Nowe regulacje ordynacji podatkowej Doręczanie pism sądowych w postępowaniu cywilnym Zmiany w fakturach VAT i e-fakturach Zawieszenie działalności gospodarczej Teksty zebrała i opracowała Monika Stasica strona 1 z 5
Nowe regulacje ordynacji podatkowej Weszły w życie nowe przepisy dotyczące ordynacji podatkowej. Według nich pod warunkiem przestrzegania przepisów o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych minister do spraw finansów będzie mógł przetwarzać dane wynikające z deklaracji podatkowych (otrzymane od naczelników urzędów skarbowych) głównie w celach analityczno-sprawozdawczych. Nowelizacja ustawy podwyższyła odsetki za zwłokę w regulowaniu zaległości podatkowych stawka ta wynosi dwukrotność podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, powiększonej o dwa punkty procentowe tj. 12 % (stawka jednak nie może być niższa niż osiem procent). Zasady udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną, np.: na szkolenia, pomoc regionalną - również uległy zmianom. Artykuł 67b 3 Ordynacji Podatkowej określa udzielanie pomocy w formie ulg podatkowych. Jest to możliwe w szczególnie uzasadnionych przypadkach. Na kanwie nowych przepisów byli wspólnicy rozwiązanej spółki cywilnej mogą składać wnioski o zwrot nadpłaconego podatku, należnego tej spółce wraz z odpowiednimi korektami deklaracji. Pojawiła się także możliwość dla byłych wspólników, którym odmówiono wszczęcia postępowania, postępowanie umorzono lub odmówiono stwierdzenia nadpłaty, iż na podstawie przepisów przejściowych mogą w ciągu 3 miesięcy od wejścia ustawy w życie, złożyć wniosek o wznowienie postępowania. Doręczanie pism sądowych w postępowaniu cywilnym Warto zwrócić uwagę, iż krąg osób uprawnionych do dokonywania doręczeń w postępowaniu cywilnym został rozszerzony. Obecnie może ich dokonywać operator publiczny lub inny operator w rozumieniu Prawa Pocztowego, osoby zatrudnione w sądzie, komornik oraz sądowa służba doręczeniowa. Każde pismo sądowe jest wysyłane jako przesyłka polecona za potwierdzeniem odbioru. Wyróżnia się dwa rodzaje doręczeń: właściwe i zastępcze. Pierwsze odbywa się poprzez doręczenie pisma bezpośrednio wskazanemu na nim adresatowi. Drugie natomiast polega na doręczeniu innemu odbiorcy tylko w określonych przypadkach. W przypadku gdy sąd na stronie adresowej wyłączył doręczenie zastępcze w ogóle lub w stosunku do oznaczonych osób, wówczas pisma nie może odebrać inna osoba (tj. dorosły domownik, administracja domu, dozorca, czy też sołtys). Pismo natomiast może odebrać tylko osoba upoważniona, jeśli na przesyłce wskazano jako miejsce odbioru zakład pracy adresata. Pokwitowanie otrzymania odbioru przesyłki następuje poprzez potwierdzenie odbioru to jest wpisanie daty odebrania i wyraźny podpis zawierający imię i nazwisko na specjalnym formularzu. strona 2 z 5
Zmiany w fakturach VAT i e-fakturach W 2011 roku wprowadzono zmiany dotyczące zasad fakturowania oraz przechowywania faktur VAT. Zasadnicze zmiany dotyczą e-faktur. Zmiany mają na celu upowszechnienie posługiwania się fakturami w formie elektronicznej, ujednolicenie traktowania faktur papierowych i elektronicznych, a także umożliwienie przechowywania faktur papierowych w formie elektronicznej i odwrotnie. Od 1 stycznia 2011 faktury mogą być przesyłane i udostępniane w formie elektronicznej w dowolnym formacie elektronicznym (np.: PDF), jeżeli łącznie spełnione zostaną trzy warunki: - wystawca uzyskał uprzednio akceptację takiego sposobu przez ich odbiorcę; - wystawca zapewnił autentyczność pochodzenia faktury (np.: wskazał z jakiego adresu będzie przekazywał fakturę lub wskazał na jakiej stronie i w jaki sposób będzie udostępniał fakturę); - wystawca zapewni integralność faktury (tzn. prześle go w formie zapewniającej nie zamienialność danych np. nie wyśle go jako dokument Word); Zmianie uległ również sposób przechowywania faktur. Pod warunkiem zapewnienia organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej dostępu on-line do takich faktur za pomocą środków elektronicznych, bezzwłocznego poboru i przetwarzania danych w formacie tekstowym podatnicy mogą przechowywać je na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju. Zniesiono także wymóg umieszczania na fakturach (e-faktury i faktury papierowe) słów ORYGINAŁ KOPIA. strona 3 z 5
Zawieszenie działalności gospodarczej Przedsiębiorca, który nie zatrudnia żadnych pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas od jednego do dwudziestu czterech miesięcy. Zawieszenie oraz wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje na wniosek, który przedsiębiorca składa na piśmie (druk EDG-1) do organu ewidencyjnego w gminie. Przedsiębiorcy podlegający obowiązkowi wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego, składają wniosek do właściwego sądu rejestrowego. Natomiast w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej, wniosek o zawieszenie muszą złożyć wszyscy wspólnicy. Dzień wskazany we wniosku rozpoczyna okres zawieszenia (nie wcześniej niż w dniu złożenia wniosku) i trwa do chwili złożenia wniosku o wpis informacji o wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy nie wolno wykonywać działalności gospodarczej oraz osiągać z niej bieżących przychodów w czasie zawieszenia, jednakże ma prawo wykonywać wszystkie niezbędne czynności, do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Natomiast przedsiębiorca ma prawo zbywać własne środki trwałe i wyposażenie, przyjmować należności, a także ma obowiązek regulowania zobowiązań, które powstały przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej. Podatek Przedsiębiorca, który rozlicza się według 19% stawki liniowej lub jest opodatkowany na zasadach ogólnych, w przypadku zawieszenia działalności gospodarczej, nie ma obowiązku opłacania zaliczek na podatek dochodowy, nawet gdyby osiągnął przychody ze sprzedaży środków trwałych lub wyposażenia firmy, czy też odsetek bankowych. Po wznowieniu działalności przedsiębiorcy będą opłacali zaliczki na dotychczasowych zasadach. Należy pamiętać, że przedsiębiorcy, który zawiesili działalność, mają obowiązek składania rocznego zeznania za ten okres, a także obowiązani są do ewentualnej zapłaty podatku dochodowego. Amortyzacja Przy zawieszeniu działalności nie ma możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych za czas, w którym działalność będzie zawieszona. strona 4 z 5
Ryczałtowiec Za czas zawieszenia działalności gospodarczej nie płaci podatku przedsiębiorca opodatkowany w formie ryczałtu ewidencjonowanego, nawet gdyby osiągnął przychody ze sprzedaży środków trwałych, czy wyposażenia firmy. Jednakże przedsiębiorca ma obowiązek obliczyć i wpłacić ryczałt za okres zawieszenia, po wznowieniu działalności. (dotyczy to przychodów uzyskanych w ramach czynności dozwolonych przez ustawę w okresie zawieszenia, np.: przychodów ze zbycia środków trwałych lub wyposażenia. Podatnicy opłacający kartę podatkową korzystają ze zwolnienia podatkowego, podczas zawieszenia działalności gospodarczej. Taki podatnik jest wówczas zwolniony z obowiązku zapłaty podatku w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień zawieszenia. Podatek VAT Z obowiązku składania deklaracji za okresy rozliczeniowe, których dotyczy zawieszenie działalności, zwolnieni są przedsiębiorcy opodatkowani VAT. Takie zwolnienie nie dotyczy podatników, którzy dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dokonują importu usług lub nabywają towary w zakresie, których są podatnikiem, są zarejestrowani jako podatnicy VAT UE. Pomimo zawieszenia działalności przedsiębiorcy muszą także składać deklaracje za okresy rozliczeniowe za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty naliczonego podatku, a także za okresy rozliczeniowe, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego. ZUS Jeżeli wykonywanie działalności gospodarczej zamierza zawiesić płatnik składek, będący osobą fizyczną, musi to zgłosić w organie ewidencyjnym. Ten ostatni z kolei, przekazuje do ZUS kopię wpisu o zawieszeniu. Następnie ZUS sporządza dokumenty ubezpieczeniowe m.in. wyrejestrowanie płatnika składek, wyrejestrowanie z ubezpieczeń osoby prowadzącej działalność gospodarczą oraz członków rodziny ubezpieczonej osoby osoby prowadzącej działalność. O wszystkich sporządzonych dokumentach ubezpieczeniowych (w związku z zawieszeniem przez przedsiębiorcę działalności gospodarczej) ZUS zawiadamia płatnika składek osobnym pismem. Składki dobrowolne Przedsiębiorcy, którzy zawiesili działalność, mogą w tym czasie dobrowolnie opłacać składkę zdrowotną, składki emerytalne i rentowe. Natomiast nie podlegają oni obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym ani zdrowotnym. strona 5 z 5