URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA

Transkrypt

1 Załącznik Nr 3 do Zarządzenia Nr 1341/F/05 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 30 grudnia 2005 roku URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SKARBU PAŃSTWA

2 I. WSTĘP 1. Zakładowy Plan Kont dla dochodów Skarbu Państwa realizowanych przez Gminę i Powiat Miasto Słupsk został opracowany w oparciu o: 1. Ustawę z dnia 29 września 1994r.o rachunkowości (Dz.U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 tekst jednolity, z 2003r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324, Nr 229, poz. 2276, z 2004r. Nr 96 poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546, Nr 213, poz. 2155, z 2005r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539). 2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. z 2001r. Nr 153, poz. 1752, Dz.U. z 2005r. Nr 128, poz z późn. zm.). 3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2001r. Nr 24, poz. 279, z 2003r. Nr 125, poz. 1160, z 2004r. Nr 250, poz. 2505, Nr 273, poz. 2703, Dz.U. z 2005r. Nr 170,poz z późn. zm.). 4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 września 2004r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.U. Nr 209, poz. 2132, Nr. 283, poz. 2828, z 2005r. Nr 74, poz. 652 z późn. zm.). 5. Ustawę z dnia 26 listopada 1998r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2003r. Nr 15, poz. 148 tekst jednolity; Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 594, Nr 166, poz. 1611, Nr 189, poz. 1851, Nr 96, poz. 874; z 2004r. Nr 19, poz.177, Nr 93, poz. 890, Nr 123, poz. 1291, Nr 121, poz. 1264, Nr 210, poz. 2135, Nr 273, poz. 2703, z 2005r. Nr 14, poz. 114, Nr 64, poz. 565). 2. Ewidencja księgowa dla Skarbu Państwa w Słupsku prowadzona jest przy użyciu komputera w oparciu o SYSTEM URZĄD program FINANSOWO-KSIĘGOWY opracowany przez firmę EFEKT-SOFTWARE z Katowic. 3. Ewidencja księgowa dochodów Skarbu Państwa prowadzona jest w siedzibie jednostki 4. Zakładowy Plan Kont ustala i wprowadza do niego zmiany kierownik jednostki. 2

3 II. OBOWIĄZUJĄCY WYKAZ KONT W ewidencji księgowej Dochodów Skarbu Państwa obowiązują niżej podane konta syntetyczne: Kasa Rachunek bankowy Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne Należności z tytułu dochodów budżetowych Rozrachunki z budżetami Długoterminowe należności budżetowe Rozliczenie dochodów budżetowych Sumy do wyjaśnienia Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 3

4 1) Konto KASA Konto 105 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki. Obroty gotówkowe jednostki udokumentowuje się źródłowymi dowodami kasowymi, formularzami powszechnego użytku według wzoru K 103 oraz wpłat gotówkowych wprowadzonych do stosowania zarządzeniem Prezydenta Miasta. Celem realizacji wydatków budżetowych przez kasę Urzędu Miejskiego pobiera się gotówkę z rachunku bieżącego jednostki. Wydawanie gotówki z kasy odbywa się na podstawie dokumentów ustalonych w instrukcji kasowej jednostki, zatwierdzonej przez Prezydenta Miasta. Stały zapas gotówki w kasie (pogotowie kasowe) niezbędny do zaspokojenia bieżących potrzeb oraz częstotliwość przekazywania do banku gotówki z tytułu pobranych dochodów budżetowych i zwrotu wydatków określa Prezydenta Miasta. Na ostatni dzień roku budżetowego stan kasy wewnętrznej jednostki budżetowej winien wykazywać 0. Wszystkie środki pieniężne muszą być odprowadzone na rachunek bankowy jednostki. Z wpływów pobranych do kasy z tytułu dochodów budżetowych nie wolno dokonywać wydatków. Struktura konta: xxx Symbol konta 105 Na stronie Winien konta 105 ujmuje się: wypływy gotówki z tytułu dochodów, wpływ gotówki z banku do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat oraz ich oprocentowanie. 4

5 Na stronie Ma konta105 ujmuje się: rozchody gotówki, zwrot nadpłat oraz ich oprocentowanie z kasy podatnikom. Konto 105 może wykazywać jedynie saldo Winien, które wyraża stan gotówki w kasie. Typowe zapisy strony Winien konta 105 Kasa 1. Podjęcie gotówki z banku: - z rachunku bieżącego jednostki Wpłaty z tytułu należności ujęte na kontach rozrachunków 221, 225, 245 Typowe zapisy strony Ma konta 105 Kasa 1. Wpłata gotówki do banku na własne rachunki bankowe 2. Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych oraz podatku VAT 3. Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach , 225 5

6 2) Konto 130 RACHUNEK BANKOWY Konto 130 Rachunek bankowy służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowych z tytułu wpływów i zwrotów dochodów należnych Skarbowi Państwa oraz powiatowi i gminie objętych planem finansowym. Struktura konta: xxx Symbol konta 130 Po stronie Winien konta 130 księguje się: - wpływ środków pieniężnych należnych Skarbowi Państwa m.in. z tytułu opłat za: trwały zarząd, wieczyste użytkowanie, najem i dzierżawę składników majątkowych, przekształcenie prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, spłatę hipoteki, odpłatne nabycie prawa własności nieruchomości itp. - wpływ należnych odsetek Po stronie Ma konta 130 księguje się: - okresowe przelewy środków pieniężnych do Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta, - okresowe przelewy środków należnych od osiąganych wpływów na rachunek bankowy powiatu i gminy, - zwrot środków nienależnie pobranych, - inne zwroty Zapisów na koncie 130 dokonuje się według wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między księgowością jednostki uprawnionej do pobierania dochodów Skarbu Państwa, a księgowością banku. Na koncie 130 do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się zapis odwrotności kont. Konto 130 może wykazywać saldo Winien, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym. Ewidencję wpływów i zwrotów na rachunku bankowym prowadzi się zgodnie z podziałkami klasyfikacji budżetowej. 6

7 Typowe zapisy strony Winien konta 130 Rachunek bankowy L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Wpływ środków pieniężnych należnych Skarbowi Państwa Wpływ należnych odsetek 221 Typowe zapisy strony Ma konta 130 Rachunek bankowy L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Okresowe przelewy środków pieniężnych do Referatu rachunkowości Budżetu Miasta Okresowe przelewy środków na rachunek bankowy powiatu i gminy Zwrot środków nienależnie pobranych Inne zwroty 221 7

8 3) Konto 140 KRÓTKOTERMINOWE PAPIERY WARTOŚCIOWE I INNE ŚRODKI PIENIĘŻNE Konto 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się między kasą urzędu a jego rachunkiem bankowym. Struktura konta: xxx Symbol konta 140 Po stronie Winien konta 140 księguje się: - wpływ z kasy na rachunek bankowy Po stronie Ma konta 140 księguje się: - wpływy środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy, pod datą wyciągu bankowego Konto 140 może wykazywać saldo Winien, które oznacza stan sum pieniężnych w drodze. Typowe zapisy strony Winien konta 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Wpływy z kasy na rachunek bankowy 2. Pobranie z rachunków bankowych do kasy

9 Typowe zapisy strony Ma konta 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne L.p Treść operacji Konta przeciwstawne 1. Wpływ środków pieniężnych w drodze na rachunek bankowy Wpływy środków pieniężnych w drodze do kasy 105 9

10 4) Konto 221 NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOCHODÓW BUDŻETOWYCH Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy Struktura konta: xxx - xx Symbol konta Rodzaj należności głównej: wieczyste użytkowanie, dowody osobiste, udostępnianie danych, inne Na koncie Winien konta 221 ujmuje się: - ustalone na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat. Na stronie Ma konta ujmuje się: - wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych - odpisy (zmniejszenia) należności Ewidencja analityczna do konta 221 jest prowadzona według tytułów - podziałek klasyfikacji budżetowej. Ewidencja analityczna prowadzona jest na kartotekach komputerowych znajdujących się w programie Księgowość podatkowa Skarb Państwa. Typowe zapisy strony Winien konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 1. Przypis należności dochodów budżetowych na dany rok Zwroty nadpłat 130, Zwroty kwot nienależnych Skarbowi Państwa Przeksięgowanie bilansowe na koniec roku obrotowego

11 Typowe zapisy strony Ma konta 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 1. Wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych 130, Odpisy należności z tytułu dochodów budżetowych Przeksięgowanie bilansowe na koniec roku obrotowego

12 5) Konto 225 -ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa i budżetami gmin ze wszystkich tytułów np. z tytułu zobowiązań podatkowych własnych, rozrachunki z tytułu VAT. Ewidencja szczegółowa do konta 225 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków z budżetem odrębnie. Struktura konta: xxx Symbol konta Na stronie Winien konta 225 ujmuje się w szczególności: - wpłaty do budżetu z tytułu różnych podatków i opłat oraz ceł, - należności z tytułu nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Na stronie Ma konta 225 księguje się w szczególności: - zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków, opłat i ceł płaconych przez jednostkę, - VAT należny, naliczony od sprzedaży i czynności zrównanych ze sprzedażą Typowe zapisy strony Winien konta 225 Rozrachunki z budżetami 1. Odpis należnego podatku VAT-Korekta faktur Przekazanie VAT należnego do Referatu Wydatków

13 Typowe zapisy strony Ma konta 225 Rozrachunki z budżetami 1. Wpłacony podatek VAT 130, Przypis należnego podatku VAT od sprzedaży wynikający z wystawionych faktur

14 6) Konto 226 DŁUGOTERMINOWE NALEŻNOŚCI BUDŻETOWE Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności jednostek budżetowych podlegających zaliczeniu na dochody budżetowe. Do długoterminowych należności budżetowych zalicza się należności zahipotekowane oraz inne należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są księgowania. Struktura konta: xxx Symbol konta Na stronie Winien konta 226 ujmuje się: należności długoterminowe jednostek budżetowych z tytułu przychodów przyszłych okresów płatnych w następnych latach Na stronie Ma konta 226 ujmuje się: przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok Konto 226 może wykazywać saldo Winien, które oznacza wartość długoterminowych należności budżetowych jednostek budżetowych. Typowe zapisy strony Winien konta 226 Długoterminowe należności budżetowe 1. Przypisanie należności długoterminowych podlegających zaliczeniu na dochody Skarbu Państwa w przyszłych latach

15 Typowe zapisy strony Ma konta 226 Długoterminowe należności budżetowe 1. Przeniesienie należności długoterminowych na krótkoterminowe w wysokości raty należnej za dany rok budżetowy (równoległy zapis Wn 840, Ma 240)

16 7) Konto 240 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Konto 240 służy do rozliczenia jednostki budżetowej z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych. Struktura konta: xxx - xx Symbol konta Rodzaj operacji Na stronie Winien konta 240 ujmuje się: dochody budżetowe przelane na rachunek Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta, dochody budżetowe przelane na rachunek dochodów powiatu i gminy Na stronie Ma konta 240 ujmuje się: roczne przeniesienia zrealizowanych dochodów budżetowych. Konto 240 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nie przelanych na rachunek dochodów budżetowych Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta. Typowe zapisy strony Winien konta 240 Rozliczenie dochodów budżetowych 1. Przelew dochodów budżetowych należnych Pomorskiemu Urzędowi Wojewódzkiemu do Referatu Rachunkowości Budżetu Miasta 2. Przelew dochodów budżetowych należnych gminie i powiatowi

17 Typowe zapisy strony Ma konta 240 Rozliczenie dochodów budżetowych 1. Roczne przeniesienia zrealizowanych dochodów budżetowych

18 8) Konto 245 SUMY DO WYJAŚNIENIA Konto 245 służy do ewidencji roszczeń spornych, mylnych obciążeń i wpłat oraz uznań rachunku bankowego Skarbu Państwa. Struktura konta: xxx Symbol konta Na stronie Winien konta 245 ujmuje się: roszczenia sporne, błędne obciążenia i korekty błędnych uznań dokonanych przez bank Na stronie Ma konta 245 ujmuje się: roszczenia sporne, błędne uznania i korekty błędnych obciążeń dokonanych przez bank Konto 245 może wykazywać saldo po stronie Ma, które oznacza mylne wpłaty. Typowe zapisy strony Winien konta 245 Sumy do wyjaśnienia 1. Niesłuszne obciążenia i korekty pomyłkowych uznań bankowych 130, 105 Typowe zapisy strony Ma konta 245 Sumy do wyjaśnienia 1. Mylne wpłaty 130, Wpłaty wadiów 130,

19 9) Konto 840 REZERWY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE PRZYCHODÓW Konto 840 służy do ewidencji przychodów przyszłych okresów, tj. nie stanowiących przychodów bieżącego okresu sprawozdawczego. Struktura konta: xxx Symbol konta 840 Na stronie Winien konta 840 księguje się: rozliczenie przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego Na stronie Ma konta 840 ujmuje się: powstanie i zwiększenie przychodów przyszłych okresów Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 zapewnia możność ustalenia stanu przychodów przyszłych okresów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń. Typowe zapisy strony Winien konta 840 Rezerwy i przychody przyszłych okresów 1. Rozliczenie przychodów przyszłych okresów przez ich zaliczenie do przychodów roku obrotowego (równoległy zapis Wn 221 Ma 226)

20 Typowe zapisy strony Ma konta 840 Rezerwy i przychody przyszłych okresów 1. Powstanie i zwiększenie przychodów przyszłych okresów