Prezdmowa. Spis treœci... XIII Wykaz skrótów... XV Komentarz... 1 Ustawa o podatku od towarów i us³ug z dnia 11 marca 2004 r. (Dz.U. Nr 54, poz. 535) Dzia³ I. Przepisy ogólne... 5 Art. 1. Przedmiot ustawy... 5 Art. 2. Objaœnienie pojêæ... 35 Art. 3. W³aœciwoœæ miejscowa.... 78 Art. 4. Ulgi i zwolnienia podatkowe... 82 Dzia³ II. Zakres opodatkowania... 82 Rozdzia³ 1. Przepisy ogólne... 82 Art. 5. Czynnoœci opodatkowane... 82 Art. 6. Wy³¹czenia... 98 Rozdzia³ 2. Dostawa towarów i œwiadczenie us³ug... 112 Art. 7. Dostawa towarów... 112 Art. 8. Œwiadczenie us³ug... 144 Rozdzia³ 3. Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów i wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów... 174 Art. 9. Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów... 174 Art. 10. Wy³¹czenia... 183 Art. 11. Nabycie za wynagrodzeniem... 191 Art. 12. Wy³¹czenia... 198 Art. 12a. Wewn¹trzwspólnotowe nabycie towarów... 209 Art. 13. Wewn¹trzwspólnotowa dostawa towarów... 223 Rozdzia³ 4. Opodatkowanie przy likwidacji dzia³alnoœci spó³ki i zaprzestaniu dzia³alnoœci przez osobê fizyczn¹... 242 Art. 14. Towary w³asnej produkcji... 242 Dzia³ III. Podatnicy i p³atnicy... 253 Art. 15. Podatnicy... 253 Art. 16. Inni podatnicy... 296 Art. 17. Inni podatnicy... 297 V
Art. 18. P³atnicy... 311 Dzia³ IV. Obowi¹zek podatkowy.... 313 Rozdzia³ 1. Zasady ogólne... 313 Art. 19. Obowi¹zek podatkowy... 313 Rozdzia³ 2. Obowi¹zek podatkowy w wewn¹trzwspólnotowej dostawie towarów i w wewn¹trzwspólnotowym nabyciu towarów. 347 Art. 20. Obowi¹zek podatkowy... 347 Art. 20a. Przemieszczanie towarów; moment powstania obowi¹zku podatkowego... 352 Art. 20b. Nabycie towarów; moment powstania obowi¹zku podakowego... 359 Rozdzia³ 3. Obowi¹zek podatkowy u ma³ych podatników.... 362 Art. 21. Obowi¹zek podatkowy... 362 Dzia³ V. Miejsce œwiadczenia.... 366 Rozdzia³ 1. Miejsce œwiadczenia przy dostawie towarów.... 366 Art. 22. Miejsce dostawy towarów... 366 Art. 23. Sprzeda wysy³kowa... 380 Art. 24. Sprzeda wysy³kowa na terytorium kraju... 389 Rozdzia³ 2. Miejsce œwiadczenia przy wewn¹trzwspólnotowym nabyciu towarów... 394 Art. 25. Miejsce œwiadczenia... 394 Art. 26. Miejsce œwiadczenia... 397 Rozdzia³ 3. Miejsce œwiadczenia przy œwiadczeniu us³ug.... 399 Art. 27. Miejsce œwiadczenia... 399 Art. 28. Miejsce œwiadczenia us³ug... 401 Dzia³ VI. Podstawa opodatkowania... 449 Art. 29. Podstawa opodatkowania... 449 Art. 30. Podstawa opodatkowania... 508 Art. 31. Kwota do zap³aty... 513 Art. 31a. Zasady przeliczania waluty obcej... 518 Art. 32. Powi¹zania rodzinne, kapita³owe... 524 Dzia³ VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytu³u importu towarów... 532 Art. 33. Podatek z tytu³u importu towarów... 532 Art. 33a. Import towarów; kwota podatku nale nego; deklaracja... 537 Art. 33b. Deklaracja importowa... 544 Art. 33c. Odpowiednie zastosowanie przepisu... 547 Art. 34. Podatek z tytu³u importu towarów... 547 Art. 35. (uchylony)... 549 Art. 36. Objêcie procedur¹... 549 Art. 37. Zap³ata ró nicy podatku... 551 Art. 38. Przepisy celne... 551 Art. 39. Organ podatkowy... 552 VI
Art. 40. Brak zwrotu... 553 Dzia³ VIII. Wysokoœæ opodatkowania... 554 Rozdzia³ 1. Stawki... 554 Art. 41. Stawka podatku... 554 Art. 42. Warunki stosowania stawki 0%... 577 Rozdzia³ 2. Zwolnienia.... 603 Art. 43. Zwolnienia... 603 Art. 44. Zwolnienia... 651 Rozdzia³ 3. Zwolnienia z tytu³u importu towarów... 652 Art. 45. Zwolnienia z tytu³u importu... 652 Art. 46. Definicja... 655 Art. 47. Zwolnienie... 656 Art. 48. Rzeczy osobistego u ytku... 659 Art. 49. Rzeczy ze spadku... 661 Art. 50. Materia³y szkolne i inne... 663 Art. 51. Towary umieszczone w przesy³kach... 664 Art. 52. Towary umieszczone w przesy³kach... 665 Art. 53. Œrodki trwa³e... 667 Art. 54. Produkty rolne... 669 Art. 55. Nasiona i nazwozy... 670 Art. 56. Towar w baga u podró nego... 671 Art. 57. Substancje biologiczne, chemiczne... 675 Art. 58. Substancje lecznicze... 676 Art. 59. Substancje z atestem ŒOZ... 677 Art. 60. Œrodki farmaceutyczne... 677 Art. 61. Towary dla organizacji spo³ecznych... 678 Art. 62. Towary do rehabilitacji spo³ecznej... 680 Art. 63. Realizacja pomocy humanitarnej... 682 Art. 64. Odznaczenia, puchary, medale... 684 Art. 65. Podarunki... 685 Art. 66. Ofiarowane dary... 686 Art. 67. Próbki towarów... 686 Art. 68. Materia³y reklamowe... 687 Art. 69. Towary o funkcjach reklamowych... 688 Art. 70. Niewielkie próbki towarów... 689 Art. 71. Towary do badañ, analiz... 691 Art. 72. Znaki, wzory, szkice... 692 Art. 73. Foldery, broszury... 693 Art. 74. Publikacje urzêdowe... 694 Art. 75. Materia³y do zabezpieczania towarów... 696 Art. 76. Materia³y do przewozu zwierz¹t... 696 Art. 77. Paliwo w zbiornikach... 697 Art. 78. Towary do budowy, utrzymanie cmentarzy... 698 Art. 79. Trumny, urny, wieñce... 699 VII
Art. 80. Towary do u ytku dyplomatycznego i konsularnego... 700 Art. 81. Zwolnienie od c³a... 700 Art. 82. Rozporz¹dzenie... 701 Rozdzia³ 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%... 711 Art. 83. Stawka 0%... 711 Rozdzia³ 5. Szczególne przypadki okreœlania wysokoœci podatku nale nego... 738 Art. 84. Sprzeda zwolniona i opodatkowana... 738 Art. 85. Handel i gastronomia... 740 Dzia³ IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie czêœciowe... 741 Rozdzia³ 1. Odliczenie i zwrot podatku... 741 Art. 86. Odliczenie podatku... 741 Art. 87. Zwrot podatku... 825 Art. 88. Wy³¹czenia... 846 Art. 89. Rozporz¹dzenia... 876 Rozdzia³ 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieœci¹galnych wierzytelnoœci... 881 Art. 89a. Korekta podatku... 881 Art. 89b. Korekta deklaracji... 889 Rozdzia³ 2. Odliczanie czêœciowe podatku oraz korekta podatku naliczonego... 892 Art. 90. Odliczenie czêœciowe podatku... 892 Art. 91. Korekta kwoty podatku naliczonego... 906 Art. 92. Rozporz¹dzenie... 929 Art. 93 95. (uchylone)... 933 Dzia³ X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowuj¹ce. Zap³ata podatku... 934 Rozdzia³ 1. Rejestracja... 934 Art. 96. Zg³oszenie rejestracyjne... 934 Art. 97. Podatnicy VAT czynni... 944 Art. 98. Rozporz¹dzenie... 954 Rozdzia³ 2. Deklaracje... 956 Art. 99. Deklaracje podatkowe... 956 Rozdzia³ 3. Informacje podsumowuj¹ce... 972 Art. 100. Informacje podsumowuj¹ce... 972 Art. 101. Korekta informacji podsumowuj¹cej... 977 Art. 102. Upowa nienie ustawowe... 978 Rozdzia³ 4. Zap³ata podatku... 978 Art. 103. Zap³ata podatku... 978 Art. 104. Stosowanie przepisów o ma³ych podatnikach... 988 Art. 105. Wydawanie zaœwiadczeñ... 989 Dzia³ XI. Dokumentacja... 991 Rozdzia³ 1. Faktury... 991 VIII
Art. 106. Wystawianie faktury... 991 Art. 107. (Uchylony)... 1022 Art. 108. Puste faktury... 1022 Rozdzia³ 2. Ewidencje... 1026 Art. 109. Ewidencja sprzeda y... 1026 Art. 110. Oszacowanie... 1034 Rozdzia³ 3. Kasy rejestruj¹ce.... 1036 Art. 111. Kasy rejestruj¹ce... 1036 Rozdzia³ 4. Terminy przechowywania dokumentów... 1048 Art. 112. Przechowywanie dokumentów... 1048 Dzia³ XII. Procedury szczególne... 1049 Rozdzia³ 1. Szczególne procedury dotycz¹ce drobnych przedsiêbiorców.... 1049 Art. 113. Drobni przedsiêbiorcy... 1049 Art. 114. Taksówki osobowe... 1059 Rozdzia³ 2. Szczególne procedury dotycz¹ce rolników rycza³towych... 1062 Art. 115. Zrycza³towany zwrot podatku... 1062 Art. 116. Faktura VAT RR... 1065 Art. 117. Produkty rolne... 1072 Art. 118. Odes³anie... 1073 Rozdzia³ 3. Szczególne procedury przy œwiadczeniu us³ug turystyki.. 1075 Art. 119. Us³ugi turystyki... 1075 Rozdzia³ 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów u ywanych, dzie³ sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków 1082 Art. 120. Definicje... 1082 Rozdzia³ 5. Szczególne procedury dotycz¹ce z³ota inwestycyjnego.... 1092 Art. 121. Z³oto inwestycyjne... 1092 Art. 122. Zwolnienia... 1092 Art. 123. Rezygnacja ze zwolnienia... 1093 Art. 124. Obni enie podatku... 1093 Art. 125. Ewidencja... 1094 Rozdzia³ 6. System zwrotu podatku podró nym.... 1098 Art. 126. Podró ni... 1098 Art. 127. Sprzedawcy... 1098 Art. 128. Warunki zwrotu... 1100 Art. 129. Stawka 0%... 1101 Art. 130. Rozporz¹dzenie... 1102 Rozdzia³ 7. Procedury szczególne dotycz¹ce podmiotów zagranicznych œwiadcz¹cych na terytorium Wspólnoty us³ugi elektroniczne osobom niepodlegaj¹cym opodatkowaniu.... 1111 Art. 131. Definicje... 1111 Art. 132. Us³ugi elektroniczne... 1111 IX
Art. 133. Deklaracje VAT... 1113 Art. 134. Ewidencja elektroniczna... 1114 Rozdzia³ 8. Wewn¹trzwspólnotowe transakcje trójstronne procedura uproszczona... 1121 Art. 135. Definicje... 1121 Art. 136. Procedura uproszczona... 1125 Art. 137. (uchylony)... 1127 Art. 138. Ewidencja prowadzona w ramach transakcji trójstronnych.. 1128 Dzia³ XIII. Zmiany w przepisach obowi¹zuj¹cych, przepisy przejœciowe i koñcowe... 1131 Rozdzia³ 1. Zmiany w przepisach obowi¹zuj¹cych.... 1131 Art. 139.... 1131 Art. 140.... 1131 Art. 141.... 1133 Art. 142.... 1134 Art. 143.... 1135 Art. 144.... 1137 Art. 145.... 1138 Rozdzia³ 2. Przepisy przejœciowe i koñcowe... 1139 Art. 146. Przepisy przejœciowe dotycz¹ce tymczasowych stawek VAT... 1139 Art. 147. Licencje i sublicencje... 1141 Art. 148. Kwota sprzeda y opodatkowanej... 1143 Art. 149. Warunek wywozu towarów... 1143 Art. 150. Przepis przejœciowy dotycz¹cy zwrotu podatku VAT zagranicznym turystom... 1145 Art. 151. Przepis przejœciowy dotycz¹cy okreœlenia w z³otych polskich kwot w euro... 1145 Art. 152. Przepis przejœciowy dotycz¹cy podmiotów zagranicznych zarejestrowanych dla celów VAT w Polsce... 1147 Art. 153. Wk³ady i op³aty wniesione do spó³dzielni przed 1 maja 2004 r.... 1147 Art. 154. Kontynuacja starych zasad odliczenia w przypadku najmu itp. Samochodów... 1148 Art. 155. Przychody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych a VAT... 1150 Art. 156. Informacje i zawiadomienia sprzed 1 maja 2004 r.... 1150 Art. 157. Przepis przejœciowy dla zarejestrowanych podatników... 1151 Art. 158. Rejestracja podatników. Okres przejœciowy... 1152 Art. 159. Przepis przejœciowy dotycz¹cy terminów... 1152 Art. 160. Nastêpcy podatników oddzia³ów osób prawnych... 1153 Art. 161. Podatnicy rozliczaj¹cy siê kwartalnie... 1154 Art. 162. Przeniesienie starego podatku naliczonego do deklaracji za maj 2004 r.... 1155 Art. 163. Kalkulacja obrotu dla celów wspó³czynnika dla 2004 r.... 1157 X
Art. 164. Przepis przejœciowy dotycz¹cy bonów paliwowych... 1158 Art. 165. Przepis przejœciowy dotycz¹cy kas rejestruj¹cych... 1158 Art. 166. Zwrot podatku dla zagranicznych przedsiêbiorców za okres od 30 kwietnia 2004 r.... 1159 Art. 167. Przepis przejœciowy dotycz¹cy zwrotu podatku VAT podró nym... 1159 Art. 168. Przepis przejœciowy dotycz¹cy zwolnieñ podmiotowych... 1160 Art. 169. Przepis przejœciowy dotycz¹cy zwrotu podatku podró nym.. 1160 Art. 170. Przepisy przejœciowe dla importu towarów... 1161 Art. 171. Komis... 1167 Art. 172. Przepis przejœciowy dla umów leasingu... 1169 Art. 173. Procedura szczególna dla towarów u ywanych itd.... 1169 Art. 174. Przepis przejœciowy dotycz¹cy opodatkowania mar y... 1170 Art. 175. Utrata mocy obowi¹zuj¹cej poprzedniej ustawy... 1170 Art. 176. Termin wejœcia w ycie ustawy... 1170 Za³¹cznik 1. Wykaz towarów zaliczanych do nowych œrodków transportu... 1172 Za³¹cznik 2. Wykaz towarów i us³ug, od których dostawy przys³uguje zrycza³towany zwrot podatku od towarów i us³ug... 1173 Za³¹cznik 3. Wykaz towarów i us³ug, opodatkowanych stawk¹ podatku w wysokoœci 7%... 1176 Za³¹cznik 4. Wykaz us³ug zwolnionych od podatku... 1191 Za³¹cznik 5. Wykaz krajów (terytoriów), w przypadku których podatek z tytu³u importu us³ug nie obni a kwoty podatku nale nego lub nie uprawnia do zwrotu ró nicy podatku nale nego... 1194 Za³¹cznik 6. Wykaz towarów i us³ug, opodatkowanych stawk¹ podatku w wysokoœci 3%... 1195 Za³¹cznik 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy.. 1200 Za³¹cznik 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawk¹ 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy... 1201 Za³¹cznik 9. Wykaz przeznaczeñ pojazdów specjalnych, o których mowa w art. 86 ust. 4 pkt 5... 1201 Indeks rzeczowy... 1203 XI