URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU

Transkrypt

1 Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 1314/F/2013 Prezydenta Miasta Słupska z dnia r. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA

2 I. W S T Ę P 1. Zakładowy Plan Kont dla dochodów Skarbu Państwa realizowanych przez Miasto Słupsk został opracowany w oparciu o: 1) Ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.), 2) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2013 r. poz. 289 z późn. zm.), 3) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2010 r. Nr 20, poz. 103 z późn. zm.), 4) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207, z późn. zm.), 5) Ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.), 2. Ewidencja księgowa dla Skarbu Państwa w Słupsku prowadzona jest przy użyciu komputera w oparciu o SYSTEM KSAT2000i program finansowo - księgowy opracowany przez firmę COIG S.A. z Katowic. 3. Ewidencja księgowa dochodów Skarbu Państwa prowadzona jest w siedzibie jednostki. 4. Zakładowy Plan Kont ustala i wprowadza do niego zmiany kierownik jednostki. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 2 / 16

3 I I. O B O W I Ą Z U J Ą C Y W Y K A Z K O N T W ewidencji księgowej Dochodów Skarbu Państwa obowiązują niżej podane konta syntetyczne: Kasa Rachunek bieżący jednostek budżetowych Środki pieniężne w drodze Należności z tytułu dochodów budżetowych Rozrachunki z budżetami Długoterminowe należności budżetowe Pozostałe rozrachunki Wpływy do wyjaśnienia Odpisy aktualizujące należności Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 3 / 16

4 1) Konto KASA Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Wydawanie gotówki z kasy odbywa się na podstawie dokumentów ustalonych w instrukcji kasowej jednostki, zatwierdzonej przez Prezydenta Miasta. Na ostatni dzień roku budżetowego stan kasy wewnętrznej jednostki budżetowej winien wykazywać 0. Wszystkie środki pieniężne muszą być odprowadzone na rachunek bankowy jednostki. xxx - xxx - xxx - xxx Symbol konta Wyróżnik 101 jednostki porządkowy porządkowy prowadzącej 01 wpłaty netto księgi 02 - VAT Na stronie Winien konta 101 ujmuje się: wypływy gotówki z tytułu opłat oraz pozostałych dochodów Skarbu Państwa, wpływ gotówki z banku do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowanie. Na stronie Ma konta101 ujmuje się: rozchody gotówki, zwrot nadpłat oraz ich oprocentowanie z kasy podatnikom. Konto 101 może wykazywać jedynie saldo Winien, które wyraża stan gotówki w kasie. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 4 / 16

5 Typowe zapisy strony Winien konta 101 Kasa 1. Podjęcie gotówki z banku: - z rachunku bieżącego jednostki Wpłaty z tytułu należności ujętych na kontach rozrachunków Wpłata kwot nienależnych 245 Typowe zapisy strony Ma konta 101 Kasa 1. Wpłata gotówki do banku na własne rachunki bankowe Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dotyczących opłat oraz dochodów Skarbu Państwa oraz podatku VAT Wypłaty kwot nienależnie wpłaconych Zwrot oprocentowania należnego podatnikowi za nieterminowy zwrot nadpłaty 750 2) Konto 130 RACHUNEK BIEŻĄCY JEDNOSTKI Konto 130 Rachunek bieżący jednostki służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wpływów i zwrotów opłat oraz dochodów wykonanych należnych Skarbowi Państwa oraz odprowadzonych dochodów do jednostki wyższego stopnia (organu). xxx - xxx - xxx - xxx Wyróżnik jednostki kolejny numer Symbol konta 105 prowadzącej księgi porządkowy porządkowy np wpłaty 130 netto, 02 Vat, Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 5 / 16

6 Po stronie Winien konta 130 księguje się: - wpływ środków pieniężnych należnych Skarbowi Państwa m.in. z tytułu opłat za: trwały zarząd, wieczyste użytkowanie, najem i dzierżawę składników majątkowych, przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, spłatę hipoteki, odpłatne nabycie prawa własności nieruchomości, udostępnienie danych osobowych itp. - wpływ należnych odsetek oraz kosztów upomnień, - wpływ środków pieniężnych w drodze. Po stronie Ma konta 130 księguje się: - okresowe przelewy środków pieniężnych do Referatu Rachunkowości Budżetowej Miasta (odprowadzanie dochodów należnych Skarbowi Państwa w podziałce klasyfikacji budżetowej), - zwrot środków nienależnie pobranych, - inne zwroty, - środki pieniężne przeznaczone na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowanie. Zapisów na koncie 130 dokonuje się według wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między księgowością jednostki uprawnionej do pobierania dochodów Skarbu Państwa, a księgowością banku. Konto 130 może wykazywać saldo Winien, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym. Ewidencję wpływów, zwrotów oraz odprowadzonych dochodów prowadzi się zgodnie z podziałkami klasyfikacji budżetowej. Typowe zapisy strony Winien konta 130 Rachunek bankowy L.p Treść operacji Konta przeciwstawne Wpływ środków pieniężnych: 1. Należnych Skarbowi Państwa (opłaty i pozostałe 221 dochody) 2. Wpływ należnych odsetek Wpływ należnego podatku VAT od płatników Mylne uznania rachunku bankowego i korekty mylnych 245 obciążeń bankowych, wpłaty nienależne od podatnika Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 6 / 16

7 Typowe zapisy strony Ma konta 130 Rachunek bankowy L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Okresowe przelewy środków pieniężnych do Referatu Rachunkowości Budżetowej Miasta odprowadzone 240 dochody w podziałce klasyfikacji budżetowej 2. Mylne obciążenia rachunku bankowego Zwrot środków nienależnie pobranych: korekty mylnych 221, 245 uznań bankowych 4. Zwroty podatnikom należnego podatku VAT korekta 221 faktury 5. Odprowadzenie podatku VAT należnego od sprzedaży 225 towarów i usług do właściwego Urzędu skarbowego 6. Zwrot podatnikom nadpłat Zwrot podatnikom należnego oprocentowania ) Konto 141 ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE Konto 141 Środki pieniężne w drodze służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się między kasą urzędu a jego rachunkiem bankowym. xxx - xxx - xxx Symbol konta 141 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Po stronie Winien konta 141 księguje się: - wpływ z kasy na rachunek bankowy Po stronie Ma konta 141 księguje się: - wpływy środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy, pod datą wyciągu bankowego Konto 141 może wykazywać saldo Winien, które oznacza stan sum pieniężnych w drodze. Typowe zapisy strony Winien konta 141 Środki pieniężne w drodze L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Wpływy z kasy na rachunek bankowy Pobranie z rachunków bankowych do kasy 130 Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 7 / 16

8 Typowe zapisy strony Ma konta 141 Środki pieniężne w drodze L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy Wpływy środków pieniężnych w drodze do kasy 101 4) Konto 221 NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOCHODÓW BUDŻETOWYCH Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy xxx - xxx - xxx - xxx Symbol konta Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy porządkowy np. 01- wpłaty netto, 02 - VAT Na koncie Winien konta 221 ujmuje się: - ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu opłat oraz dochodów budżetowych (przypisy należności), - odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej, - zwroty nadpłat oraz należnego oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaty. Na stronie Ma konta ujmuje się: - wpłaty należności z tytułu dochodów Skarbu Państwa, - odpisy (zmniejszenia) oraz umorzenia należności, - wpłaty należnego podatku VAT. Ewidencja analityczna do konta 221 jest prowadzona według tytułów (symboli opłaty) oraz w podziałce klasyfikacji budżetowej. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 8 / 16

9 Ewidencja szczegółowa do ewidencji analitycznej prowadzona jest na kartotekach kontrahentów znajdujących się w programie KSAT2000 w Module Należności i Zobowiązania. Typowe zapisy strony Winien konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 1. Przypis należności dochodów budżetowych na dany rok Zwroty nadpłat 130, Zwroty kwot nienależnych Skarbowi Państwa 130, Przypisy należnego podatku VAT zgodne z fakturami i rejestrami sprzedaży 225 Typowe zapisy strony Ma konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 1. Wpłaty należności z tytułu dochodów Skarbu Państwa oraz należnego podatku VAT 2. Odpisy, umorzenia i przedawnienia należności z tytułu dochodów Skarbu Państwa 3. Odpisy należnego podatku VAT zgodne z korektą faktury VAT 130, ) Konto 225 -ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa i budżetami gmin ze wszystkich tytułów np. z tytułu zobowiązań własnych, rozrachunki z tytułu VAT. xxx - xxx - xxx Symbol konta Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 9 / 16

10 Na stronie Winien konta 225 ujmuje się w szczególności: - należności z tytułu nadpłat w rozliczeniach z budżetami, - odpisy, umorzenia oraz przedawnienia należności Skarbu Państwa z tytułu opłat i pozostałych dochodów. Na stronie Ma konta 225 księguje się w szczególności: - zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków, opłat i ceł płaconych przez jednostkę, - VAT naliczony od sprzedaży i czynności zrównanych ze sprzedażą - przypis odsetek za zwłokę lub innych należności ubocznych w kwocie wypłaconej lub należnej, - przypis należności Skarbu Państwa z tytułu opłat i pozostałych dochodów. Typowe zapisy strony Winien konta 225 Rozrachunki z budżetami 1. Odpis należnego podatku VAT - korekta faktur, Odpis należnych dochodów Skarbu Państwa na dany rok 2. Przekazanie VAT należnego do właściwego Urzędu Skarbowego* 3. Zwiększenie odpisu aktualizującego wątpliwe należności oraz naliczonych a niewpłaconych odsetek od płatności należności * W przypadku braku pełnej kwoty podatku VAT należnego od sprzedaży dla Urzędu skarbowego (różnica pomiędzy należnym VAT wpłaconym przez płatników a VAT należnym wynikającym z wystawionych faktur) pomniejsza się dochody z tego tytułu, w którym występuje różnica. W ciągu roku wpłacony VAT należny, a już odprowadzony do Urzędu Skarbowego, przeksięgowuje się na dochody. Typowe zapisy strony Ma konta 225 Rozrachunki z budżetami 1. -Przypis należnego podatku VAT wynikający z wystawionych faktur, -Przypis należności Skarbu Państwa z tytułu opłat i pozostałych dochodów na dany rok, -Przypis odsetek za zwłokę lub innych należności ubocznych Skarbu Państwa w kwocie wpłaconej lub należnej. 2. Zmniejszenie odpisu aktualizującego wątpliwe należności oraz naliczonych a niewpłaconych odsetek od płatności należności Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 10 / 16

11 6) Konto 226 DŁUGOTERMINOWE NALEŻNOŚCI BUDŻETOWE Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności Skarbu Państwa podlegających zaliczeniu na dochody Skarbu Państwa. Do długoterminowych należności Skarbu Państwa zalicza się należności zahipotekowane oraz inne należności z tytułu w/w dochodów, których termin zapłaty został ustalony w decyzji, a jego termin przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania. xxx - xxx - xxx Symbol konta Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Na stronie Winien konta 226 ujmuje się: należności długoterminowe jednostek budżetowych z tytułu przychodów przyszłych okresów płatnych w następnych latach. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się: przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok lub wpłaconej w danym roku. Konto 226 może wykazywać saldo Winien, które oznacza wartość długoterminowych należności budżetowych Skarbu Państwa. Typowe zapisy strony Winien konta 226 Długoterminowe należności budżetowe 1. Przypisanie należności długoterminowych podlegających zaliczeniu na dochody Skarbu Państwa w przyszłych 840 latach 2. Należności w wysokości zabezpieczonej hipoteką 221 Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 11 / 16

12 Typowe zapisy strony Ma konta 226 Długoterminowe należności budżetowe 1. Przeniesienie należności długoterminowych na krótkoterminowe w wysokości raty należnej lub wpłaconej za dany rok budżetowy 221 7) Konto 240 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Konto 240 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych. xxx - xxx - xxx Symbol konta Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Na stronie Winien konta 240 ujmuje się: wykonane dochody Skarbu Państwa przekazane na rachunek Referatu Rachunkowości Budżetowej Miasta z podziałem na klasyfikację budżetową, Na stronie Ma konta 240 ujmuje się: roczne przeniesienia zrealizowanych dochodów budżetowych, Konto 240 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów Skarbu Państwa zrealizowanych, lecz nie przelanych na rachunek Referatu Rachunkowości Budżetowej Miasta. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 12 / 16

13 Typowe zapisy strony Winien konta 240 Pozostałe rozrachunki 1. Przelew wykonanych dochodów Skarbu Państwa należnych Pomorskiemu Urzędowi Wojewódzkiemu do Referatu Rachunkowości Budżetowej Miasta 130 Typowe zapisy strony Ma konta 240 Pozostałe rozrachunki 1. Roczne przeniesienia zrealizowanych dochodów budżetowych 225 8) Konto 245 WPŁYWY DO WYJAŚNIENIA Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. xxx - xxx - xxx Symbol konta Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Na stronie Winien konta 245 ujmuje się: błędne obciążenie i korekty błędnych uznań dokonanych przez bank, kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty. Na stronie Ma konta 245 ujmuje się: kwoty niewyjaśnionych wpłat, błędne uznania i korekty błędnych obciążeń dokonanych przez bank. Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat. Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 13 / 16

14 Typowe zapisy strony Winien konta 245 Wpływy do wyjaśnienia 1 Kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty 101, Niesłuszne obciążenia i korekty błędnych uznań dokonane przez bank 101,130 Typowe zapisy strony Ma konta 245 Wpływy do wyjaśnienia 1 Kwoty wyjaśnionych wpłat 101, 130 9) Konto 290 ODPISY AKTUALIZUJĄCE NALEŻNOŚCI Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe. xxx - xxx - xxx Symbol konta Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Na stronie Winien konta ujmuje się: 1) wartość odpisów aktualizujących należności Na stronie Ma konta 290 ujmuje się: 1) umorzenie lub odpisanie odpisów aktualizujących należności Typowe zapisy strony Winien konta 290 Odpisy aktualizujące należności L.p. Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Zmniejszenie odpisu aktualizującego wątpliwe należności oraz naliczonych a niewpłaconych odsetek od należności wątpliwych. 225 Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 14 / 16

15 Typowe zapisy strony Ma konta 290 Odpisy aktualizujące należności L.p. Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Zwiększenie odpisu aktualizującego wątpliwe należności oraz naliczonych a niewpłaconych odsetek od należności wątpliwych ) Konto 840 REZERWY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE PRZYCHODÓW Konto 840 służy do ewidencji przychodów przyszłych okresów, tj. nie stanowiących przychodów bieżącego okresu sprawozdawczego. xxx - xxx - xxx Symbol konta 840 Wyróżnik jednostki prowadzącej księgi porządkowy Na stronie Winien konta 840 księguje się: rozliczenie (zmniejszenie, odpis) przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego Na stronie Ma konta 840 ujmuje się: powstanie i zwiększenie (przypis) przychodów przyszłych okresów Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 15 / 16

16 Typowe zapisy strony Winien konta 840 Rezerwy i przychody przyszłych okresów 1. Rozliczenie (odpis) przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego 226 Typowe zapisy strony Ma konta 840 Rezerwy i przychody przyszłych okresów 1. Przypis (powstanie i zwiększenie) przychodów przyszłych okresów 226 PREZYDENT MIASTA SŁUPSKA Maciej Kobyliński ZPM Nr 8/F/2016 z dnia r. PREZYDENT MIASTA SŁUPSKA Robert Biedroń Załącznik Nr 3 do Zasad (polityki) Rachunkowości ZPM Nr 1314/F/2013 z r. + zmiany do Strona 16 / 16