TaxWeek. Nr 21, 4 czerwca

Transkrypt

1 Przegląd nowości podatkowych Nr 21, 4 czerwca Z przyjemnością oddajemy w Państwa ręce kolejne wydanie newslettera, w którym znajdą Państwo najciekawsze orzeczenia oraz interpretacje indywidualne, a także informacje o najważniejszych zmianach legislacyjnych. Orzeczenie tygodnia Nabywanie usług wsparcia merytorycznego, związanych ze świadczeniem usług finansowych, podlega zwolnieniu od VAT Usługi wsparcia merytorycznego związane z usługami finansowymi, a polegające na szeroko pojętym zarządzaniu ryzkiem związanym z świadczeniem przez bank usług finansowych, podlegają zwolnieniu z VAT na mocy art. 43 ust. 13 ustawy o VAT w związku z art. 43 ust. 1 pkt 38. Zarządzanie ryzykiem polegające na tworzeniu specjalistycznych opinii, modeli i analiz jest niezbędne i właściwe dla usług finansowych w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Sprawa dotyczyła banku świadczącego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej szereg usług finansowych. Nieodłącznym elementem tej działalności była ocena pozycji finansowej klientów banku oraz zarządzanie ryzykiem, na które składają się m.in. analiza ryzyka oraz opracowywanie i analiza modeli ratingowych i scoringowych. Bank jest członkiem międzynarodowej grupy kapitałowej, w skład której wchodzi wiele spółek świadczących usługi finansowe na terenie Unii Europejskiej. Spółki należące do grupy banku posiadają duże doświadczenie we wspomnianej ocenie pozycji finansowej klientów, a także w zarządzaniu ryzykiem.

2 Nr 21, 4 czerwca 2012 Strona 2 W związku z powyższym bank nabywał od spółek z grupy tzw. usługi wsparcia merytorycznego, mające na celu ułatwienie zarządzania ryzykiem przy świadczeniu usług finansowych, w szczególności - ryzykiem kredytowym. Na podstawie tak przedstawionego stanu faktycznego spółka wystąpiła do organu podatkowego z wnioskiem o interpretację, w którym wniosła o potwierdzenie, iż nabywana przez nią usługa jest objęta zwolnieniem z opodatkowania VAT. Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, spółka uznała, że nabywana przez nią usługa stanowi odrębną całość, właściwą oraz niezbędną do świadczenia usług w zakresie oferowania i świadczenia na rzecz klientów usług finansowych, wobec czego podlega ona zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 13 ustawy o VAT w związku z art. 43 ust. 1 pkt 38. Organ nie zgodził się z tym stanowiskiem uznając, że spółka nabywa tzw. usługi know-how, nie stanowiące elementu usług finansowych. Spółka, po bezskutecznym wezwaniu organu do usunięcia naruszenia prawa złożyła skargę do WSA w Krakowie. Sąd przyznał jej rację. WSA uznał, iż w przedstawionym stanie faktycznym należy uznać, że tworzenie modeli ratingowych i scoringowych jest związane z udzielaniem kredytów, a zatem usługa wsparcia merytorycznego jest niezbędna i właściwa dla usługi finansowej i podlega zwolnieniu z VAT. w Krakowie z 8 maja 2012 r.) Więcej informacji na ten temat, a także komentarz eksperta PwC znajdą Państwo w serwisie taxonline.pl Interpretacja tygodnia Kapitalizacja odsetek od pożyczki a moment ich zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu Kwota odsetek, która w przypadku przesunięcia terminu zwrotu środków pożyczkowych podlega kapitalizacji, stanowi koszt uzyskania przychodów w momencie dokonania kapitalizacji. Sprawa dotyczyła spółki, która w celu finansowania swojej bieżącej działalności gospodarczej, zawarła umowę pożyczki z zagranicznym

3 Nr 21, 4 czerwca 2012 Strona 3 inwestorem. Rozliczenia z tytułu udostępnionych przez pożyczkodawcę środków prowadzone są w określonych odstępach czasu. Odsetki od przekazanej kwoty stają się należne na koniec każdego z takich okresów. Spółka może także złożyć wniosek o przesunięcie terminu zwrotu udzielonej pożyczki. W takim przypadku pożyczkodawca dokonuje kapitalizacji odsetek do kwoty głównej zobowiązania. W związku z takim stanem faktycznym, spółka wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, w której zapytała, czy w przypadku przesunięcia terminu zwrotu środków pożyczkowych kosztem uzyskania przychodu będzie dla niej chwila kapitalizacji odsetek, czy też będzie to moment faktycznej spłaty skapitalizowanych odsetek. W opinii wnioskodawcy skapitalizowane odsetki stanowią koszt uzyskania przychodów w dacie ich kapitalizacji, czyli dopisania odsetek do kwoty kapitału pożyczki. Spółka podkreśliła, że analiza art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a ustawy o CIT pozwala przyjąć, iż skapitalizowane odsetki zostały wyłączone z katalogu wydatków, które nie mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów. Ponadto zdaniem wnioskodawcy, kapitalizację należy uznać za formę zapłaty odsetek, co z kolei nakazuje przyjąć, że odsetki te będą stanowić koszt uzyskania przychodu w dacie kapitalizacji, a nie w chwili ich faktycznej spłaty. W wydanej interpretacji indywidualnej, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie uznał stanowisko prezentowane przez spółkę za prawidłowe. Zgodnie z podzielanym przez organy podatkowe poglądem, skapitalizowane odsetki będą stanowić koszt w momencie kapitalizacji. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 maja 2012) Legislacja Projekt zmian w ustawie o VAT Projekt przewiduje m.in: - zmianę stawek VAT na niektóre produkty - podwyższenie limitu tzw. prezentów o małej wartości (których nieodpłatne przekazanie wyłączone jest z opodatkowania)

4 Nr 21, 4 czerwca 2012 Strona 4 - wprowadzenie możliwości ustanowienia przedstawiciela podatkowego, co miałoby uprościć obowiązki administracyjne dla podatników zagranicznych importujących przez terytorium RP do innych państw członkowskich towary -zapewnienie równego traktowania faktur elektronicznych i papierowych -bardziej jednolite traktowanie transakcji transgranicznych i krajowych (poprzez zmianę niektórych danych, które powinny być podane na fakturze) -likwidację obowiązku wystawiania faktur wewnętrznych. Więcej informacji na ten temat znajdą Państwo w serwisie taxonline.pl Express sądowy Wymogi, jakie powinien spełnić organ podatkowy dokonując oszacowania cen transakcji W sytuacji gdy organ podatkowy uznaje, że ceny danej transakcji są zaniżone z powodu łączących pracowników spółek powiązań, powinien on jednoznacznie wykazać ich nierynkowy charakter. Ponadto organ wybierając konkretną metodę wyliczenia ceny powinien wykazać, dlaczego niemożliwe zastosowanie jest innych metod. we Wrocławiu z 28 maja 2012 r.) Zwrot VAT dla podmiotu zagranicznego kwestia odsetek Podmiot zagraniczny ma prawo do domagania się odsetek z tytułu nieterminowego zwrotu podatku VAT na podstawie art. 87 ust. 7 ustawy o VAT. w Warszawie z 21 maja 2012 r.)

5 Nr 21, 4 czerwca 2012 Strona 5 Moment powstania przychodu u akcjonariusza spółki komandytowo-akcyjnej Skoro u akcjonariusza SKA w trakcie roku podatkowego nie powstaje przychód należny, to tym samym niemożliwe jest zastosowanie art. 44 ust. 1 i 3 ustawy o PIT. Przychód ten powstaje bowiem dopiero w momencie powstania roszczenia akcjonariusza o wypłatę dywidendy. Uzyskanie przychodu zrodzi natomiast obowiązek wpłacenia zaliczki za ten miesiąc, w którym dochód powstał. Podsumowując, dopóki nie można stwierdzić istnienia podstaw prawnych dla dokonania podziału zysku SKA na rzecz akcjonariuszy a co za tym idzie roszczenia akcjonariusza SKA, dopóty nie będzie można mówić o istnieniu przychodu z zysku podlegającego opodatkowaniu w formie comiesięcznych zaliczek na podatek. (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z 10 maja 2012 r.) Zakres badania stanu faktycznego w postępowaniu interpretacyjnym W sytuacji gdy organ podatkowy uznaje stan faktyczny opisany przez stronę za niewystarczający, to ma obowiązek wezwać stronę do dalszych wyjaśnień. Interpretacji indywidualnej podlegają zarówno przepisy podatkowego prawa materialnego, jak i przepisy dotyczące procedury podatkowej. we Wrocławiu z 23 maja 2012 r.) Świadczenie dostawy wody stanowi odrębne od najmu świadczenie opodatkowane stawką podatku VAT w wysokości 8% Zasadą jest, że każde świadczenie powinno być uznawane za niezależne, jednak zabrania się sztucznego rozdzielania świadczeń ściśle ze sobą powiązanych. Zatem, jeśli z umów najmu wynika odrębny sposób rozliczania opłat za dostawę wody i nie są czynnikami cenotwórczymi opłaty za najem lokali, to świadczenie dostawy wody najemcom lokali mieszkalnych, jako stanowiące cel sam w sobie nie może być uznane za element świadczenia jednolitego, jakim jest najem, lecz stanowi odrębne od najmu świadczenie opodatkowane stawką podatku VAT w wysokości 8%.

6 Nr 21, 4 czerwca 2012 Strona 6 we Wrocławiu z 25 maja 2012 r.) Express skarbowy Należności z tytułu ubezpieczenia na życie wypłacane z Holandii podlegają zwolnieniu z PIT Zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów należności z tytułu ubezpieczenia na życie wypłacone osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce przez ubezpieczyciela z siedzibą w Holandii podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce. Jednocześnie jednak, przedmiotowe świadczenie, z wyjątkiem dochodów z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z ubezpieczeniem związanym z funduszami kapitałowymi, jest zwolnione od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 30 kwietnia 2012 r.) Obowiązek prowadzenia ewidencji wysłanych i otrzymanych elektronicznych administracyjnych dokumentów (e-ad) oraz dokumentów zastępujących e-ad związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy W przypadku, w którym to wnioskodawca dokonuje przemieszczeń wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy ze swoich składów podatkowych korzystając z krajowego systemu teleinformatycznego (EMCS PL) nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji wysłanych i otrzymanych elektronicznych administracyjnych dokumentów (e-ad) czy też dokumentów zastępujących e-ad związanych z przemieszczaniem wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 26 kwietnia 2012 r.)

7 Nr 21, 4 czerwca 2012 Strona 7 Nieodpłatny wynajem przez gminę świetlic podlega VAT jako świadczenie usług Świadczone przez gminę usługi odpłatnego wynajmu świetlic wiejskich w celu organizowania imprez okolicznościowych, będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, na podstawie do art. 5 ust. 1 w związku z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 17 maja 2012 r.) Sprzedaż przedmiotu leasingu innemu podmiotowi niż wynika to z umowy skutki w CIT Spółka po dokonaniu korekty przychodów i kosztów, w przypadku sprzedaży przedmiotu leasingu innemu podmiotowi niż przewidywała to umowa sprzedaży warunkowej, obowiązana byłaby do rozpoznania przychodu z tytułu tej sprzedaży oraz kosztów uzyskania przychodów w wysokości wydatków poniesionych na nabycie przedmiotu leasingu pomniejszonych o kwotę dokonanych przez spółkę odpisów amortyzacyjnych. (Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 17 maja 2012 r.) Przetestuj taxonline.pl Zeskanuj kod: Jeśli informacje zawarte w tej publikacji są dla Państwa interesujące, lub też jeśli mają Państwo pytania lub uwagi, prosimy o kontakt: podatki@pwc.com.pl Więcej informacji o prezentowanych orzeczeniach i interpretacjach znajdą Państwo w serwisie Zastrzeżenie prawne: TaxWeek Przegląd Nowości Podatkowych ma jedynie charakter informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy do podejmowania działań PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.