Nowe zasady e-faktur. Ułatwienia w zbiorczych fakturach korygujących BIULETYN 24/03/2011

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Nowe zasady e-faktur. Ułatwienia w zbiorczych fakturach korygujących BIULETYN 24/03/2011"

Stanisław Jarosz
8 lat temu
Przeglądów:

1 Nowe zasady e-faktur Ułatwienia w zbiorczych fakturach korygujących Szkolenie z zakresu BHP jest zwolnione z podatku VAT Zaliczki płacone kwartalnie Dla kogo kasy fiskalne? Wymiar czasu pracy w 2011 roku Teksty zebrała i opracowała Monika Stasica strona 1 z 6

VAT Zaliczki płacone kwartalnie Dla kogo kasy fiskalne?

2 Nowe zasady e-faktur Od stycznia bieżącego roku obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów, w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej. Ta alternatywa dla faktur papierowych jest sporym ułatwieniem dla przedsiębiorców, bowiem dopuszcza się korzystanie z wysyłania faktur drogą elektroniczną w dowolnym formacie elektronicznym bez konieczności opatrywania ich bezpiecznym podpisem elektronicznym. Tym samym zlikwidowano obowiązujący dotychczas przepis, dopuszczający jedynie e-faktury wysyłanie za pomocą zamkniętej sieci elektronicznej wymiany danych (EDI) lub e-faktury opatrzone w bezpieczny podpis elektroniczny. szczegółowo BIULETYN 19/01/2011 Ułatwienia w zbiorczych fakturach korygujących Uległy zmianie przepisy dotyczące zbiorczych faktur korygujących. Podatnik może wystawić jedną zbiorczą fakturę korygującą w stosunku do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych dla jednego odbiorcy w jednym okresie, na które udziela rabatu. W takiej fakturze powinny się znaleźć co najmniej: - data wystawienia faktury i numer kolejny; - dane sprzedawcy i nabywcy (imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone, adresy, NIP); - okres, w stosunku do którego odnosi się udzielany rabat; - kwota udzielonego rabatu; - kwota zmniejszenia podatku niezależnego; Kwotę rabatu oraz kwotę zmniejszenia podatku niezależnego należy podać w podziale na kwoty dotyczące właściwych stawek VAT, jeżeli udzielany przez podatnika rabat dotyczy sprzedaży opodatkowanej różnymi stawkami VAT. Nowe zasady wprowadza rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 roku, zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. strona 2 z 6

Ta alternatywa dla faktur papierowych jest sporym ułatwieniem dla przedsiębiorców, bowiem dopuszcza się korzystanie z wysyłania faktur drogą elektroniczną w dowolnym formacie elektronicznym bez

3 Szkolenie z zakresu BHP jest zwolnione z podatku VAT Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów znajduje się wyjaśnienie dotyczące opodatkowania VAT szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy z dnia 1 stycznia 2011 roku. Aby stwierdzić, czy dane usługi zwolnione są z podatku VAT na podstawie art. 43 ust.1 pkt 29 lit.a) ustawy o VAT, konieczna jest odpowiedź na pytania: - czy są to usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego; - czy są prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach. Usługami kształcenia zawodowego są szkolenia z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy adresowane do pracodawców, pracowników służb BHP, instruktorów i wykładowców tematyki BHP, a także gdy usługi te dotyczą pracowników pracodawców niebędących np.: służbą BHP. Warunkiem niezbędnym do wykonywania pracy jest znajomość przepisów oraz zasad bezpieczeństwa i higieny pracy. Zgodnie bowiem z przepisami Kodeksu Pracy, nie wolno dopuścić pracownika do pracy, do której wykonywania nie posiada on wymaganych kwalifikacji lub potrzebnych umiejętności, a także dostatecznej znajomości przepisów oraz zasad bezpieczeństwa i higieny pracy. Zatem z przepisów Kodeksu Pracy wynika wprost obowiązek przeprowadzania szkoleń z zakresu BHP. Dodatkowo, w przepisach rozporządzenia Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy, określone zostały szczegółowe zasady przeprowadzania tego rodzaju szkoleń. Oznacza to, że została spełniona też druga konieczna przesłanka ażeby takie szkolenia prowadzone były w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach. Reasumując, należy stwierdzić, że szkolenia z bezpieczeństwa i higieny pracy prowadzone zgodnie z powyższymi przepisami są obecnie zwolnione od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. a) ustawy o VAT. strona 3 z 6

a) ustawy o VAT, konieczna jest odpowiedź na pytania: - czy są to usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego; - czy są prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w

4 Zaliczki płacone kwartalnie Istotnym ułatwieniem dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność i tzw. małych podatników jest możliwość uiszczania zaliczki raz na kwartał. Rozpoczynając prowadzenie działalności gospodarczej przedsiębiorca będzie mógł skorzystać z kwartalnych zaliczek, jeżeli w roku rozpoczęcia swojej działalności, a także w okresie dwóch lat liczonych od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia: - nie prowadził działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki mniemającej osobowości prawnej lub - działalności gospodarczej nie prowadził małżonek podatnika, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa. Kwartalne zaliczki przysługują nowym firmom tylko w pierwszym roku. W kolejnych latach mogą korzystać z takiej zniżki, gdy będzie im przysługiwał status małego podatnika. Formę kwartalnego uiszczania zaliczek mogą wybrać podatnicy zarówno obliczający podatek według skali podatkowej, jak również obliczający go w wysokości 19 % (czyli tak zwany podatek liniowy). Podatnicy wpłacający zaliczki według skali podatkowej, obowiązek zapłaty zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochód przekroczył kwotę powodującą obowiązek płacenia podatku w 2011 roku zł. Zaliczkę za kolejne kwartały ustala się w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały. Podatnicy opłacający podatek w wysokości 19 %, zaliczki kwartalne ustala się od pierwszego kwartału, w którym pojawił się dochód niezależnie od jego wysokości. Zaliczki uiszcza się do urzędu skarbowego do 20.każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Natomiast zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, w terminie do dnia 20 grudnia. Należy zawiadomić odpowiedni urząd skarbowy o wyborze rozliczenia kwartalnego. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą w 2011 roku, zawiadomienie takie musi złożyć w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, jednakże nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeżeli w roku następnym w takim samym terminie podatnik nie złoży rezygnacji z rozliczeń kwartalnych, to opisane powyżej zawiadomienie dotyczy również lat następnych. (vide - ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych) strona 4 z 6

od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia: - nie prowadził działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki mniemającej osobowości prawnej lub - działalności gospodarczej nie

5 Dla kogo kasy fiskalne? Od początku bieżącego roku obowiązuje nowe rozporządzenie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Podatnicy, którzy dokonują sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, mają obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy użyciu kas rejestrujących. Rozporządzenie stanowi, iż do 30 kwietnia 2011 roku utrzymane będą w mocy dotychczasowe zwolnienia. Natomiast od 1 maja 2011 roku, mają wejść w życie nowe przepisy dotyczące obowiązku stosowania kas przez nowe podmioty. Samo rozporządzenie nie przewiduje zmian w zakresie limitów obrotów, po przekroczeniu których przedsiębiorcy muszą stosować kasy. Istotnym jest, iż do końca grudnia 2012 roku zwolnieni z ewidencjonowania są między innymi: - podatnicy, których obroty ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie przekroczyły w 2010 roku kwoty zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania. Jednakże zwolnienie traci moc z upływem dwóch miesięcy licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpi w 2011 roku, przekroczenie kwoty obrotów w wysokości zł; - podatnicy rozpoczynający sprzedaż w 2011 roku, z tym, że w chwili przekroczenia kwoty obrotów w wysokości zł, zwolnienie obowiązuję już tylko do dnia przekroczenia tej kwoty. strona 5 z 6

należnego przy użyciu kas rejestrujących. Rozporządzenie stanowi, iż do 30 kwietnia 2011 roku utrzymane będą w mocy dotychczasowe zwolnienia.

6 Wymiar czasu pracy w 2011 roku Pierwszego stycznia 2011 roku weszła w życie nowelizacja Kodeksu Pracy. Istotną zmianą było przywrócenie dnia wolnego od pracy w święto Trzech Króli. Inna równie ważna zmiana dotyczy art kodeksu pracy, który obecnie stanowi, iż dzień świąteczny przypadający w danym okresie rozliczeniowym w innym dniu niż niedziela obniża wymiar czasu pracy o osiem godzin. Wprowadzona zmiana polega na dodaniu do wyżej wskazanego przepisu kolejnego 2 1, zgodnie z którym dzień świąteczny nie obniża wymiaru czasu pracy, jeżeli zgodnie z przyjętym rozkładem czasu pracy, przypada on w dniu wolnym dla pracownika od pracy, wynikającym z rozkładu czasu pracy w przeciętnie pięciodniowym tygodniu pracy. Obowiązujący wymiar czasu pracy w przyjętym okresie obliczeniowym oblicza się: - mnożąc 40 godzin przez liczbę tygodni przypadających w okresie rozliczeniowym; - dodając do otrzymanej liczby godzin iloczyn 8 godzin i liczby dni pozostałych do końca okresu rozliczeniowego, przypadających od poniedziałku do piątku; - odejmując od otrzymanej liczby godzin iloczyn 8 godzin i liczby dni świątecznych występujących w okresie rozliczeniowym, przypadających w innym dniu niż: niedziela, dzień wolny od pracy wynikający z rozkłady czasu pracy w przeciętnie pięciodniowym tygodniu pracy. strona 6 z 6

130 2 kodeksu pracy, który obecnie stanowi, iż dzień świąteczny przypadający w danym okresie rozliczeniowym w innym dniu niż niedziela obniża wymiar czasu pracy o osiem godzin.

Podobne dokumenty

WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH

Niniejsze opracowanie nie stanowi źródła prawa podatkowego. WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH Informacje do wykorzystania przy wypełnieniu oświadczenia/zawiadomienia o wyborze