Tylko do uzytku sfuzbowego Egzemplarz nr 2 IZBASKARBOWA w PQZNAN1U NN/093-0003/10/AGN &**>* PROTOKOt KONTROL1 PROBLEMOWEJ Kontrolowanajednostka Siedzibal adres Naczelnik Z-ca Naczelnika Upowaznienie do kontroli Kontroluja^cy Data rozpocz^cia czynnosci kontrolnych Data zakoriczenia czynnosci kontrolnych Wpis do ksi?gi ewidencji fcontroli Przedmiot kontroli Okres obj>ty kontrol^ Miejsce prze prowadzenia kontroli Metoda doboru proby do kontroli Urzad Skarbowy we Wrzesni ul. Warszawska 26,62-300 Wrzesnia <ubczak Czeslaw Fajfer Beata nr 03/2010 z dnia 20.04.2010r.. Agnieszka Nowak - starszy komisarz skarbowy - Oddzlai Nadzoru-nad Urz^dami Skarbowymi oraz Skarg i Wnioskow - koordynator kontroli, Danuta Flenz- starszy komisarz skarbowy - Oddziai Nadzoru nad Urzedami Skarbowymi oraz Skarg i Wnioskow. Agnieszka Kozakowska -komisarz skarbowy - Oddzial Nadzoru nad Urzedami Skarbowymi oraz Skarg i Wnioskow. 21 kwietnia 2010 roku ^ ~^_- 07 maja 2010 roku **. Dnia 21 kwietnia 2010 roku dokonano wpisu kontroli w pozycji 2 LPrawidiowosc prowadzenia kontroli podatkowych. 2.Prawidtowosc i terminowosc dokonywania zwrotow i ^rzerachowan podatkow. Terminowosc ksi^gowania przypisow, odpisow i wpiat na <ontach szczegotowych. Windykacja zaiegtosci podatkowych (terminowosc wystawiania upomnien i tytulow wykonawczych ). S.KontroIa zasadnosci deklarowanych zwrotow podatku od towarow i usfug przed dokonaniem ich zwrotu, a w szczegolnosci podmiotow bedapych w likwidacji. 2009 rok Urza_d Skarbowy we Wrzesni ul. Warszawska 26; 62-300 Wrzesnia Metody doboru proby opisano w sposob szczegotowy w poszczegolnych zajacznikach do protokotu kontroli 1/6
\. kontroli i terminu zakonczenia kontroii, prawidtowosc dokumentowania ustaieri kontroli, w tym sporza^dzania protokohi). Szczegoiowy opis ustalen poczynionych w powyzszym zakresie stanowi zafa_cznik nr i ^o niniejszego protokoiu. W trakcie kontroli w powyzszym zakresie i za kontrolowany o'kres stwierdzono n nieprawidtowosci; 1. Brak zawiadamiania przedsie,biorcow o zamiarze wszczeci# kontroli podatkowej, co jest niezgodne z art. 282b i ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa Q.t. Dz. u. z 2005 r, Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 79 ust. 1 ustawy z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie dziatalnosci gospodarczej ( j.t. Dz. U. z 2007r. Nr 155, poz. 1095 ze zrn.). 2. Przekraczanie limitu czasowego prowadzonych kontroli, czym n^ruszono przepisy art. 83 ust. 1 ustawy z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie dziafalnosci gospodarczej ( j.t. Dz. U. z 2007r. Nr 155] poz. 1095zezm.). 3. Protokoly kontroli nie spetoiaja_ wymogow okreslonych w art. 290 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa G-t Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm. ), w szczegolnos0j w zakresie dokladnego opisu stanu faktycznego, dokonanych ustalen faktycznych i oceny prawnej. 4. W protokotech brak informacji na temat wskazania prz^z kontrolowanego osoby do reprezentowania go w czasie jego nieobecnosci, w przypadku bra^u wskazania tej osoby w trybie art. 28la, art. 284 1, Co narusza przepis art. ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa Q.t Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.). Stwierdzone uchybienia w kontrolowanym obszarze: 1. Nierzetelne] nieterminowe i nieprawidlowe ewidencjonowanie ustalen. kontroli do podsysiemu KONTROLA w zakresie: * ilosci dni prowadzenia kontroli podatkowej, * ilosci dni zaliczanych do limitu kontroli, * braku wprowadzania daty przekazania protokolu do komorki wymi^rowej, * dublowania obszarow kontroli poprzez utworzenie ich na tym sarnym dokumencie, * niezgodnosci utworzonych obszarow kontroli z okresem objetym tontrola, ( PIT-4R), * definiowania nieprawidtowych tematow,.-*,-.utwojzenia dwoch posi^pnwan. knntmipyc-h, MdQkumentowgpycri jednym wygenerowanym 2 podsystemu ( na bazie jednego poste.powania) protokotem kontroli, w ktorym re.cznie dopisyv/ano dane wynikaj^ce z drugiego posiepowania, 2/6
* dokonanych ustaien dotycza_cych: niewtesciwego przywolania tresci ustalenia, potraktowania kwoty do przeniesienia jako uszczuplenia- WUSZ, 2. Brak powia_zan ustaleh kontroli z dokumentarni oczekiwanymi (korekty deklaracji lub decyzji) lub nieterminowe dokonywanie powiazan. 3. Badana proba nie wykazaia zadnego przypadku sprawdzenia aktywnosci kontrahenta unijnego w systemie VIES. 4. Nieterminowe przekazanie protokolu kontroli do komorki wymiarowej (po uplywie 8 miesie.cy od daty zakonczenia kontroli). Nieterminowe wprowadzanie dokumentow do podsystemu KONTROLA rzutowaio na mierniki odzwierciedlaja_ce nieprawidlowosci w funkcjonowaniu urz^du w obszarze KONTROLA PODATKOWA. '.... _ Stwierdzone w trakcie kontroli uchybienia takie jak: nierzetelne, nieterminowe i nieprawidtowe wprowadzanie ustaien pokontrolnych do podsystemu KONTROLA oraz niewfasciwe ukierunkowanie kontroli (9 kontroli VAT na 10, w tym 38% dotyczapych zbadania zasadnosci zwrotu VAT) miafy wplyw na realizacje. wytycznych Ministra Finansow, wyszczegolnionych w zadaniach dla dyrektorow izb skarbowych i naczelnikow urz^dow skarbowych w zakresie polityki finansowej panstwa w 2009r. 2, Prawidlowosc i terminowosc dokonywania zwrotow i przerachowan podatkow. Terminowosc ksi^gowania przypis6w,odpisow i wpiat na kontach szczegotowych. Windykacja zalegtosci podatkowych (terminowosc wystawiania upomnien i tytulow wykonawczych). Szczegoiowy opis ustaien poczynionych w powyzszym zakresie stanowi zafa_cznik nr 2 do niniejszego protokolu. W trakcie kontroli w powyzszym zakresie i za kontrolowany okres stwierdzono nieprawidiowosci: Opoznienie procesu windykacji zalegtosci podatkowych spowodowane wystawianiem nie na biezapq upomnien oraz wystawianiem z opoznieniern tytuiow. Ponadto stwierdzono opoznienia w ksi^gowaniu wycia^ow bankowych. Uchybien nie stwierdzono. 3. Kontrola zasadnosci deklarowanych zwrotow podatku od towarow i usfug przed dokonaniem ich zwrotu, a w szczegolnosci podmiotow b da_cych w likwidacji, Szczegobwy opis ustaien poczynionych w powyzszym zakresie stanowi za^cznik nr 3 do 3/6
niniejszego protokotu.. W trakcie kontroli w powyzszym zakresie i za kontrolowany okres stwierdzono nast^puj^ce nieprawidlowosci: 1. Brak zawiadomienia kontrolowanego o zamiarze wszcze_cia kontroli podatkowej w odniesieniu do wczesniejszych okresow rozliczeniowych poddanych kontroli w ktorych nie wyste.powaf zwrot podatku VAT -naruszono art. 79 ust.1 ustawy o swobodzie dziatalnosci gospodarczej'-, art.282b. 1 ustawy Ordynacja podatkowa, 2. Brak oceny prawnej w przypadku braku wykazania podatku naleznego od transakcji WNT co stanowi naruszenie normy prawnej zawartej w art. 290 2 pkt 6a ustawy Ordynacja podatkowa, 3. Brak odniesienia sie_ kontrolujxcych do stwierdzonego faktu niedokonania aktualizacji miejsc prowadzenia dzia'fainosci gospodarczej - powyzsze stanowi naruszenie normy prawnej zawartej w art. 290 2 pkt 6a ustawy Ordynacja podatkowa, 4. Brak poinformowania kontrolowanego o powodach braku zawiadomienia podmiotu o zamiarze wszczecia kontroli podatkowej -naruszono norm prawna, zawarta_ w art. 79 ust.7 ustawy o swobodzie dziajalnosci gospodarczej, 5. Brak poinformowania kontrolowanego o koniecznosci zawiadomienia organu podatkowego o kazdej zmianie adresu dokonanej w ciajgu 6 miesie_cy od dnia zakoriczenia kontroli podatkowej - naruszono norm? prawna_ zawarta_ w art.291b Ordynacji podatkowej, 6. Brakstosowania sie_ do postanowien przepisu prawa zawartego w art. 126 ustawy Ordynacja - w Przypadku braku zawiadomienia kontrolowanego o zamiarze wszcz^cia kontroli podatkowej, oraz w przypadku braku zawiadomienia kontrolowanego o terminie i miejscu ogi^dzin. Nie sporz^dzano protokoju ogl^dzin srodkow trwafych. Powyzsze dzialanie narusza norm^ prawna. zawartq_w art.172 par.2 w zwiazku z art.292 ustawy Ordynacja podatkowa. Zasada pisemnego zalatwiania spraw ma zastosowanie do wszelkich czynnosci zwiazanych z kontroia. podatkowa^ ktore maja_ wplyw na zajatwienie sprawy. Powyzsze dziaianie jest niezb^dne dla ceiow dowodowych prowadzonego post^powania, 7- W protokotech kontrolnych nie stwierdzono zapisu dot. osoby wskazanej do reprezentowania podatnika w trakcie kontroli podatkowej w czasie jego nieobecnosci -naruszono art.284 1 ustawy Ordynacji podatkowej oraz art.80 ust.3 ustawy z dnia 2 Hpca 2004r. o swobodzie dziajalnosci gospodarczej, ktory dotyczy wszystkich przedsi^biorcow, bez wzgl^du na ich form? organizacyjnoprawna^. Wyznaczenie takiej osoby jest obowiazkiem kontrolowanego ( chyba, ze wyznaczyl osob? w trybie art.281a Ordynacji podatkowej).stad tez bledem jest niezamieszczenie w protokole kontrolnym informacji w tym zakresie ( kontrolowany jest zobowiazany ziozyc oswiadczenie w tej kwestii). 4/6
Stwierdzono nast%puj3_ce uchybienia : 1. Brak podpisow z podaniem imienia, nazwiska i stanowiska sluzbowego osoby przeprowadzajapej czynnosci analityczne.oraz daty ich sporzajdzenia pod karta, czynnosci analitycznych dot. zatozonej deklaracji VAT-7 oraz karty oceny zasadnosci zwrotu sporzadzonej w oparciu o program,,ew!dencje", 2. W cze_sci protokolu kontrolnego dot. miejsc prowadzenia dzialalnosci gospodarczej bl^dne.wpisano zastosowanie druku N1P-1 do aktuaiizacji miejsca prowadzenia dzialalnosci. Aktualizacji miejsca prowadzenia dzialalnosci gospodarczej dokonuje sie. na druku EDG1 w cze,sci EDG-MW a nteza posrednictwem druku NlP-l.( art.7b ust.4 ustawy Prawo dzialalnosci gospodarczej), 3. W protokolach kontrolnych nie zawierano danych ( wartosci netto i podatku VAT)z rejestrow zakupow i sprzedazy VAT, co uniemozliwia weryfikacj danych z ewidencji z zadeklarowanymi w deklaracjach'vat obj^tych czynnosciami, danymi 4. W kontekscie prowadzonego post^powania kontrolnego dotyczapego zwrotu podatku VAT.. uzyto nieprawidlowo poiecia braku wykazania przychodu w ewidencji sprzedazy VAT. Na gruncie ustawy o podatku od towarow i uslug mamy do czynienia z obrotem a nie przychodem, 5. W protokole kontrolnyrn nie ustosunkowano sie. do zasadnosci deklarowanej kwoty zwrotu. Kontrolujapa nie stwierdzila zadnej wzmianki o kwocie zwrotu oraz brak opisu czynnikow majapych wpfyw na powstanie nadwyzki podatku naliczonego nad naleznyrn, 6. Brak stwierdzenia, zawarcia informacji w protokole kontrolnym, ze dany rachunek bankowy jest wlasciwy do zwrotu podatku VAT, ze jest to rachunek bankowy na ktory nalezy dokonac zwrotu nadwyzki podatku naliczonego nad naleznym. 7. W protokotech czynnosci sprawdzaja,cych nie zawierano danych (wartosci netto i podatku VAT) z rejestrow zakupow i sprzedazy VAT, co uniemozliwia weryfikacje. danych z ewidencji z danymi wykazanymi w deklaracjach VAT obje.tych czynnosciami, 8. Brak podejmowania dziaiari ze strony komorki Rachunkowosci Podatkowej w kontekscie dokonywanych zwrotow podatku od towarow i ustug : " -zwiazanych z obowi^zkiem sprawdzania przez pracownikow Dzialu Rachunkowosci Podatkowej przed dokonaniem zwrotow, czy w obranym czasowo okresie poprzedzaja_cym zwrot nie zostaia przez podatnika zgioszona zmiana dotycza_ca konta bankowegd lub czy podatnik nie zglosii takiego konta po raz pierwszy, -zwiazanych ze sprawdzeniem stanu zaleglosci podatkowych podatnika ( gdy jest obey NJP, Jub inny (obey) adres zamieszkania nie obejmuja_cy wlasciwosci miejscowej urz^du) w innych urze,dach( w przypadku podlegania pod dwa rozne urz^dy skarbowe), czy podatnik nie posiada zaleglosci podatkowych oraz weryfikacji stanu zalegtosci podatkowych na kartach kontowych podatnika w obranym czasowo okresie poprzedzajacym zwrot podatku VAT, -zwiazanvch ze sprawrit-rniam a-kt-ual-nosci-4ytul6w wyk-onawcz-ych-w komorce egzekucji obranym czasowo okresie. w 5/6
Na tym protokof zakoriczono. Protokot sporzadzono w dwoch jednobrzmiacych egzemplarzach na 6 stronach kolej'no ponurnerowanych. Egzemplarz z numerem 1 otrzymuje Naczelnik Urzedu. Egzernplarz protokotu z numerem 2 zatrzymuje strona kontrolujaca Kontrolowanemu przysfuguje prawo zgtoszenia zastrzezeri do ustaleri zawartych w protokole z kontroli w terminie 14 dni od dnia podpisania niniejszego protokofu, Ponadto Kontrolowanemu przysfuguje Prawo pdmowy podpisania protokofu, Zaiaczniki: 1. Prawidlowosc przeprowadzanja kontroli podatkowych w 2009r. (przestrzeganie procedury kontroli i terminu zakohczenia kontroli, prawidiowosc dokumentowania ustalen kontroli, w tym sporzadzania protokolu ). 2. Prawidtowosc i terminowosc dokonywania zwrotow i przerachowan podatkow. Terminowosc ksi^gowania przypisow.odpisow j wptet na kontach szczegobwych. Windykacja zalegtosci podatkowych (terminowosc wystawiania upornnieh i tytuiow wykonawczych). 3. Zasadnosc deklarowanych zwrot6w podatku od towarow i usiug przed dokonaniem zwrotu a w szczegolnosci podmiotow w Koordynator zespofu kontrolneao Naczelnik Urzedu Skarbowego Wrzesnia, dnia 19 stycznia 201- r_
Dyrektor Izby Skarbow'ej AvPoznaniu Poznan, dnia 2010 < ' '^ ' ' ^ ' ' 1 '* ' "i r ''"'<- < * A,, i ".. J Upowaznienie do przeprowadzenia kontroll Nr virl/ AO, I ^V^L/ 9 A,/) Poditawa awdpmyna- arts.5 ust-7 pkt,]_»ustawv z dma 21 czerwca 19?6r o urz^ach i izbach skarbowyc^ (tekstjednolity Dz. U.-z 2004r; Nr HI,-ppz.'l2iS7) y ' ' " ^ *. ', ''' V* A.-Dane kuntroluj^cycb: ; Xoordynator zespolu kontrolnego Nazwisko Imi? j Stanowisko stuzbowe nr legit>'macji sjuzbowej 1. Nowak Kontroluj^cy: Flenz Agnieszka Daimta 2 Kozakowska Agnieszka B-Bane^kontrolowanego Ui^du Skarb owegd ;, :- ylffi'j'.j; ff 1, Naz\\aUTZ?duSkarbo\Vego Urzad Skarbowy we Wrzesni! Adre s ul. Warszay/ska 26 62-300 Wrzeinia Starszy komisarz skarbow}' Stance isko shizbowe Starsz>' komisarz skarbowy Komisarz skarbovv1;' 49/09 nr legitymacji slu±bo\\'ej 73/09 72/09. C.Tiodzai kontroll, daiatozpoc/ecia kontrbiiiifprze dy>vany,terminz^ J < i J- <- L. J 1.'^' -V -''j/aj.-:-ih'.?j.'f. :..:' *:'"? '-'' ' '.''"*' '?-''" 'r...-jj' -.-.J r.-, ' '.'. '. " T ' i 1 IRodzajfkontroli. l it-- spi 0}\ Zaklestematvc^Il^ kontroll 3 Okies obj#\_ 'i/(' 4 j Data rozpocz^cia kontroli Kontrola problemowa l.prawidtowosd prowadzenia kontroli podatko\v)'ch. 2.Prawidlo\vosc i terminowosc dokonywania zwrotow i przcrachowan podatk6\v. TerminowoSd ksi^gowania przypis6w,odptsow i wplat na konlach szczegolowych. Windykacja zaleglosci podatko\\ych (termmowosc \\7stawiania upomnien i tylultnv w'i'konawczych). 3.Kontrola zasadnosci deklarowanych zwrotow podatku od lowarow i uslug przcd dokonaniem ich zv»totu, aw szczeg61nosci podmiotow b?da_cych w likwidacji. 2009 rok Przewid^wan; tenmn _-akonczepia^ 11 riaja kontioh H.,1 21 kwietnia 201 Or. 201 Or. D. Piew^c i podpis osobs udziclaj^ej upowaznienia i Z UP- Dyreklora ;p'ok^iowa1aiy^oi^czenil';im t.i:-^i' "i-- ;. ~~".1^.-.a-., j-f. ^!/!v-^li.. j.i.. -.-.- vi.,-1'.j-.r.i".-.i:.i-..r"hv,'-. 'i-'.'^^iig-^.:._.'-t..-, >,'-/.: -',it v. ^_±? LA.- -..-, -. -,- - ^J_; URZ^DUSKARBOWEGC 2010-0V 2! -OtrzymujQ do zatatwienia-i
Poznan Oddzial Nadzoru nad Urz^dami Skarbowymi oraz Skarg i Wnioskow NN/093-0003/10/AGN KONSPEKT KONTROLIPROBLEMOWEJ SKARBOWEGO WE WRZESNI l.prawidlowosc przeprowadzania kontroli podatkov\ycli: przestrzeganie procedury kontroli i terminu zakonczenia kontroli, prawidiowosc dokumentowania ustalen. kontroli, w tym sporzajdzania protokolu. 2.Prawidiowosc i terminowosc dokonywania zwrotow i przeracliowan podatkow. Terminowosc ksi^gowaniaprzypisowj odpisow i wplat na kontach szczegolowych. Windykacja zaleglosci podatkowych (terminowosc wystawiania upomnien i tytulow w^^konawczych.. 3, Kontrola zasadnosci deklarowanych zwrotow podatku od towarow i uslug przcd dokonaniem ich zwrotu, a w szczegolnosci podmiotow b^d^cych w likwidacji.