 w dziale 853, rozdziale został ustalony 20 stycznia 2014 r. Pismem znak: ZN-II z dnia 7 lutego 2014 r. Przewodnicząca WZdSOoN zwróciła się do przewodniczących zespołów powiatowych o przekazanie informacji o szacowanej liczbie spraw przewidywanych do rozpatrzenia w 2014 r. Pismem z 7 lutego 2014 r. (l.dz. 901/14) Przewodnicząca PZON w Krakowie poinformowała, że w 2014 r. planowano rozpatrzyć 3600 spraw. Następnie w dniu 20 lutego 2014 r. Małopolski Urząd Wojewódzki Wydział Finansów i Budżetu poinformował Powiat Krakowski o kwotach dotacji wynikających z ustawy budżetowej na rok 2014 (pismo nr WF-I z dnia 20 lutego 2014 r.). PZON otrzymać miał dotację w wysokości ,00 zł. W trakcie 2014 r. przypadająca na PZON zaplanowana łączna kwota dotacji z budżetu państwa uległa zwiększeniu do łącznej wysokości ,00 zł zarządzeniami Wojewody Małopolskiego lub zawiadomieniami odpowiednio: - zawiadomienie z WF-I z 20 lutego 2014 r. o wysokości dotacji wynikającej z ustawy budżetowej na kwotę ,00 zł ( ,00 zł ,00 zł), - z 28 maja 2014 r.(nr poz. Rej. 141/14) zwiększenie o kwotę ,00 zł, - z 28 lipca 2014 r. (nr poz. Rej. 245/14) zwiększenie o kwotę ,00 zł, - z 1 września 2014 r.(nr poz. Rej. 279/14) zwiększenie o kwotę ,00 zł, - z 20 października 2014 r. (nr poz. Rej. 368/14) zwiększenie o kwotę ,00 zł, - z 22 października 2014 r. (nr poz. Rej. 374/14) zwiększenie o kwotę 3.460,00 zł, - z 14 listopada 2014 r. (nr poz. Rej. 412/14) zwiększenie o kwotę 1.355,00 zł. W planie pierwotnym wydatki z dotacji zaplanowano na kwotę ,00 zł w dwunastu 4

5 paragrafach klasyfikacji budżetowej (tj. 4010, 4040, 4110, 4120, 4170, 4210, 4300, 4360, 4370, 4400, 4410, 4440). Ostatecznie plan wydatków z dotacji ustalono w czternastu paragrafach (dodatkowo 3020 i 4270) na kwotę ,00 zł. Plan pierwotny PZON obejmujący środki dotacji wraz ze środkami własnymi powiatu ustalono na kwotę ,00 zł w czternastu paragrafach klasyfikacji budżetowej (tj. 4010, 4040, 4110, 4120, 4170, 4210, 4270, 4280, 4300, 4360, 4370, 4400, 4410, 4440). Ostatecznie plan wydatków ustalono w piętnastu paragrafach (dodatkowo 3020) na kwotę ,00 zł. Plan finansowy PZON ostatecznie wyniósł ,00 zł, z tego: ,00 zł ze środków dotacji, ,00 zł ze środków Powiatu. 2. Realizacja wydatków budżetowych 2.1 Koszty funkcjonowania PZON Zgodnie z tabelą VI sprawozdania merytorycznego ( sprawozdania z pracy zespołu za IV kwartał 2014 roku i narastająco ) przekazanego do WZdSOoN pismem Przewodniczącej PZON (znak ZO /14 z 9 stycznia 2015 r.) na wydatki PZON w 2014 r. w wysokości ,00 zł składały się: - wynagrodzenia wraz z pochodnymi ,00 zł, - umowy cywilnoprawne ,00 zł, - wydatki pozostałe ,00 zł. Ogółem wydatki ze względu na źródło finansowania podzielić można na (w zaokrągleniu do pełnych zł): - wydatki ze środków dotacji ,00 zł (73,43% ogółu wydatków), - wydatki ze środków samorządu ,00 zł (26,57% ogółu wydatków). Ponadto do sprawozdania została załączona informacja o kosztach finansowania zespołu, które nie obciążały bezpośrednio jego budżetu w 2014 r. (obciążały bezpośrednio Starostwo), które wyniosły łącznie ,60 zł, w tym: - koszty obsługi księgowości 6.000,00 zł, - porady prawnika 800,00 zł, - bezpłatne użyczenie 2 pomieszczeń administracyjnych w budynku Starostwa ,20 zł, - koszty wynagrodzenia stażystów z pochodnymi 980,40 zł, 5

6 - koszty obsługi kadrowej 2.400,00 zł. Wydatki poniesione przez PZON w 2014 r. w wysokości ,91 zł, z czego z dotacji ,27 zł (73,43% ogółu wydatków) i ze środków Powiatu ,64 zł (26,57% ogółu wydatków), przeznaczono na: - wynagrodzenia osobowe pracowników administracji wraz z pochodnymi ,94 zł (48,45% ogółu wydatków) - wynagrodzenia składów orzekających wraz ze składkami ,69 zł, (34,50% ogółu wydatków), - pozostałe wydatki dotyczące wynajmu pomieszczeń, zakupu usług i materiałów, kosztów delegacji itp ,28 zł (16,75% ogółu wydatków). 2.2 Zatrudnienie i wydatki płacowe kadry administracyjnej Zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty w 2014 r. wynosiło 5 osób (5 etatów), tj.: 1. Kierownik/Przewodnicząca PZON 1 etat, 2. Sekretarz PZON 1 etat, 3. Asystent osoby niepełnosprawnej 1 etat, 4. Inspektor 1 etat, 5. Pomoc administracyjna 1 etat. 6. Inspektor 1 etat, 7. Pomoc administracyjna 1 etat. Przeprowadzona kontrola wykazała, że w 2014 r. na wydatki płacowe pracowników administracji przeznaczono łącznie ,94 zł ( ,63 zł 6.188,69 zł), z tego na: - wynagrodzenia osobowe ( 4010) ,00 zł, z czego sfinansowane z dotacji w wysokości ,00 zł i ze środków własnych w wysokości ,00 zł, - dodatkowe wynagrodzenie roczne ( 4040) ,53 zł, z czego ,00 zł płatne z dotacji, a 2.822,53 zł ze środków Powiatu, - składki na ubezpieczenie społeczne ( 4110) łączne wydatki w tym paragrafie wyniosły ,10 zł, z czego ,00 zł płatne z dotacji, a ,10 zł ze środków Powiatu. Od umów o pracę zostały odprowadzone składki pracodawcy w kwocie ,65 zł (39.994,10 zł 5.352,75 zł 319,70 zł), - składki na Fundusz Pracy ( 4210) łączne wydatki w tym paragrafie wyniosły 4.777,00 zł, z czego z dotacji 4.100,00 zł oraz ze środków Powiatu 677,00 zł. Od umów o pracę zostały odprowadzone składki pracodawcy w kwocie 4.260,76 zł (4.777,00 zł 516,24 zł). 6

7 Na płace pracowników wraz ze składkami pracodawcy łącznie wydatkowano ,94 zł. Na wydatki rzeczowe ( 3020, 4210, 4270, 4280, 4300, 4360, 4370, 4400, 4410, 4440) przeznaczono ,28 zł. Struktura wynagrodzeń pracowników administracyjnych wraz z pochodnymi według rodzaju wydatków na 31 grudnia 2014 r. przedstawia się następująco: - wypłata wynagrodzeń netto (wraz z dodatkowym wynagrodzeniem rocznym) ,61 zł, - opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne (pracownik) ,53 zł, w tym odprowadzona w 2014 r. kwota ,85 zł oraz kwota 32,68 zł, którą odprowadzono 5 stycznia 2015 r., - opłacenie składek na ubezpieczenie zdrowotne ,33 zł, w tym odprowadzona w 2014 r. kwota ,02 zł oraz kwota 1.578,31 zł, którą odprowadzono 5 stycznia 2015 r., - zapłata podatku dochodowego ,00 zł,, w tym odprowadzona w 2014 r. kwota ,00 zł oraz kwota 1.445,00 zł, którą odprowadzono 20 stycznia 2015 r., - opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne (pracodawca) ,15 zł, - opłacenie składek na Fundusz Pracy 4.155,18 zł, w tym odprowadzona w 2014 r. kwota 3.898,61 zł oraz kwota 256,57 zł, którą odprowadzono 5 stycznia 2015 r. Dodatkowo 7 stycznia 2014 r. została odprowadzona część należnych składek od wypłaconych wynagrodzeń w 2013 r.: - opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne (pracownik) 671,19 zł, - opłacenie składek na ubezpieczenie zdrowotne 1.194,86 zł, - zapłata podatku dochodowego 1.300,00 zł, - opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne (pracodawca) 668,50 zł, - opłacenie składek na Fundusz Pracy 362,15 zł. Łącznie na wynagrodzenia wraz z pochodnymi wydatkowano w 2014 r. kwotę ,94 zł, na którą składały się wypłacone wynagrodzenia wraz z pochodnymi na kwotę ,24 zł ( ,48 zł ,15 zł ,61 zł) oraz uregulowane w 2014 r. zobowiązania za 2013 r. w kwocie 4.196,70 zł (3.166,05 zł ,65 zł)), natomiast kwota 3.055,99 zł (1.578,31 zł + 32,68 zł ,00 zł) stanowiła zobowiązanie z 2014 r. 7

8 Kwestię wynagrodzenia pracowników administracyjnych PZON reguluje ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. Nr 223, poz z późn. zm.) zwana dalej ustawą o pracownikach samorządowych oraz wydane do niej rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz. U. z 2013, poz z późn. zm.) zwana dalej rozporządzenie w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. Zgodnie z art. 36 ustawy o pracownikach samorządowych, pracownikowi samorządowemu przysługuje wynagrodzenie zasadnicze, dodatek za wieloletnią pracę, nagroda jubileuszowa oraz jednorazowa odprawa w związku z przejściem na emeryturę lub rentę oraz dodatkowe wynagrodzenie roczne. Pracownikowi temu może również zostać przyznany dodatek funkcyjny, dodatek specjalny (z tytułu okresowego zwiększenia obowiązków lub powierzenia dodatkowych zadań) oraz nagroda (za szczególne osiągnięcia w pracy zawodowej). Przepisy rozporządzenia w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych, określają m.in. warunki i sposób wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, w tym minimalny poziom wynagrodzenia zasadniczego na poszczególnych stanowiskach oraz tabele maksymalnych stawek dodatku funkcyjnego. Natomiast ustawa o pracownikach samorządowych w art. 39 nałożyła na pracodawców obowiązek ustalenia regulaminu wynagradzania. W PCPR w Krakowie Regulamin wynagradzania wprowadzony został zarządzeniem nr 6/2009 Dyrektora PCPR w Krakowie z 16 kwietnia 2009 r. (z późn. zm.). Zgodnie z regulaminem: - przewodniczący zespołu otrzymuje wynagrodzenie w kategoriach zaszeregowania od XV do XIX, dodatek funkcyjny do 90% najniższego wynagrodzenia zasadniczego ; - sekretarz XIII-XVI, do 80% (kategorie zaszeregowania oraz dodatek funkcyjny dla sekretarza ustalone zarządzeniem nr 16/2012 Dyrektora PCPR z 21 maja 2012 r.); - asystent osoby niepełnosprawnej VII-IX; - inspektor IX-XIII; - pomoc administracyjna III-XII. Wynagrodzenie zasadnicze Zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych, minimalny poziom wynagrodzenia zasadniczego Przewodniczącego Zespołu ustalono w XV kategorii zaszeregowania. W kategorii tej minimalne wynagrodzenie wynosi 1.500,00 zł. 8

9 W Regulaminie wynagradzania dla stanowiska Przewodniczącego przyporządkowano kategorie od XV do XIX (wynagrodzenie od 1.650,00 zł do 4.500,00 zł). Wynagrodzenie rzeczywiste Przewodniczącej Zespołu ustalono według XIX kategorii zaszeregowania. Zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych, minimalny poziom wynagrodzenia zasadniczego Sekretarza Zespołu ustalono w XIII kategorii zaszeregowania. W kategorii tej minimalne wynagrodzenie wynosi 1.400,00 zł. W Regulaminie wynagradzania dla stanowiska Sekretarza przyporządkowano kategorie od XIII do XVI (wynagrodzenie od 1.550,00 zł do 2.500,00 zł). Wynagrodzenie rzeczywiste Sekretarza ustalono według XIII kategorii zaszeregowania. Zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych, minimalny poziom wynagrodzenia zasadniczego inspektora, asystenta osoby niepełnosprawnej i pomocy administracyjnej ustalono w kategoriach odpowiednio: IX (1.260,00 zł), VII (1.220,00 zł), III (1.140,00 zł). Zgodnie z Regulaminem wynagradzania pracownicy administracyjni (inspektor, asystent osoby niepełnosprawnej i pomoc administracyjna) odpowiednio IX-XIII (od 1.410,00 zł do 2.250,00 zł), VII-IX (od 1.370,00 zł do 2.050,00 zł), III-XII (od 1.290,00 zł do 2.200,00 zł). Wynagrodzenie rzeczywiste inspektora ustalono w XIII kategorii, asystenta osoby niepełnosprawnej w IX, a pomocy administracyjnej w VI kategorii. Dodatek funkcyjny Dodatek funkcyjny otrzymywały dwie osoby (Przewodnicząca i Sekretarz). Ustalona zarządzeniem Dyrektora PCPR wysokość dodatku funkcyjnego Przewodniczącego ustalono do 90% najniższego wynagrodzenia zasadniczego (minimalnej kwoty z I kategorii zaszeregowania, tj ,00 zł), natomiast dla Sekretarza Zespołu ustalono do 80% najniższego wynagrodzenia zasadniczego. Rzeczywiste dodatki zostały przyznane kwotowo w wysokości odpowiadającej 72% i 50% najniższego wynagrodzenia. Premia regulaminowa Zgodnie z 5 ust. 1 Regulaminu wynagradzania pracownikom PCPR mogą być przyznane premie. Zgodnie z 5 ust. 3 Regulaminu (zasady premiowania) przysługuje im prawo do 9

10 miesięcznej premii w wysokości ustalonej w umowie o pracę. Maksymalną wysokość premii ustalono na poziomie do 40% wynagrodzenia zasadniczego. W toku kontroli ustalono, że Przewodniczącemu Zespołu przyznano premię regulaminową w wysokości 20% wynagrodzenia zasadniczego, natomiast pozostałym pracownikom po 10%. Wyniki kontroli wykazały, że wynagrodzenie zasadnicze wszystkich pracowników PZON nie było niższe od określonego w rozporządzeniu w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych. Ponadto maksymalne wynagrodzenie zasadnicze tych pracowników oraz wysokość dodatków funkcyjnych nie było wyższe od ustalonego w Regulaminie wynagradzania pracowników PCPR. Wynagrodzenia uzyskane w 2014 r. przez pracowników nie były niższe niż minimalne wynagrodzenie za pracę ustalone na podstawie ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2002 r., Nr 200, poz z późn. zm.) Minimalne wynagrodzenie za pracę zostało ustalone na 2014 rok w wysokości 1680 zł. Wynika to z obowiązującego od 1 stycznia 2014 r. rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 września 2013 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2014 r. (Dz. U. z 2013, poz. 1074). W trakcie prowadzonej kontroli, badaniem objęto również terminowość i wysokość składek wykazanych w zbiorczych deklaracjach ZUS P DRA z przelewami oraz ewidencją księgową. Przelewy do ZUS były we właściwy sposób pomniejszane o zasiłek macierzyński i chorobowy. Ponadto stwierdzono, iż składki przekazywane były z zachowaniem terminu wynikającego z art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2013 r. poz z późn. zm.) Wynagrodzenia członków komisji orzekających W myśl 2 rozporządzenia Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 15 lipca 2003 r. w sprawie orzekania o niepełnosprawności i stopniu niepełnosprawności (Dz. U. Nr 139, poz z późn. zm.) powiatowe zespoły wydają odpowiednio orzeczenia o: 1. niepełnosprawności osób, które nie ukończyły 16 roku życia, 2. stopniu niepełnosprawności osób, które ukończyły 16 rok życia, 3. wskazaniach do ulg i uprawnień osób posiadających orzeczenia o inwalidztwie lub niezdolności do pracy. 10

11 Członków powiatowego zespołu powołuje i odwołuje starosta na wniosek przewodniczącego zespołu, natomiast przewodniczący powiatowego zespołu wyznacza skład orzekający, w tym przewodniczącego spośród członków zespołu ( 18 ust. 3 i 19 ust.1 tego rozporządzenia). Skład PZON ustalony zarządzeniami Starosty w okresie kontrolowanym wynosił: 1) przewodniczący, 2) sekretarz, 3) lekarze 13 (interniści, pediatra, ortopedzi, neurolodzy, psychiatra, okulista, laryngolog), 4) psycholodzy 4, 5) pedagog, 6) doradcy zawodowi 2, 7) pracownicy socjalni 3. Członkowie łącznie 25 osób, przy czym niektórzy członkowie powiatowego zespołu posiadają uprawnienia do orzekania w dwóch specjalnościach, np. pracownik socjalny i doradca zawodowy lub pracownik socjalny i pedagog albo psycholog i doradca zawodowy, natomiast ww. składzie PZON są podani tylko raz. W okresie kontrolowanym zawarto 23 umowy zlecenia, podlegające zmianom określonymi w aneksach, którymi określono górną granicę wynagrodzenia w okresie obowiązywania umowy. Spośród zawartych umów 13 dotyczyło wydatków z 4170, na realizację których wydatkowano ,00 zł, natomiast 10 umów dotyczyło 4300, na realizację których wydatkowano ,00 zł. Do umów zlecenia dołączany był taryfikator określający wysokość cen jednostkowych brutto za realizację poszczególnych zadań będących przedmiotem umowy z członkami zespołu. Taryfikator był taki sam dla wszystkich umów zawartych z członkami komisji. Ceny jednostkowe za wykonywane czynności wynosiły odpowiednio: 1) za uczestnictwo w wydaniu 1 orzeczenia o stopniu niepełnosprawności lub niepełnosprawności dla osoby poniżej 16 roku życia lub oceny, w przypadku rozpatrywania odwołania przez członka składu orzekającego lekarza, psychologa, doradcę zawodowego, pracownika socjalnego, pedagoga na podstawie analizy dokumentacji i wyników własnych badań oraz udział w posiedzeniu składu orzekającego 10,00 zł 11

12 2) za analizę dokumentacji medycznej i przeprowadzenie badania lekarskiego 1 osoby ubiegającej się o orzeczenie przez lekarza członka Zespołu i wypisanie orzeczenia o stanie zdrowia oraz udział w posiedzeniu składu orzekającego 25,00 zł 3) za wykonanie badań własnych (1 wywiadu psychologicznego, 1 wywiadu zawodowego, 1 wywiadu społecznego, 1 wywiadu pedagogicznego) przez członka Zespołu, wypisanie oceny dla osoby ubiegającej się o wydanie orzeczenia o stopniu niepełnosprawności lub niepełnosprawności osoby poniżej 16 roku życia oraz udział w posiedzeniu składu orzekającego 15,00 zł 4) za uczestnictwo w wydaniu 1 orzeczenia o stopniu niepełnosprawności lub niepełnosprawności dla osoby poniżej 16 roku życia na podstawie dokumentacji medycznej, bez bezpośredniego badania osoby ubiegającej się o orzeczenie przez lekarza członka Zespołu i wypisanie orzeczenia o stopniu niepełnosprawności oraz udział w posiedzeniu składu orzekającego 20,00 zł 5) za uczestnictwo w wydaniu 1 orzeczenia o stopniu niepełnosprawności lub niepełnosprawności dla osoby poniżej 16 roku życia na podstawie analizy dokumentacji, bez bezpośredniego przeprowadzenia wywiadu psychologicznego, zawodowego, społecznego, pedagogicznego z osobą ubiegającą się o orzeczenie przez członka Zespołu oraz udział w posiedzeniu składu orzekającego 10,00 zł 6) za 1 konsultację medyczną, badanie osoby ubiegającej się o orzeczenie stopnia niepełnosprawności lub niepełnosprawności osoby poniżej 16 roku życia, przez lekarza członka Zespołu oraz wypisanie orzeczenia o stanie zdrowia 20,00 zł 7) wstępna weryfikacja złożonej 1 dokumentacji w zakresie kompletności oraz konieczności jej uzupełnienia o badania potwierdzające rozpoznaną chorobę zasadniczą oraz określenie specjalności przewodniczącego składu orzekającego odpowiednio do rozpoznanych schorzeń osoby zainteresowanej lub dziecka 3,00 zł 8) analiza złożonego 1 wniosku w zakresie kompletności dokumentacji psychologicznej i pedagogicznej oraz konieczność uzupełnienia wniosku o brakujące badania, odpowiednio do rozpoznanych schorzeń osoby zainteresowanej lub dziecka 2,00 zł. Zgodnie z informacją z działalności Powiatowego Zespołu sporządzoną przez Przewodniczącą Zespołu w okresie kontrolowanym odbyły się 224 posiedzenia składów orzekających. Orzekanie odbywa się w składzie dwuosobowym z udziałem protokolanta, którym był pracownik PZON. Protokolant wykonywał czynności w ramach obowiązków służbowych, bez pobierania z tego tytułu dodatkowego wynagrodzenia. 12

13 Od lipca 2014 r., od kiedy PZON realizował zadanie polegające na wydawaniu kart parkingowych, wpłynęło 313 wniosków o ich wydanie, w tym 3 wnioski dotyczące placówek. W związku z powyższym Zespół wydał: kart parkingowych dla osób niepełnosprawnych, - 2 karty parkingowe dla placówek, - wystosował 14 zawiadomień o odmowie wydania karty parkingowej dla osób niepełnosprawnych, - przekazał zgodnie z właściwością miejscową 1 wniosek o wydanie karty parkingowej dla osoby niepełnosprawnej, - wystosował 1 zawiadomienie o odmowie wydania karty parkingowej dla placówki Wydatki zrealizowane w ramach 4170 Wynagrodzenia bezosobowe Plan pierwotny wydatków w ramach 4170 wynosił ,00 zł, natomiast na dzień 31 grudnia 2014 r. wynosił ,00 zł. Wydatki w 4170 wykonane za 2014 r. wyniosły ogółem ,00 zł (umowy zawarte w 2014 r. na kwotę ,00 zł oraz zobowiązania z 2013 roku na kwotę 830,00 zł), z czego z dotacji ,00 zł i ,00 zł ze środków własnych Powiatu. Szczegółowym badaniem objęto rachunki na kwotę brutto 6.315,00 zł, wystawione przez członków komisji za orzekane sprawy. Na wszystkich rachunkach stwierdzono adnotacje Przewodniczącej Zespołu potwierdzające wykonanie pracy. Dokumenty były sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty. Ustalenia dotyczące braku opisu źródeł finansowania zawarto w podsumowaniu. Od wystawionych rachunków do umów zleceń wystawionych przez członków komisji orzekających na łączną kwotę ,00 zł ( 4170) odprowadzono składki pracodawcy w wysokości 6.188,69 zł, z czego: ,75 zł oraz kwota 319,70 zł od umów zleceń wypłaconych w grudniu 2013 roku została odprowadzona 7 stycznia 2014 r ,24 zł. W zakresie objętym kontrolą stwierdzono przypadek jednej umowy (KS /14 z 26 lutego 2014 r.), która nie wymagała odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne, ponieważ zgodnie z oświadczeniem zleceniobiorcy był on ubezpieczony z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. 13

14 2.3.2 Wydatki zrealizowane w ramach 4300 Zakup usług pozostałych Plan pierwotny wydatków w ramach 4300 wynosił ,00 zł, natomiast na dzień 31 grudnia 2014 r. wynosił ,00 zł. Wydatki w 4300 wykonane za 2014 r. wyniosły ogółem ,02 zł, z czego z dotacji ,00 zł i ,02 zł ze środków własnych Powiatu. Z kwoty ogólnej wydatków na wypłatę wynagrodzeń członków komisji prowadzących działalność gospodarczą przeznaczono ,00 zł. Szczegółowym badaniem objęto rachunki wystawione przez członków komisji, tj. wydatki poniesione na sfinansowanie wypłaty wynagrodzeń członków komisji za orzekane sprawy na kwotę brutto 7.161,00 zł. Na wszystkich rachunkach stwierdzono adnotacje Przewodniczącej Zespołu potwierdzające wykonanie pracy. Dokumenty były sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty. Ustalenia dotyczące braku opisu źródeł finansowania zawarto w podsumowaniu Kontrola wybranych pozostałych wydatków Powiatowego Zespołu za 2014 r. Kontrolą objęto wydatki w ramach 4210 Zakup materiałów i wyposażenia oraz 4400 Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe Wydatki w 4210 Zakup materiałów i wyposażenia. Plan pierwotny wydatków w ramach 4210 wynosił 5.500,00 zł, natomiast na dzień 31 grudnia 2014 r. wynosił ,00 zł. Wydatki w 4210 wykonane za 2014 r. wyniosły ogółem ,00 zł, z czego z dotacji 8.528,00 zł i ,00 zł ze środków własnych Powiatu. Kontrolą objęto 11 dowodów na kwotę ,93 zł, w tym środki dotacji 8.528,00 zł, środki własne 6.550,93 zł. Na wszystkich fakturach stwierdzono adnotacje Przewodniczącej Zespołu potwierdzające dokonanie zakupu. Dokumenty były sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty. Ustalenia dotyczące braku opisu źródeł finansowania oraz sposobu ewidencjonowania jednego z dowodów zawarto w podsumowaniu. 14

15 Wydatki za wynajem pomieszczeń na potrzeby zespołu orzekającego, 4400 Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe. Plan pierwotny wydatków w ramach 4400 wynosił ,00 zł, na dzień 31 grudnia 2014 r. nie uległ zmianom. Wydatki w 4400 wykonane za 2014 r. wyniosły ogółem ,00 zł, z czego z dotacji ,00 zł i 429,00 zł ze środków własnych Powiatu. Siedziba PZON mieści się w budynku Starostwa przy Al. Słowackiego 20 w Krakowie. Lekarze orzecznicy pracują w wynajętych gabinetach lekarskich przy ul. Długiej 38 w Krakowie. Koszty wynajmu pomieszczeń oraz ich eksploatacji określone zostały w umowach z 9 stycznia 2014 r. zawartych pomiędzy Centrum Zdrowia i Profilaktyki Dąbie Sp. z o.o. a Powiatem Krakowskim (reprezentowanym przez Starostę i Wicestarostę). Umowy dotyczyły wynajmu dwóch gabinetów o łącznej powierzchni 40,50 m 2. Czynsz wynosił 335,75 zł brutto (8,29 zł x 40,50 m 2 ) oraz koszty eksploatacji podnajmowanych pomieszczeń, ustalając wysokość miesięcznych opłat na 1.700,00 zł brutto. Całkowity koszt wynajmu pomieszczeń wynosił miesięcznie 2.035,75 zł i dotyczył opłaty za czynsz w wysokości 335,75 zł oraz kosztów eksploatacji podnajmowanych pomieszczeń w wysokości 1.700,00 zł brutto. Kontrolą objęto wszystkie 12 faktur za wynajem pomieszczeń. Na wszystkich fakturach stwierdzono adnotacje Przewodniczącej Zespołu potwierdzające wynajem na potrzeby orzecznictwa. Dokumenty były sprawdzone pod względem formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty. Ustalenia dotyczące braku opisu źródeł finansowania zawarto w podsumowaniu. Na podstawie ewidencji księgowej prowadzonej dla rozdziału 85321, 4400 Opłaty za administrowanie i czynsze za budynki, lokale i pomieszczenia garażowe stwierdzono, iż w związku z realizacją ww. umów Powiat poniósł wydatki w łącznej wysokości ,00 zł (2.035,75 zł x 12 miesięcy), w tym ze środków dotacji ,00 zł i ze środków własnych 429,00 zł. Poddane kontroli wydatki były prawidłowo, zgodnie z rodzajem wydatków, kwalifikowane do poszczególnych podziałek klasyfikacji budżetowej. Sprawdzone zostały pod względem formalno-rachunkowym oraz merytorycznym i zatwierdzone do wypłaty. Ustalenia dotyczące braku opisu źródeł finansowania zawarto w podsumowaniu. Stwierdzono, iż kwoty wykazane w ewidencji księgowej są zgodne ze sprawozdaniami Rb - 50 o dotacjach i wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji 15

16 rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał 2014 r. oraz sprawozdaniem rocznym z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego Rb-28S za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2014 r. 3. Realizacja dochodów związanych z wydawaniem kart parkingowych Od 1 lipca 2014 r., na mocy przepisów ustawy z dnia 23 października 2013 r. o zmianie ustawy Prawo o ruchu drogowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2013 r. poz. 1446), PZON realizuje nowe zadanie wydawanie kart uprawniających do parkowania na miejscach dla niepełnosprawnych dla osób i placówek. Wysokość opłaty za wydanie karty (21 zł) określa 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 24 czerwca 2014 r. w sprawie wysokości opłaty za wydanie karty parkingowej oraz warunków dystrybucji blankietów kart parkingowych (Dz.U. z 2014, poz. 843). Kontrolą objęto 34 wpłaty wniesione przez wnioskodawców starających się o wydanie karty parkingowej na łączną kwotę 714,00 zł, tj. 11% z ogółu uzyskanych wpływów w wysokości 6.489,00 zł. W związku z realizacją zadania Powiat uzyskał dochód w wysokości 6.489,00 zł, z czego kwotę 6.164,55 zł przekazał na rachunek MUW w Krakowie, natomiast kwota 324,45 zł została potrącona jako dochód Powiatu. Powyższe kwoty zostały ujęte w sprawozdaniu rocznym Rb-27ZZ z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego za okres od początku roku do końca IV kwartału roku W zakresie kontroli terminowości odprowadzania dochodów stwierdzono, iż PCPR dochody budżetu państwa z tytułu opłat za wydanie kart przekazywał do Starostwa do 10. dnia miesiąca następnego po miesiącu pobrania. Oznacza to, iż przyjęty termin był niezgodny z przepisami wynikającymi z ustawy o finansach publicznych. Ustawa o finansach publicznych w art. 255 ust. 1 stanowi, cyt.: Zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje pobrane dochody budżetowe związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami, pomniejszone o określone w odrębnych ustawach dochody budżetowe przysługujące jednostce samorządu terytorialnego z tytułu wykonywania 16

17 tych zadań, na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej przekazującego dotację celową, według stanu środków określonego na: 1) 10 dzień miesiąca - w terminie do 15 dnia danego miesiąca; 2) 20 dzień miesiąca - w terminie do 25 dnia danego miesiąca. Stwierdzić jednak należy, iż Starostwo otrzymane z PCPR dochody przekazywało do Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie niezwłocznie, w ciągu kilku dni od ich wpływu na rachunek bankowy, tj. w terminie do 15 lub 25 dnia miesiąca, dla dochodów, które otrzymało z PCPR odpowiednio na 10 lub 20 dzień miesiąca. Oprócz ustaleń pozytywnych kontrola wykazała następujące uchybienia (pkt 1-4) i nieprawidłowości (pkt 5): 1. Na dowodach źródłowych (umowach zlecenia, fakturach, rachunkach) brak wskazania źródeł finansowania, natomiast prowadzona jest wyodrębniona ewidencja księgowa na wydatki poniesione ze środków dotacji (konto z rozszerzeniem -01) oraz środków własnych (konto z rozszerzeniem -00). 2. Ponadto w przypadku rachunków wystawianych przez członków komisji do umów zleceń ( 4170) kwoty przelewów netto z jednego dnia (bez pochodnych) księgowane były łącznie jako przelew rachunków umów zleceń orzecznictwo. Taki sposób ewidencjonowania utrudnia powiązanie danego rachunku ze źródłami finansowania. Sprawdzenie źródeł finansowania możliwe jest poprzez sięgnięcie do dekretacji do wyciągu bankowego. Problem nie występuje, jeżeli przelew jest przyporządkowany w całości do jednego źródła finansowania, natomiast jeżeli przelew przyporządkowany jest do obu źródeł, wówczas nie wiadomo, z którego źródła został sfinansowany konkretny rachunek. 3. Stwierdzono przypadki braku opisu faktur wskazującego źródła finansowania. 1) Faktura nr 0221/2014 z 11 grudnia 2014 r. (nr dow. 1335/2014) dotycząca czynszu za wynajem pomieszczeń przy ul. Długiej 38 w Krakowie za grudzień 2014 r. została zatwierdzona do wypłaty ze środków budżetu w 4400 w wysokości 2.035,75 zł. Z dekretu przy wyciągu bankowym z 15 grudnia 2014 r. (nr dow. 1338/2014) oraz z ewidencji księgowej wynika, że faktura została zapłacona w części z dotacji w wysokości 1.606,75 zł (konto ) oraz ze środków Powiatu w wysokości 429,00 zł (konto ). 17

18 2) Faktura nr 1001/2014 z 25 marca 2014 r. (nr dow. 255/2014) dotycząca zakupu materiałów biurowych na kwotę 1.487,17 zł została zatwierdzona do wypłaty ze środków budżetu w Z dekretu przy wyciągu bankowym z 14 kwietnia 2014 r. (nr dow. 314/2014) oraz z ewidencji księgowej wynika, że faktura została zapłacona w części z dotacji w wysokości 790,09 zł (konto ) oraz ze środków Powiatu w wysokości 697,08 zł (konto ). 3) Faktura nr 1962/2014 z 3 czerwca 2014 r. (nr dow. 493/2014) dotycząca zakupu tonerów do drukarek i kserokopiarki na łączną kwotę 1.251,53 zł została zatwierdzona do wypłaty ze środków budżetu w Z dekretu przy wyciągu bankowym z 11 czerwca 2014 r. (nr dow. 518/2014) oraz z ewidencji księgowej wynika, że faktura została zapłacona w części z dotacji w wysokości 528,00 zł (konto ) oraz ze środków Powiatu w wysokości 723,53 zł (konto ). 4) Faktura nr 4539/2014 z 22 grudnia 2014 r. (nr dow. 1389/2014) dotycząca zakupu materiałów biurowych na kwotę 6.659,92 zł została zatwierdzona do wypłaty ze środków budżetu w Z dekretu przy wyciągu bankowym z 22 grudnia 2014 r. (nr dow. 1393/2014) oraz z ewidencji księgowej wynika, że faktura została zapłacona w części z dotacji w wysokości 1.529,60 zł (konto ) oraz ze środków Powiatu w wysokości 5.130,32 zł (konto ). 4. Ujęcie dowodu dotyczącego zakupu ze stycznia 2014 r. (dokonanego gotówką) ujętego w raporcie kasowym w lutym 2014 r., natomiast w ewidencji księgowej wydatków rozdziału w listopadzie 2014 r. W odniesieniu do dowodu 170/A/2014 faktura VAT FD z 28 stycznia 2014 r. na kwotę 1,23 zł za telefon komórkowy Nokia 505 stwierdzono, że został ujęty w raporcie kasowym RK nr 1/PCPR/2014 za okres od 1 lutego 2014 (dowód księgowy nr RKS/170 z 28 lutego 2014 r.) pod pozycją 2. na kwotę 1,23 zł. Powyższą kwotę zwrócono pracownikowi 6 lutego 2014 r. W toku kontroli ustalono, że powyższy zakup został ujęty w wydatkach w rozdziale 85321, 4210 (środki dotacji) 28 listopada 2014 r. (nr dow. DF/1235/2014). W związku z powyższym wyjaśnienie złożyła 12 maja 2015 r. Zastępczyni Głównego Księgowego PCPR, wskazując m.in. cyt.: [...] Przyjęta jest zasada, że pobrane pogotowie kasowe w pełnej kwocie wprowadzane jest do wydatków w rozdziale paragraf Przeksięgowanie wydatków stosownie do rzeczywistych zakupów następuje w dniu uzupełnienia pogotowia kasowego. W roku 2014 uzupełnienie pogotowia nastąpiło w dniu , tak więc koszt telefonu komórkowego zakupionego dla Zespołu Orzekającego wszedł w wydatki rozdziału paragraf 4210 w raporcie kasowym sporządzonym w dniu roku. 18

19 5. Nieterminowe przekazywanie przez PCPR do Starostwa Powiatowego dochodów budżetu państwa za wydawanie kart parkingowych. Na tym czynności kontrolne zakończono. Kontrola w PZON wpisana w poz. 56. książki kontroli PCPR w Krakowie. Przedstawiając powyższe ustalenia kontroli zwracam się do Pana Starosty o podjęcie stosownych działań zmierzających do wyeliminowania ujawnionych nieprawidłowości w szczególności poprzez: 1. Wzmocnienie przez Skarbnika nadzoru i kontroli wewnętrznej w zakresie przestrzegania przepisów dotyczących odprowadzania uzyskanych dochodów, zgodnie z art. 255 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U poz. 885 z późn. zm.). 2. Prowadzenie zapisów na dowodach źródłowych (fakturach, rachunkach) w sposób umożliwiający identyfikację źródeł finansowania, odzwierciedlający stan rzeczywisty ujęty w ewidencji księgowej, z równoczesnym wzmocnieniem nadzoru i kontroli wewnętrznej gwarantującej ścisłe przestrzeganie przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.). Informację o sposobie wykorzystania wyników kontroli oraz realizacji niniejszego wystąpienia proszę przekazać za pośrednictwem Wydziału Organizacji i Kontroli Małopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Krakowie w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Z up. Wojewody Małopolskiego Sławomir Dyl Dyrektor Wydziału Organizacji i Kontroli 19