Czego wymaga fiskus 2015-06-15 13:34:27

Czego wymaga fiskus 2015-06-15 13:34:27

2 W Irlandii obowiązują dwie stawki PIT 20 proc. i 41 proc., a progi zależą od sytuacji rodzinnej podatnika. Stawka podstawowa podatku od dochodów spółek, czyli CIT, wynosi 12,5 proc., a podwyższona do 25,0 proc. dotyczy dochodów osiąganych z operacji finansowych, np. z inwestycji. Podatek od dochodów osobistych (Personal Income Tax PIT) W Irlandii obowiązują dwie stawki podatku PIT 20 proc. i 41 proc. Progi podatkowe uzależnione są od sytuacji rodzinnej podatnika: osoba samotna nieutrzymująca innych osób płaci 20 proc. podatku od kwoty do 32.800 euro, a od nadwyżki 41 proc. osoba samotnie wychowująca dzieci płaci 20 proc. podatku od kwoty do 36.800 euro, a od nadwyżki 41 proc. małżeństwo, w którym jedna osoba uzyskuje dochód płaci 20 proc. podatku od kwoty do 41.800 euro, a od nadwyżki 41 proc. małżeństwo, w którym obie osoby uzyskują dochód płaci 20 proc. podatku od kwoty do 41.800 euro (plus kwota niższa od niższego z wynagrodzeń rocznych i kwoty 23.800 euro), a od nadwyżki 41 proc. Podatek dochodowy jest jeszcze korygowany o kwotę wolną (np. dla osoby samotnej wynosi ona 1650 euro). Jest też rozbudowany o system odliczeń (np. z tytułu spłaty kredytu hipotecznego, kosztów wynajmu mieszkania, wieku, kosztów edukacji, niepełnosprawnych dzieci). Osoby długotrwale bezrobotne (pozostające bez pracy co najmniej 15 miesięcy), a rozpoczynające działalność gospodarczą, mogą zostać zwolnione z podatku dochodowego maksymalnie na dwa lata (dotyczy to kwoty nie przekraczającej 40.000 euro rocznie).

3 Podatek od dochodów spółek (Corporate Income Tax CIT) Stawka podstawowa wynosi 12,5 proc., natomiast podwyższona do 25,0 proc. dotyczy dochodów osiąganych z operacji finansowych, np. od zysków z inwestycji. Nowo powstałe spółki mogą być zwolnione z obowiązku płacenia podatku dochodowego przez trzy lata, jeśli ich zobowiązania podatkowe nie przekroczą rocznie 40.000 euro. Zwolnienia nie dotyczą firm usługowych i zajmujących się eksploatacją surowców. Podatek od wartości dodanej (Value Added Tax VAT) Podstawowa stawka podatku VAT w 2014 r. wynosiła 23,0 proc. W przypadku niektórych towarów (określone rodzaje żywności) i usług (np. usługi remontowe) stosuje się stawkę obniżoną 13,5 proc. Na wybrane usługi związane z turystyką, usługi cateringowe, hotelowe, seanse kinowe, przedstawienia teatralne, muzyczne, galerie, a także usługi sportowe, fryzjerskie, powiązane z turystyką usługi drukarskie oraz gazety do końca 2014 r. obowiązywała stawka 9,0 proc. W rolnictwie stosuje się stawkę VAT 5,2 proc., a w obrocie zwierzętami hodowlanymi 4,8 proc. Na niektóre towary (np. określone rodzaje żywności, książki, farmaceutyki, sprzęt rehabilitacyjny, obuwie oraz ubrania dziecięce) stosuje się stawkę zerową. Stawka zerowa obowiązuje również przy eksporcie w ramach Unii Europejskiej, gdy nabywcą jest podatnik VAT (z tego przywileju nie mogą skorzystać osoby fizyczne i firmy niezarejestrowane dla VAT). Podatek akcyzowy (Excise Duty) Podatkiem tym objęte są nim m.in. wyroby alkoholowe, tytoniowe, paliwa oraz oleje. Podatki od darowizn i spadków (Capital Acquisitions Tax) Stawka podstawowa tego podatku wynosi 33 proc. Podatek od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) Stawka podstawowa podatku dochodowego od zysków z inwestycji wynosi 33 proc.

4 Podatek od wypłaconych dywidend (Dividend Withholding Tax) Podatek ten płacą spółki z siedzibą w Irlandii przy wypłacaniu dywidendy. Stawka podstawowa wynosi 20 proc. W niektórych sytuacjach możliwe jest zwolnienie z obowiązku płacenia tego podatku. Podatek od dochodów z depozytów bankowych (Deposit Interest Retention Tax D.I.R.T.) Od 1 stycznia 2014 r. stawka tego podatku została podwyższona z 33 proc. do 41 proc. Podatek przy kontraktach (Relevant Contract Tax RCT) Podatek pobierany jest przez zleceniodawcę przy wypłatach wynikających z realizowanych kontraktów w branży budowlanej, leśnej oraz przetwórstwie mięsa. Jest traktowany jako zaliczka na podatek dochodowy. Stawki wynoszą 0 proc., 20 proc. i 35 proc. Podwykonawca może uniknąć płacenia tego podatku, posiadając tzw. kartę C2 wydaną przez irlandzki urząd skarbowy. Opłata skarbowa (Stamp Duty) Objęte są nią niektóre czynności prawne (np. transakcje kupna-sprzedaży w obrocie nieruchomościami) oraz określone usługi finansowe (np. korzystanie z kart bankowych, obrót czekowy, zbywanie udziałów w spółkach). W zależności od rodzaju dokumentu opłata występuje w postaci ad valorem lub stałej stawki. W obrocie niektórymi dokumentami używany jest system pobierania opłat skarbowych poprzez wydanie certyfikatu (znaczka skarbowego; estamping system). Podatek z tytułu rejestracji pojazdów (Vehicle Registration Tax) Podatek dotyczy wszystkich nowo rejestrowanych w Irlandii pojazdów oraz używanych pojazdów importowanych. Niezależnie od tego podatku, właściciele pojazdów co roku opłacają podatek drogowy (Motor Tax). Dla pojazdów zarejestrowanych przed lipcem 2008 r. wysokość podatku drogowego zależy od pojemności silnika auta. W przypadku pojazdów zarejestrowanych po 1 lipca 2008 r., jego wysokość jest uzależniona od emisji dwutlenku węgla.

5 Opłaty celne (Customs Duty) Dotyczą one importu z krajów nienależących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Dla wszystkich krajów Unii Europejskiej obowiązuje jedna taryfa celna. Wpłaty z tytułu ubezpieczenia społecznego (Universal Socjal Charge USC) To obowiązkowe ubezpieczenie płacone przez pracowników. Łączy w sobie ubezpieczenie zdrowotne i socjalne. Podatek ten zastąpił stosowane wcześniej Income Levy oraz Health Levy. Obowiązek odprowadzania składek z tytułu tego ubezpieczenia dotyczy również osób samozatrudniających się, czyli prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą (sole trader). W 2014 r. stawki USC: 2,0 proc. przy dochodach do 10.036 euro 4,0 proc. przy dochodach pomiędzy 10.037 euro a 16.016 euro (stawka ta odnosi się również do całości dochodu osób powyżej 70. roku życia oraz posiadaczy karty medycznej Medical Card) 7,0 proc. przy dochodach przekraczających 16.016 euro 10 proc. dla osób samozatrudnionych przy dochodach powyżej 100.100 euro USC nie obejmuje: osób, których roczny dochód nie przekracza 10.036 euro osób, które pobierają zasiłki dochodów objętych wyłącznie podatkiem od dochodów z depozytów bankowych (D.I.R.T.) Niezależnie od tego pracodawcy zobowiązani są do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne (Pay Related Social Insurance PRSI) w wysokości 4,25 proc. lub 10,75 proc. od wynagrodzeń swoich pracowników. Niższa składka dotyczy pracowników zarabiających do 357 euro tygodniowo. Obowiązek opłacenia PRSI mają także osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą (od 2013 r. jest to 500 euro; wcześniej było 253 euro). Od 2014 r. PRSI płaci się również od dochodów z najmu, przychodów z lokat, dywidend i odsetek od depozytów.

6 Podatek od nieruchomości Podatek ten obowiązuje od 1 lipca 2013 r. Jest pobierany przez Revenue Comissioners na podstawie samodzielnie szacowanej wartości rynkowej nieruchomości mieszkalnych, w tym przeznaczonych pod wynajem. Stawka 0,18 proc. wartości rynkowej obowiązuje do pierwszego 1.000.000 euro. Od wartości powyżej 1.000.000 euro stosuje się stawkę 0,25 proc. Przy wartości poniżej 100.000 euro opodatkowane jest tylko 50.000 euro. Możliwe jest zwolnienie z obowiązku opłacania tego podatku na trzy lata w przypadku: wszystkich nowych lub nieużytkowanych domów, zakupionych przed końcem 2016 r. domów nabytych w 2013 r. przez kupujących nieruchomość po raz pierwszy mieszkań i domów w nieukończonych osiedlach

7