3. Podatkowa Księga Przychodów i rozchodów

Transkrypt

1 3. Podatkowa Księga Przychodów i rozchodów Zadanie 20. Proszę przyporządkować poszczególne zdarzenia do odpowiednich kategorii w książce przychodów i rozchodów: 1. zakup towarów 2. opłacenie kosztów transportu 3. sprzedaż towarów wartość w cenie sprzedaży 4. sprzedaż towarów wartość w cenie zakupu 5. dopisanie odsetek przez bank do środków przechowywanych na rachunku 6. naliczenie amortyzacji od zakupionych środków trwałych 7. sprzedaż usług 8. zakup materiałów pomocniczych 9. wypłata wynagrodzeń pracownikom 10.opłacenie czynszu za wynajęty lokal sklepowy 11. sprzedaż środków trwałych 12. zakup surowców do produkcji 13. zapłata składek ZUS w części opłacanej przez pracodawcę 14. zapłata składek ZUS w części opłacanej przez pracownika 15. zapłata za prąd, gaz i inne media 16. wypłata wynagrodzenia z umowy o dzieło 17. rozliczenie użytkowania prywatnego samochodu osobowego właściciela do celów służbowych dokumentowane ewidencją przebiegu pojazdu. 18. zakup za gotówkę środka trwałego 19. zakup za gotówkę wyposażenia 20. zapłacona zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzeń pracowników Zadanie 21. Przedsiębiorstwo XXX prowadzi działalność handlowo usługową w zakresie sprzedaży i naprawy mebli. Ewidencję księgową prowadzi w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Na początek miesiąca spis z natury wykazał towary o wartości zł. W bieżącym miesiącu zanotowano następujące operacje gospodarcze: 1. (3.11) Sprzedano towary o wartości zł za zł. 2. (4.11) Zakupiono materiały biurowe za kwotę zł. 3. (6.11) Zakupiono towary za kwotę zł 4. (7.11) Sprzedano towary o wartości zł za zł 5. (9.11) Sprzedano usługę naprawy mebli za kwotę zł 6. (9.11) Zakupiono papier pakunkowy 300 zł. 7. (10.11) Opłacono czynsz za lokal oraz za media zł 8. (10.11) Wyświadczono usługi naprawy mebli na łączną kwotę zł 9. (10.11) Sprzedano towary o wartości zł za kwotę zł. 10. (12.11) Sprzedano usługi naprawy mebli za kwotę zł. 11. (13.11) Zakupiono towary za kwotę zł. 12. (13.11) Zakupiono środki czystości za kwotę 820 zł.

2 13. (14.11) Sprzedano towary o wartości zł za zł. 14. (16.11) Wypłacono wynagrodzenie pracownikom zł oraz odprowadzono do ZUS składki na ubezpieczenie społeczne opłacane przez pracodawcę oraz podatek (18.11) Sprzedano usługi naprawy mebli za kwotę zł. 16. (19.11) Opłacono transport zakupionych towarów łącznie zł 17. (19.11) Opłacono reklamę w Panoramie firm 600 zł. 18. (20.11) Sprzedano usługi renowacji mebli 400 zł 19. (21.11) Zakupiono rozpuszczalnik używany w usługach 200 zł 20. (22.11) Otrzymano WB z którego wynika, że bank doliczył odsetki od środków przechowywanych na rachunku bankowym 200 zł oraz pobrał opłatę za prowadzenie rachunku 100 zł. 21. (22.11) Sprzedano towary o wartości zł za kwotę zł 22. (23.11) Sprzedano towary o wartości 500 zł za 650 zł. 23. (24.11) Przelano opłatę za wywóz śmieci 140 zł. 24. (25.11) Zakończono usługę renowacji mebli zabytkowych za co otrzymano kwotę zł 25. (27.11) Naliczono amortyzację posiadanych środków trwałych zł. Na koniec miesiąca przedsiębiorstwo sporządziło spis z natury, który wykazał towary o wartości zł. 1. Zaewidencjonować operacje w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. 2. Obliczyć dochód osiągnięty w miesiącu listopadzie. 3. Obliczyć zaliczkę na podatek dochodowy wg obowiązującej skali podatkowej (PIT). Zadanie 22. Firma X prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów rozliczając się na zasadach ogólnych. Dane dotyczące działalności za okres I VIII bieżącego roku. Remanent na X wynosi zł Przychody zł. Zakupy towarów handlowych i materiałów zł Koszty uboczne zakupu zł Wynagrodzenia zł. Pozostałe wydatki zł Składki na ubezpieczenie społeczne zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia zł Proszę ustalić wielkość dochodu do opodatkowania metodą uproszczoną oraz zaliczkę na podatek dochodowy Na koniec sierpnia U.S. zarządził sporządzenie remanentu i rozliczenie metodą pełną (z uwzględnieniem różnic remanentowych). Remanent na koniec sierpnia wynosi zł. Zadanie 23.

3 Dane są następujące informacje za 201X rok o firmie prowadzącej podatkową księgę przychodów i rozchodów: Pozycja Kwota w zł. Remanent na Przychody Zakup towarów Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Inne wydatki Remanent na Proszę ustalić dochód stosując metodę pełną Zadanie 24. Dane są następujące informacje za 201X rok o firmie prowadzącej podatkową księgę przychodów i rozchodów: Pozycja Kwota w zł Remanent na Przychody Zakup towarów Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Inne wydatki Remanent na Proszę ustalić dochód stosując metodę pełną. Zadanie 25. Firma X prowadzi działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi. Dane za okres styczeń czerwiec są następujące (kwoty bez VAT): Miesiąc. Przychody Zakupy towarów Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Pozostałe wydatki Rem. pocz Styczeń Luty Marzec Kwiecień

4 Maj Czerwiec Razem: Właściciel firmy Pan Jan Jankowski miesięcznie opłaca składkę na ubezpieczenie społeczne 500 zł oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 120 zł (do odliczenia 100 zł). W miesiącu lipcu zanotowano następujące informacje: Sprzedano detalicznie towar za zł Sprzedano firmie QQ (adres, Kraków, Prosta 3, NIP ) towar za Zakupiono od firmy Alfa (adres Kraków ul. Mała 5, NIP ) środki czystości za kwotę 300 zł Sprzedaż detaliczna towarów za zł Otrzymano wyciąg bankowy z którego wynika, iż bank pobrał opłatę za prowadzenie konta 100 zł i dopisał odsetki od środków przechowywanych na rachunku 5 zł Sprzedaż detaliczna towarów za zł Zakup towarów od firmy XYZ (adres Skawina ul. Słoneczna 12, NIP ) za kwotę zł Opłacono koszty transportu zakupionych towarów 800 zł (firma T adres Zielonki, ul. Krakowska 16, NIP ) Opłacono gotówka czynsz za wynajem lokalu zł (właściciel Ewa Jeż, Przemyśl ul. Tarnowska 43/2, NIP ) Opłacono rachunek za prąd (elektrownia Skawina, ul. Ciepłownicza 12, NIP ) zł Sprzedaż detaliczna towarów zł Zakup towarów od firmy XYZ (adres jw.) za kwotę zł Sprzedaż detaliczna towarów zł Sprzedano firmie QWERTY (adres: Kraków, ul. Wielicka 3, NIP ) towar za Zakup towarów od firmy QQ za kwotę zł Sprzedaż detaliczna towarów zł Naprawa zepsutej klimatyzacji 800 zł (firma Klima adres Mogilany, ul. Krakowska 3, NIP ) Sprzedaż detaliczna towarów zł Opłacono wywóz śmieci 300 zł (MPO sp. z o.o., adres Kraków ul. Łęg 21, NIP ) Zakupiono artykuły papiernicze do biura firmy zł (firma Papierolubki adres, Kraków, ul. Papiernicza 13, NIP ) Sprzedaż detaliczna towarów za kwotę zł Zakup towarów od firmy XYZ za kwotę zł Naliczenie amortyzacji od posiadanych środków trwałych zł Naliczenie i wypłata wynagrodzeń pracownikom w kwocie brutto oraz składek ZUS opłacanych przez pracodawcę oraz podatku Sprzedaż detaliczna towarów zł Opłacono koszty transportu zakupionych towarów (firma T )

5 Zakup towarów od firmy Delta (adres: Kraków, ul. Długa 45, NIP ) za kwotę Opłacono reklamę w Panoramie firm 900 zł (adres, Warszawa, ul. Ułanów 16, NIP ) Sprzedaż detaliczna towarów zł Rozliczenie użytkowania prywatnego samochodu właściciela do celów służbowych zł. W trakcie miesiąca lipca Pan Jan otrzymał od Urzędu Skarbowego postanowienie o sporządzeniu remanentu, w związku z czym na koniec lipca remanent sporządzono wartość towarów w magazynie zł. 1. Proszę zarejestrować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów operacje miesiąca lipca 2. Proszę ustalić wielkość dochodu Pana Jana za okres styczeń lipiec metodą uproszczoną i metodą pełną 3. Proszę ustalić wielkość zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w jednym i drugim przypadku z uwzględnieniem należnych odliczeń Zadanie 26. Przedsiębiorstwo Wielobranżowe XYZ jest firmą 1-os. zajmuje się produkcją i handlem artykułami meblarskimi, jest opodatkowane na zasadach ogólnych i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Na początek 2013 roku sporządziło remanent towarów i surowców używanych do działalności. Wartość remanentu Dane z księgi przychodów i rozchodów za miesiące od stycznia do kwietnia prezentują się następująco: Miesiąc Przychody Zakup towarów handlowych i surowców Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Pozostałe wydatki I II III IV Dane za miesiąc maj są następujące: (dane szczegółowe kontrahentów dla uproszczenia zostały pominięte). Lp. Data Nr rach. Treść operacji i kwota /05/13 Zakupiono na kredyt kupiecki surowce (deski sosnowe) do produkcji regałów za kwotę B/2/5/13 Zakupiono środki czystości, które wydano pracownikom do użytku /05/13 Sprzedano za gotówkę meble za kwotę AB/2/W Zakup towarów za kwotę /2013 Opłacono czynsz za lokal w którym jest wykonywana działalność

6 WB/1/5/13 Otrzymano notę obciążającą od banku potrącono 100 za prowadzenie konta a/05/13 Zapłacono za transport desek /05/13 Sprzedano za gotówkę akcesoria meblowe Rb/11/22/4 Opłacono rachunek za prąd /05/13 Sprzedaż wyrobów gotowych r/2/13 Opłacono reklamę prasową w lokalnym dzienniku DW 1 Podsumowanie sprzedaży gotówkowej /05/KJ/3 Zakupiono farby do produkcji mebli /05/13 Sprzedaż regałów /13/KL Zakupiono nową maszynę do cięcia WB/2/5/13 Bank dopisał odsetki od środków na rachunku AL/22/3 Zakupiono towary za kwotę /5/13 Opłacono rachunek telefoniczny (telefon firmowy) DW 2 Podsumowano sprzedaż gotówkową /11/2/13 Zakup środków czystości /05/13 Sprzedaż mebli Lista płac Wypłata wynagrodzeń pracownikom /05/13 Sprzedaż blatów kuchennych i frontów meblowych ZUS Zapłata składek ZUS obciążających pracodawcę Rt 9/05/13 Zakup akcesoriów meblowych DW 3 Podsumowanie sprzedaży gotówkowej PP 24 Spłacono ratę kredytu zaciągniętego na zakup maszyn (rata odsetki) /05/13 Sprzedaż towarów Zw 5/05/13 Klient zareklamował część towaru, reklamację uznano, towar przyjęto z powrotem do magazynu (Przychód 800, wartość towaru w cenie zakupu 600) /05/13 Sprzedano zbędną maszynę do frezowania za kwotę AB Zakup towarów Ew. Śr. Tr. Naliczenie amortyzacji od posiadanych środków trwałych Dnia otrzymano od U.S. postanowienie o sporządzeniu remanentu na koniec miesiąca maja. Remanent sporządzono jego wartość Proszę zarejestrować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów podane wyżej operacje gospodarcze. 2. Proszę ustalić dochód metodą uproszczoną i pełną. Zadanie 26a. Pan Adam Adamski prowadzi działalność handlową, jest firmą 1-os. opodatkowaną na zasadach ogólnych. Prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Dane dotyczące przychodów, kosztów za rok 2016r. przedstawiają się następująco:

7 M-c Przychody ze sprzedaży towarów Pozostałe przychody Zakup towarów Koszty uboczne zakupu Wynagrodzenia Pozostałe wydatki I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII Razem Pan Adamski nie prowadzi działalności badawczo rozwojowej i nie ponosi na ten cel żadnych wydatków. Remanent na początek roku , na koniec roku Odliczenia w 2016r.: - opłacone składki na ubezpieczenie społeczne 530 zł miesięcznie - opłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne 130 zł miesięcznie - w miesiącu październiku udzielono darowiznę w kwocie 500 zł na cel charytatywny Ponadto Pan Adamski zadeklarował wsparcie organizacji pożytku publicznego kwotą 1% należnego podatku. 1. Proszę ustalić wysokość dochodu Pana Adamskiego i zaliczki na podatek dochodowy w każdym miesiącu roku 2016 zakładając opodatkowanie wg skali podatkowej oraz odrębnie opodatkowanie podatkiem liniowym. 2. Proszę dokonać rozliczenia rocznego wspólnie z żoną nie uzyskującą żadnych dochodów oraz odrębne rozliczenie zakładając opodatkowanie podatkiem liniowym. Zadanie 27. Pan Jan Kowalski rozpoczął działalność w 200X roku w zakresie usług kowalskich. Wytwarza balustrady, kraty ozdobne i inne przedmioty kute oraz naprawia sprzęt i maszyny rolnicze. Remanent na początek stycznia wynosił 4.500, remanent na koniec roku to Działalność jest prowadzona na terenie miejscowości o liczbie mieszkańców osoby. Zatrudnia w kuźni 3 pracowników do wykonywania działalności na umowę o pracę. Pan Jan Kowalski rozważa jaką formę opodatkowania wybrać na rok 200X+1. Wykorzystując poniższe dane (średniomiesięczne) za rok 200X proszę pomóc Panu Janowi Kowalskiemu w wyborze kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. W przypadku zasad

8 ogólnych należy założyć rozliczenie samodzielne z wykorzystaniem aktualnej skali podatkowej. Karta podatkowa. Składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona miesięcznie 216 zł, do odliczenia 186 zł. Stawka karty podatkowej: Ilość pracowników do 5000 od do pow Zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych. (dane średniomiesięczne) Przychody z usług (stawka 8,5%) zł Przychody z działalności wytwórczej zł Składki na ubezpieczenie społeczne 449 zł. Zasady ogólne (dane średniomiesięczne) Koszty zakupu materiałów zł Koszty wypłaty wynagrodzeń zł (wraz z narzutami) Inne koszty zł Zadanie 28. Firma X prowadzi usługi ogólnobudowlane (spełnia warunki opodatkowania kartą podatkową) w miejscowości o liczbie mieszkańców , zatrudnia 3 pracowników do wykonywania działalności, jedna z nich jest osobą niepełnosprawną. Wykorzystując poniższe dane proszę wskazać najkorzystniejszą formą opodatkowania z punktu widzenia minimalizacji zobowiązań podatkowych. W przypadku zasad ogólnych należy założyć rozliczenie samodzielne z wykorzystaniem aktualnej skali podatkowej oraz alternatywnie rozliczenie z wykorzystaniem podatku liniowego ze stawką 19%. Stawka karty podatkowej Ilość pracowników do 5000 od do pow Składka na ubezpieczenie społeczne 500 Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia 200 Przychody ze sprzedaży usług (średniomiesięcznie) Stawka ryczałtu jak dla działalności produkcyjnej Remanent na początek roku

9 Zakupy surowców do świadczenia usług (średniomiesięcznie) Koszty uboczne zakupu (średniomiesięcznie) Wynagrodzenia (średniomiesięcznie) Pozostałe wydatki (średniomiesięcznie) Remanent końcowy Zadanie 29. Firma X prowadzi usługi sprzątania wnętrz (spełnia warunki opodatkowania kartą podatkową) w miejscowości o liczbie mieszkańców , zatrudnia 3 pracowników do wykonywania działalności, dwie z nich są osobami niepełnosprawnymi. Wykorzystując poniższe dane proszę wskazać najkorzystniejszą formą opodatkowania z punktu widzenia minimalizacji zobowiązań podatkowych. W przypadku zasad ogólnych należy rozważyć wariant rozliczenia samodzielnego z użyciem aktualnej skali podatkowej oraz alternatywnie rozliczenie z wykorzystaniem podatku liniowego 19%. Stawka karty podatkowej Ilość pracowników do 5000 od do pow Składka na ubezpieczenie społeczne 600 (miesięcznie) Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia 160 (miesięcznie) Przychody ze sprzedaży usług (średniomiesięcznie) Stawka ryczałtu podstawowa dla usług Remanent na początek roku Zakupy surowców do świadczenia usług (średniomiesięcznie) Koszty uboczne zakupu (średniomiesięcznie) Wynagrodzenia (średniomiesięcznie) Pozostałe wydatki (średniomiesięcznie) Remanent końcowy Zadanie 30. Pani Ewa Malinowska prowadzi działalność w zakresie handlu artykułami przemysłowymi w miejscowości o liczbie mieszkańców Zatrudnia 2 pracowników na umowę o prace do wykonywania działalności, jeden w pracowników jest osobą niepełnosprawną w stopniu lekkim. Ponadto współmałżonek pracuje w firmie lecz nie pobiera wynagrodzenia. Ponieważ kończy się rok kalendarzowy Pani Ewa rozważa jaką formę opodatkowania wybrać na rok następny. Proszę dopomóc Pani Ewie wykorzystując poniższe dane: - składka na ubezpieczenie społeczne 450 zł / mies. - składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona 140 zł / mies. - przychód roczny zł - zakup towarów zł

10 - koszty uboczne zakupu zł - wydatki pozostałe zł - wynagrodzenia brutto zł - remanent na początek stycznia zł - remanent na koniec grudnia zł - udzielona darowizna na cele charytatywne Wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania kierując się kryterium minimalizacji zobowiązań podatkowych. W przypadku karty podatkowej proszę rozważyć wariant minimalny i maksymalny, w przypadku zasad ogólnych proszę rozważyć wariant ze skalą podatkową w przypadku opodatkowania wspólnie z mężem, który nie osiąga żadnych wynagrodzeń oraz osobno jak również wariant opodatkowania podatkiem liniowym. 2. Proszę określić jakie obowiązki będzie miała Pani Ewa w związku z przejściem na tę formę opodatkowania wiedząc, że w roku bieżącym opłacała zryczałtowany podatek od przychodów ewidencjonowanych. Zadanie 31. Proszę określić, które z poniższych wydatków można dokumentować dowodem wewnętrznym: - zakup paliwa -zakup materiałów pomocniczych w jednostkach handlu detalicznego -dopisanie przez bank odsetek od środków na rachunku bieżącym -zakup grzybów od ludności - przychody ze sprzedaży towarów nieudokumentowane fakturami -czynsz za wynajmowany lokal - zakup towarów - poniesienie kosztów transportu zakupionych towarów od dostawcy do magazynu -zakup warzyw od rolnika indywidualnego -diety za podróż służbową pracownika -opłaty sądowe -amortyzacja środków trwałych -wydatki z tytułu użytkowania własnego samochodu pracownika do celów służbowych podmiotu - zakup surowców do produkcji Zadanie 32. Przedsiębiorstwo X prowadzi działalność handlową handel obuwiem na zasadach ogólnych. Dane za rok 2014 przedstawiają się następująco: Remanent na początek stycznia: Przychody ze sprzedaży towarów: Zakupy towarów handlowych: Koszty uboczne zakupu: Wynagrodzenia: Pozostałe przychody:

11 Pozostałe wydatki: Remanent na koniec roku: Właściciel firmy opłacał w 2014r. składki na ubezpieczenie społeczne 650 / mies. oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne 150 / mies. (do odliczenia 130 /mies.). Udzielił darowizny na cele charytatywne Wpłacone w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy to Właściciel zadeklarował wsparcie OPP przeznaczając na ten cel 1% należnego podatku. 1. Należy dokonać rozliczenia podatkowego właściciela firmy wiedząc, że rozlicza się: a) samodzielnie. b) ze współmałżonkiem nie uzyskującym dochodów