F AKTURY W PODATKU OD

HTML
DOWNLOAD

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "F AKTURY W PODATKU OD"

Eugeniusz Markowski
10 lat temu
Przeglądów:

1 F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Faktura Gdynia, 10 lutego 2014

2 PRZEPISY PRAWA (1) 1. Dyrektywa 2006/112/WE RADY z dnia 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od warto ci dodanej (Dz. U. UE L Nr 347 poz. 1), dalej jako Dyrektywa Rozdział 3, art USTAWA O POŹATKU OŹ TOWAROW I USŁUG z dnia 11 marca 2004r., (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), dalej jako UoVAT Źział XI, Rozdział 1, art , 116

1), dalej jako Dyrektywa Rozdział 3, art. 21

3 PRZEPISY PRAWA (2) 1. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U poz. 1485), dalej jako Rozporz dzenie 2. Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej oraz zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach 14. z dnia 22 sierpnia 2005r. (Dz. U. Nr 165, poz. 1373)

Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty

4 FAKTURA DEFINICJA Artykuł 2 UoVAT: Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa oś 31) fakturze - rozumie się przez to dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie; 32) fakturze elektronicznej - rozumie się przez to fakturę w formie elektronicznej wystawioną i otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym;

wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie; 32) fakturze elektronicznej - rozumie

5 FAKTURA DO CZEGO JEST NAM POTRZEBNA? źwidencja zdarzeń na potrzeby podatku od towarów i usług Ewidencja kosztu na potrzeby podatków dochodowych Źokument księgowy w rozumieniu UoRach Źokument na potrzeby postępowania windykacyjnego FAKTURA UMOWA

Ewidencja kosztu na potrzeby podatków dochodowych Źokument

6 FAKTURY NA Ż DANIE Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą: 1) czynno ci, o których mowa w ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem czynno ci, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4, oraz otrzymanie cało ci lub czę ci zapłaty przed wykonaniem tych czynno ci, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, [ ] - jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bąd otrzymano cało ć lub czę ć zapłaty.

5 pkt 4, oraz otrzymanie cało ci lub czę ci zapłaty przed wykonaniem tych czynno ci, z wyjątkiem przypadku, gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy

7 PUSTE FAKTURY PRZEPISY Artykuł 108 UoVAT: 1. W przypadku gdy osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowo ci prawnej lub osoba fizyczna wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. 2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego. 3. W przypadku, o którym mowa w art. 43 ust. 12a, do zapłaty podatku jest obowiązana organizacja pożytku publicznego.

której wykaże kwotę podatku, jest obowiązana do jego zapłaty. 2. Przepis ust.

8 PUSTE FAKTURY ORZECZNICTWO S DOWE Niezależnie od tego, czy rzeczywi cie wystąpił obrót będący podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług, a także niezależnie od rozmiarów i konsekwencji podatkowych tego obrotu, każdy wystawca pustej faktury powinien się liczyć z konieczno cią zapłaty wykazanego w niej podatku. Wyrok NSA z dnia r., I FSK 820/12 Regulacja zawarta w art. 108 u.p.t.u., ma charakter sankcyjny i służy zapobieganiu nadużyciom w zakresie prawa do odliczenia podatku wykazanego na fakturze, realizując ten cel niewątpliwie stanowi narzędzie ochrony interesów Skarbu Państwa. Wyrok NSA z dnia r., I FSK 359/12

9 PUSTE FAKTURY STANOWISKO ETS Prawo do odliczenia nie obejmuje podatku, który zapłacono wyłącznie dlatego, że został wykazany na fakturze, gdy obowiązek jego naliczenia nie wynikał z przepisów prawa. Sprawa ETS - C-342/87 Genius Holding HV, z dnia 13 grudnia 1989 r., niepubl. Należy dopu cić do korygowania w/w faktury, z wykazaniem, że adresat faktury nie odliczył podatku albo że odliczenie to zostanie skorygowane. Sprawy ETS - C-454/98 Schmeink & Cofreth AG & Co. KG z dnia 19 wrze nia 2000 r., niepubl., oraz C-427/98 Komisja Wspólnot Europejskich a Republika Federalna Niemiec z dnia 15 pa dziernika 2002 r., niepubl. [Regulacja ta] nie może mieć zastosowania do podatku omyłkowo wykazanego na fakturze przez podmiot, który nie działał jako podatnik. W związku z tym, wymieniona na fakturze kwota nie wiąże się z obowiązkiem jej rozliczenia przez podmiot, który ją wystawił. Sprawy od C-78/02 do C-80/02: Maria Karageorgou, Katina Petrova, Loukas Vlachos (Zb. Orz. 2003, s. I-13295)

Należy dopu cić do korygowania w/w faktury, z wykazaniem, że adresat faktury nie odliczył podatku albo że odliczenie to zostanie skorygowane. Sprawy ETS - C-454/98 Schmeink & Cofreth AG & Co.

10 AUTENTYCZNOŚĆ I INTEGRALNOŚĆ 1. Podatnik okre la sposób zapewnienia autentyczno ci pochodzenia, integralno ci tre ci i czytelno ci faktury. 2. Przez autentyczno ć pochodzenia faktury rozumie się pewno ć co do tożsamo ci dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury. 3. Przez integralno ć tre ci faktury rozumie się, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura.

11 ZAPEWNIENIE AUTENTYCZNOŚCI I INTEGRALNOŚCI Autentyczno ć pochodzenia, integralno ć tre ci oraz czytelno ć faktury można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną cieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub wiadczeniem usług. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, okre lonych powyżej, autentyczno ć pochodzenia i integralno ć tre ci faktury elektronicznej są zachowane, w szczególno ci, w przypadku wykorzystaniaś 1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 wrze nia 2001 r. o podpisie elektronicznym (Źz. U. Nr 130, poz. 1450, z pó n. zm.), weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu, lub 2) elektronicznej wymiany danych (źźi) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa dotycząca tej wymiany przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczno ć pochodzenia faktury i integralno ć jej danych.

Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, okre lonych powyżej, autentyczno ć pochodzenia i integralno ć tre ci faktury elektronicznej są zachowane, w szczególno ci, w przypadku wykorzystaniaś 1)

12 KONTROLA BIZNESOWA (1) kontrole biznesowe należy rozumieć jako proces, za po rednictwem którego podatnik tworzy, wdraża oraz aktualizuje dostateczny poziom pewno ci w zakresie tożsamo ci dostawcy lub usługodawcy albo wystawcy faktury (autentyczno ć pochodzenia), w zakresie tego, iż nie zmieniono danych dotyczących podatku VAT (integralno ć tre ci) oraz w zakresie czytelno ci faktury od momentu wystawienia faktury aż do końca okresu przechowywania. ródłoś broszura dot. zmian w zakresie fakturowania, Ministerstwo Finansów

pochodzenia), w zakresie tego, iż nie zmieniono danych dotyczących podatku VAT (integralno ć tre ci) oraz w zakresie czytelno ci

13 KONTROLA BIZNESOWA (2) Kontrole biznesowe powinny być odpowiednie do wielko ci, działalno ci i rodzaju podatnika oraz powinny uwzględniać ilo ć i warto ć transakcji, jak również ilo ć i rodzaj dostawców lub usługodawców oraz nabywców lub usługobiorców. W stosownych przypadkach uwzględnione powinny być także inne czynniki. Przykładem kontroli biznesowej jest dopasowywanie do faktury dokumentów uzupełniających, takich jak zamówienie, umowa, dokument transportowy czy wezwanie do zapłaty. ródłoś broszura dot. zmian w zakresie fakturowania, Ministerstwo Finansów

W stosownych przypadkach uwzględnione powinny być także inne czynniki.

14 WIARYGODNA ŚCIEŻKA AUDYTU udokumentowany przebieg transakcji od jej rozpoczęcia poprzez dokument ródłowy, taki jak zamówienie, do zakończenia w formie ostatecznego zapisu w rocznych sprawozdaniach finansowych, i na odwrót, mający zapewnić związek między różnymi dokumentami w takim procesie. cieżka audytu obejmuje dokumenty ródłowe i realizowane transakcje oraz odniesienia do powiązań pomiędzy nimi. ródłoś broszura dot. zmian w zakresie fakturowania, Ministerstwo Finansów

zapewnić związek między różnymi dokumentami w takim procesie.

15 WIARYGODNOŚĆ ŚCIEŻKI AUDYTU cieżkę audytu można opisać jako wiarygodną w przypadku, gdy związek pomiędzy dokumentami uzupełniającymi oraz realizowanymi transakcjami jest łatwy do prze ledzenia (dzięki posiadaniu dostatecznych danych dla powiązania dokumentów), zgodny z ustalonymi w przedsiębiorstwie procedurami oraz odzwierciedla procesy, które faktycznie miały miejsce. Można to osiągnąć wykorzystując przykładowo, dokumenty osób trzecich (np. wyciągi bankowe), dokumenty nabywcy lub usługobiorcy albo dostawcy lub usługodawcy (dokumenty drugiej strony transakcji) lub poprzez wewnętrzne kontrole (np. rozdziału obowiązków). ródłoś broszura dot. zmian w zakresie fakturowania, Ministerstwo Finansów

faktycznie miały miejsce. Można to osiągnąć wykorzystując przykładowo, dokumenty osób trzecich (np.

16 F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Faktura Gdynia, 10 lutego 2014

Podobne dokumenty

Faktura VAT po nowelizacji przepisów

Faktura VAT po nowelizacji przepisów Radosław Żuk Część I PODSTAWOWE ZASADY FAKTUROWANIA Podstawa prawna zmian - rozporządzenie Ministra Finansów zmieniające rozporządzenie z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie