TaxWeek. Nr 42, 14 listopada 2011

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 42, 14 listopada 2011 Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje dotyczące zmian legislacyjnych. Orzeczenie tygodnia Kiedy można wrócić do zwolnienia z VAT? Powrót do zwolnienia od opodatkowania VAT jest możliwy od pierwszego dnia każdego miesiąca, możliwy jest tym samym wybór zwolnienia od dowolnego miesiąca w danym roku podatkowym. Sprawa dotyczyła podatniczki, która od stycznia 2008 r. prowadzi działalność gospodarczą w postaci biura rachunkowego. Nie osiągała ona obrotów obligujących ją do rejestracji w charakterze podatnika VAT, jednak zrezygnowała ze zwolnienia i uzyskała status podatnika. W ramach swej działalności podatniczka nie świadczyła usług doradztwa i nie sporządzała deklaracji podatkowych swoim klientom. W roku 2010 obrót z działalności nie przekroczył limitu zł, w roku 2011 podatniczka nie przewiduje, żeby obrót przekroczył kwotę zł. Na tle tak ukształtowanego stanu faktycznego, podatniczka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała, czy na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy o VAT może powrócić do zwolnienia podmiotowego w VAT od dnia 1 maja 2011 r.? Zdaniem podatniczki, zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy ma prawo powrócić do podmiotowego zwolnienia w dowolnie wybranym przez siebie pierwszym dniu miesiąca, ze względu na to, że od rezygnacji ze zwolnienia upłynął więcej niż rok, zaś ona nie osiągnęła poziomu obrotów obligującego ją do posiadania statusu podatnika. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu nie zgodził się z tym stanowiskiem. Zdaniem organu, na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy o VAT powrót do zwolnienia od opodatkowania podatkiem VAT możliwy jest wyłącznie od początku danego roku podatkowego. Po wyczerpaniu toku instancyjnego, spółka złożyła skargę do WSA, który przyznał jej rację.

2 Nr 42, 14 listopada 2011 Strona 2 Zdaniem sądu, wykładnia art. 113 ust 11 ustawy o VAT dokonana przez organ była nieprawidłowa. Przepisy ustawy wskazują bowiem na warunki, jakie należy spełnić, aby powrócić do zwolnienia, nie określając jednak precyzyjnie terminu. Zgodnie z art. 113 ust. 11 ustawy, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia. W ustawie nie ma informacji czy powrót ten ma nastąpić z początkiem roku podatkowego, czy z początkiem danego miesiąca. W związku z tym podatniczka ma prawo powrócić do zwolnienia podmiotowego w VAT w wybranym przez siebie dniu, w tym przypadku od maja 2011 r. we Wrocławiu z 9 listopada 2011 r.) Interpretacja tygodnia Faktura przesłana w formie elektronicznej a prawo do zastosowania 0% stawki VAT z tytułu WDT Faktura przesłana przez spółkę w formie elektronicznej, zawierająca specyfikację poszczególnych sztuk ładunku, przechowywana przez spółkę w formie elektronicznej wraz z otrzymanym drogą elektroniczną i przechowywanym w tej formie potwierdzeniem dostarczenia towarów będących przedmiotem dostawy na terytorium państwa członkowskiego UE innego niż Polska pod wskazanym na fakturze sprzedaży adresem, są wystarczającym dowodem do stosowania stawki 0%. Sprawa dotyczyła spółki, będącej zarejestrowanym podatnikiem VAT. W trakcie przeprowadzanych przez siebie transakcji, spółka, po uzyskaniu uprzedniej zgody kontrahenta, zamierzała przesyłać faktury drogą elektroniczną. Wystawione i przesłane tą drogą faktury zachowywałyby wymogi autentyczności pochodzenia (czyli jednoznacznie identyfikowałyby podmiot, od którego pochodzą) oraz integralności (czyli nie byłaby możliwa zmiana ich treści). W przypadku faktur dokumentujących wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, zawierano w nich również specyfikację poszczególnych sztuk ładunku. Jednocześnie automatycznie generowana była wysyłana mailem prośba do nabywcy zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium Polski o potwierdzenie dostarczenia towarów będących przedmiotem dostawy, pod wskazanym na fakturze sprzedaży adresem. Na tle powyższego stanu faktycznego, spółka zwróciła się do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym zapytała czy w przypadku wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, faktura przesłana

3 Nr 42, 14 listopada 2011 Strona 3 przez spółkę w formie elektronicznej, zawierająca specyfikację poszczególnych sztuk ładunku, przechowywana przez spółkę w formie elektronicznej wraz z otrzymanym drogą elektroniczną i przechowywanym w tej formie potwierdzeniem dostarczenia towarów będących przedmiotem dostawy na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej pod wskazanym na fakturze sprzedaży adresem są wystarczającym dowodem do stosowania stawki 0%? Przedstawiając własne stanowisko spółka wskazała, że z uchwały 7 sędziów NSA z dnia 11 października 2010 r. (I FPS 1/10), wynika, że w świetle art. 42 ust. 1, 3 i 11 ustawy o VAT dla zastosowania stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów wystarczającym jest, aby podatnik posiadał jedynie niektóre dowody, o jakich mowa w art. 42 ust. 3 ustawy, uzupełnione dokumentami, wskazanymi w art. 42 ust. 11 ustawy lub innymi dowodami w formie dokumentów, o których mowa w art Ordynacji Podatkowej, o ile łącznie potwierdzają fakt wywiezienia i dostarczenia towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Zdaniem spółki, faktura przesłana przez nią w formie elektronicznej i przechowywana w tej formie wraz z otrzymanym drogą elektroniczną potwierdzeniem dostarczenia towarów są dokumentami uzasadniającymi skorzystanie z preferencyjnej stawki. Organ uznał zaprezentowane przez spółkę stanowisko za prawidłowe, odstępując od uzasadnienia interpretacji. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 27 października 2011 r.) Legislacja Projekt z 17 października 2011 r. rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów zaświadczeń o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów podatkowych wydawanych przez organy podatkowe Rozporządzenie określa wzór: Zaświadczenia o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów podatkowych (certyfikat rezydencji) druk CFR-1 Zaświadczenia o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych w Rzeczpospolitej Polskiej osoby fizycznej osiągającej przychody z oszczędności (tzw. faktyczny odbiorca) druk CRF-2

4 Nr 42, 14 listopada 2011 Strona 4 Planowany termin wejścia w życie: 14 dni od ogłoszenia Projekt z 28 października 2011 r. rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów zeznania, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Rozporządzenie określa następujące wzory: Zeznania PIT-28 Deklaracji: PIT-16A,PIT-19A Informacji: PIT-28/A, PIT-28/B, PIT/O, PIT/D Planowany termin wejścia w życie: 1 stycznia 2012 r. Oba projekty związane są z wejściem w życie ustawy z dnia 29 lipca 2011 r. o zmianie ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz niektórych innych ustaw. Zgodnie z postanowieniami nowelizacji, z dniem 1 września 2011 r. identyfikatorem podatkowym osób fizycznych objętych rejestrem PESEL nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku VAT jest numer PESEL. Projekt ustawy implementującej Dyrektywę 2010/78/UE Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy, która ma m.in. stanowić implementację do prawa polskiego przepisów Dyrektywy 2010/78/UE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 24 listopada 2010 r., która dotyczy Europejskiego Systemu Nadzoru Finansowego. Termin implementacji Dyrektywy upływa 1 stycznia 2012 r. Projekt dotyczy ustawy o zmianie ustawy o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, ustawy Prawo bankowe, ustawy o funduszach inwestycyjnych, ustawy o nadzorze uzupełniającym nad instytucjami kredytowymi, zakładami ubezpieczeń, zakładami reasekuracji i firmami inwestycyjnymi wchodzącymi w skład konglomeratu finansowego, ustawy o nadzorze nad rynkiem kapitałowym, ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, ustawy o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych i ustawy o nadzorze nad rynkiem finansowym.

5 Nr 42, 14 listopada 2011 Strona 5 Projekt nowelizacji tzw. ustawy okołobudżetowej Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy z dnia 3 listopada 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej. Projekt ma na celu zahamowanie szybkiego wzrostu długu publicznego w Polsce. Nowelizacja zakłada m.in. zmiany w Ordynacji podatkowej w zakresie zasad zaokrąglania podstawy opodatkowania. Zmierza ona do likwidacji możliwości zakładania tzw. lokat antybelkowych, z których zyski nie podlegają opodatkowaniu. W art. 11 projektu umieszczono zapis, zgodnie z którym podstawy opodatkowania z art. 30a ust. 1 pkt 1-3ustawy o PIT oraz kwoty podatków od nich pobierane, będzie się zaokrąglać do pełnych groszy w górę. Powyższe przepisy mają wejść w życie w ciągu 3 miesięcy od dnia ogłoszenia. Z projektu wynika również, że akcyza na olej napędowy i paliwa powstałe ze zmieszania takiego oleju z biokomponentami, a także biokomponenty stanowiące samoistne paliwa wzrośnie z 1048 zł za 1000 litrów do 1196 zł. Z 1401 zł za 1000 litrów na 1446 zł wrośnie akcyza na paliwa do silników odrzutowych. Zmiany te mają wejść w życie 1 stycznia 2012 r. Weszły w życie umowy podatkowe z Wyspą Man Ministerstwo Finansów opublikowało Umowę między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, podpisaną w Londynie dnia 7 marca 2011 r. oraz Umowę między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw eksploatujących statki morskie lub statki powietrzne w transporcie międzynarodowym, podpisaną w Londynie dnia 7 marca 2011 r. Umowy weszły w życie z dniem 28 października 2011 r., a będą miały zastosowanie do podatków należnych za rok podatkowy rozpoczynający się 1 stycznia 2012 r. Ich podpisanie jest rezultatem trzech ustaw ratyfikacyjnych uchwalonych przez Sejm w czerwcu. Trzecia z umów, o wymianie informacji w sprawach podatkowych, wejdzie w życie najprawdopodobniej na przełomie listopada i grudnia..

6 Nr 42, 14 listopada 2011 Strona 6 Express sądowy Wcześniejsze zakończenie umowy najmu lokalu czy kwota odstępnego może być kosztem podatkowym? Zdaniem sądu, odstępne zapłacone wynajmującym w ramach wcześniejszego odstąpienia od umowy najmu lokali, w których spółka zaprzestała prowadzenia określonego rodzaju działalności (udzielania kredytów hipotecznych) stanowi dla niej koszt uzyskania przychodu, ponieważ zabezpiecza jego źródło w przyszłości. we Wrocławiu z 3 listopada 2011 r. ) Postępowanie w sprawie wyliczenia wielkości przychodów ze źródeł nieujawnionych Jeżeli do konkretnego składnika mienia można przyporządkować konkretny wydatek, to przy wyliczeniu wielkości przychodów ze źródeł nieujawnionych, uwzględnia się tylko ten wydatek. Może jednak zaistnieć i taka sytuacja, w której ujawniony składnik mienia nie znajduje odzwierciedlenia w konkretnym wydatku. Wówczas - o ile nie ustalono, że dany składnik mienia został przez podatnika nabyty nieodpłatnie - przy wyliczeniu wielkości przychodów ze źródeł nieujawnionych uwzględnia się wartość tego składnika. W ten sposób nie dochodzi do zdublowania podstawy opodatkowania w przychodach ze źródeł nieujawnionych, raz jako wydatku, drugi raz jako wartości zgromadzonego przez podatnika mienia. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 25 października 2011 r.) Koszty zniszczenia zapasów w związku z niewykonaniem umowy przez kontrahenta wolne od VAT Pokrycie przez kontrahenta kosztów zniszczenia zapasów w związku z niewykonaniem umowy przez kontrahenta nie stanowi wynagrodzenia za usługę w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, tylko ma charakter odszkodowania z art. 471 KC, które nie podlega opodatkowaniu VAT. Powyższe obciążenia nie powinny być udokumentowane fakturą VAT tylko notą księgową wystawioną rzecz kontrahentów. w Warszawie z 9 listopada 2011 r.) Tworzenie i administrowanie ZFŚS skutki w VAT Spółka, tworząc i administrując zakładowym funduszem świadczeń socjalnych wykonuje obowiązek nałożony przez stosowną ustawę, zatem nie

7 Nr 42, 14 listopada 2011 Strona 7 jest podatnikiem VAT. Wykonywane czynności nie mają charakteru ani odpłatnie wykonywanej usługi ani odpłatnej dostawy towarów i pozostają całkowicie poza działalnością gospodarcza prowadzoną przez spółkę. w Warszawie z 9 listopada 2011 r.) Odpis na fundusz remontowy lokali użytkowych kosztem podatkowym spółdzielni Naliczony odpis na fundusz remontowy od lokali użytkowych, zajmowanych na podstawie spółdzielczego własnościowego prawa, lokali użytkowych na umowę najmu oraz lokali użytkowych stanowiących własność wyodrębnioną zdjętych z ewidencji środków trwałych i funduszy, stanowi koszt uzyskania przychodu w myśl art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o CIT. we Wrocławiu z 10 listopada 2011 r.) Express skarbowy Wynagrodzenie dla firmy doradczej kosztem pośrednim spółki W myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wydatki jakie Spółka poniosła na usługi doradcze świadczone przez wyspecjalizowaną firmę w celu uzyskania dofinansowania, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako koszty pośrednie w dacie ich poniesienia. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 28 października 2011 r.) Montaż balustrad z preferencyjną stawką VAT Jeśli montaż balustrad zarówno wewnętrznych jaki i zewnętrznych dokonywany jest w ramach budowy, remontu, modernizacji lub przebudowy i wykonywany jest w budownictwie objętym społecznym programem mieszkaniowym, to zgodnie z art. 41. ust. 12 ustawy o VAT podlega on opodatkowaniu 8% stawką podatku. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 2 listopada 2011 r.)

8 Nr 42, 14 listopada 2011 Strona 8 Stawka VAT dla usług związanych z rezerwacją biletów lotniczych W sytuacji, gdy podatnik dokonuje zakupu biletów bezpośrednio u przewoźników, świadczone przez niego usługi dotyczące lotniczego transportu osób z portu lotniczego znajdującego na terytorium kraju do portu lotniczego położonego poza terytorium kraju, stanowią usługi międzynarodowego transportu osób, dla których miejscem świadczenia i opodatkowania jest terytorium Polski. Zatem, o ile podatnik posiada dowód zawarcia umowy przewozu, tj. dowód na to, że istniał międzynarodowy bilet lotniczy w formie elektronicznej, usługi, podlegają opodatkowaniu 0% stawką podatku na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy o VAT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 27 września 2011 r.) Termin wystawiania faktur na opakowania zwrotne Można stosować różne zasady i terminy rozliczeń opakowań zwrotnych, ponieważ obowiązujące przepisy podatkowe nie zabraniają takiego kształtowania systemu rozliczania opakowań zwrotnych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 3 października 2011 r.) Zmiana stawek amortyzacji w trakcie roku podatkowego Spółka może czasowo obniżyć stawki amortyzacyjne do dowolnej wysokości (nawet do wysokości 0,01% w skali roku). Po dokonaniu obniżenia stawek amortyzacyjnych w jednym roku podatkowym będzie uprawniona do podwyższenia ich w kolejnym roku do wysokości wynikającej z wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych. Dyrektor Izby Skarbowej potwierdził również, że spółka po dokonaniu obniżenia stawek amortyzacyjnych będzie uprawniona do podwyższenia tych stawek do wysokości wynikającej z Wykazu stawek amortyzacyjnych i jednoczesnego zastosowania współczynnika podwyższającego nie wyższego niż 2,0. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 12 października 2011 r.)

9 Nr 42, 14 listopada 2011 Strona 9 Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie astrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.