Pan Tadeusz Fedoruk Wójt Gminy Rokitno

Transkrypt

1 GNiR/BP.0930/6/2010 Biała Podlaska, r. Pan Tadeusz Fedoruk Wójt Gminy Rokitno W załączeniu przesyłam 2 egzemplarze protokołu z przeprowadzonej w dniu 7 lipca 2010 r. kontroli problemowej z zakresu realizacji zadań zleconych wynikających z ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, do zapoznania i podpisania. Po zaparafowaniu wszystkich stron i podpisaniu protokołu proszę o zwrócenie 1 egz. do tut. Delegatury. niskiego Załączniki: 2 egz. Protokołu

2 PROTOKÓŁ z kontroli problemowej przeprowadzonej w dniu 7 lipca 2010 r. w Urzędzie Gminy Rokitno Urząd Gminy Rokitno, Rokitno 39 a, Rokitno. Kierownik jednostki kontrolowanej: Wójt Gminy Rokitno -Pan Tadeusz Fedoruk. Temat kontroli: realizacja zadań zleconych z zakresu administracji rządowej, wynikających z ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Nr 52, poz. 379). Kontrolą objęto realizację zadań w zakresie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w II-gim terminie 2009 roku. Kontrolę przeprowadziła: Ewa Młyńska-Stasiewicz - inspektor wojewódzki w Oddziale Geodezji, Nieruchomości i Rolnictwa Delegatury w Białej Podlaskiej Lubelskiego Urzędu Wojewódzkiego w Lublinie na podstawie upoważnienia wydanego przez Dyrektora Wydziału Geodezji, Nieruchomości i Rolnictwa nr 54/2010 z dnia r. W trakcie kontroli wyjaśnień udzielał: Pan Eugeniusz Walczewski - inspektor ds. wymiaru podatku w Referacie Finansowym Urzędu Gminy Rokitno. Ustalenia kontroli: Zgodnie z art.3 ust.l ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Nr 52, poz.379) o zwrot podatku ubiegali się producenci rolni. Byli to: rolnicy indywidualni, zakład rolno-handlowy spółka z o.o. 5 parafia rzymskokatolicka. Wyżej wymienieni są posiadaczami gospodarstw rolnych stanowiących ich własność, współwłasność, a także dzierżawę. Wnioski o zwrot podatku zostały złożone na formularzach określonych rozporządzeniem Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 31 maja 2006r. w sprawie wzoru wniosku o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (Dz.U. Nr 103, poz.706). Producenci rolni składali wnioski w Urzędzie Gminy Rokitno w okresie od dnia 1 września do 30 września 2009 r. tj. w terminie zgodnym z zapisem art.6 ust.l ustawy. Do wniosków dołączono, stosownie do art.6 ust.3 pkt 1 ustawy, oryginały faktur VAT zakupu oleju napędowego, albo potwierdzone przez upoważnionego pracownika, za zgodność z oryginałem, ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego w okresie od r. do r. Na fakturach VAT albo ich potwierdzonych kopiach umieszczono adnotację o przyjęciu do zwrotu części podatku akcyzowego z podaniem daty przyjęcia zgodnej z datą przyjęcia wniosku, do którego faktury są dołączone. Jeżeli producent posiadał użytki rolne

3 w więcej, niż jednej gminie, a olej napędowy zakupił na podstawie jednej faktury VAT, ww. adnotacja była uzupełniana o ilość litrów paliwa wykorzystanego do zwrotu podatku akcyzowego w gminie. W przypadku dzierżawy użytków rolnych, wnioskodawcy dołączali również kopie umów dzierżawy, a gdy producent rolny podlegał wpisowi do Krajowego Rejestru Sądowego, także odpis z tego Rejestru. W sytuacji współposiadania użytków rolnych, wnioski zawierają zgodę współposiadaczy na wypłatę wnioskodawcy zwrotu podatku akcyzowego. Wg oświadczenia pracownika udzielającego wyjaśnień, informacja podana przez producenta rolnego we wniosku, dotycząca posiadanej lub współposiadanej powierzchni użytków rolnych, wykorzystywanych do produkcji rolnej, określonej w ewidencji gruntów i budynków wg stanu na dzień 1 kwietnia 2009, podlegała sprawdzeniu z gminną ewidencją gruntów, a ewentualne pomyłki na bieżąco były korygowane. W II-gim terminie w roku składania wniosków tj. w miesiącu wrześniu 2009 r. do Wójta Gminy Rokitno wpłynęły 152 wnioski o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach wyniosła łącznie 4945,1084 ha. Z przedłożonych faktur zakupu oleju napędowego z okresu 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosków, do rozliczenia przyjęto ,916 litrów paliwa. Nie było przypadków przyjęcia wniosków poza określonym w ustawie terminem. Na podstawie art.5 ust.l ustawy o zwrocie podatku akcyzowego, Wójt Gminy Rokitno w drodze decyzji administracyjnej przyznał zwrot podatku akcyzowego 152 producentom rolnym. Decyzja w sprawie określenia zwrotu części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 2009 rok, zawiera przyjęty uprzednio ustalony dla wnioskodawcy roczny limit do zwrotu podatku akcyzowego (jeżeli producent składał wniosek także w I półroczu) albo ustalony wnioskodawcy roczny zwrot podatku akcyzowego (jeżeli producent składał wniosek tylko w II terminie), następnie kwotę zwrotu podatku akcyzowego oraz w przypadku zakupu oleju napędowego w ilości przekraczającej przysługujący limit - odmówioną kwotę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Limit został ustalony w sposób określony w art.4 ust.2 ustawy jako kwota stanowiąca iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby 86 oraz powierzchni użytków rolnych, będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego, określonej w ewidencji gruntów i budynków, według stanu na dzień 1 kwietnia danego roku, a kwota zwrotu w myśl art.4 ust.l ustawy, jako iloczyn ilości oleju napędowego zakupionego przez producenta rolnego wynikające] z faktur VAT i stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, w ramach rocznego limitu. Stawkę zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego przyjęto zgodnie z obowiązującą w dniu złożenia wniosku stawką w wysokości 0,85 zł/l określoną w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 23 grudnia 2008 r. w sprawie stawki zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej na 1 litr oleju w 2009r. (Dz.U. z 2009 r. Nr 1, poz.5). Stosownie do art.5 ust.4 ustawy, decyzje zostały wydane w terminie 30 dni od dnia złożenia przez producenta rolnego wniosku o zwrot podatku. Decyzje były wydawane w dniach od 1 do 21 października 2009 r. Łączna kwota zwrotu podatku producentom rolnym wg wydanych decyzji wyniosła ? 45 zł w ramach łącznej kwoty rocznego limitu zwrotu podatku w wysokości

4 361487,54 zł. Decyzje były przesyłane wnioskodawcom pocztą, ze zwrotnym potwierdzeniem oraz odbierane osobiście z potwierdzeniem na egzemplarzu decyzji pozostającej w aktach gminy. Nie było odwołań od wydanych decyzji. Podane wyżej łączne wartości liczbowe dotyczące uwzględnionego oleju napędowego wynikające z załączonych faktur, powierzchni użytków rolnych, rocznego limitu zwrotu podatku i kwoty zwrotu podatku zostały wyliczone, wg oświadczenia udzielającego wyjaśnień pracownika, na podstawie informacji zawartych we wnioskach wraz z załącznikami i wydanych decyzji administracyjnych w sprawie zwrotu podatku. Wybrano losowo 5 wniosków do analizy terminu i sposobu przyjmowania oraz załatwiania spraw i prawidłowości ustalania zwrotu podatku akcyzowego: 1) Wniosek z dnia r. wpłynął w dniu ( nr wniosku 28) z załączonymi 2 fakturami VAT z: r. i r. na zakup łącznie oleju napędowego. Faktury zostały opatrzone adnotacją o przyjęciu w dniu r. do zwrotu części podatku akcyzowego. Powierzchnia użytków rolnych podana we wniosku wg oświadczenia wnioskodawcy wynosi 3,92 ha. Określona przez producenta rolnego forma zwrotu podatku to przekazanie zwrotu na wskazany rachunek bankowy. Decyzją nr Fn.3101/B/262/09 z dnia Wójt Gminy Rokitno przyjął wnioskodawcy uprzednio ustalony roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 286,55 zł wraz z częścią limitu pozostałą do wykorzystania za II półrocze 2009 r. w kwocie 116,55 zł, ustalił zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 85,00 zł. W treści decyzji podano termin zwrotu podatku w ustalonej kwocie do 30 listopada 2009 r. w sposób wskazany we wniosku. 2) Wniosek z dnia r. wpłynął w dniu r. (wniosek nr 46) z załączoną 1 fakturą VAT z r. na zakup 80,01 1 oleju napędowego. Faktura została opatrzona adnotacją jw. z datą zgodną z przyjęciem wniosku. Powierzchnia użytków rolnych podana we wniosku wg oświadczenia wnioskodawcy wynosi 1,01 ha. Określona przez producenta rolnego forma zwrotu podatku to przekazanie zwrotu na wskazany rachunek bankowy. Decyzją nr Fn.3101/B/280/09 z dnia Wójt Gminy Rokitno ustalił wnioskodawcy roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 73,82 zł, ustalił zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 68,01 zł. W treści decyzji określono termin i sposób zwrotu podatku akcyzowego w ustalonej kwocie jw. 3) Wniosek z dnia r. wpłynął w dniu r. (wniosek nr 55) z załączonymi 8 kopiami faktur VAT z okresu od r. do r. na zakup łącznie 34450,00 1 oleju napędowego, z czego uwzględniono 32249,80 1

5 paliwa. Kopie faktur zostały potwierdzone za zgodność z oryginałem oraz opatrzone adnotacją jw. z datą zgodną z przyjęciem wniosku. Ponieważ w fakturach określony jest 2-3 tygodniowy termin zapłaty od ich wystawienia, w aktach sprawy znajdują się kopie przelewów dokonanych przez wnioskodawcę do banku tytułem zapłaty za paliwo. Do wniosku dołączono również potwierdzoną za zgodność z oryginałem kopię odpisu aktualnego z KRS. Powierzchnia użytków rolnych podana we wniosku wg oświadczenia wnioskodawcy wynosi 712,30 ha. Określona przez producenta rolnego forma zwrotu podatku to przekazanie zwrotu na wskazany rachunek bankowy. Decyzją nr Fn.3101/B/287/09 z dnia Wójt Gminy Rokitno przyjął wnioskodawcy uprzednio ustalony roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 52069,13 zł wraz z częścią limitu pozostałą do wykorzystania za II półrocze 2009 r. w kwocie 27412,33 zł, ustalił zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 27412,33 zł oraz odmówił zwrotu podatku akcyzowego w kwocie 1870,17 zł ze względu na przekroczenie rocznego limitu zwrotu. W treści decyzji określono termin i sposób zwrotu podatku akcyzowego w ustalonej kwocie jw. 4) Wniosek z dnia r. wpłynął w dniu r. (wniosek nr 85) z załączoną 1 fakturą z r. na zakup 1000,00 1 oleju napędowego. Faktura została opatrzona adnotacją jw. z datą zgodną z przyjęciem wniosku. Powierzchnia użytków rolnych podana we wniosku wg oświadczenia wnioskodawcy wynosi 25,54 ha. Określona przez producenta rolnego forma zwrotu podatku to przekazanie zwrotu na wskazany rachunek bankowy. Decyzją nr Fn.3101/B/319/09 z dnia Wójt Gminy Rokitno ustalił wnioskodawcy roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 1866,97 zł, ustalił zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 850,00 zł. W treści decyzji określono termin i sposób zwrotu podatku akcyzowego w ustalonej kwocie jw. 5) Wniosek z dnia r. wpłynął w dniu r. (wniosek nr 114) z załączoną 1 fakturą VAT z dnia r. na zakup 590,00 litrów oleju napędowego. Faktura została opatrzona adnotacją jw z datą zgodna z przyjęciem wniosku. Powierzchnia użytków rolnych podana we wniosku wg oświadczenia wnioskodawcy wynosi 6,6266 ha. Określona przez producenta rolnego forma zwrotu podatku to przekazanie zwrotu podatku na wskazany rachunek bankowy. Decyzją nr Fn.3101/B/348/09 z dnia Wójt Gminy Rokitno ustalił wnioskodawcy roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 484,43 zł, ustalił zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w kwocie 484,43 zł oraz odmówił zwrotu podatku akcyzowego w kwocie 17,07 zł ze względu na przekroczenie rocznego limitu zwrotu. W treści decyzji określono termin i sposób zwrotu podatku akcyzowego w ustalonej kwocie jw.

6 Wyżej wymienione wnioski zostały złożone przez producentów rolnych w terminie, zawierały elementy określone w art.6 ust.2 ustawy. Załączone faktury VAT - oryginały i kopie dokumentów są opatrzone adnotacją o przyjęciu do zwrotu części podatku akcyzowego, a kopie faktur potwierdzone za zgodność z oryginałem. Decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane w terminie. Roczny limit zwrotu podatku akcyzowego przysługujący wnioskodawcy jak i zwrot podatku akcyzowego zostały ustalone zgodnie z obowiązującymi przepisami. W decyzjach określono termin zwrotu podatku akcyzowego w ustalonej kwocie w sposób wskazany we wnioskach. Stosownie do przepisu 2 ust.3 pkt 2 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę (Dz.U. Nr 160, poz.1132), Wójt Gminy Rokitno przesłał do Wojewody Lubelskiego wniosek Fn.3110/A/23/09 z dnia r. o przekazanie gminie przedmiotowej dotacji celowej, a w dniu r. korektę wniosku w punkcie dot. łącznej kwoty limitu zwrotu podatku przysługującego producentom rolnym do wykorzystania w okresie, za który zostały złożone wnioski w ramach rocznego limitu. Wniosek zawierał informacje, o których mowa w 2 ust.2 ww. rozporządzenia. Wg oświadczenia pracownika udzielającego wyjaśnień w czasie kontroli, dane zawarte we wniosku dotyczące powierzchni użytków rolnych, uwzględnionej ilości oleju napędowego, kwoty rocznego limitu zwrotu podatku oraz kwoty przysługującej dotacji są zgodne z danymi wynikającymi z wniosków złożonych przez producentów rolnych oraz wydanymi przez Wójta Gminy decyzjami określającymi limity i kwoty zwrotu podatku akcyzowego. Koszty związane z obsługą wniosków zostały obliczone w wysokości 2 % łącznej kwoty dotacji wypłaconych w gminie, stosownie do przepisu art.8 ust.5 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego. Określona we wniosku kwota dotacji przeznaczona na wypłatę zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym wyniosła ,54 zł, a kwota na pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie zwrotu podatku 2058,53 zł. Razem kwota dotacji wyniosła ,98 zł w ramach łącznej kwoty rocznego limitu zwrotu podatku producentom rolnym w wysokości ,54 zł i łącznej kwoty rocznego limitu zwrotu podatku przysługującego producentom rolnym do wykorzystania w okresie, za który zostały złożone wnioski w wysokości ,79 zł. Pismem nr FB.I.3011/5-101/09 z dnia r. Lubelski Urząd Wojewódzki w Lublinie poinformował Wójta Gminy o zwiększeniu decyzją budżetową Wojewody Lubelskiego Nr 101 z dnia 6 listopada 2009 r. planu dotacji celowej o kwotę zł, w tym zwrot podatku akcyzowego producentom rolnym kwota zł. W dniu 23 listopada 2009 r. na rachunek bankowy Urzędu Gminy w Rokitnie wpłynęła dotacja na zwrot podatku akcyzowego producentom rolnym i koszty Gminy w wysokości ,98 zł. Na podstawie wydanych decyzji administracyjnych zostały sporządzone i przekazane do księgowości 3 zestawienia wypłat zwrotu podatku

7 akcyzowego: wypłaty przelewem wg banków dla rolników indywidualnych, przelewy do banków osobom prawnym oraz lista wypłat rolnikom indywidualnym w kasie Urzędu Gminy. Zgodnie z ww. listami w dniu 25 listopada 2009 r. dokonano przelewu producentom rolnym na wskazane przez nich rachunki bankowe kwoty w łącznej wysokości: 68340,75 zł -130 rolnikom indywidualnym, 27617,53 zł - dwóm jednostkom oraz wypłacono gotówką w kasie Urzędu 20 producentom rolnym łącznie kwotę 6968,17 zł. Razem wypłacono wnioskodawcom kwotę zwrotu podatku akcyzowego w wysokości równej zgłoszonemu zapotrzebowaniu i otrzymanej kwoty na ten cel tj ,45 zł. Stosownie do 6 ust.l pkt.l lit.b rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi zostały sporządzone: okresowe rozliczenie dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za okres od do r. oraz okresowe sprawozdanie rzeczowo-finansowe z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za okres od do r. Okresowe rozliczenie dotacji oraz okresowe sprawozdanie rzeczowofinansowe z realizacji wypłat zostały sporządzone i przekazane do Wojewody Lubelskiego w dniu r. Wg okresowego rozliczenia dotacji celowej z realizacji wypłat, kwota dotacji celowej otrzymana od Wojewody Lubelskiego była równa kwocie dotacji wykazanej we wniosku złożonym przez Wójta Gminy do Wojewody i w takiej wysokości zostały faktycznie poniesione przez Gminę koszty na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego oraz jego wypłatę. Nie wystąpiła nadpłata albo niedopłata środków. Przeprowadzenie kontroli odnotowano w książce kontroli w Urzędzie Gminy Rokitno pod pozycją 4/2010. Kierownikowi kontrolowanej jednostki przysługuje przed podpisaniem protokołu prawo zgłoszenia umotywowanych zastrzeżeń co do ustaleń zawartych w jego treści. Zastrzeżenia należy zgłosić na piśmie w terminie 7 dni od daty otrzymania protokołu kontroli. Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach, po jednym dla każdej ze stron.