WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 23 sierpnia 2017 r.

WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 23 sierpnia 2017 r. FB-IV.431.2.2017 Pan Robert Jarzębak Wójt Gminy Dobroń WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Izabela Klimont Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pani Daria Graczyk starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi na podstawie upoważnień do przeprowadzenia kontroli odpowiednio Nr 12/1/2017 i Nr 12/2/2017 z dnia 17 maja 2017 r. wydanych z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, przeprowadziły w Gminie Dobroń, ul. 11 Listopada 9, 95-082 Dobroń kontrolę finansową, w okresie od dnia 19 maja 2017 r. do dnia 28 lipca 2017r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach 19, 29-30.05, 06-08.06.2017 r., w zakresie: 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1870 ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu

2 a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2016 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do 31.12.2016 r., Okres objęty kontrolą od 01.01.2016 r. do 31.12.2016 r. Szczegółowej kontroli poddano: 25 decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 2.422,96 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2016 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej, zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego

3 zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2016 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia 31.12.2016 r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów, ewidencji przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 25 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 25 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3, tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2016 r. do ostatniego dnia lutego 2016 r., od dnia 1 sierpnia 2016 r. do dnia 31 sierpnia 2016 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6, tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1340) 4 5 6

4 użytków rolnych a wymiarem powierzchni wynikającym z decyzji w sprawie ustalenia wymiaru łącznego zobowiązania pieniężnego na 2016 rok podatników podatku rolnego, f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7 g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2016 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2016 r. za II okres płatniczy, i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; [Dowód: akta kontroli str. 91 560] 2) nie wystąpiły przypadki zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były przez pracowników Referatu Finansowego Urzędu Gminy w Dobroniu działających z upoważnienia Wójta Gminy Dobroń. [Dowód: akta kontroli str. 561 564] 3) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2016 r. (I okres płatniczy) jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2016 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Wójta Gminy Dobroń do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi we właściwych terminach (08.03.2016 r. i 08.09.2016 r.), 7 8 9

5 tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 10. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę 77.706,78 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 76.183,12 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 1.523,66 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę 45.864,12 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 44.964,82 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 899,30 zł; [Dowód: akta kontroli, str. 565 572] 4) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Wójta Gminy Dobroń, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego: a) z dnia 27 kwietnia 2016 r. Nr FN-I.3111.2.54.2016 dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2016 rok dla Gminy Dobroń, polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010w łącznej kwocie 77.706,78 zł, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 76.183,12 zł, pokrycie koszów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę 1.523,66 zł, 10 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

6 b) z dnia 19 października 2016 r. Nr FB-.3111.2.131.2016 dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2016 rok dla Gminy Dobroń, polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie 45.864,12 zł., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 44.964,82 zł, pokrycie koszów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę 899,30 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2016 w części 83, poz. 7. Gmina Dobroń otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę 77.706,78 zł w dniu 27.04.2016 r., w II okresie płatniczym: kwotę 45.864,12 zł w dniu 26.10.2016 r.; [Dowód: akta kontroli str. 573 592 oraz 631 654] 5) Gmina Dobroń dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: Lp. Data wypłaty I okres płatniczy Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy potwierdzający dokonanie wypłaty 1. 28.04.2016 r. 76.183,12 Wb Nr 71 Razem: 76.183,12

7 II okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy potwierdzający dokonanie wypłaty 1. 27.10.2016 r. 44.394,89 Wb Nr 184 2. 31.10.2016 r. 380,98 KW Nr 142 z dnia 27.10.2016 r. 3. 31.10.2016 r. 188,95 Wb Nr 186 Razem: 44.964,82 [Dowód: akta kontroli str. 593 612 oraz 655 688] 6) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Dobroń wydatkowała w 2016 roku 2.422,96 zł, tj. 100% przyznanej na ten cel dotacji. Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że poniesiono je na zakup usług pocztowych oraz refundację części wynagrodzeń pracowników zajmujących się prowadzeniem spraw związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Poniesione wydatki nie przekroczyły 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności w zakresie ustalenia i realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str. 613 630 oraz 689 704] 7) wykonanie wydatków przez Gminę Dobroń w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku 1 4010 1.065,16 2 4300 1.357,80 3 4430 121.147,94 Razem 123.570,90

8 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2016 r. [Dowód: akta kontroli str. 705 718] 2. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2016, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2016 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3, 4 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 219 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Dobroń za 2016 rok; podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 1.662,9718 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę; określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot

9 podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła 121.147,9400 litrów; łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania (121.147,94 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. Kontrolujący stwierdzili rozbieżność w odniesieniu do danych wykazanych w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 mara 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła 143.015,60 zł a zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (1.662,9718 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86, winna wynosić 143.015,58 zł. Z wyjaśnienia Wójta Gminy Dobroń z dnia 31 maja 2017 r. wynika, że: Różnica w kwocie wykazanej w rocznym sprawozdaniu rzeczowo-finansowym w pozycji 5 - łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego ( ) (kwota wykazana 143.015,60 zł) a kwotą obliczoną zgodnie z algorytmem wskazanym w ustawie (kwota 143.015,5748 zł) po zaokrągleniu 143.015,57 wynika z zaokrągleń. Kwota wykazana w rocznym sprawozdaniu rzeczowo-finansowym w poz. nr 5 to kwota wynikająca z zestawienia decyzji pozytywnych w roku 2016 z kolumny nr 5. Kwota ta to suma 147 pozycji suma rocznego limitu zwrotu. Poszczególne pozycje zostały zsumowane z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku (ww. zestawienie to wydruk komputerowy, wygenerowany w programie, na którym pracujemy). Natomiast kwota wynikająca z algorytmu wskazanego w ustawie to kwota stanowiąca iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby 86 oraz łącznej powierzchni użytków rolnych, położonych na obszarze danej gminy, zgłoszonych przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego w obu terminach (1,00 zł x 86 x 1.622,9718 ha = 143.015,5748, po zaokrągleniu 143.015,57 zł). Jednocześnie pragnę nadmienić, że różnica wynikająca z zaokrągleń w wysokości 0,03 zł nie miała wpływu na wysokość otrzymanej dotacji. ; Kontrolujący ustalili, że przyczyną opisanego uchybienia jest błąd systemowy, polegający na przyjęciu w arkuszu kalkulacyjnym, służącym do wyliczenia stawki

10 zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego zaokrągleń do dwóch miejsc po przecinku. Ze względu na poziom istotności powyższego uchybienia (0,03 zł), stwierdzono, że nie miało ono wpływu na wysokość otrzymanej dotacji. [Dowód: akta kontroli str. 719 734] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2016 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Dobroń w kwocie 123.570,90 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 11, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie 121.147,94 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie 2.422,96 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. Pomimo wystąpienia uchybienia opisanego w pkt. 2 ppkt. 2) niniejszego wystąpienia pokontrolnego, które nie miało wpływu na prawidłowe wykorzystanie i rozliczenie przyznanej dotacji, wykonanie zadań w badanym zakresie ocenia się pozytywnie. Do otrzymanego 28 lipca 2017 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: FN.14.SKAR.2017 z 10.08.2017 r. 11

11 W związku z ustaleniem przedstawionym w niniejszym wystąpieniu, uprzejmie proszę Pana Wójta o podjęcie działań mających na celu wykazywanie w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej łącznej kwoty rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego obliczanym zgodnie z powołanym w art. 4 ust. 2 ustawy 12 algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie, stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego oraz liczby 86. O sposobie wykorzystania uwag i wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, a także podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań proszę powiadomić Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 13 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 12 Patrz przypis 1. 13 Patrz przypis 1.