PRZYKŁADY - dla osób prowadzących działalność i współpracujących od IV-XII/2015 przykł. 1 - dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą od IV-XII/2015 przykł. 2 - wynagrodzenia dla uczniów za IV-V/2015 przykł. 3 - wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy od kwoty 1.750,00 zł przykł. 4 - wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy na ½ etatu 875,00 zł przykł. 5 Przykład nr 1 Składki ubezpieczeniowe od stycznia 2015 r. dla osób prowadzących działalność i osób współpracujących z dobrowolnym chorobowym dla płatnika zgłaszającego do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych: I. Podstawa: 2.375,40 zł do ubezpieczenia społecznego i F.Pr. 60%od kwoty 3.959,00 zł 1/ Składki obowiązkowe: ubezpieczenie emerytalne 19,52% = 463,68 zł ubezpieczenie rentowe 8,00% = 190,03 zł ubezpieczenie wypadkowe 1,80% = 42,76 zł 2/ Ubezpieczenie chorobowe - 2,45% = 58,20 zł dobrowolne - 754,67 zł 3/ Fundusz Pracy (obowiązkowe) 2,45% = 58,20 zł II. Podstawa: 3.104,57 zł od ubezpieczenia zdrowotnego 75% od kwoty 4.139,42 zł 4/ Ubezpieczenie zdrowotne obowiązkowe od podstawy 3.104,57 zł / 9,00% / = 279,41 zł 7,75% t.j. kwota 240,60 zł do potrącenia od podatku 1,25% t.j. kwota 38,81 zł -------- ------------ 9,00% 279,41 zł do przekazania do ZUS Razem ubezpieczenie z dobrowolnym chorobowym 757,76 zł + 58,20 zł + 279,41 zł = 1095,37 zł
Przykład nr 2 Składki ubezpieczeniowe od stycznia 2015 dla osób prowadzących działalność i osób współpracujących, które rozpoczęły działalność po 24.08.2005 r. z dobrowolnym chorobowym dla płatnika zgłaszającego do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 osób. I. Podstawa: 30% od kwoty 1.750,00 = 525,00 zł 1/ Składki obowiązkowe: ubezpieczenie emerytalne 19,52% = 102,48 zł ubezpieczenie rentowe 8,00% = 42,00 zł ubezpieczenie wypadkowe 1,80 % = 9,45 zł 2/ Ubezpieczenie chorobowe 2,45% = 12,86 zł dobrowolne ------------- 166,79 zł II. Podstawa: 3.104,57 zł od ubezpieczenia zdrowotnego 75% od kwoty 4.139,42 zł 4/ Ubezpieczenie zdrowotne obowiązkowe od podstawy 3.104,57 zł / 9,00% / = 279,41 zł 7,75% t.j. kwota 240,60 zł do potrącenia od podatku 1,25% t.j. kwota 38,81 zł -------- ------------ 9,00% 279,41 zł do przekazania do ZUS Razem ubezpieczenie z dobrowolnym chorobowym 167,47 zł + 279,41 zł = 446,88 zł
Przykład 3 Dla płatników zgłaszających do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych Wynagrodzenie za m-ce IV-V/2015 Uczeń klasa I 1. Kwota brutto 157,71 zł 157,71 zł x 9,76 % /ubezp. emerytalne/ = 15,39 zł x 1,50 % /ubezp. rentowe/ = 2,37 zł x 2,45 % /ubezp. Chorobowe/ = 3,86 zł 21,62 zł 157,71 zł x 9,76 % /ubezp. emerytalne/ = 15,39 zł x 6,50 % /ubezp. rentowe/ = 10,25zł x 1,80 % /ubezp. wypadkowe/ = 2,84 zł 28,48 zł Kwota brutto : 157,71 zł 21,62 zł /składki opłacane przez ucznia/ = do wypłaty 136,09 zł ----------- Uczeń klasa II 1. Kwota brutto - 197,13 zł 197,13 zł x 9,76 % /ubezp. emerytalne/ = 19,24 zł x 1,50 % /ubezp. rentowe/ = 2,96 zł x 2,45% /ubezp. chorobowe/ = 4,83 zł.... 27,03 zł 197,13 zł x 9,76 % /ubezp. emerytalne/ = 19,24 zł x 6,50 % /ubezp. rentowe/ = 12,81 zł x 1,80 % /ubezp. wypadkowe/ = 3,55 zł 35,60 zł Kwota brutto : 197,13 zł - 27,03 zł /składki opłacane przez ucznia/ = do wypłaty 170,10 zł ---------- Uczeń klasa III 1. Kwota brutto 236,56 zł 236,56 zł x 9,76 % /ubezp. emerytalne/ = 23,09 zł x 1,50 % /ubezp. rentowe/ = 3,55 zł x 2,45 % /ubezp. chorobowe/ = 5,80 zł - 32,44 zł 236,56 zł x 9,76% /ubezp. emerytalne/ = 23,09 zł x 6,50 % /ubezp. rentowe/ = 15,38zł x 1,80 % /ubezp. wypadkowe/ = 4,26 zł 42,73 zł Kwota brutto : 236,56 zł 32,44 zł /składki opłacane przez ucznia/ = do wypłaty 204,12zł FGŚP: 0,10% - I rok - 0,16 zł, II rok-0,20 zł, III rok-0,24 zł Młodocianym odbywającym przyuczenie do wykonywania określonej pracy przysługuje nie mniej niż 157,71 zł brutto, netto 136,09 zł
Przykład 4 Wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy od stycznia 2015 r. od kwoty 1.750,00 1. Składka na ubezpieczenie społeczne opłacana przez pracownika 1.750,00 x 9,76% /ubezp. emerytalne/ = 170,80 zł x 1,50% /ubezp. rentowe/ x 2,45%/ubezp. chorobowe/ = 26,25 zł = 42,88 zł 239,93 zł 2. Składka na ubezpieczenie społeczne opłacana przez pracodawcę 1.750,00 x 9,76% /ubezp. emerytalne/ = 170,80 zł x 6,50% /ubezp. rentowe/ = 113,75 zł x 1,80%/ubezp. wypadkowe/ = 31,50 zł 316,05 zł 3.Wyliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne. Kwota brutto : 1.750,00 zł- - 239,93 zł /składki na ubezp. społeczne opłacane przez pracownika, patrz.poz.1/ = 1510,07 zł. 1.510,07 x 7,75% = 117,03 zł 1.510,07 x 1,25% = 18,88 zł 1.510,07 x 9,00 % = 135,91 zł 4. Wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy. Kwota brutto : 1.750,00 zł minus składka na ubezpieczenie społeczne pracownika poz.1-239,93 zł 1.510,07 zł minus koszty uzyskania przychodu miesięczne - 111,25 zł 1398,82 zł dochód do opodatkowania w zaokrągleniu 1399,00 zł 1399 zł x 18% /stawka podatku/ = 251,82 zł minus ulga miesięczna - 46,33 zł 205,49 zł minus składka na ubezp.zdrowotne /poz.3-7,75% / - 117,03 zł = 88,46 zł Zaliczka na podatek dochodowy /PIT-4/ = 88,00 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne do przekazania do ZUS / poz. 3. 9,00% / 135,91 zł Składka na ubezpieczenie zdrowotne do potrącenia z dochodu ubezpieczonego / z wypłaty/ 135,91 zł 117,03 zł = 18,88 zł Do wypłaty: 1.750,00 239,93 = 1.510,07 - / 117,03 + 88,00 + 18,88 / = 1.286,16,zł Składka na fundusz pracy : 1.750,00 x 2,45 % = 42,88 zł. Składka na FGŚP :1.750,00,- x 0,10 % = 1,75 zł
Przykład 5 Wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy od stycznia 2015 r. od kwoty 875,00 ½ etatu 1. Składka na ubezpieczenie społeczne opłacana przez pracownika 875,00 zł x 9,76% /ubezp. emerytalne/ = 85,40 zł x 1,50% /ubezp. rentowe/ = 13,13 zł x 2,45%/ubezp. chorobowe/ = 21,44 zł 119,97 zł 2. Składka na ubezpieczenie społeczne opłacana przez pracodawcę 875,00 zł x 9,76% /ubezp. emerytalne/ = 85,40 zł x 6,50% /ubezp. rentowe/ = 56,88 zł x 1,80%/ubezp. wypadkowe/ = 15,75 zł 158,03 zł 3.Wyliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne. Kwota brutto : 875,00 zł- - 119,97 zł /składki na ubezp. społeczne opłacane przez pracownika, patrz.poz.1/ = 755,03 zł. 755,03 x 7,75% = 58,51 zł 755,03 x 1,25% = 9,44 zł 755,03 x 9,00 % = 67,95 zł 4. Wyliczenie zaliczki na podatek dochodowy. Kwota brutto : minus składka na ubezpieczenie społeczne pracownika po minus koszty uzyskania przychodu miesięczne dochód do opodatkowania w zaokrągleniu 875,00 zł - 119,97 zł 755,03 zł - 111,25 zł 643,78 zł 644 zł 644,- zł x 18% /stawka podatku/ = 115,92 zł minus ulga miesięczna - 46,33 zł 69,59 zł minus składak a ubezp. zdrowotne/poz.3-7,75%/ - 58,51 zł = 11,08 zł Zaliczka na podatek dochodowy /PIT-4/ = 11,00 zł Składka na fundusz pracy: nie nalicza się składki przy zatrudnieniu w niepełnym wymiarze czasu pracy. Składka na FGŚP : 875,00 x 0,10 % = 0, 88 zł Do wypłaty: 875,00 119,97= 755,03 /58,51 + 11,00 + 9,44/ = 676,08 zł