TaxWeek. Nr 23, 25 czerwca

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 23, 25 czerwca Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje o najważniejszych zmianach legislacyjnych. Orzeczenie tygodnia Kara umowna może być kosztem podatkowym Jeśli poniesienie wydatku na karę umowną jest ekonomicznie uzasadnione, podatnik ma prawo zaliczenia jej w poczet kosztów podatkowych. Sprawa dotyczyła spółki, która zamierzała uruchomić telefoniczne centrum obsługi zagranicznych klientów. W tym celu zawarła umowę najmu nieruchomości na czas określony. Jednak na skutek zmiany sytuacji gospodarczej, spółka wstrzymała plany utworzenia centrum oraz podjęła z wynajmującym rozmowy w sprawie wcześniejszego rozwiązania umowy. Celem zmniejszenia strat związanych z koniecznością uiszczania czynszu i pozostałych opłat, jak i zapewnienia odpowiedniej rekompensaty na rzecz wynajmującego z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy, strony zawarły do niej aneks. Na jego mocy dokonano rozwiązania umowy pod warunkiem zapłaty przez spółkę kary umownej oraz czynszu za okres do rozwiązania umowy. W związku z przedstawionym stanem faktycznym, spółka zadała pytanie, czy kara umowna z tytułu rozwiązania umowy najmu stanowi dla niej koszt uzyskania przychodu. Prezentując własne stanowisko w sprawie, spółka wskazała, że przesłanki uznania wydatku za koszt są w tej sprawie spełnione. Organ podatkowy nie podzielił tego poglądu. Wskazał, że kary umowne i odszkodowania inne niż wymienione w art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT generalnie mogą stanowić koszt uzyskania przychodów. Jednak sam fakt niezaliczenia kar z tytułu odstąpienia od umowy nie

2 Nr 23, 25 czerwca 2012 Strona 2 decyduje jeszcze, że wydatek jest kosztem podatkowym. Musi on bowiem spełniać przesłanki, o których mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Spółka zaskarżyła tę interpretację do WSA, który uchylił interpretację. Na ten wyrok organ złożył skargę kasacyjną, którą oddalono. W ustnym uzasadnieniu NSA powołał się na swoje dotychczasowe orzecznictwo, w świetle którego każdy koszt mający na celu zabezpieczenie źródła przychodu może być kosztem podatkowym. Kara umowna, szczególnie jeśli jest niższa niż koszt wynajmu lokalu, który stałby pusty, w tym świetle bezsprzecznie stanowi zabezpieczenie źródła przychodu. Sąd zwrócił jednak uwagę, że nie należy kwalifikować każdej kary umownej do przychodu w sposób automatyczny konieczne jest bowiem spełnienie ogólnych przesłanek uznania wydatku za koszt. (Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 19 czerwca 2012 r.) Interpretacja tygodnia Zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków na ubezpieczenie samochodów demonstracyjnych interpretacja ogólna Samochody demonstracyjne używane do jazd próbnych w celu zaprezentowania potencjalnemu nabywcy ich walorów użytkowych, zakupywane przez dealera do sprzedaży w stanie nieprzetworzonym, stanowią rzeczowy majątek przedsiębiorstwa. Przychód ze sprzedaży tych samochodów jest przychodem z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o PIT. Nie ma zatem przeszkód prawnych, aby do kosztów podatkowych zaliczać wydatki poniesione na ubezpieczenie tych samochodów, zarówno obowiązkowe, jak i dobrowolne. Sprawa dotyczyła podatnika (osoby fizycznej), który zgodnie z umowami dealerskimi z salonami i koncernami samochodowymi, zobowiązany był posiadać na własność pewną pulę pojazdów tzw. demonstracyjnych, służących do jazd próbnych i ich prezentacji klientom. Samochody te przed upływem roku od dnia ich nabycia przez dealera, są sprzedawane klientom docelowym. Pojazdy te ujmowane są w ewidencji księgowej jako towary handlowe. Podatni powziął wątpliwości związane z możliwością zaliczenia do kosztów podatkowych składek na ubezpieczenie samochodu demonstracyjnego, będącego samochodem osobowym?

3 Nr 23, 25 czerwca 2012 Strona 3 Minister Finansów wydał interpretację ogólną, w której uznał, że samochody demonstracyjne używane do jazd próbnych w celu zaprezentowania potencjalnemu nabywcy ich walorów użytkowych, zakupywane przez dealera do sprzedaży w stanie nieprzetworzonym, stanowią rzeczowy majątek przedsiębiorstwa. Przychód ze sprzedaży tych samochodów jest przychodem z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o PIT. Nie ma zatem przeszkód prawnych, aby do kosztów podatkowych zaliczać wydatki poniesione na ubezpieczenie tych samochodów, zarówno obowiązkowe, jak i dobrowolne. Organ wskazał również, że jeżeli w umowie ubezpieczenia samochodu osobowego określana jest wartość pojazdu, wówczas składki obliczane w oparciu o ten parametr, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w części ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość euro, przeliczona na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. (Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 12 czerwca 2012 r.) Legislacja Liczne zmiany podatkowe w założeniach trzeciej ustawy deregulacyjnej Ministerstwo Gospodarki opublikowało założenia do projektu trzeciej ustawy deregulacyjnej. Wśród najważniejszych proponowanych zmian podatkowych można wymienić: Ogólne prawo podatkowe - wprowadzenie jednolitego 30 dniowego terminu na zwrot wszystkich podatków przez organy podatkowe - zapewnienie sukcesji podatkowej przy przekształceniu osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w jednoosobową spółkę kapitałową Podatki dochodowe - zwolnienie pracowników z podatku dochodowego z tytułu dowozu do zakładu pracy przez pracodawcę - wprowadzenie możliwości jednorazowego rozliczenia straty podatkowej

4 Nr 23, 25 czerwca 2012 Strona 4 - zmiana wartości składników majątkowych umożliwiających rozliczenie wydatków bez konieczności ich amortyzacji z 3500 do 6000 zł VAT - rozszerzenie możliwości stosowania kasowej metody rozliczania (dla podatników osiągających wartość sprzedaży do 2 milionów euro) - skrócenie terminu uprawdopodobnienia nieściągalności wierzytelności w uldze za złe długi ze 180 do 90 dni - jednoznaczne ujęcie kosztów transportu krajowego w podstawie opodatkowania zerową stawka VAT - wydłużenie terminu na rozliczanie VAT w imporcie - wydłużenie czasu na składanie informacji podsumowującej VAT UE do 25 dnia miesiąca - skrócenie do 2 lat obowiązku przechowywania kopii dokumentów papierowych z kas fiskalnych Podatek akcyzowy - odstąpienie od zakazu przekazywania znaków akcyzy - wprowadzenie możliwości żądania odsetek podatkowych od zwrotu akcyzy po terminie - odstąpienie od wymogu uzyskiwania nowego zezwolenia akcyzowego przez następców prawnych i podmioty przekształcone - wydłużenie terminu na przekazywanie danych o wyrobach akcyzowych do 10 dnia następnego miesiąca - zniesienie ograniczeń dotyczących terminu ostatecznej zmiany wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy względem napojów alkoholowych Podpisanie umowy o wymianie informacji podatkowych z Andorą 15 czerwca b.r. Polska podpisała umowę między Rzeczpospolitą Polską a Księstwem Andory o wymianie informacji w sprawach podatkowych. Umowa ma dotyczyć w przypadku Polski podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych. Względem Andory będzie miała zastosowanie do podatku z tytułu przeniesienia własności majątku (the tax payable on property transfer), podatku od wzrostu wartości z tytułu przeniesienia własności majątku (the tax payable on the increase in value in property transfers), a także do istniejących podatków bezpośrednich wprowadzonych przez ustawodawstwo Andory (the existing direct taxes introduced by the laws of Andorra).

5 Nr 23, 25 czerwca 2012 Strona 5 Express sądowy Oddanie w nieodpłatne użytkowanie części budynku zaliczonego do środków trwałych a odpisy amortyzacyjne od całego budynku W stanie prawnym obowiązującym w latach , podatnik, który oddał w nieodpłatne użytkowanie część budynku zaliczonego do środków trwałych był uprawniony do dokonywania w ciężar kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od całego budynku. w Warszawie z 19 czerwca 2012 r.) Możliwość odliczenia VAT przez wspólnotę mieszkaniową Wspólnota będzie uprawniona do odliczenia VAT związanego z planowanymi robotami w całości nawet, jeżeli wykonuje także czynności niepodlegające reżimowi ustawy o VAT. (Ustne uzasadnienie wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 19 czerwca 2012 r.) Podwyższenie kapitału zakładowego spółki poprzez emisję akcji a koszty podatkowe Tylko wydatki związane z emisją nowych akcji, bez których nie jest możliwe podwyższenie przez spółkę akcyjną kapitału zakładowego, nie są kosztami uzyskania przychodów. Pozostałe mogą stanowić koszty podatkowe. w Warszawie z 19 czerwca 2012 r.) Bezumowne korzystanie z majątku gminy skutki w VAT Korzystanie z gruntu gminy przez osobę, która zajęła bez tytułu prawnego grunt, od momentu jego faktycznego zajęcia (z uwzględnieniem okresu przedawnienia) do momentu dowiedzenia się o tym fakcie przez gminę nie jest usługą opodatkowaną VAT. we Wrocławiu z 19 czerwca 2012 r.)

6 Nr 23, 25 czerwca 2012 Strona 6 Wypłata premii z tytułu osiągnięcia określonego poziomu obrotów nie jest usługą na gruncie VAT Premia wypłacona przez sprzedawcę, w przypadku osiągnięcia określonego progu obrotów nie jest dla nabywcy wynagrodzeniem za świadczone usługi, gdyż osiągnięcie obrotów w wysokości określonej w umowie nie jest usługą w rozumieniu art. 8 ust 1 ustawy o VAT. w Warszawie z 14 czerwca 2012 r.) Express skarbowy Refakturowanie usług u podatników osiągających przychody z najmu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej skutki w PIT Zarówno, gdy wydatki z tytułu opłat za media są uwzględnione w kwocie czynszu, jak również w przypadku ich refakturowania odrębnie od czynszu, uzyskany przychód z tego tytułu zaliczany jest do przychodów z najmu w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Oznacza to, iż moment powstania przychodu ustalany jest stosownie do przepisu art. 14 ust. 1e ustawy PIT, tj. Zgodnie z okresami rozliczeniowymi wskazanymi w umowie. (Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 15 czerwca 2012 r.) Usługi kształcenia zawodowego w części finansowanego ze środków publicznych a zwolnienie z VAT W zależności od tego, jaki udział w całkowitym obrocie z tytułu świadczenia danej usługi szkoleniowej będą miały środki publiczne, usługa ta podlegać będzie zwolnieniu lub nie zostanie nim objęta. Jeśli podatnik uzyska dofinansowanie ze środków publicznych, którego nie będzie mógł powiązać z konkretną usługą szkoleniową (gdyż nie będzie ona stanowić dopłaty wpływającej bezpośrednio na jej cenę), a oprócz tego z tytułu świadczenia tej usługi otrzyma wynagrodzenie od usługobiorcy (np. kwoty wkładu własnego od przedsiębiorców kierujących swoich pracowników na szkolenie), to usługa ta nie będzie korzystać ze zwolnienia. Realizowany przez świadczącego usługę obrót będzie bowiem w tej sytuacji pochodził ze środków przekazanych przez przedsiębiorców i nie będzie spełniona przesłanka 70% wkładu ze środków publicznych. (Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 15 czerwca 2012 r.)

7 Nr 23, 25 czerwca 2012 Strona 7 Prawo do odliczenia VAT z faktury obejmującej wynagrodzenie za usługi doradcze Gmina ma prawo do odliczenia podatku z faktury otrzymanej od kancelarii prawnej, stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiotowy wydatek ma związek z wykonywanymi przez Gminę czynnościami opodatkowanymi, pod warunkiem niezaistnienia przesłanek, o których mowa w art. 88 ustawy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 1 czerwca 2012 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.