P R O T O K Ó Ł MZO-0912/9/AJ/06 z kontroli doranej przeprowadzonej w dniach od 22.06.2006 r. do 29.06.2006 r. oraz od 10.07.2006 r. do 12.07.2006 r. w Gimnazjum nr 1 w Tychach Kontrol przeprowadzono zgodnie z Upowanieniem nr 17/2006 z dnia 13.06.2006 r. Kontrol przeprowadziła: mgr Anna Janota starszy rewident zakładowy MZO Tychy Kontrol przeprowadzono w zwizku nieprawidłowociami stwierdzonymi w Zespole Szkół Nr 3 w Tychach. Kontroli poddano celowo poniesienia i prawidłowo udokumentowania wszystkich wydatków jednostki w kontrolowanym okresie. Dane kontrolowanej jednostki: Nazwa: Gimnazjum nr 1 im. Armii Krajowej Adres: Tychy, ul. Brzozowa 24 Dyrektor: mgr Barbara Targowska od 01.09.1999 r. Główna Ksigowa: Mariola Kaczorowska od 02.01.2003 r.. W trakcie kontroli wyjanie udzielała Pelagia Kostyra Główna Ksigowa Gimnazjum nr 1 w Tychach od dnia 01.04.2006 r. Zakres kontroli: 1. Realizacja wydatków budetowych za rok 2004, 2005 oraz za okres od 01.01.2006 r. do 31.03.2006 r. 2. rodki specjalne za rok 2004 i 2005 oraz dochody własne za rok 2005 i za okres od 01.01.2006 r do 31.03.2006 r. 3. Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych za rok 2004, 2005 oraz za okres od 01.01.2006 r. do 31.03.2006 r. 1
Gimnazjum nr 1 w Tychach, zgodnie z uchwalonym statutem z dnia 29.09.2005 r., jest szkoł publiczn. Organem prowadzcym szkoł jest gmina Tychy, a organem sprawujcym nadzór pedagogiczny nad placówk jest lski Kurator Owiaty w Katowicach. Czas trwania cyklu kształcenia w gimnazjum, zgodnie z przepisami w sprawie ramowych planów nauczania, wynosi 3 lata. Podstawow jednostk organizacyjn szkoły jest oddział. Celem kształcenia w gimnazjum jest: 1) przekazanie uczniom dyscyplinarnie ujmowanej wiedzy naukowej, umoliwiajcej im wyraanie własnych myli i przey oraz motywowanie do dalszej edukacji, 2) kształtowanie postawy uczniów, przygotowujcej ich do aktywnego udziału w yciu społecznym, 3) wdraanie uczniów do samodzielnoci, niezbdnej dla dokonania wyboru dalszej drogi edukacyjnej. Szkoła sprawuje opiek nad uczniami odpowiednio do ich potrzeb i moliwoci szkoły. Szkoła kształtuje rodowisko wychowawcze sprzyjajce realizowaniu celów okrelonych w ustawie, stosownie do warunków szkoły i wieku ucznia. Cele i wartoci kształtowane w Gimnazjum nr 1 zawarte s w programie wychowawczym szkoły. Szkoła organizuje pomoc psychologiczn i pedagogiczn. Pomoc udzielana jest na wniosek nauczyciela, wychowawcy, pedagoga, psychologa lub rodziców (prawnych opiekunów) ucznia. Najwaniejsze ustalenia kontroli: 1. Realizacja wydatków budetowych: W trakcie czynnoci kontrolnych sprawdzeniu poddano dowody ksigowe za rok 2004 (od numeru 0 do numeru 279), za rok 2005 (od numeru 0 do numeru 332) oraz za okres od 01.01.2006 r. do 31.03.2006 r. (od numeru 0 do numeru 68). Gimnazjum nr 1 w Tychach jest jednostk budetow, która zgodnie z 3 wówczas obowizujcego rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2001 r. Nr 153, poz. 1752 z pón. zm.) jest zobligowana do prowadzenia rachunkowoci 2
w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowoci oraz ustawy o finansach publicznych i aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie. 1.1. Do ksig rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadza si, w postaci zapisu, kade zdarzenie, które nastpiło w okresie sprawozdawczym. Podstaw zapisów w ksigach rachunkowych s dowody ksigowe stwierdzajce dokonanie operacji gospodarczej - art. 20 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.). Kady wydatek poniesiony przez jednostk powinien zawiera opis na jakie potrzeby został przeznaczony. Dowody ksigowe w Gimnazjum nr 1 w Tychach s zbyt ogólnikowo opisywane pod wzgldem przeznaczenia dokonanego wydatku. Najczciej jest to wskazanie osoby, która w swojej pracy wykorzystała dany artykuł lub usług. 1.2. Zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy o rachunkowoci - na podstawie zapisów na kontach ksigi głównej sporzdza si na koniec kadego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej ni na koniec miesica, zestawienie obrotów i sald, zawierajce: 1) symbole lub nazwy kont, 2) salda kont na dzie otwarcia ksig rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastajco od pocztku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego, 3) sum sald na dzie otwarcia ksig rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastajco od pocztku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Stwierdzono brak zestawie obrotów i sald za okres od maja do grudnia 2004 roku. 1.3. Wydatki budetowe kwalifikuje si do ujcia w ksigach rachunkowych według klasyfikacji zawierajcej dział, rozdział i paragraf, która w kontrolowanym okresie okrelona była w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia 20 wrzenia 2004 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. z 2004 r. Nr 209, poz. 2132 z pón. zm.). Stwierdzono nieprawidłowoci dotyczce ksigowania poniszych wydatków: 1) Faktur Vat nr 225/AT/04 z dnia 23.06.2004 r. za napraw kserokopiarki na kwot 392,84 zł zakwalifikowano do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych (dow. 126), natomiast koszty naprawy powinny zosta zakwalifikowane do paragrafu 4270 Zakup usług remontowych. 2) Faktur Vat nr 31303251/20409000325032 z dnia 20.09.2004 r. za poradnik Karta Nauczyciela wraz z kosztami wysyłki w kwocie 3,00 zł w całoci zakwalifikowano do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia (dow. 203/2004), natomiast koszty wysyłki 3
powinny zosta zakwalifikowane do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych. 3) Faktury z Telekomunikacji Polskiej za abonament telefoniczny (plan TP standardowy) w kwocie 42,70 zł oraz abonament Edukacja z Internetem w kwocie 1,22 zł (w okresie od I/2005 do VIII/2005) oraz 59,00 zł (w okresie od IX/2005 do III/2006) kwalifikowano w całoci do paragrafu 4350 Zakup usług dostpu do sieci Internet. Natomiast do wydatków paragrafu 4350 powinien by kwalifikowany tylko abonament internetowy, a abonament telefoniczny do wydatków paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych. Przykłady faktur zakwalifikowanych w podany sposób: - Faktura Vat nr FRB22835192/004/05 z dnia 12.04.2005 r. na kwot 43,92 zł (dow. 82/2005), - Faktura Vat nr FRB22835192/011/05 z dnia 09.11.2005 r. na kwot 101,70 zł (dow. 263/2005), - Faktura Vat nr FRB22835192/001/06 z dnia 11.01.2006 r. na kwot 101,70 zł (dow. 11/2006). Ponadto stwierdzono, e do paragrafu 4350 oprócz abonamentu telefonicznego zaliczono równie opłaty za połczenia telefoniczne wykonane z linii telefonicznej, przy której płacono abonament za internet. Faktury dokumentujce powysze wydatki to: - Faktura Vat nr FRB22835192/003/05 z dnia 11.03.2005 r. na kwot 44,27 zł (dow. 61/2005) w tym abonament telefoniczny 42,70 zł i połczenia telefoniczne 0,35 zł, - Faktura Vat nr FRB22835192/002/06 z dnia 11.02.2006 r. na kwot 105,24 zł (dow. 34/2006) w tym abonament telefoniczny 42,70 zł i połczenia telefoniczne 3,54 zł, - Faktura Vat nr FRB22835192/003/06 z dnia 10.03.2006 r. na kwot 102,05 zł (dow. 54/2006) w tym abonament telefoniczny 42,70 zł i połczenia telefoniczne 0,35 zł. 4) Faktur Vat nr 658/ATT z 01.12.2004 r. na kwot 29,00 zł za napełnienie cartridga zakwalifikowano do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia (dow. 256/2004), natomiast w zwizku z tym, e jest to usługa, wydatek powinien zosta zakwalifikowany do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych. 5) Faktur Vat nr 0113/2005 z dnia 04.11.2005 r. na kwot 100,00 zł za udział sekretarza szkoły w szkoleniu dotyczcym archiwizowania i klasyfikowania dokumentów szkoły zakwalifikowano do rozdziału 80146 Dokształcanie i doskonalenie zawodowe nauczycieli (dow. 260/2005). W rozdziale 80146 ujmuje si tylko wydatki zwizane z dokształcaniem i doskonaleniem zawodowym nauczycieli, w tym dotyczce szkole dla nauczycieli zajmujcych stanowiska kierownicze zwizanych z realizacj zada wynikajcych z pełnionej funkcji. 6) Zakup znaczków pocztowych kwalifikowano jako wydatki paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia - Faktura Vat nr 01829/215/TYC-1-000/2004 z dnia 05.11.2004 r. na kwot 245,00 zł (dow. 244/2004) oraz Faktura Vat nr 03942/215/TYC1-CSP/2005 z dnia 03.11.2005 r. na kwot 65,00 zł (dow. 286/2005). Natomiast zakup znaczków naley traktowa 4
jako zakup usługi pocztowej i ewidencjonowa na paragrafie 4300 Zakup usług pozostałych. 7) Wydatki dotyczce wywołania zdj fotograficznych kwalifikowano do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia, zamiast do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych. Powysze stwierdzono w przypadku kwalifikacji nastpujcych faktur: - Faktura Vat nr 44/04 z dnia 10.03.2004 r. za film i wywołanie zdj na łczn kwot 32,68 zł (dow. 71/2004) w tym wywołanie zdj 21,48 zł, - Faktura Vat nr 459/04/VAT z dnia 23.06.2004 r. za wywołanie zdj na kwot 24,57 zł (dow. 123/2004). 1.4. W trakcie kontroli stwierdzono, e niektóre wydatki, takie jak listy wypłat stypendiów, listy wypłat zapomóg zdrowotnych nie były zatwierdzane do wypłaty przez dyrektora Gimnazjum oraz nie wskazywano działu, rozdziału i paragrafu klasyfikacji budetowej, z jakich dany wydatek powinien zosta poniesiony. Ponadto nie dokonywano sprawdzenia powyszych wydatków pod wzgldem formalno-rachunkowym i merytorycznym, a take nie dokonywano wstpnej kontroli zgodnoci operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletnoci i rzetelnoci dokumentów dotyczcych operacji gospodarczych i finansowych, np.: - lista wypłat zapomóg zdrowotnych na kwot 200,00 zł (dow. 34/2006), - lista wypłat przyznanych stypendiów motywacyjnych na kwot 1.010,00 zł (dow. 46/2006), - lista wypłat zapomóg zdrowotnych na kwot 200,00 zł (dow. 105/2005). - lista wypłat stypendiów na kwot 1.040,00 zł (dow. 123/2005), - lista wypłat zapomóg zdrowotnych na kwot 200,00 zł (dow. 146/2005), - lista wypłat stypendiów motywacyjnych za wyniki w nauce lub osignicia sportowe na kwot 1.609,00 zł (dow. 237/2005), - lista wypłat zapomóg zdrowotnych na kwot 2.000,00 zł (dow. 288/2005). Powysz nieprawidłowo stwierdzono równie w przypadku wydatku poniesionego z tytułu dokształcania i doskonalenia zawodowego nauczycieli, tj. opłaty za kurs w kwocie 200,00 zł udokumentowanej Faktur Vat nr 000040/06 z dnia 19.01.2006 r. (dow. 13/2006). Ponadto dokument nie zawierał adnego opisu, lecz tylko dekret. 1.5. W zwizku z wyjazdem uczniów Gimnazjum na rajd poniesiono wydatki w ramach rozdziału 80195 Pozostała działalno na łczna kwot 1.996,90 zł (dow. 160/2005). Zgodnie z przedstawionymi fakturami wydatki paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych wynosiły 1.309,60 zł, a paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia 687,30 zł. Jednake wydatki 5
dotyczce rajdu zakwalifikowano do poszczególnych paragrafów w innych kwotach, tj. do paragrafu 4300 w kwocie 1.300,00 zł (do wysokoci planu) i do paragrafu 4210 w kwocie 696,99 zł. 1.6. Jednym z wydatków poniesionych w roku 2005 był zakup biletów autobusowych. Wydatek dokonano w oparciu o Faktur Vat nr D-1611/2005 z dnia 06.06.2005 r. na kwot do zapłaty w wysokoci 112,80 zł oraz Faktur Vat Korekta nr D-75/2005 z dnia 06.06.2005 r. na kwot do zwrotu w wysokoci 103,40 zł (dow. 132/2005). Zgodnie z dokumentami kwota wydatku powinna wynosi 9,40 zł, a w rzeczywistoci wydatkowano kwot 9,50 zł. Kwota 0,10 zł stanowi wic nieudokumentowany wydatek, nie majcy pokrycia w dokumentach ksigowych. 1.7. W wyniku porównania ksig rachunkowych jednostki z miesicznymi i kwartalnymi sprawozdaniami budetowymi stwierdzono niezgodnoci danych wykazanych w sprawozdaniach z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych. Zgodnie z zasadami zawartymi w 6 ust. 1 pkt 1 rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. z 2005 r. Nr 170, poz. 1426), sprawozdania jednostkowe winny by sporzdzane na podstawie ksig rachunkowych. Ponadto kierownicy jednostek s obowizani sporzdza sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod wzgldem merytorycznym i formalno-rachunkowym ( 9 ust. 1 ww. rozporzdzenia), a kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny by zgodne z danymi wynikajcymi z ewidencji ksigowej ( 9 ust. 2 ww. rozporzdzenia). Sprawozdania budetowe naleało sporzdza zgodnie z zasadami okrelonymi w Instrukcji sporzdzania sprawozda budetowych w zakresie budetów jednostek samorzdu terytorialnego, stanowicej załcznik nr 32 do ww. rozporzdzenia. Rb-28S - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budetowych Sprawdzeniu poddano tylko dane wykazane w kolumnie Wydatki wykonane. Jako Wydatki wykonane wykazuje si zrealizowane wydatki na podstawie danych ksigowoci analitycznej do rachunku biecego. Kontrola wydatków wykazanych w sprawozdaniach Rb-28S wykazała nastpujce niezgodnoci z danymi wynikajcymi z ksig rachunkowych: 6
- za okres od pocztku roku do 28.02.2004 r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica 85401-4010 63.726,00 8.464,59 8.424,49-40,10 85401-4040 4.973,00 3.279,27 3.319,37 40,10 RAZEM: 11.743,86 11.743,86 0,00 - za okres od pocztku roku do 31.05.2004 r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica 80110-4120 39.648,00 14.388,96 14.250,55-138,41 85401-4120 1.594,00 607,72 746,13 138,41 RAZEM: 14.996,68 14.996,68 0,00 - za okres od pocztku roku do 30.06.2004 r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica 80110-4120 39.648,00 17.518,39 17.379,98-138,41 85401-4120 1.594,00 735,44 873,85 138,41 RAZEM: 18.253,83 18.253,83 0,00 7
- za okres od pocztku roku do 31.07.2004 r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica 80110-4120 39.648,00 20.427,43 20.289,02-138,41 85401-4120 1.594,00 853,59 992,00 138,41 RAZEM: 21.281,02 21.281,02 0,00 - za okres od pocztku roku do 31.08.2004 r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica 80110-4120 39.648,00 23.186,40 23.047,99-138,41 85401-4120 1.594,00 955,24 1.093,65 138,41 RAZEM: 24.141,64 24.141,64 0,00 - za okres od pocztku roku do 30.09.2004 r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica 80110-4120 39.648,00 26.107,88 25.969,47-138,41 85401-4120 1.594,00 1.056,89 1.195,30 138,41 RAZEM: 27.164,77 27.164,77 0,00 8
- za okres od pocztku roku do 31.10.2004 r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica 80110-4110 274.562,00 212.055,44 212.112,44 57,00 80110-4120 37.393,00 28.833,89 28.695,48-138,41 80110-4440 90.111,00 90.168,00 90.111,00-57,00 85401-4110 11.423,00 8.653,26 8.730,26 77,00 85401-4120 1.556,00 1.178,47 1.316,88 138,41 85401-4440 3.486,00 3.563,00 3.486,00-77,00 RAZEM: 344.452,06 344.452,06 0,00 - za okres od pocztku roku do 30.11.2004 r. Klasyfikacja budetowa Plan Ewidencja ksigowa na koncie 130 Rb-28S Rónica 80110-4120 37.393,00 31.887,21 31.748,80-138,41 85401-4120 1.556,00 1.312,55 1.450,96 138,41 RAZEM: 33.199,76 33.199,76 0,00 1.8. W zakresie prowadzonego obrotu gotówkowego jedn z nieprawidłowoci, jak stwierdzono było nie zamieszczanie na dowodach wypłaty pokwitowania przez osob faktycznie odbierajc gotówk, lecz osob pobierajc czek. Powysze dotyczy nastpujcych wydatków: 1) Faktura Vat nr 168/STUD/2005 z dnia 31.05.2005 r. na kwot 1.000,00 zł za kształcenie na studiach podyplomowych z zakresu psychoprofilaktyki (dow. 136/2005). Dofinansowanie dla nauczyciela wynosiło kwot 500,00 zł. Odbiór gotówki pokwitowany został przez sekretarza szkoły z dat 24.06.2005 r., przy czym rozchód gotówki z rachunku bankowego na powyszy cel nastpił dopiero w dniu 27.06.2005 r. 9
2) Faktura Vat nr F-001029/2005 z dnia 21.06.2005 r. na kwot 210,00 zł za szkolenie Studio teatralne (dow. 137/2005). Dofinansowanie dla nauczyciela wynosiło kwot 105,00 zł. Odbiór gotówki pokwitowany został przez intendenta. 3) Faktura Vat nr 94/MEDPR/2005 z dnia 05.07.2005 r. na kwot 35,00 zł za badanie wstpne stróa (dow. 155/2005). Odbiór gotówki pokwitowany został przez sekretarza szkoły. 4) Faktura Vat Mara nr A 00184/11/2005 z dnia 05.11.2005 r. na kwot 600,00 zł za kurs przewodników (dow. 285/2005). Wydatek sfinansowano nauczycielowi w całoci. Odbiór gotówki pokwitowany został przez sekretarza szkoły. Inn nieprawidłowoci w obrocie gotówkowym Gimnazjum nr 1 jest brak dowodów wypłaty gotówki w raportach kasowych, np.: 1) W raporcie kasowym nr 2/2004 z dnia 27.02.2004 r. wydatkowano kwot 686,00 zł tytułem zapłaty za polis ubezpieczeniow oraz kwot 173,90 zł tytułem zapłaty za abonament RTV. Wydatków dokonano w oparciu o wnioski dyrektora Gimnazjum dotyczce zwrotu rodków pieninych, bez załczenia dokumentów potwierdzajcych wydatki bd ich uwierzytelnionych kserokopii. Na wnioskach tych nie zamieszczono równie pokwitowania gotówki przez osob odbierajc gotówk. 2) Dnia 03.02.2005 r. pobrano czekiem kwot 18,09 zł tytułem wypłaty dodatkowego wynagrodzenia rocznego (dow. 28/2005). Rozchodu gotówki dokonano pod pozycj 2 raportu kasowego nr 2/2005 nie dokumentujc wypłaty. W przypadku, gdy odbiór gotówki kwitowany jest na licie płac wydatek powinien by udokumentowany zastpczym dowodem wypłaty. 1.9. Dnia 03.01.2006 r. na podstawie protokołu przekazania laptopa z rady rodziców o wartoci 3.072,60 zł przyjto komputer do ewidencji pozostałych rodków trwałych (dow. 4/2006). Powysze zaksigowano w korespondencji z kontem 800 Fundusz jednostki. Dokonano równie jednorazowego umorzenia laptopa równie w korespondencji z kontem 800. Poniewa otrzymane przez szkoł zakupione z funduszy społecznych organów szkoły składniki majtkowe stanowi darowizn na rzecz szkoły, naleało dokona ewidencji przyjcia rodka w korespondencji z kontem 760 Pozostałe przychody i koszty, a nie z kontem 800. Natomiast umorzenie komputera naleało uj w korespondencji z kontem 400 Koszty według rodzajów, a nie równie z kontem 800. 1.10. W roku 2004 jednostka dokonała zakupu kserokopiarki, co zostało udokumentowane Faktur Vat nr 1107/B/04 z dnia 19.11.2004 r. na kwot 3.399,99 zł (dow. 225). Zakup 10
poniesiono w ramach paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia. Jako rodek trwały przyjto na stan kserokopiark o wartoci 4.830,99 zł, opisujc i warto rodka została zwikszona o koszty czci dodatkowych w kwocie 1.431,00 zł poniesione z rachunku rodków specjalnych. Faktur Vat nr 1108/B/04 z dnia 19.11.2004 r. na kwot 1.431,00 zł wystawiono na zakup nastpujcych czci dodatkowych (dow. 138/2004): - Developer Develop za kwot 488,00 zł, - Toner Develop za kwot 219,60 zł, - podstawa za kwot 723,40 zł. Zadaniem kontrolujcej wydatek dotyczcy zakupu kserokopiarki został podzielony na dwie czci z uwagi na brak w planie finansowym wydatków budetowych rodków na zakupy inwestycyjne (paragraf 6060). Ponadto do wartoci rodka trwałego zaliczono toner, który nie jest elementem kopiarki, nie powinien zatem zwiksza jej wartoci. 2. rodki specjalne i dochody własne: W trakcie kontroli sprawdzono dowody ksigowe dotyczce rodków specjalnych za rok 2004 (od numeru 0 do numeru 171) i za rok 2005 (od numeru 0 do numeru 13) oraz dowody ksigowe dotyczce dochodów własnych za rok 2005 (od numeru 1 do numeru 171) i za okres od 01.01.2006 r. do 31.03.2006 r. (od numeru 0 do numeru 50). 2.1. Stwierdzono nieprawidłowoci dotyczce klasyfikacji nastpujcych dochodów i wydatków: 1) W roku 2004 wpłaty za najem i dzieraw pomieszcze szkolnych kwalifikowano do paragrafu 0830 Wpływy z usług, zamiast do paragrafu 0750 Dochody z najmu i dzierawy, np.: - wpłata za wynajem sali gimnastycznej w kwocie 100,00 zł na podstawie Rachunku nr 1/2004 (dow. 130/2004), - wpłata za wynajem sali gimnastycznej w kwocie 50,00 zł na podstawie Rachunku nr 3/2004 (dow. 157/2004), - wpłata za wynajem powierzchni na reklam w kwocie 60,00 zł na podstawie Rachunku nr 3/2004 (dow. 163/2004). 2) Prowizj za ubezpieczenia uczniów kwalifikowano do paragrafu 0830 Wpływy z usług, natomiast powinna by kwalifikowana do paragrafu 0970 Wpływy z rónych dochodów, np.: - prowizja w kwocie 3.530,00 zł (dow. 121/2004), - prowizja w kwocie 2.500,00 zł (dow. 135/2005). 3) Faktur Vat nr 2441/2004 z dnia 21.12.2004 r. na kwot 70,00 zł za 2 sztuki napdu FDD 1,44 11
do pracowni komputerowej zakwalifikowano do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia (dow. 170/2004). Natomiast zgodnie z przeznaczeniem produktu, wydatek powinien zosta zakwalifikowany do paragrafu 4240 Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i ksiek. 4) Faktur Vat nr M-687/2004 z dnia 01.09.2004 r. na kwot 55,00 zł za bilety na przejazdy uczniów na konkursy, zawody i olimpiady zakwalifikowano do paragrafu 4210 Zakup materiałów i wyposaenia (dow. 95/2004). Natomiast wydatki dotyczce przejazdów uczniów na imprezy urzdzane w ramach programów nauczania i wychowywania powinny zosta zakwalifikowane do paragrafu 4300 Zakup usług pozostałych. 2.2. Na podstawie wykazu uczniów korzystajcych z obiadów dokonywano przypisu nalenoci z tytułu opłat za wyywienie. Wykaz uczniów zawierał midzy innymi nazwisko ucznia, za którego opłat uiszczał jeden z nauczycieli. Wpłat nauczyciela traktowano jako darowizn. Ewidencjonujc przypis w ksigach rachunkowych kwot nalenoci za obiady pomniejszano o naleno od darczycy. Przypis nalenoci za obiady, za które płacił darczyca ewidencjonowano równoczenie z odprowadzeniem gotówki z tytułu wpłaty za obiady na rachunek bankowy rodków specjalnych lub dochodów własnych. Zadaniem kontrolujcej wpłat nauczyciela nieprawidłowo kwalifikowano do paragrafu 0960 Otrzymane spadki, zapisy i darowizny w postaci pieninej i pomniejszano przychód z tytułu usług. W przypadku wyywienia uczniów stron zobowizan do zapłaty za usług jest ucze, gdy Szkoła nie ma obowizku zapewni uczniom bezpłatnego wyywienia. W sytuacji, gdy płatno za obiady regulowana jest za ucznia przez inn osob przychód z tytułu darowizny powstaje po stronie ucznia, a nie Szkoły. Z darowizn na rzecz Szkoły mielibymy do czynienia, gdyby wpłacona kwota pokrywała wydatki, które zobowizana jest ponosi Szkoła. Przykłady wyej omówionych ksigowa: - wykaz uczniów na kwot 1.420,00 zł (w tym darczyca 116,10 zł); jako przychód ze sprzeday usług zaksigowano kwot 1.303,90 zł (dow. 24/2004), - wykaz uczniów na kwot 1.533,60 zł (w tym darczyca 54,00 zł); jako przychód ze sprzeday usług zaksigowano kwot 1.479,60 zł (dow. 24/2004). 2.3. W zakresie prowadzonego obrotu gotówkowego stwierdzono midzy innymi brak biecego odprowadzania na rachunek bankowy wpłat gotówkowych. Przykładem moe by tutaj wpłata własna jednostki w dniu 07.12.2005 r. w kwocie 140,00 zł za duplikaty legitymacji szkolnych (dow. 158/2005). Na odprowadzon do banku kwot składały si wpłaty gotówkowe 35 osób po 12 Data wygenerowania dokumentu: 2016-05-28 1:25:25
4,00 zł za duplikat legitymacji. Wpłaty te zgodnie z załczonym wykazem osób pobierane były na przestrzeni całego roku kalendarzowego, tj. w dniach od 14.01.2005 r. do 08.12.2005 r. W grudniu na wszystkie wpłaty sporzdzono jeden dokument KP - Kasa Przyjmie (bez daty i numeru), a nastpnie gotówk odprowadzono do banku. 3. Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych: Kontroli poddano dowody ksigowe za rok 2004 (od numeru 1 do numeru 53), za rok 2005 (od numeru 0 do numeru 75) oraz za okres od 01.01.2006 r. do 31.03.2006 r. (od numeru 0 do numeru 18). 3.1. Jedn z form pomocy udzielanej z funduszu socjalnego w Gimnazjum nr 1 jest dofinansowanie do zaj rekreacyjno-sportowych dla osób uprawnionych. Na podstawie faktur przedłoonych przez uprawnionych nastpuje zwrot rodków pieninych poszczególnym osobom. Dofinansowanie wynosi 50% poniesionych kosztów dla kadej osoby. Pomocy udzielano bez zastosowania podstawowego kryterium jej udzielania, tj. kryterium dochodowego - zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z pón. zm.) - przyznawanie ulgowych usług i wiadcze oraz wysoko dopłat z Funduszu uzalenia si od sytuacji yciowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu. Ponadto od powyszych wiadcze udzielonych pracownikom nie pobrano podatku dochodowego od osób fizycznych, co wynikało z błdnej interpretacji art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z pón. zm.) wolne od podatku dochodowego s wartoci rzeczowych wiadcze otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całoci ze rodków zakładowego funduszu wiadcze socjalnych lub funduszu zwizków zawodowych do wysokoci nieprzekraczajcej w roku podatkowym kwoty 380,00 zł; rzeczowymi wiadczeniami nie s bony, talony i inne znaki, uprawniajce do ich wymiany na towary lub usługi. Z przedstawionych wyej faktów jednoznacznie wynika, e udzielono pomocy finansowej w formie gotówki, a nie pomocy rzeczowej. Zgodnie z interpretacj p.o. Zastpcy Dyrektora Departamentu Podatków Bezporednich z 30 grudnia 2004 r. przedstawion w pimie PB5/IK-066-504-2374/04 (Biuletyn Skarbowy z 2005 r. Nr 2, str. 16) wiadczeniem rzeczowym jest wiadczenie o charakterze materialnym; nieodpłatnym bd czciowo odpłatnym. Natomiast dopłata, dofinansowanie czy refundacja wydatków poniesionych przez pracownika, np. na zakup biletu do kina, jest wiadczeniem 13 Data wygenerowania dokumentu: 2016-05-28 1:25:25
pieninym pracodawcy. Zatem wszelkie wypłaty ze rodków wyej wymienionych funduszy [zakładowego funduszu wiadcze socjalnych] na poczet pokrycia wydatków poczynionych przez pracownika nie podlegaj zwolnieniu od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy. W kontrolowanym okresie pracownikom udzielono nastpujcej pomocy: - dopłata do gimnastyki (siłownia, sauna, aerobik) dla 7 osób na łczna kwot 220,00 zł (dow. 4/2004), - dopłata do zaj rekreacyjno-sportowych dla 8 osób na łczn kwot 200,00 zł (dow. 8/2004), - dopłata do gimnastyki rekreacyjno-rehabilitacyjnej dla 8 osób na łczn kwot 207,00 zł (dow. 19/2004), - dopłata do gimnastyki rekreacyjno-rehabilitacyjnej dla 4 osób na łczn kwot 114,00 zł (dow. 20/2004), - dopłata do rekreacji w wodzie dla 4 osób na łczna kwot 48,00 zł (dow. 37/2004), - dopłata do gimnastyki oraz krgli dla 8 osób na łczn kwot 444,00 zł (dow. 51/2004), - dopłata do gimnastyki korekcyjnej w wodzie dla 5 osób na łczn kwot 330,00 zł (dow. 19/2005), - dopłata do zaj sportowych dla 2 osób na łczn kwot 46,50 zł (dow. 29/2005), - dopłata do gimnastyki korekcyjnej w wodzie dla 5 osób na łczn kwot 318,00 zł (dow. 40/2005), - dopłata do gimnastyki korekcyjnej w wodzie dla 6 osób na łczna kwot 306,00 zł (dow. 62/2005), - dopłata do gimnastyki korekcyjnej w wodzie dla 6 osób na łczna kwot 138,00 zł (dow. 70/2005), - dopłata do zaj rekreacyjno-sportowych dla osób na łczna kwot 94,00 zł (dow. 8/2006). 3.2. Kolejn form pomocy z funduszu socjalnego były dopłaty do biletów wstpu do kina oraz do teatru. Dofinansowania udzielano równie z pominiciem kryterium socjalnego. Przyznano nastpujce dopłaty do imprez kulturalnych: 1) Dopłata do biletów wstpu na spektakl Czego nie wida dla 18 osób po 50,00 zł (łcznie 900,00 zł) Faktura Vat nr 38/B/04 z 13.05.2004 r. na kwot 1.260,00 zł (dow. 10/2004). 2) Dopłata do biletów wstpu do na spektakl Kolacja dla głupca dla 12 osób po 50,00 zł (łcznie 600,00 zł) Faktura Vat nr 45/B/04 z dnia 25.05.2004 r. na kwot 780,00 zł (dow. 13/2004). 3) Dopłata do biletów wstpu do teatru dla 24 osób po 25,00 zł (łcznie 600,00 zł) Faktura Vat 14 Data wygenerowania dokumentu: 2016-05-28 1:25:25
nr 17/B/05 z dnia 01.02.2005 r. na kwot 550,00 zł oraz Faktura Vat nr 19/B/05 z dnia 02.02.2005 r. na kwot 50,00 zł (dow. 7/2005). 4) Dopłata do biletów wstpu na spektakl Meyday dla 16 osób po 30,00 zł (łcznie 480,00 zł) Faktura Vat nr 33/05 z dnia 06.05.2005 r. (dow. 29/2005). 5) Dopłata do karnetów do kina na konfrontacje filmowe Przegld Kina Europejskiego dla 22 osób po 50,00 zł (łcznie 1.100,00 zł) faktury na kwot 1.232,00 zł.(dow. 55/2005). 6) Dopłata do biletów wstpu do teatru na wystp Halama / Krosny dla 26 osób po 37,38 zł (łcznie 971,88 zł) faktura na kwot 1.080,00 zł (dow. 70/2005). Pomoc socjaln w postaci dofinansowania do biletów potraktowano jako wiadczenie rzeczowe, które podlega zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych. W praktyce pracownicy zamiast biletu (wiadczenie rzeczowe) otrzymywali wiadczenie pienine (zwrot gotówki), które stanowi dla pracownika przychód podlegajcy opodatkowaniu. 3.3. W roku 2005 w ramach działalnoci sportowo-rekreacyjnej pracownicy otrzymali dofinansowanie do wyjazdu na krgle zorganizowanego przez Gimnazjum nr 1 (dow. 62/2005). W wycieczce brało udział 25 osób. Łczny koszt wycieczki wynosił 837,50 zł, a dofinansowanie ze rodków funduszu socjalnego dla kadego pracownika wynosiło 21,50 zł i zostało przyznane bez zastosowania kryterium socjalnego. W powyszym przypadku równie nie pobrano podatku dochodowego od wiadcze udzielonych pracownikom. Po pierwsze pomoc nie miała charakteru wiadczenia rzeczowego, które jest zwolnione od podatku, a pod drugie pracownicy otrzymali wiadczenie w postaci gotówki, które take naley opodatkowa. 3.4. Dnia 14.04.2004 r. dokonano obcienia rachunku bankowego ZFS tytułem opłaty za czeki w kwocie 20,00 zł (dow. 5/2004). Podobnie, dnia 16.12.2005 r. dokonano rozchodu z rachunku rodków socjalnych kwoty 10,00 tytułem prowizje i opłaty w kwocie 10,00 zł (dow. 70/2005). Poniewa opłaty zwizane z prowadzeniem rachunku bankowego funduszu wiadcze socjalnych stanowi koszt działalnoci jednostki powinny zosta zwrócone z jej rachunku biecego. Refundacja powinna odbywa si poprzez konto ksigowe 240 Pozostałe rozrachunki. 3.5. W roku 2004 i 2005 wynagrodzenie płatnika za terminowe odprowadzenie podatku do Urzdu Skarbowego od wiadcze udzielanych z Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych pozostawiano do wykorzystania na rachunku bankowym ZFS, np.: - dnia 19.05.2004 r. przekazano do US podatek w kwocie 4.440,24 zł, potrcajc 13,36 zł 15 Data wygenerowania dokumentu: 2016-05-28 1:25:25
tytułem wynagrodzenia płatnika (dow. 11/2004), - dnia 15.04.2005 r. przekazano do US podatek w kwocie 3.476,04 zł, potrcajc 10,46 zł tytułem wynagrodzenia płatnika (dow. 23/2005). Wynagrodzenie płatnika stanowi dochody budetowe, powinno wic zosta odprowadzone do budetu gminy. W roku 2006 kwot wynagrodzenia płatnika za lata 2004 i 2005 w wysokoci 59,39 zł przekazano do Miejskiego Zarzdu Owiaty w Tychach (dow. 2/2006). 3.6. Kontrola dokumentów ksigowych dotyczcych działalnoci socjalnej wykazała nieprawidłowoci w prowadzonym obrocie gotówkowym, do których naley midzy innymi: 1) Podwójne kwitowanie odbioru gotówki, tj. przez osob pobierajc czek oraz osob odbierajc wiadczenie, np.: w przypadku dofinansowania do działalnoci kulturalnoowiatowej i sportowo-rekreacyjnej osoba pobierajca czek kwituje odbiór gotówki na fakturach, a na odrbnej licie odbiór tej samej gotówki - osoba odbierajca wiadczenie. 2) Kwitowanie odbioru gotówki przez osoby otrzymujce wiadczenie bezporednio na rachunek osobisty, np.: dnia 10.11.2004 r. dokonano przelewu zapomóg socjalnych w kwocie 1.369,50 zł na rachunki bankowe 3 osób (dow. 41/2004). Dodatkowo wymienione osoby pokwitowały otrzymanie zapomóg. 3) Brak dowodów wypłaty gotówki w przypadkach, gdy jej odbiór kwitowany jest na licie płac, np.: wypłata wczasów pod grusz w kwocie 585,00 zł (dow. 39/2005). Zalecenia pokontrolne: 1. Ksigi rachunkowe prowadzi przy uwzgldnieniu przepisów ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z pón. zm.) oraz rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowoci oraz planów kont dla budetu pastwa, budetów jednostek samorzdu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 142, poz. 1020). 2. Dochody i wydatki klasyfikowa zgodnie z zapisami rozporzdzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz rodków pochodzcych ze ródeł zagranicznych (Dz. U. z 2006 r. Nr 107, poz. 726 z pón. zm.). 3. Sprawozdania budetowe sporzdza w oparciu o wytyczne zawarte w rozporzdzeniu Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczoci budetowej (Dz. U. z 2006 r. Nr 115, poz. 781). 16 Data wygenerowania dokumentu: 2016-05-28 1:25:25
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org) http://bip.umtychy.pl/index.php?action=pobierzplik&id=35399 4. Wszystkie wydatki jednostki zatwierdza do wypłaty wraz ze wskazaniem działu, rozdziału i paragrafu klasyfikacji budetowej oraz dokonywa sprawdzenia pod wzgldem merytorycznym i formalno-rachunkowym, a take dokonywa wstpnej kontroli zgodnoci operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym oraz kompletnoci i rzetelnoci dokumentów dotyczcych operacji gospodarczych i finansowych 5. Zwróci do budetu kwot nieudokumentowanego wydatku. 6. Obrót gotówkowy prowadzi przy uwzgldnieniu ogólnych zasad jego prowadzenia. 7. Udzielajc wiadcze przestrzega zasad okrelonych w ustawie z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu wiadcze socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335 z pón. zm.) oraz przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z pón. zm.). Na powyszych ustaleniach Protokół zakoczono. Protokół składa si z 17 stron kolejno ponumerowanych i zaparafowanych przez osoby uczestniczce w postpowaniu kontrolnym. Protokół sporzdzono w dwóch jednobrzmicych egzemplarzach, z których jeden pozostawiono w kontrolowanej jednostce. Pouczenie: Kierownik kontrolowanej jednostki mgr Barbara Targowska - Dyrektor Gimnazjum nr 1 w Tychach została poinformowana o prawie złoenia w cigu 14 dni od daty podpisania niniejszego protokołu dodatkowych wyjanie i uwag, co do treci protokołu do Miejskiego Zarzdu Owiaty w Tychach. Tychy, dnia... Sporzdził: Kierownik kontrolowanej jednostki:...... Zatwierdził: Główny ksigowy kontrolowanej jednostki:...... 17 Data wygenerowania dokumentu: 2016-05-28 1:25:25