Newsletter lipiec 2014 r. Szanowni Państwo, wydawać by się mogło, iż spokojnie mijający czerwiec nie przyniesie dużych rewolucji w podatkach, a jednak. Ostatnie dni miesiąca możemy uznać za dosyć gorące. Dotyczy to w szczególności zmian w ustawach o PIT i CIT m.in. w kwestii tzw. rajów podatkowych oraz w VAT, gdzie ustawodawca zamierza zdecydowanie zmodyfikować m.in. sposób kalkulacji współczynnika odliczania podatku naliczonego. Propozycje dotkną zwłaszcza podmioty z branży finansowej (np. banki) i samorządy. W tym miesiącu powrócimy ponadto do tematyki samochodów i związanych z nimi możliwości pełnego odliczenia VAT tym razem tzw. bankowozy. W przypadku, gdyby któryś z tematów okazał się dla Państwa interesujący, uprzejmie prosimy o kontakt. Miłej lektury! Z poważaniem, Joanna Rudzka Doradca Podatkowy nr 10812 kontakt@taxadvisorypoland.pl +48 22 219 92 29 Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 1
CFC zagraniczna spółka kontrolowana W zeszły piątek, 26 czerwca 2014r. Sejm uchwalił dalsze, zapowiadane już wielokrotnie, zmiany w ustawie o PIT i CIT. Ustawy w następnej kolejności trafią pod obrady Senatu, zatem ich brzmienie nie jest jeszcze ostateczne. Jednak, już dziś warto się z nimi zapoznać i dokonać analizy na ile wpłyną na Państwa przedsiębiorstwo. Zmiany mają wejść w życie, zasadniczo, 1 stycznia 2015 roku. Zgodnie z ustawą, polski podatnik zobowiązany będzie do uwzględniania w dodatkowym zeznaniu podatkowym również dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (ZSK) i opodatkowania ich 19% podatkiem. Wprowadzona zostanie dość szczegółowa (ale budząca największe kontrowersje) definicja ZSK. Zastosowanie nowych regulacji uzależnione będzie od wielu kryteriów: rezydencji podatkowej, udziałów w kapitale, prawa głosu, wartości i rodzajów przychodów danej spółki itd. Wskazane przepisy przewidują szereg włączeń, min. nie będą miały zastosowania do dochodów zagranicznych spółek zlokalizowanych w państwie członkowskim UE lub w państwie będącym członkiem Europejskiego Obszaru Gospodarczego, pod warunkiem, że zagraniczna firma prowadzi tam rzeczywistą działalność gospodarczą. Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, celem nowych regulacji jest zwalczenie szkodliwej konkurencji ze strony państw uznawanych potocznie za raje podatkowe a także uszczelnienie systemu podatkowego (ograniczenie stosowania praktyk odraczania bądź unikania opodatkowania poprzez przesuwanie dochodów do spółek zależnych). Warto wskazać, iż regulacja CFC znajduje zastosowanie w porządkach prawnych szeregu państw, nie tylko w Europie, ale i na świecie. Przykładem są : Niemcy, Francja, Wielka Brytania, Szwecja, Dania, USA, Kanada, Japonia czy Nowa Zelandia. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 2
Kolejne zmiany w VAT 27 czerwca został również opublikowany projekt założeń zmian do ustawy o VAT. Nie są jeszcze znane szczegóły co do brzmienia konkretnych regulacji, jednakże na podstawie założeń można już wysnuć pewne wnioski. Celem regulacji, jak uzasadnia projektodawca, jest pełniejsze dostosowanie prawa krajowego do prawa unijnego, w szczególności rozwiązań wynikających z wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), z uwzględnieniem tez zawartych w wyrokach Naczelnego Sądu Administracyjnego, w kwestii zgodności prawa krajowego z prawem UE. Projekt zakłada uchylenie zwolnienia dla usług stanowiących element zwolnionej od podatku usługi finansowej i ubezpieczeniowej, stanowiących odrębną całość oraz będących właściwymi i niezbędnymi do świadczenia usługi zwolnionej. Zmiana ta nie spowoduje, że wskazane czynności zostaną automatycznie opodatkowane, bowiem kwestia skutków podatkowych dla czynności objętych ww. zwolnieniem rozpatrywana będzie w oparciu o przepisy art.43 ust. 1 pkt 7 i 37 41 ustawy przy uwzględnieniu orzecznictwa TSUE. Ponadto, projekt doprecyzowuje przepisy dotyczące tzw. mechanizmu odwróconego obciążenia dla niektórych towarów oraz poszerza katalog towarów objętych tym mechanizmem, a także modyfikuje przepisy dotyczące kaucji gwarancyjnej. Planowane są też zmiany w zakresie towarów objętych odpowiedzialnością solidarną i obowiązkiem stosowania rozliczeń miesięcznych. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 3
Nowelizacja VAT kogo dotkną zmiany W zakresie odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do zakupionych towarów i usług wykorzystywanych do celów mieszanych, projektodawca planuje wprowadzić możliwość uzgodnienia, z wybranym przez podatnika naczelnikiem urzędu skarbowego, sposobu obliczania proporcji. Warto wskazać, że już obecnie podobna regulacja znajduje się w ustawie o VAT, jednakże ma ona zostać uszczegółowiona i znaleźć szersze zastosowanie. Projektodawca modyfikuje znacznie sposób kalkulacji współczynnika odliczania VAT. Nie są jeszcze znane szczegóły nowych regulacji, jednakże można domniemywać, iż planowane zmiany będą wiązać się z koniecznością uwzględniania we współczynniku VAT również czynności nie objętych tym podatkiem (tzw. poza VAT). Projektodawca odwołuje się bowiem mi.n. do wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie Securenta (sygn. C-437/06). TSUE wskazał w nim, iż w przypadku, gdy podatnik wykonuje równocześnie działalność gospodarczą, opodatkowaną lub zwolnioną z podatku, i działalność niemającą charakteru gospodarczego, nienależącą do zakresu stosowania szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG, odliczenie podatku od wartości dodanej naliczonego od wydatków jest dopuszczalne tylko w takim zakresie, w jakim wydatki te można przyporządkować działalności gospodarczej podatnika w rozumieniu art. 2 pkt 1 tej dyrektywy. Gdyby zastosować je w polskim porządku prawnym, na gruncie VAT mogłoby to doprowadzić do znaczących zmian w ustalaniu proporcji. Może to spowodować znaczne straty finansowe m.in. dla branży finansowej (np. banków) ale i jednostek samorządu terytorialnego. Będą one bowiem zobowiązane do uwzględniania w proporcji również czynności poza VAT (przychody inne niż z działalności). W konsekwencji, zmieni się in minus kwota VAT do odliczenia. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 4
Bankowozy - pełne odliczenie VAT? 25 marca 2014 roku zapadł pierwszy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (I FSK 257/13) w kwestii pełnego odliczania podatku VAT od samochodów typu bankowóz. Sprawa dotyczyła podatniczki, która chciała zakupić bądź wziąć w leasing pojazdy typu bankowóz. Rozstrzyganą kwestią była możliwości odliczenia VAT z faktury nabycia lub z opłacanych rat leasingowych, a także z faktur potwierdzających zakup paliwa do tego auta, w przypadku gdy bankowóz jest potrzebny do przewozu gotówki na rozliczenia z pracownikami i kontrahentami w firmie budowlanej. Jak wskazał NSA, potwierdzając stanowisko Ministra Finansów, w sytuacji kiedy podatnik nie prowadzi działalności w zakresie przewozu gotówki, nie przysługuje mu pełne odliczenie VAT. Ponadto NSA jednoznacznie stwierdził, iż umożliwienie odliczania pełnej kwoty VAT przedsiębiorcom nie zajmującym się profesjonalnie przewozem gotówki, byłoby jawnym nadużywaniem prawa. W związku z powyższym wyrokiem podatnicy będą zobowiązani wykazać, iż sposób wykorzystania bankowozu jest bezsprzecznie zgodny z przedmiotem działalności i niezbędny do jej prowadzenia, a dodatkowo potwierdzony ewidencją przebiegu pojazdu. Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 5
Kancelaria Bieżące doradztwo prawno-podatkowe Interpretacja przepisów oraz ocena podatkowych skutków transakcji (m.in. analiza umów) Występowanie o interpretację przepisów podatkowych do Ministra Finansów Planowanie i optymalizacja obciążeń podatkowych Pomoc przy rozpoczęciu działalności i przy przekształceniach Przeglądy podatkowe, sprawdzanie poprawności rozliczeń podatkowych Podatkowe due diligence Pomoc w czasie postępowań podatkowych Reprezentacja przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi Doradztwo w zakresie cen transferowych Doradztwo prawne Podatkowe hotline (krótkie porady telefoniczne i mailowe) Szkolenia dla firm i otwarte Doradztwo w języku polskim i angielskim Praktyczne analizy odpowiadające wprost na pytania klientów Bezpośredni kontakt z licencjonowanym doradcą podatkowym Skuteczność w zakresie odzyskiwania znacznych kwot podatku oraz w jak najszybszym kończeniu postępowań podatkowych Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 6
Kontakt Warszawa i Poznań Warszawsko Poznańska Kancelaria jest młodą, efektywną kancelarią doradztwa podatkowego. Opiera się na wieloletnim doświadczeniu jej pracowników. Świadczymy zatem usługi o jakości nieodbiegającej od największych firm doradczych jednak za znacznie niższą, dostępną dla każdego przedsiębiorcy, cenę. Jesteśmy członkiem Polskiej Izby Gospodarczej Importerów, Eksporterów i Kooperacji w Poznaniu oraz współpracujemy z wieloma innymi organizacjami. W naszej codziennej działalności, wspieramy podatkowo największe polskie i światowe przedsiębiorstwa oraz podmioty publiczne. Szkolenia i Doradztwo Naszym Klientom zawsze oferujemy rozwiązania, nigdy nie pozostawiając ich samych z akademickimi analizami przepisów prawa podatkowego. ul. Nowy Świat 61/5 00-042 Warszawa +48 22 219 92 29 kontakt@taxadvisorypoland.pl www.taxadvisorypoland.pl szkolenia@taxadvisorypoland.pl http://www.taxadvisorypoland.pl/5.html Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej 7