TaxWeek. Przegląd nowości podatkowych. Nr 2, 14 stycznia Kontakt

Transkrypt

1 TaxWeek Przegląd nowości podatkowych Nr 2, 14 stycznia 2014 Kontakt Aleksandra Bembnista Knowledge Management tel a leksandra.bembnista@pl.pwc.com Tax Week jest publikacją działu prawnopodatkowego PwC

2 Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także wybór nowości legislacyjnych. Życzymy przyjemnej lektury! Orzeczenie tygodnia Wynagrodzenie niepieniężne za umorzenie udziałów nie powoduje powstania przychodu w CIT po stronie wypłacającej spółki Zapadł wyrok NSA, w którym sąd orzekł, iż wykładnia językowa przepisów ustawy o CIT wskazuje wprost, iż umorzenie udziałów w spółce z o.o. w zamian za przekazaną nieruchomość nie stanowi dla niej przychodu. Jest to kolejny wyrok tego sądu potwierdzający korzystne dla podatników stanowisko. W opinii NSA, art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT stanowi, że do przychodu spółki nie zalicza się umorzenia udziału w spółce, a ustawodawca nie odróżnia w tym przepisie umorzenia odpłatnego czy nieodpłatnego, formy pieniężnej czy niepieniężnej. W przypadku wy nagrodzenia w formie niepieniężnej za umorzenie udziałów nie powstaje po stronie wypłacającej spółki przychód ani żadne przysporzenie majątkowe. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 8 stycznia 2014 r.) Interpretacja tygodnia Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zakup udziałów stanowią koszt podatkowy na gruncie CIT w momencie zapłaty Dy rektor Izby Skarbowej w Poznaniu wydał interpretację indywidualną, w której potwierdził, że w przypadku nabycia udziałów w spółce kapitałowej, na które środki pozyskano z kredytu lub pożyczki, dokonująca zakupu spółka ma prawo do zaliczenia w poczet kosztów podatkowych odsetek w momencie kapitalizacji lub zapłaty. Zdaniem organu podatkowego, odsetki od kredytu/pożyczki finansującej zakup przez spółkę udziałów/akcji w spółce kapitałowej będą dla spółki kosztem uzyskania przychodów w momencie ich zapłaty lub kapitalizacji, zarówno przed, jak i po rozważanym połączeniu spółki z inną spółką kapitałową. Poznaniu z 11 grudnia 2013 r.) Legislacja Projekt rozporządzenia Ministra Finansów - wzory deklaracji dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu Opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług dotyczących transakcji wewnątrzwspólnotowych w zakresie nowych środków transportu. Projekt został skierowany do konsultacji społecznych i uzgodnień międzyresortowych. 2

3 Express sądowy Wydatki związane z połączeniem spółek, na skutek którego kapitał zakładowy spółki uległ podwyższeniu, mogą stanowić koszty podatkowe w CIT Ty lko wydatki związane z emisją nowych akcji, bez których nie jest możliwe podwyższenie przez spółkę akcyjną kapitału zakładowego, nie są kosztami uzyskania przychodów. Tym samym, stwierdzić należy, że tylko bez wy datków dotyczących opłaty notarialnej, skarbowej i sądowej nie było możliwe podwyższenie kapitału zakładowego skarżącej spółki. Konieczność ich poniesienia wynikała z przepisów prawa. Cel podwyższenia kapitału zakładowego skarżącej spółki, a więc pozyskiwania nowego kapitału zakładowego i konieczność ponoszenia szeregu wydatków nie ma istotnego znaczenia w rozpoznanej sprawie. (Wy rok WSA w Lublinie z dnia 15 listopada 2013 r.) Przesłanki orzeczenia odpowiedzialności członka zarządu za zaległości podatkowe spółki Ustalenie odpowiedzialności członka zarządu za zaległości podatkowe spółki wiąże się z koniecznością ustalenia i oceny przez organy podatkowe, kiedy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zaprzestała płacenia długów lub kiedy nastąpił stan, w którym jej majątek nie wy starczał na zaspokojenie długów. Dopiero wówczas można określić czas właściwy na zgłoszenie wniosku o upadłość czy wszczęcie postępowania układowego. Ustalenie tych kwestii wiąże się z koniecznością rozpoznania i oceny stanu majątkowego spółki w danym okresie (którego ma dotyczyć orzeczenie o odpowiedzialności członka zarządu). Organ winien zatem ocenić, czy sytuacja finansowa spółki w danym okresie nakazywała ogłoszenie upadłości lub wszczęcie postępowania układowego. (Wy rok WSA we Wrocławiu z dnia 16 grudnia 2013 r.) Wstępna opłata leasingowa jako koszt pośredni w CIT, rozliczany w dacie poniesienia Nie ulega wątpliwości, że wstępna opłata leasingowa związana jest pośrednio z określonymi przychodami, dlatego wydatek ten zaliczany jest do kosztów uzyskania przychodu w sposób określony w art. 15 ust. 4d ustawy o CIT. Przedmiotowa opłata ma charakter samoistny i bezzwrotny względem rat leasingowych uiszczanych w okresie trwania umowy. W rezultacie należy ją wiązać nie ty le z całą umową rozumianą w wymiarze czasowym, co z momentem jej zawarcia, dotyczy ona bowiem nie tyle samego trwania usługi leasingu, lecz w ogóle prawa do skorzystania z niego, skoro od jej uiszczenia uzależnione jest zawarcie umowy i wydanie przedmiotu leasingu. Jest to zatem opłata jednorazowa o odmiennym charakterze aniżeli raty leasingowe dlatego należy zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodów jednorazowo, a nie proporcjonalnie do okresu trwania umowy leasingu. (Wy rok NSA z dnia 17 grudnia 2013 r.) 3

4 Wynagrodzenie niepieniężne za umorzenie udziałów nie powoduje powstania przychodu w CIT po stronie wypłacającej spółki Art. 12 ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT stanowi, że do przychodu spółki nie zalicza się umorzenia udziału w spółce, a ustawodawca nie odróżnia w tym przepisie umorzenia odpłatnego czy nieodpłatnego, formy pieniężnej czy niepieniężnej. W przypadku wy nagrodzenia w formie niepieniężnej za umorzenie udziałów nie powstaje po stronie wypłacającej spółki przychód ani żadne przysporzenie majątkowe. (Ustne uzasadnienie wyroku NSA z dnia 8 stycznia 2014 r.) Obowiązkowe szkolenia radców prawnych realizowane przez Okręgową Izbę Radców Prawnych zwolnione z VAT Do ustawowych zadań OIRP która jest podmiotem prawa publicznego, należy m.in. prowadzenie działalności szkoleniowej. Jest więc zatem podmiotem powołanym m.in. do kształcenia doskonalenia zawodowego radców prawnych i w ty m zakresie realizuje politykę edukacyjną. Ty m samym niewątpliwie mieści się w użytym w art. 132 ust. 1 lit. i) Dyrektywy 112 pojęciu podmiotu prawa publicznego lub innej instytucji działającej w dziedzinie kształcenia zawodowego, uznanej za takową w art. 52 ust.3 pkt 2 ustawy o radcach prawnych. Ty m samym realizowane przez skarżącą obligatoryjne szkolenia zawodowe oraz świadczenie usług i dostawa towarów ściśle z tymi szkoleniami związane, zwolnione są od podatku od towarów i usług na podstawie art. 132 ust. 1 lit. i) Dyrektywy 112. (Wy rok WSA w Olsztynie z dnia 18 grudnia 2013 r.) Express skarbowy Wydatki związane z ostatnim pożegnaniem pracownika konsekwencje na gruncie VAT Spółce z tytułu wydatków ponoszonych w związku ze śmiercią pracownika, byłego pracownika, emeryta, rencisty oraz najbliższej rodziny pracownika lub byłego pracownika (emeryta, rencisty), przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT, pod warunkiem, że nie wy stępują przesłanki negatywne wymienione w art. 88 ustawy o VAT. Złożenie wieńców pogrzebowych, umieszczanie nekrologów w prasie, kondolencji i transport pracowników w związku z udziałem w uroczystościach pogrzebowych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Łodzi z dnia 18 grudnia 2013 r.) Drobne produkty spożywcze udostępnione pracowników nie powodują powstania przychodu opodatkowanego PIT Wy datki na zakup artykułów spożywczych, tj.: wody pitnej, kawy, herbaty, cukru, cytryn, jabłek, soków, mleka do kawy, ciastek i cukierków dostępnych dla pracowników podczas spotkań wewnętrznych, oraz kawy i ciastek zużywanych przez pracowników podczas spotkań, w których uczestniczą pracownicy, podwykonawcy i klienci, nie mające charakteru osobistego, nie stanowią dla pracowników nieodpłatnego 4

5 świadczenia, podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jako przychód ze stosunku pracy. Nie można bowiem w takiej sytuacji określić zakresu korzyści uzy skanej przez konkretnego pracownika z tytułu sfinansowania przez pracodawcę kosztów zakupionych artykułów spożywczych. Łodzi z dnia 19 grudnia 2013 r.) Koszt zlikwidowanych zapasów magazynowych, które utraciły przydatność może stanowić koszt podatkowy w PIT Utrzymywanie zapasów magazynowych, tj. surowców, materiałów, części zamiennych, podzespołów itp. ma swoje uzasadnienie biznesowe (ekonomiczne). Celem ty ch działań jest osiągniecie przychodów oraz zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów. Zapasy wy korzystywane są bowiem do produkcji towarów, wy konywania napraw gwarancyjnych, czy też świadczenia usług serwisowych. Likwidacja zaś będzie następowała z przyczyn niezależnych od woli spółki, tj. ze względu na postęp techniczny, zmianę wymagań ry nkowych, wygaśniecie homologacji, utratę przydatności itp. W związku z powyższym istnieją zasadne przesłanki dla zaliczenia kosztu zlikwidowanego zapasu do kosztów uzyskania przychodu, albowiem wy datek ten jest ponoszony celem zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Katowicach z dnia 18 grudnia 2013 r.) Brak obowiązków płatnika w PIT w związku z dofinansowaniem przez gminę osobom fizycznym usługi związanej z usunięciem azbestu Wartość nieodpłatnych świadczeń stanowić będzie dla właścicieli nieruchomości przychód podatkowy Jednakże, jako że finansowany będzie z udziałem środków pochodzących z budżetu gminy jednostki samorządu terytorialnego, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 114 ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia wszystkich przesłanek określonych w treści tegoż przepisu, w tym warunku dotyczącego dokonywania świadczenia w ramach programów rządowych. Zatem w przypadku spełnienia przesłanek wynikających z treści ww. przepisu nieodpłatne świadczenia będą zwolnione z opodatkowania, a gmina nie będzie zobowiązana do wy stawienia informacji PIT-8C. Łodzi z dnia 17 grudnia 2013 r.) 5 W przypadku razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt z: Aleksandrą Bembnista, tel (58) , aleksandra.bembnista@pl.pwc.com, lub z managerem odpowiedzialnym za kontakt z Państwem w PwC.