Gmina Miasto Rzesz6w-Urz~d Miasta Rzeszowa Rzesz6w, ul. Rynek 1 NIP

Transkrypt

1 NACZELNIK PIERWSZEGO URZ~DUSKARBOWEGO WRZESZOWIE Protok61 z kontroli podatkowej przeprowadzonej w dniach 18,19,20,21 i 26 czerwca 2012 roku przez pracownik6w Pierwszego Urz~du Skarbowego w Rzeszowie: Iwon~ G6rak - starszego komisarza skarbowego i Piotra Bauman - starszego komisarza skarbowego, dzialaj(lcych na podstawie upowaznienia do kontroli nr IUS-KP/ z dnia roku wydanego przez Naczelnika Pierwszego Urz~du Skarbowego w Rzeszowie. Kontrolowana Jednostka: Gmina Miasto Rzesz6w-Urz~d Miasta Rzeszowa Rzesz6w, ul. Rynek 1 NIP Temat i zakres kontroli: Prawidlowosc rozliczenia podatku od towar6w i uslug za okres od r. do r. Zawiadomienie: W dniu wszcz~cia kontroli, poinformowano ustnie Pana Tadeusza Ferenca Prezydenta Miasta Rzeszowa 0 braku zawiadomienia 0 zamiarze wszcz~cia niniejszej kontroli podatkowej z uwagi na zapis art. 282c 1, pkt. 1 lit. a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8 poz. 60 z p6z.n. zmian.). Informacje 0 jednostce: 1. Dane rejestracyjne Gmina Miasto Rzesz6w-Urz(ld Miasta Rzeszowa dziala w oparciu 0 Statut Miasta Rzeszowa przyj~ty uchwal(l nr XXl329/2007 z dnia roku przez Rad«Miasta Rzeszowa. Kontrolowana lednostka wykonuje dzialalnosc publiczn~ okreslona w ustawie z dnia 8 marca 1990 roku 0 samorz(ldzie gminnym (teks jednolity Dz. U. z 2001 roku Nr 142, poz z p6zn. zm.). Klasyfikacja wedlug PKD Z - kierowanie podstawowymi rodzajami dzialalnosci publicznej. Siedziba lednostki Rzesz6w, ul. Rynek Kontrolowana lednostka, jest podatnikiem podatku od towar6w i uslug od sierpnia 1993 roku. 3. Ksi~gi prowadzone S(l przy pomocy programu komputerowego System Finansowo Ksi~gowy FKJB Firmy OTAGO Gdansk. 4. Inne Ksi~gi prowadzone s(l zgodnie z zasadami rachunkowosci buclzetowej. Czynnosci kontrolne, przeprowadzono w budynku Urz~du Miast Rzeszowa przy ulicy Okrzei 1. W trakcie czynnosci kontrolnych informacji udzielaly nast~puj(lce osoby: - Pani Ewa Panek z-ca Dyrektora Wydzialu KsiC(gowo-Rachunkowego Adminiatracja Podatkowa UI. Podwislocze 42, Rzesz6w I tel.: I fax: us1816@pk.mofnet.gov.pl

2 - Pan Robert Bejer - Kierownik Oddzia1u Dochod6w Niepodatkowych i Wydatk6w w Wydziale Ksi~gowo-Rachunkowym. Okazane dokumenty zwiqzane z tematem i zakresem kontroli: - dokumenty organizacyjne i rejestracyjne dotycz'lce prowadzonej dzialalnosci gospodarczej, - rejestr nabyc w formie wydruk6w komputerowych za kontrolowany okres, - rejestr dostaw w formie wydruk6w komputerowych za kontrolowany okres - dokumenty zr6d1owe, stanowi'lce podstaw~ zapis6w w w/w rejestrach dostaw i nabyc (tj. faktury na sprzedaz, faktury na poniesione wydatki), - kopi~ deklaracji VAT -7 za kontrolowany okres, - umowa 0 dofinansowanie projektu w ramach osi priorytetowych I-VII Regionalnego Programu Operacyjnego Wojew6dztwa Podkarpackiego na lata "Poprawa infrastruktury sportowej poprzez przebudow~ stadionu miejskiego w Rzeszowie" nr UDA-RPPK zawarta w dniu 29 wrzesnia 2010 roku z Marszalkiem Wojew6dztwa Podkarpackiego, - ksi'l.zka kontroli Urz~du Miasta Rzeszowa. UST ALENIA KONTROLI W zlozonej deklaracji VAT-7 za kontrolowany okres Jednostka wykaza1a w zl: Miesiqc kwiecien Okres 2012 r. Data zlozenia deklaracji r. Dostawa towar6w oraz swiadczenie uslug na terenie kraju opodatkowana Stawk'l 8% - podstawa opodatkowania Dostawa towar6w oraz swiadczenie uslug na terenie kraju opodatkowana stawk'l8% - podatek nalezny Dostawa towar6w oraz swiadczenie us1ug na terenie kraju opodatkowana stawk'l23 % - podstawa opodatkowania Dostawa towar6w oraz swiadczenie uslug na terenie kraju opodatkowana stawk'l23 % - podatek nalezny Import uslug - podstawa opodatkowania Import us1ug - podatek nalezny Dostawa towar6w oraz swiadczenie uslug dla kt6rych podatnikiemjest nabywca - podstawa opodatkowania Podstawa opodatkowania - razem Podatek nalezny - razem Kwota nadwyzki z poprzedniej deklaracji Nabycie towar6w i uslug zaliczanych u Podatnik do srodk6w trwalych wartosc netto Nabycie towar6w i uslug zaliczanych u Podatnika do srodk6w trwalych - podatek naliczony Nabycie towar6w i uslug pozostalych - wartosc netto ". Nabycie towar6w i uslug pozostalych - podatek naliczony Kwota podatku naliczonego do odliczenia Nadwyzka podatku naliczonego nad naleznym - razem

3 .. IKwota dozwrotu na rachunek bankowy podatnika w terminie 60 dni : W toku czynnosci kontrolnych, kontroluj'lcy dokonali poro\vl1ania wszystkich okazanych w trakcie kontroli dokumentow zrodlowych pod k'ltem ich zgodnosci z zapisami w odpowiednich rejestrach VAT, a takze przeniesienia kwot wynikaj'lcych z przedmiotowych rejestrow do deklaracjach VAT -7 za kontrolowany okres i stwierdzono: USTALENIA KONTROLI W zakresie dostaw stwierdzono: Na podstawie okazanych podczas kontroli dowodow zrodlowych ustalono, ze kontrolowana Jednostka w okresie obj~tym kontroll:l, uzyskala obrot z tytulu sprzedazy uslug telekomunikacyjnych (refakturowanie), sprzedazy energii elektrycznej (refakturowanie), dzierzawy szaletow stalych, sprzedazy dziennikow budowy, sprzedazy makulatury, stluczki szklanych, sprzedazy opakowan z tworzyw sztucznych, najmu pomieszczen w budynkach lizytkowanych przez Urz'ld Miasta na rzecz innych podmiotow, sprzedazy dre\vl1a opalowego i uzytkowego. SprzedaZ dokumentowanajest wystawionymi fakturami VAT. Wykazana w deklaracji VAT -7 dostawa: - opodatkowana stawka 8% dotyczyla otrzymanych zaliczek na poczet czynszu z tytulu wynajmu Stadionu Miejskiego "STAL" - symbol wedlug PKWiU uslugi zwiqzane z dzialalnosci'lobiektow sportowych, oraz sprzedazy dre\vl1a opalowego PKWiU opodatkowana stawk'l23% dotyczy sprzedazy makulatury, wynajmu pomieszczen. Wykazana w deklaracji dostawa oraz swiadczenie uslug dla ktorych podatnikiem jest nabywca, zwiqzanajest ze sprzedaz,!: odpadow (opakowania z tworzyw sztucznych oraz stluczki szklanej ) na rzecz podmiotow gospodarczych, na wystawionych fakturach zawarto adnotacjf( podatek V AT rozlicza nabywca. Wykazany w deklaracji VAT-7 za kontrolowany okresy import uslug, dotyczy swiadczonych uslug obslugi systemu Appia w okresie od roku do roku przez firm~ ENFORMA TIC, Ine SW 17PL Gainesville, FL USA - usluga zostala opodatkowana podatkiem V AT w wysokosci 23% od wartosci netto. Jednostka nie pomniejszala podatku nalemego 0 podatek naliczony w zwi u z tym, iz wydatek sluzyl wyl'lcznie do realizacji zadan wynikaj'lcych z ustawy 0 samorzt lzie gminnym. Kontroluj,!:cy, sprawdzili zgodnosc kwot wykazanych w rejestrze dostaw VAT z okazanymi dowodami frodlowymi dokumentuj'lcymi sprzedaz - nieprawidlowosci nie stwierdzono. K woty wykazane w deklaracji V AT 7 za kontrolowany okres, dotycz'lce podatku nalemego, zgodne S'lZ kwotami wynikaj,!:cymi z rejestru dostaw VAT. W zakresie nabyc stwierdzono: Na podstawie okazanych dowodow frodlowych ustalono, ze podatek naliczony wykazany do odliczenia wynika w calosci z faktur V AT dokumentuj'lcych zakup uslug telekomunikacyjnych, energii elektrycznej w cz~sci odpowiadaj'lcej refakturowaniu (sprzedazy) tych uslug, tj.: - wartose uslug telekomunikacyjnych odliczono w czf(sci przekraczaj'lcej przyznane limity praco\vl1ikom - nadwyzkami ponad limit obci'li:ano pracownikow wystawiaj,!:c faktury VAT zawieraj'lce podatek,

4 ... " - wartosc energii elektrycznej zostala odliczona w wysokosci wynikaj,\:cej ze zuzycia przez podmioty wynajmuj,\:ce pomieszczenia, wystawiono faktury sprzedai:y na tak'\: sam,\: wartosc, obci,\:zaj,\:ce podmioty wynajmuj,\:ce lokale, uslug komunalnych i zakup6w inwestycyjnych. Podczas kontroli, sprawdzono zgodnosc kwot wykazanych w rejestrze nabycia VAT z okazanymi dowodami fr6dlowymi dokumentuj,\:cymi ponoszone w kontrolowanym okresie wydatki - nieprawidlowosci nie stwierdzono. Kwoty wykazane w deklaracji VAT -7 za okres obj~ty kontroill., dotycz'\:ce podatku naliczonego zgodne S,\:Z kwotami wynikaj,\:cymi z rejestru nabycia VAT. Nabycie towarow i uslug zaliczanych u podatnika do srodkow trwalych. Kontrolowana jednostka w deklaracji VAT-7 w miesi,\:cu kwietniu 2012 roku wykazala odliczenie podatku naliczonego z tytulu nabycia srodk6w trwalych w wysokosci ,00 z1. Na wykazane odliczenie okazano umowy i faktury V AT na poniesione wydatki, dotycz,\:ce zakupu rob6t budowlanych. Nieprawidlowosci w zakresie wykazanego do odliczenia podatku naliczonego z tytulu nabycia srodk6w trwalych nie stwierdzono. Odliczenie to, zwi'tzane jest z prowadzona inwestycj,\: od czerwca 2011 roku w zakresie poprawy infrastruktury sportowej poprzez przebudow~ Stadionu Miejskiego w Rzeszowie przy ulicy Hetmanskiej 69 - wybudowanie 9 segment6w trybun od strony wschodniej wraz z infrastruktur,\: towarzysz,\:c,\:. W ramach prowadzonego zadania dokonano zakup6w towar6w i uslug (dokumentacja projektowa, uslugi budowlane, nadz6r autorski). L,\:czna wartosc inwestycji wyniosla ,87 zl brutto. Zgodnie z zawar!'l. umow,\: 0 dofinansowanie projektu w ramach osi priorytetowych I-VII Regionalnego Programu Operacyjnego Wojew6dztwa Podkarpackiego na lata "Poprawa infrastruktury sportowej poprzez przebudow~ stadionu miejskiego w Rzeszowie" nr UDA-RPPK l10-00 z dnia 29 wrzcsnia 2010 roku z Marszalkiem Wojew6dztwa Podkarpackiego, cz~sc wydatkow inwestycyjnych zostalo obj~ta dofinansowaniem w kwocie ,62 zl, kt6ra stanowi nie wi~cej niz 83,83% kwoty wydatk6w kwalifikowanych. Z tytulu zakup6w dotycz,\:cych poniesionych wydatk6w na wyzej wymienion,\: inwestycj~, dokonano pomniejszenia podatku nalemego 0 podatek naliczony w calosci, z tego wzgl~du gdyz wybudowany stadion b~dzie sllizyl sprzedazy opodatkowanej poprzez wynajem oraz na realizacj~ zadan wlasnych nalozonych w trybie art. 7 ust. 1 ustawy 0 samorz,\:dzie gminnym poprzez organizacj~ imprez kulturalnych oraz dzialalnie edukacyjne wykonywane przez urz'\:d lub inne wlasne jednostki organizacyjne gminy, kt6re to zadania statutowe podlegaj,\: wyl,\:czeniu z ustawy 0 podatku od towar6w i uslug w oparciu 0 art. 15 ust. 6 tej ustawy. W dniu roku dokonano ogl~dzin wyzej wymienione inwestycji. Protok61 z ogl~dzin stanowi zal,\:cznik do niniejszego protokolu. Ustalenia dodatkowe: W trakcie niniejszej kontroli podatkowej lednostka w dniu 25 czerwca zlozyla korekt~ deklaracji VAT-7 za miesi,\:c marzec 2012 roku w kt6rej wykazala nadwyzk~ podatku naliczonego nad nalemym do przeniesienia na nast~pny okres rozliczeniowy w kwocie z1. 4

5 W wyniku zlozonej korekty deklaracji VAT-7 za marzec 2012 r. ulegla zmianie nadwyzka podatku naliczonego nad naleznym 0 kwot~ 210 zl (pierwotna kwota nadwyzki wynosila zl, natomiast po zlozonej korekcie wynosi zl). POwyZsza korekta rna rowniez odniesienie do zlozonej deklaracji za okres obj~ty kontrolcl. w ktorej wykazano (w poz. 47 deklaracji) kwot~ nadwyzki z poprzedniej deklaracji w kwocie , natomiast winno bye z1. W wyniku czego wykazana kwota do zwrotu ulegla mianie z kwoty zl na kwot~ zl do zwrotu na rachunek bankowy wskazany przez podatnika. (Okazano w/w korekt~ wraz z potwierdzeniem wygenerowanym z systemu elektronicznego). Z wyjasnien zlozonych do niniejszej korekty wynika, ze zwi~kszeniu ulegl podatku nalezny o dokonan'l sprzedaz komisow'l albumow. W ramach prowadzonej kontroli podatkowej, ustalono, ze nadwyzka podatku naliczonego nad nalezuym wynika z kwoty nadwyzki z poprzedniej deklaracji w kwocie ,00 zl - poz. 47 deklaracji VAT-7, ktora zwi'lzana jest z ponoszonymi nakladami inwestycyjnymi na przebudow~ Stadionu Miejskiego. W toku przeprowadzonej kontroli kontrolowana lednostka przedlozyla do wgl'ldu faktury V AT potwierdzaj'lce fakt ponoszonych nakladow inwestycyjnych - nieprawidlowosci w tym zakresie nie stwierdzono. Kontrolowany oswiadczyl, ze przedlozyl do kontroli wszystkie posiadane dowody zwiqzane z przedmiotem kontroli. Fakt przeprowadzenia niniejszej kontroli odnotowano w ksiclzce kontroli lednostki pod poz. 4. Pouczenie: Zgodnie z nlw przepisami ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. nr 8, poz.60 z poin. zm.): Art Kontrolowany, ktory nie zgadza si~ z ustaleniami protokolu, moze w terminie 14 dni od dnia jego dor~czenia przedstawic zastrzezenia lub wyjasnienia, wskazuj'lc rownoczesnie stosowne wnioski dowodowe. 2. Kontroluj'lcy jest obowiclzany rozpatrzye zastrzezenia, 0 ktorych mowa w 1, w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomie kontrolowanego 0 sposobie ich zalatwienia, wskazuj'lc w szczegolnosci, ktore zastrzezenia nie zostaly uwzgl~dnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym Iprawnym. 3. W przypadku nie zlozenia wyjasnien lub zastrzezen w terminie okreslonym w 1, przyjmuje si~, ze kontrolowany nie kwestionuje ustalen kontroli. 4. Kontrola zostaje zakonczona w dniu dor~czenia protokolu kontroli. Korekta deklaracji: Art lezeli odr~bne przepisy nie stanowi'linaczej, podatnicy, platnicy i inkasenci mog'l skorygowae uprzednio zlozon'l deklaracj~. 2. Skorygowanie deklaracji nast~puje przez zlozenie koryguj'lcej deklaracji wraz z dol'lczonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty. Art.81 b. 1. Uprawnienie do skorygowania deklaracji: 1) ulega zawieszeniu na czas trwania post~powania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie obj~tym tym post~powaniem lub kontrolq; 2) przysluguje nadal po zakonczeniu: 5

6 .. a) kontroli podatkowej, b) post~powania podatkowego - w zakresie nieobj~tym decyzj~ okreslaj~c~ wysokosc zobowhlzania podatkowego. 2. Korekta zlozona w przypadku, 0 kt6rym rnowa w 1 pkt. 1, nie wywoluje skutk6w prawnych. Zmiana adresu: Art. 291 b. lezeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidlowosci, kontrolowany rna obowi~zek zawiadornienia organu podatkowego 0 kazdej zrnianie swojego adresu, dokonanej w ci~ 6 rniesi~cy od dnia zakonczenia kontroli podatkowej. W razie niedopelnienia tego obowiqzku, postanowienie 0 wszcz~ci post~powania podatkowego, uznaje si~ za dor~czone pod adresern, pod kt6ry dor~czono protok61 z kontroli. Na tym protok61 zakonczono i po osobistym odczytaniu podpisano w dniu 26 czerwca 2012 roku. Protok61 sporz~dzono w dw6ch jednobrzmi~cych egzernplarzach, z kt6rych jeden pozostawiono Prezydentowi Panu Tadeuszowi Ferenc. Kontrolo+os ' PREZY' E NT MIASTA :~SZOWA Kontroluj~cy: 6

7 NACZELNIK PIERWSZEGO URZ~DUSKARBOWEGO WRZESZOWIE PROTOKOt z ogl~dzin przeprowadzonych w dniu 21 czerwca 2012 r. przez pracownik6w Pierwszego Urz~du Skarbowego w Rzeszowie: Iwon~ Gorak Starszy komisarz skarbowy leg. s1. nr 1/2008 Piotr Bauman Starszy komisarz skarbowy leg. s1. nr 5/2011 w zwi'lzku z prowadzon'l kontrol'l w zakresie prawidlowosci rozliczenia podatku od towar6w i uslug za okres od r. do r. na podstawie upowaznienia nr IUS-KP/ z dnia , wydanego przez Naczelnika Pierwszego Urz~du Skarbowego w Rzeszowie. Podstawa prawna do przeprowadzenia ogl~dzin - art , art pkt 1 i 3 ustawy z dnia 29 sierpnia1997r.- Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 zpoinzm.). Miejsce przeprowadzenia ogh"tdzin: Rzesz6w, ul. Hetmanska 69 ( Stadion Miejski). Ogl~dzin dokonano w obecnosci Pana Ryszarda Federkiewicza - administratora i pracownika Wydzialu Kultury, Sportu i Turystyki Urz~du Miasta Rzesz6w. Ogl~dziny przeprowadzono w zakresie prowadzonej inwestycji pn.: "Poprawa infrastruktury sportowej poprzez przebudow~ stadionu miejskiego w Rzeszowie". W trakcie ogl~dzin stwierdzono, ze w miejscu dokonywanych ogl~dzin znajduje si~ Stadion Sportowy skladaj'lcy si~ z 9 segment6w trybun od strony wschodniej z zadaszeniem oraz trybun po stronie zachodniej z miejscami siedz'lcymi. W srodku Stadionu znajduje si~ boisko sportowe wraz z torem zui:lowym. Pod cz~sci'l trybuny zadaszonej znajduj'l si~ miejsca parkingowe. Wokol wschodniej cz~sci teren jest utwardzony kostk'l brukow'l. Calosc terenu ogrodzona jest plotem metalowym. Do stadionu wykonana zostala droga ewakuacyjna przylegla do AI. Powstanc6w Warszawy. Wok61 stadionu znajduje si~ zainstalowane oswietlenie boiska. Na cz~sci zadaszonej trybuny znajduj'l si~ naglosnienia. Na tym protok61 zakonczono i po osobistym odczytaniu podpisano w dniu r. ( osoby reprezentuj<l.cej Podatnik Pierwszego Urz~du Skarbo e w Rzeszowie lub pelnomocnika) /' Admlnlstracja Podalkowa UI. Podwislocze 42, Rzesz6w I tal.: I fax: a-mail: us1816@pk.mofnet.gov.pl