Aktualizacja nr 157 Ubezpieczenia społeczne w praktyce. Rozliczenia z ZUS październik 2014 aktualizacja nr 157 AUS 157 październik 2014 Ubezpieczenia społeczne w praktyce NOWOŚCI Zasiłek chorobowy sędziego po złożeniu z urzędu Wynagrodzenie minimalne w 2015 roku 5 5 INTERPRETACJE Składki ZUS od zobowiązań składkowych zleceniobiorcy opłaconych przez zleceniodawcę Wynagrodzenie wypłacone z tytułu udzielonego poręczenia bankowego bez składek 6 10 ODPOWIEDZI NA PYTANIA CZYTELNIKÓW Składki od zerwanej umowy na dofinansowanie nauki pracownika Koszty pracodawcy związane z kontrolą ZUS w firmie Wpływ daty przekazania wynagrodzenia na obowiązek opłacania składki na Fundusz Pracy Dwie umowy zlecenia w tej samej firmie Wypłata bezpodstawnie zawyżonego zasiłku chorobowego Choroba przed okresem wyczekiwania Liczba druków Z-15 w przypadku kilku zwolnień lekarskich 11 14 19 21 31 34 37 SKŁADKI Przekroczenie 30-krotności w programie Płatnik Wśród danych pobieranych z kont ubezpieczonych w ZUS jest także informacja o przekroczeniu przez ubezpieczonego limitu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, tzw. trzydziestokrotności. 41 ZASIŁKI Jak liczyć okres zasiłkowy, aby nie nadpłacić zasiłku chorobowego Poprawne ustalenie okresu zasiłkowego oraz ustalenie, czy osoba przynosząca zwolnienie lekarskie nie wykorzystała już przysługującego jej okresu, to jedne z ważniejszych zadań płatników świadczeń chorobowych. 59 Zadaj pytanie us@wip.pl na temat podstawy wymiaru zasiłków Odpowiedź otrzymasz e-mailem
Rada Konsultantów: prof. UW Małgorzata Gersdorf prof. UW Gertruda Uścińska Kierownik marketingu grupy wydawniczej: Agnieszka Konopacka-Kuramochi Wydawca: Marlena Prószyńska Redaktor prowadzący: Marta Strupińska Korekta: Zespół ISBN 978-83-269-3387-5 Nakład: 1600 egz. Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. 03-918 Warszawa, ul. Łotewska 9a Tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10, e-mail: us@wip.pl NIP: 526-19-92-256 Numer KRS: 0000098264 Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy. Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł Co py ri ght by Wy daw nic two Wie dza i Prak ty ka sp. z o.o. Warszawa 2014 Skład i ła ma nie: Trio graf Da riusz Ko łacz, e-mail: dkolacz@triograf.pl Druk: Miller Druk sp. z o.o. Poradnik Ubezpieczenia społeczne w praktyce wraz z przysługującymi Czytelnikom innymi elementami dostępnymi w subskrypcji (e-letter, strona WWW i inne) chronione są prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w poradniku Ubezpieczenia społeczne w praktyce oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Ubezpieczenia społeczne w praktyce została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Ubezpieczenia społeczne w praktyce oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Ubezpieczenia społeczne w praktyce lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. Informacje o prenumeracie: Tel: 22 518 29 29 e-mail: cok@wip.pl
Marta Strupińska redaktor prowadzący Drodzy Czytelnicy! Poprawne obliczenie okresu zasiłkowego oraz ustalenie, czy osoba przynosząca zwolnienie lekarskie nie wykorzystała już przysługującego jej okresu zasiłkowego, to jedne z ważniejszych zadań płatników świadczeń chorobowych. Wypłata świadczenia po wyczerpaniu okresu zasiłkowego oznacza konieczność zwrotu nadpłaconego zasiłku wraz z odsetkami oraz obowiązek skorygowania dokumentów rozliczeniowych przekazanych do ZUS. Zachęcam do przeczytania tekstu Jak liczyć okres zasiłkowy, aby nie nadpłacić zasiłku chorobowego, w którym można znaleźć odpowiedzi m.in. na pytania: od czego zależy długość okresu zasiłkowego i na podstawie jakich dokumentów podmiot wypłacający świadczenia chorobowe może ustalić jego wymiar, jak liczyć okres zasiłkowy w przypadku zwolnienia lekarskiego uprawniającego do dłuższego okresu, które zostanie dostarczone po chorobie objętej okresem podstawowym, jakie okresy, za które nie przysługuje zasiłek chorobowy, należy uwzględnić w okresie zasiłkowym, kto zwraca nadpłacony zasiłek chorobowy, jeśli nadpłata powstała w wyniku błędu podmiotu wypłacającego świadczenie, jak skorygować dokumenty rozliczeniowe, w których wykazano nadpłacony zasiłek. Już kolejnym grupom płatników składek ZUS udostępnia dane z ich kont oraz z kont ich ubezpieczonych, których zgłosili do ubezpieczeń i za których rozliczają składki na te ubezpieczenia. Wszyscy, którzy z tego korzystają, są objęci tzw. drugim etapem wdrażania nowych funkcji i funkcjonalności w programie Płatnik. Z kolei płatnicy, którzy dopiero przystąpią do niego, powinni odpowiednio przygotować się. Trzeba przede wszystkim dowiedzieć się, co należy zrobić przed pobraniem danych z ZUS (tzw. czynności wstępne), w jaki sposób je pobrać oraz na co zwrócić uwagę, odczytując raporty z pobrania. Więcej informacji i wskazówek na ten temat znajduje się w materiale Pobieranie danych z kont płatników oraz ubezpieczonych w ZUS. Zachęcam do lektury październikowego numeru poradnika. październik 2014 1 Ubezpieczenia społeczne w praktyce
Spis treści Nowości Wynagrodzenie minimalne w 2015 roku. 5 Zasiłek chorobowy sędziego po złożeniu z urzędu 5 Interpretacje ZUS Składki ZUS od zobowiązań składkowych zleceniobiorcy opłaconych przez zleceniodawcę 6 Wynagrodzenie wypłacone z tytułu udzielonego poręczenia bankowego bez składek 10 Odpowiedzi na pytania Czytelników Składki od zerwanej umowy na dofinansowanie nauki pracownika 11 Koszty pracodawcy związane z kontrolą ZUS w firmie 14 Obniżenie składki zdrowotnej do wysokości zaliczki na podatek 15 Obowiązki pracownika wykonującego pracę w Polsce zatrudnionego w firmie zagranicznej, która nie ma siedziby ani przedstawicielstwa w kraju 17 Wpływ daty przekazania wynagrodzenia na obowiązek opłacania składki na Fundusz Pracy 19 Dwie umowy zlecenia w tej samej firmie 21 Zwrot kosztów na zakup okularów, których konieczność stosowania okulista stwierdził poza badaniami okresowymi 24 Konsekwencje dostarczenia ZUS ZLA po terminie 26 Wypłata bezpodstawnie zawyżonego zasiłku chorobowego 31 Choroba przed okresem wyczekiwania 34 Stanowisko ZUS w sprawie uwzględniania w podstawie wymiaru zasiłków składników wynagrodzenia 35 Liczba druków Z-15 w przypadku kilku zwolnień lekarskich 37 Dokumenty przekazywane do ZUS za pracownika, który na urlopie rodzicielskim wykonuje umowę zlecenia 38 październik 2014 2 Zadaj pytanie: us@wip.pl
Przekroczenie 30-krotności w programie Płatnik 30-krotność w 2014 roku 43 Raport za ubezpieczonego, który przekroczył 30-krotność 48 Korekta dokumentów rozliczeniowych przekazanych do ZUS 49 Dodatkowa praca na zasiłku macierzyńskim i urlopie wychowawczym Zasiłek i praca u własnego pracodawcy 54 Praca w okresie urlopu wychowawczego 56 Jak liczyć okres zasiłkowy, aby nie nadpłacić zasiłku chorobowego Długość okresu zasiłkowego 60 Ciąża lub gruźlica po chorobie 61 Początek roku nie rozpoczyna nowego okresu 63 Zasiłek opiekuńczy nie jest uwzględniany w okresie zasiłkowym 64 Wynagrodzenie chorobowe wliczane jest do okresu zasiłkowego 64 Czy rodzaj ubezpieczenia, z którego przysługuje zasiłek, ma znaczenie 65 Okresy wliczane do okresu zasiłkowego 65 Brak kodu A nie zawsze oznacza rozpoczęcie nowego okresu 66 Niektóre okresy bez zasiłku też są brane pod uwagę 66 Okresy nieuwzględniane w okresie zasiłkowym 68 Niezdolność do pracy przypadająca na okres wyczekiwania 69 Zwolnienie w czasie urlopu bezpłatnego lub wychowawczego 70 Choroba w czasie aresztowania tylko wyjątkowo 71 Nadpłata zasiłku 71 Korekta dokumentów rozliczeniowych 71 Podstawa wymiaru zasiłków przysługujących ubezpieczonym niebędącym pracownikami Niezdolność do pracy powstała w pierwszym kalendarzowym miesiącu ubezpieczenia, a ubezpieczony nie ma poprzedniego ubezpieczenia 77 Ubezpieczony ma określoną najniższą podstawę wymiaru składek 77 październik 2014 3 Ubezpieczenia społeczne w praktyce
Spis treści Ubezpieczony nie ma określonej najniższej podstawy wymiaru składek 79 Niezdolność do pracy powstała w drugim kalendarzowym miesiącu ubezpieczenia (pierwszy miesiąc jest niepełnym kalendarzowym miesiącem ubezpieczenia), a ubezpieczony nie ma poprzedniego ubezpieczenia 82 Niezdolność do pracy powstała przed upływem pełnego kalendarzowego miesiąca ubezpieczenia, a ubezpieczenie było poprzedzone ubezpieczeniem z innego tytułu 86 Uzupełnianie wynagrodzenia 87 Ograniczenie kwoty uzupełnionego przychodu 89 Kiedy nie uzupełnia się przychodu 90 Definicja ubezpieczenia chorobowego z innego tytułu 93 Podstawa wymiaru zasiłku przysługującego po przerwie 93 Podstawa wymiaru zasiłków z ubezpieczenia wypadkowego 95 Pobieranie danych z kont płatników oraz ubezpieczonych w ZUS Co należy zrobić przed pobraniem danych z ZUS 98 Wskazanie grupy ubezpieczonych, których dane mają zostać pobrane 99 Szczegółowy raport z pobrania danych 101 Firmy, w których wysyłką dokumentów do ZUS zajmuje się informatyk 102 Użytkownicy, którzy pracują w programie Płatnik na kilku bazach 103 Pobieranie danych z ZUS 103 Co trzeba zrobić po pobraniu danych z ZUS 106 Analiza raportu z pobrania danych 106 Weryfikacja danych w kartotece płatnika 107 Weryfikacja danych w kartotekach ubezpieczonych 108 Komplety rozliczeniowe pobrane z ZUS 108 październik 2014 4 Zadaj pytanie: us@wip.pl
Nowości Zasiłek chorobowy sędziego po złożeniu z urzędu Byłemu sędziemu, który stał się niezdolny do pracy przed zrzeczeniem się urzędu, przysługuje zasiłek chorobowy w okresie dalszego trwania tej niezdolności po rozwiązaniu stosunku służbowego. Uchwała Sądu Najwyższego z 4 września 2014 r., I UZP 2/14 F unkcjonariusze wymiaru sprawiedliwości (sędziowie, ale też i prokuratorzy), podobnie jak i funkcjonariusze służb mundurowych nie są osobami ubezpieczonymi w rozumieniu przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych. Nie otrzymują oni świadczeń z ZUS, ale uposażenie i świadczenia finansowane bezpośrednio przez budżet państwa. Jeżeli zachodzi sytuacja jak w przypadku sędziów że składki za cały okres służby są jednak przekazywane do ZUS w razie złożenia z urzędu, wówczas taki funkcjonariusz ma prawo w pełni do korzystania z uprawnień wynikających z powszechnego systemu ubezpieczeń społecznych. Michał Culepa specjalista w zakresie prawa pracy Wynagrodzenie minimalne w 2015 r. Od 1 stycznia 2015 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wyniesie 1.750 zł. W porównaniu do 2014 roku płaca minimalna będzie więc wyższa o 70 zł (w 2014 r. wynagrodzenie minimalne wynosi 1.680 zł). Zmiana kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę spowoduje: 1) w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne: wzrost składek płaconych za pracowników, których pobory odpowiadają minimalnemu wynagrodzeniu, październik 2014 5 Ubezpieczenia społeczne w praktyce
Nowości wzrost obciążeń składkowych przedsiębiorców, którzy naliczają składki od podstawy odpowiadającej 30% minimalnego wynagrodzenia, wzrost składek u ubezpieczonych, u których podstawa wymiaru składek powiązana jest z wysokością minimalnego wynagrodzenia, wzrost refundacji przysługujących pracodawcom zatrudniającym osoby bezrobotne; 2) w zakresie składek na Fundusz Pracy: wzrost podstawy wymiaru obowiązkowych składek emerytalno- -rentowych, warunkującej powstanie obowiązku odprowadzania składek na FP, konieczność sprawdzenia, czy w przypadku osób mających kilka tytułów do ubezpieczeń nie zaszły zmiany w zakresie obowiązku naliczania za nie składek na FP; 3) w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym: konieczność sprawdzenia, czy w przypadku pracowników prowadzących własną działalność gospodarczą lub mających podpisane umowy cywilnoprawne z podmiotem innym niż własny pracodawca nie zaszły zmiany co do obowiązku ubezpieczeń z dodatkowego źródła dochodów; 4) w zakresie świadczeń chorobowych przysługujących pracownikom: wzrost minimalnej podstawy wymiaru świadczeń, konieczność przeliczenia świadczeń liczonych od najniższej obowiązującej podstawy. Oprac. Red. Podstawa prawna Rozporządzenie Rady Ministrów z 11 września 2014 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2015 r. (Dz.U. z 2014 r. poz. 1220). październik 2014 6 Zadaj pytanie:us@wip.pl
Interpretacje ZUS Interpretacje ZUS Składki ZUS od zobowiązań składkowych zleceniobiorcy opłaconych przez zleceniodawcę W związku z kontrolą przeprowadzoną przez ZUS zawarte przez wnioskodawcę z osobami fizycznymi w okresie od stycznia 2010 roku do kwietnia 2012 roku umowy cywilnoprawne, nazwane przez strony umowami o dzieło zostały uznane za umowy zlecenia. W konsekwencji zleceniobiorcy wykonujący pracę od dnia oznaczonego w umowie jako dzień rozpoczęcia jej wykonywana do dnia rozwiązania lub wygaśnięcia umowy powinni podlegać ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu. Podczas kontroli ZUS zakwestionował także sposób wydatkowania świadczeń z ZFŚS. Chodziło w tym przypadku o karty prezentowe i dopłaty do wypoczynku. Płatnik składek po zapoznaniu się z protokołem kontroli skorygował dokumenty rozliczeniowe i opłacił składki wraz z odsetkami za zwłokę. Zarząd firmy podjął też decyzję o niedochodzeniu od ubezpieczonych zwrotu kwot odpowiadających części składek finansowanych z ich środków ze względu na trudności z ich wyegzekwowaniem. We wniosku o wydanie interpretacji wskazano, że w dacie zapłaty składek większość zleceniobiorców nie wykonywała już umowy zlecenia. Według wnioskodawcy składka na ubezpieczenia społeczne zapłacona w całości przez płatnika jest przychodem ze stosunku pracy, ale nie może po raz kolejny stanowić podstawy wymiaru składek, ponieważ nie ma przepisu nakazującego opłacanie składki od składek. Decyzja ZUS z 22 sierpnia 2014, znak WPI/200000/43/892/2014) ZUS w wydanej interpretacji nie zgodził się z płatnikiem składek. W przypadku pracowników oraz zleceniobiorców część składek na ubezpieczenia jest finansowana z ich środków. Ubezpieczony bezpośrednio żadnych składek do ZUS nie wpłaca, płatnik potrąca z jego wynagrodzenia część składek i razem ze składkami finansowanymi przez siebie wpłaca do październik 2014 7 Ubezpieczenia społeczne w praktyce
Interpretacje ZUS ZUS. Jest to 13,71% podstawy wymiaru (wraz z ubezpieczeniem chorobowym) lub 11,26% (bez ubezpieczenia chorobowego w przypadku zleceniobiorców). Składa się na to połowa składki na ubezpieczenie emerytalne 9,76%, część składki na ubezpieczenia rentowe 1,5% oraz cała składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45%. Składki na ubezpieczenia społeczne za pracowników naliczane są od przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jaki pracownik otrzymuje w związku ze świadczeniem pracy, z wyłączeniem przychodów wymienionych w rozporządzeniu ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (dalej: rozporządzenie składkowe). Zapłacone za zleceniobiorców składki według ZUS powinny zostać uwzględnione w podstawie wymiaru składek. Na podstawie 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego składki na ubezpieczenia nie są opłacane od świadczeń finansowanych ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Oznacza to, że świadczenia, które pracownicy uzyskują z tego funduszu, są zwolnione od składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Muszą być one jednak przyznawanie zgodnie z przepisami ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych muszą być uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z tego funduszu. Gdy przyznawanie świadczeń następuje z naruszeniem powyższych zasad, przychody nie są wyłączone od składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Przy rozstrzyganiu, czy w danym stanie faktycznym istnieje obowiązek opłacania składek, decydujące znaczenie ma kwalifikacja podatkowa danego przychodu. W interpretacji z 30 października 2013 r. (DD3/033/199/MCA/13/RD-113250/13) minister finansów, październik 2014 8 Zadaj pytanie: us@wip.pl
Interpretacje ZUS zmieniając interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu, uznał, że zapłacenie ze środków płatnika kwoty tytułem zaległych składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (dotyczące należności z ZFŚS) w części, w której powinny być pokryte z dochodu osoby fizycznej (ubezpieczonego), skutkuje powstaniem przychodu po stronie osoby fizycznej w momencie dokonania zapłaty przez płatnika składek. Pracownik ten uzyskał bowiem wymierną korzyść majątkową, ponieważ inny podmiot poniósł kosztem swojego majątku wydatek, który powinien być sfinansowany jego majątkiem. W przypadku gdy zapłata nastąpiła za osobę fizyczną, która w chwili dokonania zapłaty pozostaje ze świadczeniodawcą w stosunku pracy, otrzymane świadczenie stanowi przychód ze stosunku pracy. Z kolei dla osoby, która na moment dokonania zapłaty nie pozostaje ze świadczeniodawcą w stosunku pracy ani też w żadnej innej więzi (np. stosunku cywilnoprawnym), będzie to przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Inaczej więc należy potraktować sfinansowanie składek za obecnych pracowników (albo zleceniobiorców), a inaczej za byłych. W przypadku tych drugich sfinansowane za nich składki nie są przychodem ze stosunku pracy (albo umowy zlecenia), tylko przychodem z innych źródeł. Oznacza to, że sfinansowanie składek za takie osoby nie powoduje obowiązku uwzględniania tego przychodu w podstawie wymiaru składek. Takie rozróżnienie nie pojawiło się w wydanej przez ZUS interpretacji ze względu na nieprecyzyjne stanowisko wnioskodawcy pytał on łącznie o wszystkich zleceniobiorców, czyli tych obecnych i tych byłych. KOMENTARZ wskazówki dla płatników składek Na rozstrzygnięcie dotyczące obowiązku opłacania składek, jakie nastąpiło w tej sprawie, wpłynęło przedstawione przez wnioskodawcę stanowisko, którym ZUS jest związany. Ponieważ sam wnioskodawca wskazał, że sfinansowane składki są przychodem odpowiednio z umowy o pracę (świadczenia z ZFŚS) i umowy zlecenia (składki należne od zleceniodawcy i zleceniobiorcy), to ZUS odpowiedział, że przychody te stanowią podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. październik 2014 9 Ubezpieczenia społeczne w praktyce
Interpretacje ZUS Wynagrodzenie wypłacone z tytułu udzielonego poręczenia bankowego bez składek Wnioskodawca jest kredytobiorcą banku. Umowa kredytowa zawiera katalog zabezpieczeń kwoty zadłużenia, w którym występuje m.in. poręczenie według prawa cywilnego udzielone przez prezesa zarządu spółki powołanego na mocy uchwały zgromadzenia wspólników oraz członków zarządu spółki wykonujących działalność osobiście w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z zapisami umowy poręczenia zawartej przez kredytobiorcę z poręczycielami przysługuje im wynagrodzenie określone na warunkach umowy. Wnioskodawca ma wątpliwości, czy od wynagrodzenia wypłaconego z tytułu udzielonego poręczenia należy odprowadzić składki na ubezpieczenia społeczne. Jego zdaniem dochody uzyskane z umowy poręczenia kredytu nie podlegają ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu, w związku z tych od tych należności nie powinny być opłacane składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Decyzja ZUS nr 300 z 24 sierpnia 2014 r., znak DI/100000/43/805/2014 ZUS w wydanej interpretacji podzielił stanowisko wnioskodawcy. Obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia społeczne spoczywa na płatniku składek i dotyczy osób, które podlegają temu ubezpieczeniu ze względu na posiadanie tytułu do ubezpieczeń. Katalog tych osób został wymieniony w art. 6 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych. Z tego przepisu wynika, że obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczpospolitej Polskiej są m.in. pracownikami, osobami wykonującymi pracę na podstawie umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zastosowanie mają przepisy Kodeksu cywilnego dotyczące umowy zlecenia. Wśród tytułów wymienionych w art. 6 ustawy brakuje umowy poręczenia. październik 2014 10 Zadaj pytanie: us@wip.pl
SKŁADKI Odpowiedzi na pytania Czytelników Składki od zerwanej umowy na dofinansowanie nauki pracownika Składki PYTANIE: Pracownik dostał zapewnienie od nowego pracodawcy, że otrzyma zwrot kosztów poniesionych za zerwanie umowy lojalnościowej, podpisanej z poprzednim pracodawcą z tytułu sfinansowania nauki. Z poprzedniej firmy pracownik otrzymał fakturę z opisem refakturowanie kosztów szkolenia. Czy zwracając pracownikowi poniesione koszty z faktury, nowy pracodawca traktuje je jak zwrot kosztów szkolenia i nie nalicza składek ZUS i podatku, czy też jest to rodzaj świadczenia pieniężnego dla pracownika, które podlega opodatkowaniu i ozusowaniu? ODPOWIEDŹ: Świadczenie w postaci pokrycia za pracownika kosztów niedotrzymania umowy lojalnościowej z poprzednim pracodawcą stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega zarówno opodatkowaniu, jak i oskładkowaniu. Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się nie tylko pieniądze, wartości pieniężne, ale również wszelkie świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika i wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych, bez względu na źródło ich finansowania. Zwrot kosztów zerwanej lojalki Jedną z cech pracowniczego przychodu jest uzyskanie korzyści przez pracownika, nie tylko w postaci fizycznego przyrostu majątku (np. wypłata wynagrodzenia), ale również poprzez zwolnienie pracownika z kosztów, październik 2014 11 Ubezpieczenia społeczne w praktyce
Odpowiedzi na pytania Czytelników wydatków, które sam musiałby ponieść z własnych środków. Z tą drugą formą przysporzenia po stronie pracownika mamy do czynienia w opisanej sytuacji. Nowy pracodawca chce przejąć zobowiązanie, jakie pracownik ma jeszcze wobec poprzedniego zakładu pracy. Dzięki temu, że obecny pracodawca częściowo pokryje koszty wynikające z umowy na dofinansowanie nauki na rzecz starego pracodawcy, pracownik uniknie wydatku. Otrzymane przez pracownika świadczenie będzie zatem stanowić przychód ze stosunku pracy, który powstanie w momencie dokonania przez aktualnego pracodawcę zwrotu na rzecz byłego pracodawcy. W miesiącu jego realizacji pracodawca ma obowiązek doliczyć przekazaną kwotę do innych przychodów z tego źródła i pobrać zaliczkę na podatek oraz składki ubezpieczeniowe. Nie będzie to przychód zwolniony z obciążeń podatkowo-składkowych, gdyż nie powstał z tytułu podnoszenia kwalifikacji zawodowych przez pracownika. Zwolniona z podatku dochodowego oraz składek na ZUS jest wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego. Chodzi tu przede wszystkim o świadczenia dodatkowe, takie jak: opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki czy zakwaterowanie. Zasady dofinansowania nauki Jeżeli pracodawca zamierza zobowiązać pracownika do pozostawania w zatrudnieniu przez określony czas (nie dłużej niż 3 lata) po ukończeniu podnoszenia kwalifikacji zawodowych, konieczne jest zawarcie między stronami umowy określającej wzajemne prawa i obowiązki, w tym wskazanie długości takiego okresu. W razie wskazanych w Kodeksie pracy okoliczności pracownik zobowiązany jest do zwrotu kosztów poniesionych przez pracodawcę na dokształcanie, w wysokości proporcjonalnej do okresu zatrudnienia po ukończeniu podnoszenia kwalifikacji zawodowych lub okresu zatrudnienia październik 2014 12 Zadaj pytanie:us@wip.pl