PREZYDENT MIASTA ZIELONA GÓRA ul. Podgórna 22 65-424 Zielona Góra tel. 068 45 64 110-111, faks: 068 45 64 155 NIP: 929 000 53 92 REGON: 000654233 AD.II.0914-25-3/07 id. 970373 Zielona Góra, 4 stycze 2008 r. Pan mgr Jarosław Skorulski Dyrektor Zespołu Edukacyjnego Nr 2 ul. Leopolda Staffa 10 65-436 Zielona Góra WYSTPIENIE POKONTROLNE Urzdu Miasta Zielona Góra, działajc na podstawie art. 47 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z pón. zm.) przeprowadził w terminie od 29.10.2007 r. do 22.11.2007 r., kontrol kompleksow w Zespole Edukacyjnym Nr 2 w Zielonej Górze przy ul. Leopolda Staffa 10, zwanym w dalszej czci wystpienia Zespołem. Celem kontroli było sprawdzenie gospodarki finansowej, sprawozdawczoci budetowej oraz inwentaryzacji za 2006 rok. Wyniki przeprowadzonej kontroli zostały przedstawione w protokole z kontroli znak: AD.II.0914-25-2/07 podpisanym 23 listopada 2007 r. Do faktów zawartych w protokole nie wniesiono zastrzee. W zwizku z powyszym przekazuj Panu Dyrektorowi niniejsze wystpienie pokontrolne. Zasady funkcjonowania Zespołu okrela statut zatwierdzony w dniu 10 maja 2007 r. uchwał Rady Pedagogicznej. Organem prowadzcym Zespół jest Miasto Zielona Góra, a nadzór pedagogiczny sprawuje Lubuski Kurator Owiaty. Zespół jest placówk owiatowo wychowawcz obejmujc wychowaniem przedszkolnym dzieci w wieku od 3 do 6 lat oraz kształceniem i wychowaniem dzieci od klasy pierwszej do szóstej. Zespół jest jednostk budetow Miasta Zielona Góra. Podstaw gospodarki finansowej Zespołu jest roczny plan finansowy, który na rok 2006 dla wydatków budetowych w zadaniach własnych gminy i powiatu w dziale 801 Owiata i wychowanie oraz w dziale 854 Edukacyjna opieka wychowawcza, wynosił ogółem 3.029.779,00 zł i został wykonany w wysokoci 3.029.703,39 zł, zobowizania wyniosły ogółem 244.202,05 zł. W toku kontroli stwierdzono nastpujce nieprawidłowoci: I. W zakresie spraw organizacyjnych stwierdzono, e w niej wymienionych procedurach wystpuj nastpujce nieprawidłowoci: ul. Henryka Sienkiewicza 8a 65-443 Zielona Góra
w Regulaminie premiowania pracowników administracji i obsługi z dnia 22.03.2005 r. przywołano rozporzdzenie Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymaga kwalifikacyjnych pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr 61, poz. 708 z pón. zm.), które utraciło moc z dniem 07.08.2005 r. Od tego dnia obowizuje rozporzdzenie Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorzdowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych jednostek samorzdu terytorialnego (Dz. U. Nr 146, poz. 1222 z pón. zm.). w 14 Regulaminu wynagradzania podano informacj o wejciu w ycie po upływie dwóch tygodni od dnia jego ogłoszenia, lecz nie okrelono daty jego ogłoszenia. Ponadto w regulaminie przywołano nieaktualn podstaw prawn Kodeks pracy (Dz. U. Nr 24, poz. 141) zamiast ustaw z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z pón. zm.). W regulaminie brak jest numeracji pierwszych trzech paragrafów numeracja rozpoczyna si od 4 na stronie 2 dokumentu. w Zasadach rachunkowoci wprowadzonych zarzdzeniem nr 12 z dnia 21.12.2005 r., nie dokonano aktualizacji podstaw prawnych dotyczcych nastpujcych przepisów: - ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. Nr 15, poz. 148 z pó. zm.), uchylonej z dniem 01.01.2006 r. Od 1 stycznia 2006 r. obowizuje ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z pón. zm.). - rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetu jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752), które utraciło moc z dniem 01.07.2006 r. Od tego dnia obowizuje rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). - w załczniku nr 1 do ww. zasad rachunkowoci na str. 5 przywołano rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. Nr 24, poz. 279 z pó. zm.), które utraciło moc z dniem 22.09.2005 r. Od dnia 01.07.2006 r. obowizuje rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z pó. zm.). - w załczniku nr 2 do Zasad (polityka) rachunkowoci na str. 11 przywołano wyej wymienione podstawy aktów prawnych, które utraciły moc prawn, - w załczniku nr 3 do Zasad (polityka) rachunkowoci na str. 19 przywołano rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 20 wrzenia 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 209, poz. 2132 z pó. zm.), które utraciło moc z dniem 01.07.2006 r. Od tego dnia obowizuje rozporzdzenie Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z pó. zm.). w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów brak daty jej wprowadzenia, a wic nie wiadomo od kiedy obowizuj zasady w niej okrelone, 2
brak daty wejcia w ycie procedur okrelonych w dokumencie Zakres kontroli wewntrznej w Zespole Edukacyjnym nr 2, brak daty wejcia w ycie oraz podpisu dyrektora zatwierdzajcego uregulowania zawarte w Instrukcja w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji składników majtkowych. II. W zakresie planu jednostkowych dochodów i wydatków budetowych w 2006 roku ustalono, e w toku realizacji wydatków budetowych miało miejsce dokonywanie wydatków powodujcych przekroczenia kwot wydatków ustalonych w rocznym planie finansowym jednostki. Dotyczyło to midzy innymi wydatków budetowych dokonanych: w dziale 801 Owiata i wychowanie rozdział 80101 zadania własne gminy, gdzie przekroczono wydatki budetowe: - w 4210 zakup materiałów i wyposaenia o kwot 10.85 zł, - w 4240 zakup pomocy naukowych o kwot 7,86 zł, - w 4300 zakup usług pozostałych o kwot 1.248,60 zł, - w 4350 zakup dostpu do Internetu o kwot 378,00 zł. w dziale 801 Owiata i wychowanie rozdział 80104 zadania własne gminy, gdzie przekroczono wydatki budetowe: - w 4210 zakup materiałów i wyposaenia o kwot 730,49 zł, - w 4260 zakup energii o kwot 2.063,23 zł, - w 4270 zakup usług remontowych o kwot 1.151,66 zł. Powysze jest niezgodne z art. 34 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych, stanowicym e ujte w planach finansowych jednostek budetowych wydatki stanowi nieprzekraczalne limity oraz z art. 193 ustawy o finansach publicznych, zgodnie z którym kierownik jednostki budetowej jednostki samorzdu terytorialnego moe, w celu realizacji zada, zaciga zobowizania pienine do wysokoci kwot wydatków okrelonych w zatwierdzonym planie finansowym jednostki. Działaniem takim przekroczono równie upowanienie do dokonywania wydatków ze rodków publicznych, poniewa kwoty wydatków okrelone w planach finansowych jednostki stanowi nieprzekraczalny limit i górn granic upowanienia do ich dokonywania z uwzgldnieniem planowanych przeniesie. III. W zakresie funkcjonowania ksigowoci stwierdzono, e: 1. W obowizujcych w Zespole zasadach rachunkowoci, w załczniku nr 3 zakładowy plan kont, zawarto wykaz kont ksigi głównej, a nie uwzgldniono wykazu kont ksig pomocniczych oraz ich powizania z kontami ksigi głównej. Ponadto brak jest numeracji załczników zgodnej z treci zawart na stronie 3 tego dokumentu. Powysze jest niezgodne z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.), zwanej dalej ustaw o rachunkowoci. 2. W toku biecej kontroli stwierdzono, e nie wszystkie nieprawidłowoci wykazane w poprzednim protokole i wystpieniu pokontrolnym z dnia 5 lipca 2006 r. znak: KA.II.0913-20-3/06, zostały usunite, w sposób jaki podano w odpowiedzi na zalecenia pokontrolne. 3
3. W zakładowym planie kont nie uwzgldniono zmian wynikajcych z rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020), w tym m.in. prowadzenia konta 980 plan finansowy wydatków budetowych, co stoi w sprzecznoci z art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowoci poniewa aktualizacja polityki rachunkowoci naley do obowizków dyrektora jednostki. IV. W zakresie rozrachunków stwierdzono, e: 1. Nie wszystkie dowody ksigowe posiadały potwierdzenie przeprowadzenia sprawdzenia pod wzgldem formalno rachunkowym lub pod wzgldem merytorycznym, co jest niezgodne z pkt 2 i pkt 5 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. 2. Na adnym dowodzie ksigowym ujtym w ewidencji ksigowej Zespołu nie dokonano zakwalifikowania dowodu do ujcia w ksigach rachunkowych przez wskazanie miesica oraz sposobu ujcia dowodu w ksigach rachunkowych (dekretacja). Sposób ujcia dowodu w ksigach rachunkowych wskazywano na zbiorczym zestawieniu dowodów ksigowych polecenie ksigowania, bdcym wydrukiem (komputerowym) dokumentów ksigowych, który potwierdza zaksigowanie ródłowych dowodów ksigowych. Wszystkie zbiorcze zestawienia dowodów ksigowych polecenia ksigowania, nie posiadały podpisów osoby sporzdzajcej, sprawdzajcej i zatwierdzajcej te wskazania. Dowody te nie spełniały wymogów zawartych w art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowoci oraz w pkt 5, Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. 3. W czternastu przypadkach naruszono zasad memoriału wynikajc z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci, a mówicej o tym, e w ksigach rachunkowych jednostki naley uj wszystkie osignite, przypadajce na jej rzecz przychody i obciajce j koszty zwizane z tymi przychodami dotyczce danego roku obrotowego, niezalenie od terminu ich zapłaty. 4. W toku kontroli zapisów w zbiorczych zestawieniach dowodów ksigowych polecenie ksigowania, na podstawie których dokonano tych zapisów w ewidencji ksigowej stwierdzono, e przelewy wynagrodze pracowników Zespołu na ich indywidualne konta bankowe, zaksigowane zostały na koncie 130 Rachunek biecy jednostki w korespondencji z kontem 240 pozostałe rozrachunki, co jest niezgodne z 11 ust. 1 pkt 2 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). Z załcznika nr 2 do ww. rozporzdzenia wynika, e do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieninych i wiadcze rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrbnymi przepisami, do wynagrodze, a w szczególnoci nalenoci za prac wykonywan na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej, słuy konto 231 rozrachunki z pracownikami. Na stronie Wn konta 231 ujmuje si w szczególnoci wypłaty pienine lub przelewy wynagrodze. 4
5. W toku kontroli naliczania i poboru odpłatnoci za pobyt dzieci w przedszkolu, na któr składa si opłata stała i opłata za wyywienie, stwierdzono e nie wszystkie pobrane rodki finansowe z tytułu opłaty stałej (tzw. utrzymanie), bdce dochodem budetowym jednostki, były ksigowane na koncie 750 Przychody i koszty finansowe, subkonto 750/1 dochody budetowe z tytułu opłaty stałej, oraz nie były odprowadzane na rachunek bankowy Urzdu Miasta Zielona Góra. Dotyczyło to w 2006 r. trzech przypadków na ogóln kwot 1.304,56 zł, któr zaksigowano na konto 750/2 dochody z tytułu ywienia, i wydatkowan na zakup ywnoci. Jest to niezgodne z art. 20 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, mówicym e jednostki budetowe pokrywaj swoje wydatki bezporednio z budetu, a pobrane dochody odprowadzaj na rachunek odpowiednio dochodów budetu pastwa albo budetu jednostki samorzdu terytorialnego. 6. W toku kontroli ksig rachunkowych jednostki za 2006 r. stwierdzono, e nie ujto w ewidencji rodków trwałych i w ewidencji pozostałych rodków trwałych, nastpujcych zakupionych rodków: zmywarka E 50 szt.1 za cen 5.300,00 zł, basen 2-kom. za cen 2.086,20 zł, rowery YT810 18 szt. 2 za cen brutto 860,00 zł, monitory LCD 17 Sony szt. 2 za cen brutto 2 x 749,00 zł, komplet mebli biurowych oraz gablot wg projektu 1 kpl za cen brutto 5.400,00 zł, TV 29 SLIM Samsung 2, szt. 1 za cen brutto 1.199,00 zł. Dotyczy to równie innych rodków trwałych (meble biurowe, krzesła, rzutnik, nawietlacz jaj, kopiarka Ir 1018), zakupionych przez Zespół na podstawie faktur zaksigowanych w ewidencji za dowodami ksigowymi o numerach 726 i 724. Powysze faktury zaksigowano Wn 400-80000-4210-00, Ma 201-00000-0000-00, a zakupionych na ich podstawie przedmiotów nie ujto w ewidencji rodków trwałych i w ewidencji pozostałych rodków trwałych, co jest niezgodne z obowizujcymi w Zespole zasadami rachunkowoci zapisanymi na stronach od 10 do 15 Zasad (polityka) rachunkowoci. IV. W zakresie gospodarki kasowej stwierdzono, e: 1. Wypłaty z kasy rodków pieninych celem wpłacenia ich do banku na rachunek bankowy Zespołu nie były ujmowane w ewidencji ksigowej przy ksigowaniu obrotów wykazanych w raporcie kasowym. 2. Na niektórych załczonych do raportów kasowych dowodach ksigowych nie potwierdzono przeprowadzenia kontroli sprawdzenia pod wzgldem rachunkowym oraz nie akceptowano ich do wypłaty. To wskazuje, e przyjmowano do ksigowania dokumenty ksigowe, które nie spełniały wymogów okrelonych w art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowoci, pkt 5 oraz w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów i w 8 pkt. 5 Instrukcji Kasowej. 3. Na niektórych raportach kasowych brak podpisu kasjera, osoby kontrolujcej i ksigujcej. 5
4. Wszystkie zbiorcze zestawienie dowodów ksigowych - polecenie ksigowania, wskazujce sposób ujcia w ksigach rachunkowych dowodów ksigowych załczonych do raportów kasowych, nie posiadały podpisów osoby sporzdzajcej, sprawdzajcej i zatwierdzajcej te wskazania. V. W zakresie gospodarowania zakładowym funduszem wiadcze socjalnych stwierdzono, e: 1. Zespół przelewajc dnia 21.11.2006 r. ostatni rat odpisu podstawowego na rachunek bankowy funduszu wiadcze socjalnych, dokonał przekazania odpisu w sposób niezgodny z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych (tekst jedn. Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z pón. zm.). 2. rodki finansowe zakładowego funduszu wiadcze socjalnych wydatkowano w sposób niezgodny z zasadami okrelonymi w art. 8 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych. Dotyczyło to przeznaczenia rodków finansowych midzy innymi na: zakupu prezentów dla pracowników odchodzcych na emerytur, usługi gastronomicznej na imprezie okolicznociowej dla pracowników szkoły z okazji zakoczenia roku szkolnego, zakupu telefonu komórkowego jako prezentu dla pracownika odchodzcego na emerytur. VI. W zakresie gospodarki rodkami rzeczowymi stwierdzono, e na koniec roku 2006, Zespół nie przeprowadził inwentaryzacji rodków pieninych w kasie aktywów pieninych, drog spisu ich iloci z natury, co jest niezgodne z art. 27 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowoci. VII. W zakresie sprawozdawczoci budetowej stwierdzono, e dane zawarte w sprawozdaniach Rb-28S miesicznych z wykonania planu wydatków budetowych jednostki samorzdu terytorialnego, były niezgodne z danymi zawartymi w ewidencji ksigowej wydatków budetowych jednostki. A wic sprawozdania sporzdzane były nierzetelnie i nieprawidłowo pod wzgldem merytorycznym i formalno-rachunkowym, co jest niezgodne z 9 ust. 1 i 2 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. z 2005 r. Nr 170, poz. 1426) oraz obowizujcego od 01.07.2006 r. rozporzdzenia Finansów z dnia 27 sierpnia 2006 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z pón. zm.). IX. W zakresie udzielania zamówie publicznych stwierdzono, e: 1. Udzielajc zamówienia publicznego na Wymian stolarki okiennej na okna PCV, na które przeprowadzono postpowanie na podstawie ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie publicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 19, poz. 177 z pón. zm.) w trybie przetargu nieograniczonego o wartoci poniej 60.000 euro, nie dopełniono nastpujcych obowizków: nie zamieszczono na stronach portalu internetowego Urzdu Zamówie Publicznych ogłoszenia o wszczciu postpowania, co jest niezgodne z art. 4a ust. 2 ustawy - Prawo zamówie publicznych, w ogłoszeniu o zamówieniu publicznym nie wskazano adresu strony internetowej, na której zamieszczona bdzie siwz, co jest niezgodne z z art. 41 pkt 3 ustawy - Prawo zamówie publicznych, 6
zamawiajcy nie dopełnił obowizku udostpnienia siwz na stronie internetowej od dnia zamieszczenia ogłoszenia o wszczciu postpowania na stronach portalu internetowego Urzdu Zamówie Publicznych do upływu terminu składania ofert, co jest niezgodne z art. 42 ust. 1 ustawy - Prawo zamówie publicznych osoby wykonujce czynnoci w postpowaniu o udzielenie zamówienia publicznego nie złoyły pisemnych owiadcze o braku lub istnieniu okolicznoci, o których mowa w art.17 ust.1 ustawy Prawo zamówie publicznych, w zawartej z wykonawc umowie dokonano zmiany terminu realizacji przedmiotu umowy, w stosunku do treci siwz i oferty, na podstawie której dokonano wyboru wykonawcy, co jest niezgodne z art. 144 ustawy Prawo zamówie publicznych, umow zawarto w czwartym dniu od dnia wyboru oferty, a wic niezgodnie z art. 94 ust. 1 ustawy Prawo zamówie publicznych, nie zamieszczono na stronach portalu internetowego Urzdu Zamówie Publicznych informacji o zawarciu umowy, co jest niezgodne z art. 4a ust. 2 ustawy Prawo zamówie publicznych. 2. Z wykonawc realizujcym zamówienie publiczne dotyczce Wymiany stolarki okiennej na okna PCV, podpisano dnia 25.11.2006 r. aneks do umowy, którym zwikszono zakres przedmiotu umowy o zamontowanie we wszystkich oknach parapetów blaszanych oraz wykonanie i zamontowanie systemu drzwi harmonijkowych z profili aluminiowych w wietlicy szkolnej. Powysze działanie wskazuje, e Zespół udzielił zamówienia publicznego z pominiciem przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych. 3. Zespół podpisał dnia 28.09.2006 r. umow z firm PW Akces Zielona Góra na wymian stolarki okiennej w Miejskim Przedszkolu Nr 30. Umowa dotyczyła Dostawy i montau stolarki okiennej PCV szt. 10 i parapetów zewntrznych o wartoci netto 15.000,00 zł, brutto 18.300,00 zł. Powysze wskazuje, e Zespół udzielił zamówienia publicznego z pominiciem przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych. 4. Zespół zawarł dnia 03.12.2006 r. z PD Brukpol Urzuty, umow na zagospodarowanie terenu wokół Miejskiego Przedszkola Nr 9. W umowie okrelono wynagrodzenie wykonawcy w wysokoci 49.766,42 zł. Warto udzielonego zamówienia (powyej 6.000 euro) wskazuje, e Zespół udzielił zamówienia publicznego z pominiciem przepisów ustawy Prawo zamówie publicznych. W zwizku z powyszymi ustaleniami zalecam: 1. Zaktualizowa podstawy prawne opracowa procedur, regulaminów i instrukcji regulujcych prac w Zespole oraz wyeliminowa błdy i nieprawidłowoci wykazane w protokole i niniejszym wystpieniu pokontrolnym. 2. Przy realizacji wydatków stosowa przepisy zawarte w art. 34 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych stanowice, e ujte w planach finansowych jednostek budetowych wydatki stanowi nieprzekraczalne limity oraz nie przekracza udzielonego kierownikowi jednostki, upowanienia do dokonywania wydatków ze rodków publicznych. Przestrzega przepis art. 193 7
ustawy o finansach publicznych stanowicy, e kierownik jednostki budetowej jednostki samorzdu terytorialnego moe, w celu realizacji zada, zaciga zobowizania pienine do wysokoci kwot wydatków okrelonych w zatwierdzonym planie finansowym jednostki. 3. W zakładowym planie kont uwzgldni: wykaz kont ksigi głównej, przyjte zasady klasyfikacji zdarze, zasady prowadzenia kont ksig pomocniczych oraz ich powizania z kontami ksigi głównej, stosownie do zapisów art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.), 4. W zakładowym planie kont uwzgldni zmiany wynikajce z rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020), w tym m.in. wprowadzi konto 980 plan finansowy wydatków budetowych. Na bieco aktualizowa dokumentacj przyjtych zasad (polityki) rachunkowoci stosownie do zapisów art. 10 ust. 2 ustawy o rachunkowoci. 5. Doprowadzi do pełnej realizacji zalece pokontrolnych wykazanych w wystpieniu pokontrolnym z dnia 5 lipca 2006 r. znak: KA.II.0913-20-3/06. 6. Na wszystkich dowodach ksigowych potwierdza fakt przeprowadzania kontroli pod wzgldem formalno rachunkowym i pod wzgldem merytorycznym, stosownie do zapisów zawartych w pkt 2 i pkt 5 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. 7. Na wszystkich dowodach ksigowych przyjmowanych do ewidencji ksigowej potwierdza fakt sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujcia w ksigach rachunkowych przez wskazanie miesica oraz sposobu ujcia dowodu w ksigach rachunkowych (dekretacja) wraz z podpisem osoby odpowiedzialnej za te wskazania, stosownie do wymogów zawartych w art. 21 ust.1 ustawy o rachunkowoci i w pkt 5 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów. 8. Ujmowa w ksigach rachunkowych jednostki wszystkie osignite, przypadajce na jej rzecz przychody i obciajce j koszty zwizane z tymi przychodami dotyczce danego roku obrotowego, niezalenie od terminu ich zapłaty zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowoci. 9. Przelewy wynagrodze na indywidualne konta bankowe pracowników Zespołu oraz wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia ewidencjonowa na koncie ksigowym 231 rozrachunki z tytułu wynagrodze, zgodnie z rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). 10. Odprowadza na rachunek bankowy Urzdu Miasta Zielona Góra, pobran odpłatno stał za pobyt dzieci w przedszkolu, bdc dochodem budetu jednostki samorzdu terytorialnego, stosownie do zapisów art. 20 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, mówicym e jednostki budetowe pokrywaj swoje wydatki bezporednio z budetu, a pobrane dochody odprowadzaj na rachunek odpowiednio dochodów budetu pastwa albo budetu jednostki samorzdu terytorialnego. 11. Zakupione w 2006 r. i nie ujte w ewidencji rodki trwałe, uj w ksigach rachunkowych jednostki w ewidencji rodków trwałych i ewidencji pozostałych rodków trwałych, w sposób opisany na stronach od 10 do 15 w obowizujcych w Zespole Zasadach (polityce) rachunkowoci. 8
12. Przy ksigowaniu raportów kasowych ksigowa wszystkie pozycje wyszczególnione na raporcie, w tym wpłaty rodków pieninych z kasy na rachunek bankowy oraz wypłat z rachunku bankowego rodków pieninych pobranych na podstawie czeków, tak aby zachodziła pełna zgodno zapisów. Przy ksigowaniu ww. operacji stosowa ksigowania na konto 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine, zgodnie z rozporzdzeniem Ministra Finansów z dnia z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020). 13. Na wszystkich załczonych do raportów kasowych dowodach ksigowych potwierdza fakt przeprowadzenia kontroli pod wzgldem formalno rachunkowym i pod wzgldem merytorycznym oraz zaakceptowania ich do wypłaty, stosownie do zapisów zawartych w art. 21 ust. 1 ustawy o rachunkowoci oraz w pkt 5 Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów i w 8 pkt. 5 Instrukcji Kasowej. 14. Na raportach kasowych umieszcza podpisy kasjera, osoby kontrolujcej i ksigujcej raport. 15. Wszystkie zbiorcze zestawienia dowodów ksigowych polecenia ksigowania, które s załczane do raportów kasowych naley podpisywa przez osoby sporzdzajce, sprawdzajce i zatwierdzajce. 16. Stosowa przepisy art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych, dotyczce terminów i wysokoci przekazywania odpisów na rachunek zakładowego funduszu wiadcze socjalnych. 17. rodki finansowe zakładowego funduszu wiadcze socjalnych wydatkowa na cele i w sposób zgodny z zasadami okrelonymi w art. 8 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych. 18. Inwentaryzacj rodków pieninych w kasie aktywów pieninych, przeprowadza przynajmniej na koniec kadego roku obrotowego, drog spisu ich iloci z natury, to jest zgodnie z art. 27 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowoci. 19. Sprawozdania budetowe sporzdza rzetelnie i prawidłowo pod wzgldem merytorycznym i formalno-rachunkowym, to jest zgodnie z 9 ust. 1 i 2 rozporzdzenia Finansów z dnia 27 sierpnia 2006 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. Nr 115, poz. 781 z pón. zm.), a w sprawozdaniach wykazywa kwoty zgodne z danymi zawartymi w ewidencji ksigowej. 20. Przy udzielaniu zamówie publicznych stosowa przepisy wynikajce z ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówie publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2007 r. Nr 223, poz. 1655). 9
Jednoczenie przypominam, e stosownie do postanowie art. 44 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych, odpowiedzialno za cało gospodarki finansowej jednostki sektora finansów publicznych, w tym wykonywanie obowizków w zakresie kontroli finansowej, ponosi jej kierownik. Przedstawiajc powysze ustalenia i uwagi wnosz o podjcie działa zmierzajcych do usunicia nieprawidłowoci i zapobieganiu ich powstawaniu w przyszłoci. Prosz o poinformowanie mnie o sposobie wykorzystania powyszych uwag i wniosków w terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystpienia pokontrolnego. PREZYDENT MIASTA mgr in. Janusz Kubicki Otrzymuj do wiadomoci: 1. Pani Wioleta Harlak - Zastpca Prezydenta Miasta 2. Pani Emilia Wojtuciszyn - Skarbnik Miasta 10