Program szkolenia: Zmiany w przepisach podatkowych i rachunkowości bilans 2017 Wisła, 23-26.01.2018r. VAT: PODZIELONA PŁATNOŚĆ (SPLIT PAYMENT) I INNE REWOLUCYJNE ZMIANY NA 2018 R. Ministerstwo Finansów w związku z koniecznością m.in. uszczelnienia systemu podatku VAT prezentuje coraz to nowe zmiany w tym podatku, które z jednej strony mają zapewnić stałe wpływy do budżetu, ale z drugiej wpływają na rozliczenia wszystkich podatników. Każdy podatnik powinien przede wszystkim zapoznać się z projektem nowelizacji ustawy wprowadzający do ustawy mechanizm podzielonej płatności (split payment). Oznacza to rewolucję w rozliczaniu podatku od towarów i usług już od dnia 1 lipca 2018 r. bowiem do tego dnia nabywca towarów i usług stosując mechanizm podzielonej płatności będzie miał możliwości zapłaty kwoty VAT z faktury na wyodrębniony rachunek, którym sprzedawca nie będzie mógł swobodnie dysponować. Wiązać się to będzie z przemodelowaniem systemu VAT jak i będzie miało bezpośredni wpływ na płynność finansową podatników. Warto już teraz poznać projektowane przepisy aby przygotować się do zmian zwłaszcza w zakresie systemów księgowych i płatniczych. Warto również odnotować zmiany związane ze wdrożeniem elektronicznych kas fiskalnych czy też zmierzające do zastąpienia klasyfikacji PKWiU klasyfikacją CN i wdrożeniem wiążącej decyzji w zakresie stawki VAT (prawdopodobnie już od 1 kwietnia 2018 r.). Nie mniej istotne są przepisy wprowadzające procedury weryfikacji kontrahentów (np. Kodeks Dobrych Praktyk), wprowadzające listy podatników VAT czy też modyfikujące ulgę na złe długi. Wskazana jest również znajomość najnowszego orzecznictwa dotyczącego odwrotnego obciążenia (stanowisko MF i liczne interpretacje indywidualne) czy też błędów w zakresie JPK i sposobu ich rozwiązywania. W sumie Ministerstwo Finansów planuje 12 szczegółowych zmian ustawy o podatku od towarów i usług, które będą wchodzić w życie po dniu 1 stycznia 2017 r. 1. Podzielona płatność nowelizacja ustawy VAT jak się przygotować. a) Podzielona płatność jako mechanizm likwidacji nadużyć w podatku od towarów i usług istota i proponowany model w RP. b) Zasady stosowania systemu podzielonej płatność kto jest uprawniony, w jakich przypadkach? c) Czy sprzedawca towarów i usług będzie miał wpływ na sposób płatności (standardowy/split payment)? d) Zasady tworzenia rachunków VAT czy należy złożyć wniosek do banku, czy rachunek będzie oprocentowany? e) Zasady dysponowania środkami finansowymi zgromadzonymi na rachunku VAT w jakich przypadkach sprzedawca może wydatkować środki z rachunku VAT? f) Zachęty do stosowania mechanizmu podzielonej płatności szybszy zwrot VAT, brak sankcji VAT i solidarnej odpowiedzialności, obniżone odsetki za zwłokę. g) Zmniejszona kwota podatku do wypłaty w przypadku stosowania podzielonej płatności zasady wyliczania nowej ulgi w VAT. h) Przepadek środków zgromadzonych na rachunku VAT w jakich sytuacjach jest możliwy? i) Zasady zakładania i prowadzenia rachunku VAT obowiązki podatnika związane z rachunkami bankowymi. j) Egzekucja środków zgromadzonych na rachunku VAT na jakich zasadach i w jakich przypadkach? k) Kredyt na pokrycie strat związanych ze wróżeniem mechanizmu podzielonej płatności. l) Sposób księgowania płatności w systemie podzielonej płatności czy stosowanie nowego mechanizmu będzie miało wpływ na sposób księgowania? m) Wpływ podzielonej płatności na płynności finansową podatników możliwość swobodnego dysponowania jedynie kwotą netto z wystawionej faktury.
n) Nowy tryb zwrotu podatku na rachunek VAT zasady stosowania. 2. Zmiany wynikające z innych ustaw nowelizacyjnych. a) Nowe przepisy dotyczące kas fiskalnych kiedy będzie można wystawić fakturę do paragonu (rewolucyjna zmiana)? b) Kto i od kiedy będzie obowiązany stosować nowe kasy fiskalne połączone online z Centralnym Repozytorium Kas? c) Zwolnienia z kas fiskalnych obecne przepisy obowiązują tylko do końca 2017 r. jak będą wyglądać zwolnienia z kas w 2018 r.? d) Kodeks Dobrych Praktyk jako podstawa weryfikacji kontrahentów skutki dla podatników. e) Nowy tryb wystąpienia do urzędu skarbowego celem potwierdzenia rzetelności rozliczeń kontrahenta czy należy weryfikować każdego kontrahenta? f) Tzw. czarna lista lista podatników wykreślonych z rejestrów VAT i ewentualnie przywróconych do rejestru VAT. g) Bieżąca analiza rachunków bankowych w związku z nowelizacją ustawy STIR kogo będzie dotyczyć analiza rachunków? h) Wprowadzenie tzw. białej listy podatników zawierającej wykaz rachunków bankowych kontrahentów skutki dla rozliczeń podatkowych. Udostępnienie listy podatników VAT na strona MF wraz z informacjami rejestracyjnymi jako podstawa weryfikacji kontrahenta. i) Objęcie od dnia 1 stycznia 2018 r. obowiązkiem wysłania JPK_VAT wszystkich podatników VAT czynnych od tego dnia JPK_VAT będzie obowiązkowy dla ponad półtora miliona podatników VAT! Praktyczne skutki dla rozliczeń podatku od towarów i usług. j) Centralny Rejestr Faktur istota mechanizmu i koszt jego wdrożenia. k) Zastąpienie klasyfikacji PKWiU klasyfikacją CN (fundamentalna zmiana) wpływ na podatników stosujących obniżone stawki VAT oraz odwrotne obciążenie. 3. Błędy w wypełnianiu Jednolitego Pliku Kontrolnego wg. informacji MF. a) Podstawowe błędy i nieprawidłowości w JPK m.in. skutki nabycia od podatnika niezarejestrowanego VAT (w ciągu 4 miesięcy 2017 r. organy wykreśliły z rejestrów VAT ponad 40 000 firm!). b) Jak unikać błędów, aby system MF potwierdził prawidłowość sporządzonego dokumentu JPK? c) Jak się zachować w przypadku kontroli JPK? d) Czy tracimy prawo do odliczenia w przypadku wykrycia, że dostawca lub usługodawca nie był zarejestrowanym podatnikiem VAT? 4. Aktualne problemy VAT wynikające z orzecznictwa sądowego. REWOLUCYJNE ZMIANY W PODATKU CIT NA ROK 2018 ORAZ INNE WYBRANE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE Z ZAMKNIĘCIEM ROKU W CIT A. Najważniejsze zmiany w CIT od 2018r 1. Nowe źródło przychodów w podatków CIT a. Zyski kapitałowe jako nowe źródło przychodów zakres przedmiotowy i podmiotowy b. Omówienie katalogu przychodów z zysków kapitałowych c. Zasady ewidencjonowania przychodów i kosztów w zakresie źródeł przychodów d. Rozliczanie strat podatkowych 2. Ograniczanie kosztów finansowania dłużnego a. Kogo dotyczą ograniczenia związane z zaliczaniem do kosztów podatkowych kosztów finansowania dłużnego? b. Obliczanie wskaźnika EBITDA kosztów finansowania dłużnego c. Definicja kosztów finansowania dłużnego d. Metodyka ustalania kwoty kosztów podlegających wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów e. Długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej f. Koszty finansowania dłużnego pomiędzy podmiotami powiązanymi, a podmiotami niepowiązanymi
g. Rozliczanie w następnych latach kosztów finansowania dłużnego wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów 3. Ograniczenie kosztów poniesionych na nabycie usług i wartości niematerialnych a. Omówienie katalogu kosztów poniesionych na nabycie usług i wartości niematerialnych b. Refaktury oraz koszty bezpośrednio związane z wytworzeniem lub nabyciem towaru lub usługi c. Koszty poniesione na wytworzenie towaru lub usługi ewidencjonowanie d. Obliczanie kosztów podlegających wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów e. Odliczenie kosztów poniesionych na nabycie usług i wartości niematerialnych wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów w kolejnych latach 4. Minimalny podatek dochodowy a. Opodatkowanie nieruchomości podatkiem CIT zakres zastosowania i wyłączenia b. Ustalenie podatnika podatku c. Ustalanie podstawy opodatkowania podatkiem CIT nieruchomości komercyjnych d. Wpłacanie zaliczek na podatek 5. Ceny transferowe tj. wyłączenie z obowiązku dokumentacyjnego podmiotów kontrolowanych przez Skarb Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego 6. Straty z tytułu zbycia wierzytelności. Odpisy aktualizujące i umorzenie wierzytelności. 7. Zmiany związane z opodatkowaniem aportów 8. Zwiększona wartość wydatków na zakup środków trwałych, które mogą zostać zaliczone jednorazowo do kosztów podatkowych 9. Zmiany związane z zagranicznymi spółkami kontrolowanymi (CFC) a. Wymogi w zakresie udziału kapitałowego/praw głosu b. Wskaźnik udziału przychodów pasywnych c. Wprowadzenie efektywnej stawki podatku 10. Zniesienie dochodów wolnych od podatku dochodowego w części przeznaczonej na działalność rolniczą, 11. Nowe uregulowania związane z Podatkowymi Grupami Kapitałowymi ograniczenie restrykcji, uszczegółowienie przepisów a. Zmniejszenie minimalnego średniego kapitału zakładowego, b. Niższy udział spółki dominującej w spółkach zależnych, c. Obniżenie minimalnego dochodu PGK, B. Zagadnienia CIT związane z zamknięciem 2017r. 1. Najważniejsze zmiany w CIT w 2017r. a. Limit kwotowy wyłączenia wydatków z kosztów uzyskania przychodów przy dokonywaniu płatności bez pośrednictwa rachunku płatniczego b. Nowe zasady ustalania przychodów i kosztów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz zbycia takich udziałów (akcji) c. Ważne zmiany w zakresie dokumentacji podatkowych d. Zmiana zasad osiągania przychodów na terytorium RP a podatek u źródła e. Zmiany w zakresie podatku u źródła od zakupu biletów od przewoźników zagranicznych oraz jednorazowej amortyzacji nowych środków trwałych 2. Wybrane zagadnienia w zakresie CIT a. Przychody i koszty uzyskania przychodu - Koszty uzyskania przychodów i koszty nie będące kosztem uzyskania przychodów (na przykładach dotyczących poszczególnych wydatków) - Korekta kosztów i przychodów podatkowych - Działania marketingowe w podatku CIT koszty reprezentacji i reklamy (spotkania z kontrahentami, prezenty dla kontrahentów, imprezy integracyjne dla kontrahentów) b. Ceny transferowe oraz ich dokumentacja (za lata poprzednie i wg regulacji obecnie obowiązujących) c. Pozostałe istotne zagadnienia w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych m.in.
- Certyfikat rezydencji podatkowej - Podatek u źródła - Nieodpłatne świadczenia i świadczenia częściowo odpłatne (zarząd i rada nadzorcza bez wynagrodzenia, pozostawiona dywidenda w spółce i inne) - Świadczenia na rzecz członków zarządu, członków rad nadzorczych, prokurentów. d. Najnowsze interpretacje i orzeczenia sądów administracyjnych dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych. ISTOTNE ZMIANY W PIT OD 1 STYCZNIA 2018 R. ORAZ INNE WYBRANE ZAGADNIENIA ZWIĄZANE Z ROZLICZENIEM ROCZNYM W PIT A. Wybrane zmiany z PIT na 2018 1. Zwolnienie z obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy 2. Zmiany w programach motywacyjnych, 3. 50% koszty uzyskania przychodów a. katalog twórców b. nowy limit kosztów uzyskania przychodów 4. Zmiany w katalogu zwolnień z podatku dochodowego, a. Wygrane w grach hazardowych, b. Otrzymane zapomogi c. Świadczenia z zfśs d. Świadczenia na rzecz emerytów i rencistów e. Wynagrodzenia za udzielanie pomocy służbom państwowym f. Umorzone na podstawie ustawy o finansach publicznych zobowiązania związane z najmem lokalu mieszkalnego 5. Zmiany w katalogu kosztów nie stanowiących kosztów uzyskania przychodu, 6. Obliczanie kwoty wolnej od podatku w 2018 r. 7. Podatek ryczałtowy od najmu limit kwotowy i stawka podatkowa 8. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych w darowiźnie. Amortyzacja majątku dziedziczonego B. Inne wybrane zagadnienia związane z podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nieodpłatne świadczenia na rzecz pracowników i współpracowników i możliwe formy ustalenia wartości świadczeń z uwzględnieniem treści wyroku TK z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13. 1. Samochód służbowy i telefon służbowy, 2. Nieodpłatne dojazdy do pracy 3. Imprezy integracyjne 4. Niskooprocentowane lub nieoprocentowane pożyczki 5. Stroje służbowe i inne nieodpłatne świadczenia. Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych rodzaje źródeł i omówienie wybranych, kwalifikacja przychodów do danego źródła przychodu, możliwe formy optymalizacyjne związane z wynagradzaniem osób współpracujących 1. Zastosowanie definicji działalności gospodarczej - praktyczne konsekwencje 2. Przychody otrzymywane z tytułu działalności wykonywanej osobiście 3. Możliwe formy zatrudniania i wynagradzania osób współpracujących (prokura, pozarolnicza działalność gospodarcza, wynagrodzenie funkcyjne) Wybrane zwolnienia przedmiotowe w podatku dochodowym od osób fizycznych (omówienie zwolnień i podstaw do ich zastosowania). 1. Zwolnienia przedmiotowe w PIT (świadczenia na rzecz pracowników); zasady stosowania przepisów o zwolnieniach; szczegółowe omówienie wybranych zwolnień przedmiotowych; zasady uwzględnienia rozliczeń w informacji PIT 8AR i PIT 8C dla osób niebędących pracownikami; wyliczenie wartości rynkowej świadczeń nie korzystających ze zwolnienia. 2. Wydatki pracodawcy na działalność socjalną dofinansowanie urlopów pracowniczych, świadczenia rzeczowe na rzecz pracowników, prezenty, nagrody, paczki świąteczne, bony
towarowe, posiłki i napoje dla pracowników, pakiety medyczne, podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników, zapomogi pieniężne i rzeczowe, fundowanie wycieczek, wynajem lokali mieszkalnych, okulary i szkła korygujące, odszkodowania, odsetki od zaległych wynagrodzeń, ekwiwalenty 3. Podróże służbowe pracowników i podróże osób niebędących pracownikami warunki zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Świadczenia na rzecz nierezydentów podatkowych Inne zagadnienie ZAMKNIĘCIE ROKU WG POLSKIEGO PRAWA BILANSOWEGO 2017 ORAZ ZMIANY W RACHUNKOWOŚCI NA 2018 Moduł I Wprowadzenie Rola wprowadzenia oraz informacji dodatkowej (zakres ujawnień) Zestawienie zmian w kapitale własnym charakterystyka, powiązania Rachunek przepływów środków pieniężnych - krótka charakterystyka działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej KSR 9 sprawozdanie z działalności w roku obrotowym Zmiany ustawy dotyczące wyboru i współpracy z biegłym rewidentem - skutki zmian ustawy o rachunkowości w związku ze zmianą ustawy o biegłych rewidentach Obowiązek wykazywania informacji niefinansowych, zwolnienia ze sporządzania sprawozdania, zawartość danych w informacjach niefinansowych - związane ze zmianą ustawy od 2017 roku Uproszczenia dla mikro przedsiębiorstw i małych jednostek - załącznik 4 i 5 do ustawy Sprawozdanie jednostek pożytku publicznego załącznik 6 Sprawozdanie z działalności i jego rola Zagadnienia podmiotów powiązanych Sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej Moduł II Podsumowanie zmian obowiązujących od 2017 roku Moduł III- wybrane zagadnienia bilansowe Zagadnienia dotyczące środków trwałych 1. Nowa wersja KŚT. Pojęcie środków trwałych, Podział i zasady klasyfikowania Charakterystyka zmian uwzględnia m.in. zmiany wprowadzone rozporządzeniem Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług tj. powiązania odnoszące się do Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych (PKOB). Szczególne przypadki zmian wprowadzonych do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2016) w stosunku do Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT 2010) wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010 r Kluczowe zagadnienia rozporządzenie Rady Ministrów z 3 października 2016 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) Charakterystyka zmian dotyczących nowego sposobu klasyfikacji oraz nazewnictwa grup, podgrup oraz rodzajów, w tym: grupy 0, grupy 4 oraz grupy 6. Objaśnienia szczegółowe, klucz powiązań KŚT 2010 - KŚT 2016 i powiązań KŚT 2016 - KŚT 2010 Zakres stosowania zmian od 1.01.2017r. dla CIT, rachunkowości, statystyki GUS 2. Zmiany wynikające z regulacji prawa podatkowego, w tym jednorazowa amortyzacja środków trwałych 3. Krajowy standard Rachunkowości KSR 11 -środki trwałe Cel, zakres, różnice z MSSF Podstawowe definicje (ujęcie, dzień przyjęcia, nakłady, rozchód itp.)
Warunki i kryteria uznania za środek trwały (okres użyteczności, kompletność, przeznaczenie, istotność) Tworzenie obiektów inwentarzowych (zasady, kryteria) Ustalenie wartości początkowej w tym: ceny nabycia, kosztu wytworzenia, koszty finansowania zewnętrznego Późniejsze nakłady, w tym: ulepszenia, remonty, konserwacje Amortyzacja (metody, stawki, zagadnienia szczególne, weryfikacja Przekwalifikowanie Zaprzestanie ujmowania (odłączenie, sprzedaż, likwidacja, wymiana, nieodpłatne przekazanie) Zagadnienia techniczne: dokumentacja obrotu, inwentaryzacja Prezentacja w sprawozdaniu finansowym, ujawnienia Bilans wycena bilansowa poszczególnych składników bilansu, w tym ze szczególnym uwzględnieniem metod fakultatywnych i ich wpływ na prezentację sytuacji finansowej podmiotu wartości niematerialne i prawne - definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego, regulacje Krajowego Standardu Rachunkowości (KSR) nr 4- utrata wartości aktywów oraz KSR nr 5- Leasing, KSR 6- rezerwy, KSR 7- zmiana polityki rachunkowości, KSR 8-deweloperka Inne istotne KSR KSR nr 4- utrata wartości aktywów oraz KSR nr 5- Leasing, KSR 6- rezerwy, KSR 7 - zmiana polityki rachunkowości, KSR 8-deweloperka inwestycje długo i krótkoterminowe, w tym instrumenty finansowe definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego wartość księgowa i podatkowa aktywów i pasywów trwałe i przejściowe różnice miedzy prawem bilansowym i podatkowym (rezerwa na podatek dochodowy oraz aktywa z tytułu podatku odroczonego) charakterystyka rozliczeń międzyokresowych kosztów i przychodów wycena zapasów, kalkulacja technicznego kosztu wytworzenia, ujęcie kosztów finansowania zewnętrznego charakterystyka rezerw na zobowiązania- zasady tworzenia, ujawnianie, wycena współmierność przychodów i kosztów: rozliczanie w czasie; rodzaje zobowiązań i ich rola i wpływ na wyniki firmy w tym (zagadnienia ujęcia finansowania kredytem w sprawozdaniu finansowym (ujęcie odsetek i prowizji, rat oraz różnic kursowych, rozliczanie źródeł finansowania w aktywach ) charakterystyka rezerw na zobowiązania - zasady tworzenia, ujawnianie, wycena KSR 6 rola różnic między prawem bilansowym i podatkowym w kontekście wpływu na wynik i kapitały rezerw i aktywów z tytułu podatku dochodowego; charakterystyka KSR nr 2 Kapitał własny (struktura, zmiany wynikające z nowelizacji kodeksu spółek handlowych, ujęcie akcji /udziałów własnych, specyfikacja kapitału z aktualizacji wyceny, wykorzystanie zestawienia zmian w kapitale własnym) Rachunek zysków i strat charakterystyka przychodów i kosztów operacyjnych (wariant kalkulacyjny i porównawczy rachunku zysków i strat); przychody i koszty - ustalenie wyniku finansowego podmiotu; pozostałe przychody i koszty operacyjne definicja, charakterystyka przychody i koszty finansowe definicja, charakterystyka powstawanie i rola wyników na poszczególnych poziomach rachunku zysków i strat Przepływy pieniężne - charakterystyka Zakres informacji dodatkowej