2. Ryczałt Zadanie 11. Proszę zgodnie z przepisami zakwalifikować poniższe działalności do odpowiednich stawek podatku zryczałtowanego: 1. handel artykułami farmaceutycznymi 2. handel artykułami motoryzacyjnymi 3. sprzedaż zbędnych materiałów pomocniczych opakowań 4. usługi weterynaryjne 5. usługi w zakresie wynajmu pomieszczeń 6. kawiarnia sprzedaż kawy, herbaty, zimnych napojów bezalkoholowych oraz ciast i słodyczy 7. prowizja komisanta 8. usługi malowania i tapetowania 9. transport ciężarówką o ładowności 5 ton 10. sprzedaż znaczków pocztowych 11. pijalnia piwa i wódki - sprzedaż piwa oraz innych alkoholi o zawartości alkoholu powyżej 1,5% 12. sprzedaż środków trwałych 13. sprzedaż nieruchomości będącej środkiem trwałym 14. usługi parkingowe 15. sprzedaż ryb przez rybaków morskich i zalewowych Zadanie 12. Firma X prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową opodatkowaną podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W bieżącym miesiącu zanotowano następujące operacje gospodarcze: 1. 1.10. Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu 1.000 za 1.300 zł. 2. 1.10. Zakupiono towary za kwotę 3.000 zł. 3. 3.10. Wyświadczono usługę naprawy mebli za kwotę 800 zł 4. 3.10. Zakupiono materiały do produkcji za kwotę 4.000 zł. 5. 4.10. Sprzedano towary o wartości 2.000 zł za kwotę 3.400 zł. 6. 5.10. Sprzedano wyprodukowane meble za kwotę 6.000 zł. 7. 8.10. Wykonano usługę renowacji mebli za kwotę 800 zł. 8. 9.10. Sprzedano pozostałe towary za kwotę 1.600 zł. 9. 11.10. Wyświadczono usługi polegające na naprawie mebli na łączną kwotę 1.200 zł 10. 12.10. Wyświadczono usługę pośrednictwa w handlu hurtowym artykułami meblarskimi za co pobrano prowizję w kwocie 1.000 zł. 11. 12.10. Zakupiono materiały do produkcji 8.000 zł. 12. 13.10. Wyświadczono usługę naprawy mebli na kwotę 1.200 zł 13. 13.10. Zakupiono towary za kwotę 3.000 zł. 14. 15.10. Sprzedano towary o wartości 1.200 zł za kwotę 2.500 zł. 15. 16.10. Wyświadczono usługę odnowienia mebli na kwotę 3.000 zł 16. 16.10. Zakupione materiały okazały się zbędne ze względu na rezygnację klienta z zamówienia, w związku z tym sprzedano je za kwotę 8.000 zł.
17. 17.10. Sprzedano pozostałe towary za kwotę 3.000 zł. 18. 18.10. Zakupiono towary o wartości 6.000 zł i materiały do produkcji mebli za 5.000 zł. 19. 19.10. Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu 2.000 zł za 2.800 zł. 20. 20.10. Sprzedano część materiałów o wartości w cenie zakupu 1.000 zł za 1.600 zł. 21. 21.10 Sprzedano wyprodukowane meble za 4.000 zł 22. 22.10. Sprzedano towary o wartości w cenie zakupu 3.000 zł za 4.000 zł 23. 24.10. Wyświadczono usługi naprawy mebli o wartości 800 zł. 24. 25.10. Zakupiono towary o wartości 2.000 zł. 25. 28.10. Naliczono amortyzację od posiadanych środków trwałych 500 26. 28.10. Sprzedano towary o wartości 600 zł za 850 zł. 27. 30.10. Opłacono składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 600 zł oraz składkę zdrowotną w kwocie 210 zł, do odliczenia 186 zł. 28. 30.10. Sprzedano usługi (stawka podstawowa) za kwotę 1.200 zł 29. 31.10 Sprzedano usługi (stawka podstawowa) za kwotę 1.000 zł 30. 31.10 Sprzedano wyprodukowane meble za 950 zł. 1. Proszę zaewidencjonować powyższe operacje w ewidencji przychodów. 2. Proszę ustalić wysokość należnego za miesiąc listopad podatku. Zadanie 13. Firma 1-os. opodatkowana na ryczałcie za rok 200X osiągnęła przychody następującymi stawkami: 17% - 10.000 zł 8,5% - 5.000 zł 5,5% - 25.000 zł 3,0% - 20.000 zł Należne odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 4.000 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne (do odliczenia) w kwocie 1.500 zł. ponadto firma udzieliła darowizny na cele charytatywne w kwocie 1.000 zł. oraz wsparła organizację pożytku publicznego deklarując na jej rzecz 1% należnego podatku. Odprowadzona zaliczka na podatek w ciągu roku to 2.000 zł. Proszę dokonać rozliczenia podatku za rok 200X. Zadanie 14. Firma gastronomiczna X jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. W miesiącu październiku firma osiągnęła następujące przychody: - ze sprzedaży usług gastronomicznych 34.800 zł - ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu ponad 1,5% 18.700 zł Właściciel firmy każdego miesiąca opłaca składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości 320 zł oraz składkę zdrowotną w kwocie 160 zł (do odliczenia 140 zł). Dyspozycje. 1. Należy ustalić jaki podatek zapłaci właściciel firmy za miesiąc październik.
2. Ile wynosił by podatek jeśli podatnik prowadził by ewidencję przychodów w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami. 3. Ile wynosił by podatek jeśli by podatnik całkowicie zaprzestał prowadzenia ewidencji a oszacowany przychód byłby zgodny z tym co podano powyżej. Zadanie 15. Pan Jan Kwiatkowski prowadzi działalność usługowo handlową opodatkowaną na ryczałcie, stawka podatku dla usług 8,5%. W miesiącach od stycznia do końca października osiągnął on łącznie następujące przychody: - z usług 180.000 zł - z handlu 120.000 zł Pan Jan opłaca miesięcznie składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 400 zł oraz na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł (do odliczenia 100 zł). Kontrola przeprowadzona w miesiącu listopadzie przez organy skarbowe ujawniła, iż ewidencja przychodów była prowadzona nieprawidłowo przychody z usług były wpisywane łącznie z przychodami z handlu. Łącznie zaewidencjonowane przychody wyniosły 40.000. Pan Jan przyznał się do błędu wskazując, iż winę za to ponosi nowy pracownik, który zastępował go w czasie choroby. 1. Proszę ustalić jaki podatek zapłaci Pan Jan za miesiąc listopad wiedząc, że kontrolujący postawią zarzut prowadzenia ewidencji w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami? 2. Proszę ustalić jaki podatek zapłaci pan Jan wiedząc, że kontrolujący odrzucą ewidencję jako dowód w postępowaniu podatkowym ze względu na niemożliwość podzielenia łącznych przychodów na poszczególne stawki i postanowią wyszacować przychody. W związku z tym Pan Jan udzielił dodatkowych informacji: przeciętna marża do zakupu wynosi 15% a koszt własny sprzedanych towarów wyniósł około 14.000 zł. Zadanie 15a Pan Adam Kwiatkowski prowadzi działalność remontowo budowlaną oraz handlową materiałami budowlanymi. Jest opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Na podstawie prowadzonej ewidencji dostępne są następujące dane dotyczące jego działalności: Miesiąc Przychody z Przychody z Składka na Składka na handlu działalności remontowo ubezpieczenie społeczne ubezpieczenie zdrowotne budowlanej I 25.000 5.000 600 140 II 30.000-600 140 III 40.000 10.000 600 140 IV 30.000 10.000 600 140 V 20.000 20.000 600 140 VI 10.000 30.000 600 140 VII - 50.000 650 150
VIII 20.000 40.000 650 150 IX 20.000 40.000 650 150 X 15.000 45.000 650 150 XI 30.000-650 150 XII - - 650 150 1. Proszę ustalić należne zaliczki za każdy miesiąc. 2. Proszę dokonać rozliczenia rocznego podatku, uwzględniając deklaracje o przeznaczeniu 1%podatku na rzecz OPP. 3. Proszę wyjaśnić skąd pochodzi niezgodność kwot należnego podatku i wpłaconych w ciągu roku zaliczek. Zadanie 15b. Pan Jan Janeczek jest właścicielem firmy produkcyjno handlowej, opodatkowanej na ryczałcie. Przychody za bm. prezentują się następująco: - działalność handlowa 22.500 zł - działalność produkcyjna 27.500 zł Właściciel opłaca składkę na ubezpieczenie społeczne 600 zł miesięcznie oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 140 zł. 1. Proszę ustalić wysokość podatku należnego do zapłaty za bieżący miesiąc. 2. Ustalić wysokość podatku należnego do zapłaty zakładając, że ewidencja przychodów była prowadzona w sposób nieprawidłowy uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami. 3. Ustalić wysokość podatku należnego do zapłaty zakładając następującą sytuację: Podatnik zaprzestanie prowadzenia ewidencji przychodów i zostanie to udowodnione w trakcie kontroli z Urzędu Skarbowego. Ponieważ pan Jan większość przychodów ma bezrachunkowych i nie sporządzał stosowanych dowodów potwierdzających ich wartość kontrolujący dokonali szacowania przychodów: - z działalności handlowej 30.000 zł - z działalności produkcyjnej 30.000 zł Ponadto zastosowali stawkę karną należną w takich przypadkach. Zadanie 15c. Przedmiotem działalności firmy usługowej X są usługi transportowe wykonywane przy użyciu dwóch samochodów jeden o ładowności do 2 ton a drugi o ładowności 5 ton. Firma jest opodatkowana na ryczałcie, właściciel opłaca składkę na ubezpieczenie społeczne 500 złoraz zdrowotne 120 zł. Dane o przychodach za miesiąc październik są następujące: - usługi transportowe świadczone pojazdem o ładowności do 2 ton 12.000 zł - usługi transportowe świadczone pojazdem o ładowności pow. 2 ton 16.000 zł 1. Jaki podatek jest należny do zapłaty za miesiąc październik?
2. Zakładając, że przychody są ewidencjonowane łącznie bez rozróżniania stawek jaki podatek zostanie nałożony na właściciela firmy? Zadanie 16. Pani Ewa Kowalska prowadzi działalność w zakresie usług weterynaryjnych (wolny zawód) oraz dodatkowo w zakresie handlu karmą dla zwierząt, zabawkami dla psów i kotów itp. Opodatkowana jest na zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Dane z m-c wrzesień są następujące: - przychody z handlu 20.800 zł - przychody z usług 12.200 zł Pani Ewa opłaca składkę na ubezpieczenie społeczne 400 zł oraz zdrowotne 120 zł (do odliczenia 100 zl). 1. Proszę ustalić wielkość podatku za m-c wrzesień. 2. Jaki podatek zapłaci Pani Ewa jeśli będzie prowadzić ewidencję przychodów w sposób uniemożliwiający rozróżnienie przychodów opodatkowanych różnymi stawkami? 3. Jaki podatek zapłaci Pani Ewa w sytuacji całkowitego zaprzestania prowadzenia ewidencji jeśli Urząd Skarbowy w wyniku prowadzonego postępowania podatkowego wyszacuje przychody z działalności handlowej na 24.000 zł a z usług na 16.000 zł? Zadanie 16 a. Firma zajmująca się świadczeniem usług w zakresie dezynfekcji i tępienia szkodników (opodatkowane stawką podwyższoną dla usług) oraz usług w zakresie zapobiegania pożarom (opodatkowane stawką podstawową dla usług) jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Dane dotyczące przychodów za bieżący miesiąc są następujące: - dezynfekcja i tępienie szkodników 8.500 zł - zapobieganie pożarom 6.000 zł 1. Jaki podatek jest należny do zapłaty za bieżący miesiąc? 2. Jeżeli ewidencja jest prowadzona bez możliwości rozróżnienia przychodów opodatkowanych różnymi stawkami jaki podatek zostanie nałożony na firmę? Zadanie 17. Na podstawie poniższych danych proszę przygotować rozliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego za 2013 r.: - firma 1 osobowa, jedyne źródło dochodu - przychody z handlu 110.000 zł - przychody z usług (stawka 8,5%) 40.000 zł - przychody z usług (17%) 10.000 zł - przychody z produkcji 90.000 zł - składka na ubezpieczenie społeczne 500 zł (miesięcznie) - składka na ubezpieczenie zdrowotne zapłacona 120 zł (miesięcznie) - udzielone w ciągu roku darowizny na cel charytatywny 1.000 zł
- zapłacony w ciągu roku zaliczkowo zryczałtowany podatek 10.200 zł - właściciel zadeklarował chęć wsparcia OPP i przeznaczenia na jej cel 1% podatku Zadanie 18. Firma X jest firmą 1 osobową, prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową i jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Działalność usługowa jest opodatkowana stawką podstawową. Dane dotyczące miesiąca lipca prezentują się następująco: Działalność Kwota przychodów (w zł) Handlowa 60.000 Produkcyjna 80.000 Usługowa 60.000 Przysługujące odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 600 zł oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne 140 zł (kwota do odliczenia). 1. Proszę ustalić należną zaliczkę na podatek dochodowy za ten miesiąc. Zadanie 19. Firma X jest firmą 1 osobową, prowadzi działalność produkcyjno handlowo usługową i jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Działalność usługowa jest opodatkowana stawką podstawową. Dane dotyczące miesiąca lipca prezentują się następująco: Działalność Kwota przychodów (w zł) Handlowa 40.000 Produkcyjna 50.000 Usługowa 10.000 Przysługujące odliczenia to składki na ubezpieczenie społeczne w kwocie 800 zł oraz składka na ubezpieczenie zdrowotne 160 zł (kwota do odliczenia). 1. Proszę ustalić należną zaliczkę na podatek dochodowy za ten miesiąc. Zadanie 19a Pan Jan Kowalski razem z Panem Janem Nowakiem prowadzą na ryczałcie firmę handlowo usługową (stawka podstawowa dla usług). Udziały procentowe wspólników Jan Kowalski 60%, Jan Nowak 40%. W roku 201X dane firmy przedstawiają się następująco: - przychody z działalności handlowej 148.000 zł - przychody z działalności usługowej 152.000 zł Pan Jan Kowalski opłacał składkę na ubezpieczenie społeczne 500 zł miesięcznie oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 130 zł. Ponadto w ciągu roku udzielił darowizny na cele charytatywne w kwocie 1.000 zł. Zapłacone zaliczki w ciągu roku 10.500 zł. Pan Jan Nowak opłacał składkę na ubezpieczenie społeczne 600 zł miesięcznie oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 140 zł. Zapłacone zaliczki w ciągu roku 4.800 zł.
Każdy ze wspólników zadeklarował wsparcie OPP i przeznaczenie na jej rzecz 1% należnego podatku. 1. Proszę dokonać rozliczenia podatkowego każdego ze wspólników.