WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, 6 marca 2019 r. FB-IV WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, 6 marca 2019 r. FB-IV.431.26.2018 Pan Krystian Krogulecki Burmistrz Warty WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Izabela Klimont Klimowicz specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pani Marta Gajda inspektor w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, pełniąca funkcję członka zespołu kontrolerów, stosownie do upoważnień Nr 33/1/2018 i Nr 33/2/2018 z dnia 15 października 2018 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Warta, Rynek im. St. Wł. Reymonta 1, 98-290 Warta kontrolę finansową w okresie od dnia 19.10.2018 r. do dnia 24.01.2019 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach: 19 października oraz 7, 9 listopada 2018 r., w zakresie: 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz. 2077 ze zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104, tel.: (+48) 42 664 10 00, fax: (+48) 42 664 10 40Elektroniczna Skrzynka Podawcza epuap: /lodzuw/skrytka www.lodzkie.eu Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie www.lodzkie.eu w zakładce ochrona danych osobowych

2 a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do 31.12.2017 r., Okres objęty kontrolą od 01.01.2017 r. do 31.12.2017 r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. Szczegółowej kontroli poddano: 16 decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 19 598,39 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej,

3 zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia 31.12.2017 r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 16 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 16 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 1 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Burmistrza pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1340) 4 5 6

4 e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych a wymiarem powierzchni wynikającym z ewidencji gruntów oraz deklaracji na podatek na 2017 rok, f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7 g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r. za II okres płatniczy, i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; 2) Gmina Warta wydała 1 decyzję zmieniającą w sprawie zwiększenia rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wypłacanego producentom. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były przez Sekretarza Gminy i Miasta Warta działającego z upoważnienia Burmistrza Warty. [Dowód: akta kontroli str. 27 466] 3) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu 7 8 9 producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy) jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Burmistrza Warty do Wojewody Łódzkiego we właściwych terminach (16.03.2017 r. i 15.09.2017 r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku

5 akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 10. W dniu 08.05.2017 r. Burmistrz Warty przekazał Wojewodzie Łódzkiemu dodatkowy wniosek o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę. Dodatkowy wniosek wynikał ze zmiany decyzji dla producenta rolnego z uwagi na błędnie przyjętą powierzchnię użytków rolnych do zwrotu podatku akcyzowego oraz błędnie zakwalifikowaną ilość litrów oleju napędowego. Skutkowało to błędnie wykazaną kwotą zwrotu oraz limitu dla producenta rolnego. W związku z tym wydano decyzję zmieniającą, która stała się prawomocna w dniu 02.05.2017 r. 4) W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę 596 413,68 zł (w tym kwota 397,55 zł z wniosku dodatkowego), z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 584 719,30 zł (w tym kwota 389,76 zł z wniosku dodatkowego), pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 11 694,38 zł (w tym kwota 7,79 zł z wniosku dodatkowego), dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę 403 104,69 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 395 200,68 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 7 904,01 zł; [Dowód: akta kontroli, str. 501 504, str. 593 596 oraz 753 756] 5) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Burmistrza Warty, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 24 kwietnia 2017 r. Nr FB-I.3111.2.70.2017 oraz z dnia 20 października 2017 r. Nr FB-I.3111.2.358.2017 dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Warta, polegających 10 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

6 na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie 999 518,37 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej: w pierwszym okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 584 719,30 zł (w tym kwota 389,76 zł z wniosku dodatkowego), na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 11 694,38 zł (w tym kwota 7,79 zł z wniosku dodatkowego), w drugim okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 395 200,68 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 7 904,01 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2017 w części 83, poz. 7. Gmina Warta otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę 596 016,13 zł w dniu 26.04.2017 r. oraz kwotę 397,55 zł w dniu 14.06.2017 r., w II okresie płatniczym: kwotę 403 104,69 zł w dniu 25.10.2017 r.; 6) Gmina Warta dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy

Lp. Data wypłaty 7 Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty 1. 26.04.2017 r. 584 329,54 WB Nr 81 2. 14.06.2017 r. 389,76 WB nr 116 Razem: 584 719,30 II okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty 1. 25.10.2017 r. 395 200,68 WB nr 212 Razem: 395 200,68 [Dowód: akta kontroli str. 505 622 oraz 757 828 ] 7) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Warta wydatkowała w 2017 roku 19 598,39 zł, tj. 100% przyznanej na ten cel dotacji. Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że zostały poniesione na zakup tonerów, artykułów biurowych, druków akcyzowych, usług pocztowych, telekomunikacyjnych i bankowych oraz na wynagrodzenia z tytułu umów zleceń na potrzeby prowadzenia spraw związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności związanych z ustaleniem i realizacją wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str. 623 704 oraz 829 864] Wykonanie wydatków przez Gminę Warta w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku 1 4110 1 700,03 2 4120 144,37

8 Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku 3 4170 9 941,75 4 4210 1 192,29 5 4300 6 619,95 6 4430 979 919,98 Razem 999 518,37 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r. 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3,4,5 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 1812 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Warta na 2017 rok, podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 12 384,3358 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę,

9 określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła 979 919,98 litrów, podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła 1 065 052,89 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (12 384,3358 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86, łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania (979 919,98 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. [Dowód: akta kontroli str. 977 1006] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Warta w kwocie 999 518,37 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 11, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie 979 919,98 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie 19 598,39 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. 11

10 Do otrzymanego 28 stycznia 2019 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował w piśmie znak: FnB.3251.4.2018 z 25 lutego 2019 r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 12 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 12 Patrz przypis 1