Spis treœci Wykaz skrótów O Autorach Wstęp 1. Środki trwałe 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Leasing

Transkrypt

1 Spis treœci Wykaz skrótów...9 O Autorach...10 Wstęp Środki trwałe Środki trwałe w świetle ustawy o rachunkowości Środki trwałe jako składnik aktywów spółki definicje Ustalanie wartości początkowej środków trwałych Określenie długości okresu amortyzacji i stawek, moment rozpoczęcia amortyzacji założenia Remont a ulepszenie środków trwałych Wycofanie środków trwałych z używania ujęcie w księgach Środki trwałe i operacje związane z nimi w sprawozdaniu finansowym Aktualizacja wyceny środków trwałych Środki trwałe w świetle Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Środki trwałe klasyfikacja i ujęcie w księgach zagadnienia ogólne Okresy przewidywanej ekonomicznej użyteczności a stawki i metody amortyzacji Rachunkowość komponentów w świetle MSR Uwzględnienie wartości godziwej środków trwałych okoliczności ujęcia w księgach Utrata wartości środków trwałych Środki trwałe w świetle przepisów podatkowych Wartość początkowa środków trwałych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych Określenie stawek amortyzacji na potrzeby podatku dochodowego Przyczyny i skutki rozbieżności pomiędzy ewidencją bilansową i podatkową środków trwałych Przykłady Wartości niematerialne i prawne Wartości niematerialne i prawne w ustawie o rachunkowości Koszty zakończonych prac rozwojowych Wartość firmy Prawa majątkowe Rozwiązania podatkowe dla wartości niematerialnych i prawnych Koszty zakończonych prac rozwojowych Wartość firmy Inne wartości niematerialne i prawne Wartości niematerialne w myśl Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Koszty prac badawczych i rozwojowych Wartość firmy Wartości niematerialne ujęcie i wycena Przykłady Leasing Leasing a ustawa o rachunkowości Klasyfikacja leasingu w świetle polskiego prawa bilansowego Ewidencja leasingu operacyjnego u korzystającego

2 Spis treœci Ewidencja leasingu operacyjnego u finansującego Ewidencja leasingu finansowego u korzystającego Ewidencja leasingu finansowego u finansującego Leasing zwrotny Leasing a Międzynarodowe Standardy Rachunkowości Klasyfikacja leasingu w świetle MSR Ewidencja leasingu finansowego u korzystającego Ewidencja leasingu finansowego u finansującego Ewidencja leasingu operacyjnego u korzystającego Ewidencja leasingu operacyjnego u finansującego Leasing zwrotny Leasing w świetle podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych Kwalifikacja umowy leasingu Leasing operacyjny w świetle ustaw o podatku dochodowym Leasing finansowy w świetle ustaw o podatku dochodowym Przykłady Inwestycje Definicje i zakres inwestycji Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne ustawa o rachunkowości Inwestycje w nieruchomości w świetle Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej Aspekt podatkowy nieruchomości inwestycyjnych Aktywa finansowe ustawa o rachunkowości Aktywa finansowe a Międzynarodowe Standardy Rachunkowości Aktywa finansowe a podatek dochodowy od osób prawnych Inne inwestycje Przekwalifikowanie inwestycji Przykłady Instrumenty finansowe Definicja i rodzaje instrumentów finansowych Wycena instrumentu finansowego na dzień nabycia Klasyfikacja instrumentów finansowych Wycena instrumentów finansowych na dzień bilansowy Przekwalifikowanie instrumentów finansowych Wyłączenie instrumentu finansowego z ksiąg rachunkowych Wbudowane instrumenty pochodne Odpisy aktualizujące aktywa finansowe Instrumenty finansowe w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości Rachunkowość zabezpieczeń Przykłady Materiały i towary Istota i klasyfikacja zapasów Definicja według ustawy o rachunkowości Definicja według MSR Obrót materiałowy Pojęcie oraz klasyfikacja materiałów

3 Spis treœci Wycena materiałów według przepisów ustawy o rachunkowości Wycena materiałów według MSR Aktualizacja wyceny zapasów według przepisów ustawy o rachunkowości Aktualizacja wyceny zapasów według MSR Skutki podatkowe tworzenia i rozwiązywania odpisów aktualizujących wartość materiałów Obrót towarowy Pojęcie towarów Towary w obrocie hurtowym i detalicznym oraz ich wycena Wycena towarów według przepisów ustawy o rachunkowości Wycena towarów według MSR Aktualizacja wyceny towarów według ustawy o rachunkowości Aktualizacja wyceny towarów według MSR Skutki podatkowe tworzenia i rozwiązywania odpisów aktualizujących wartość towarów Przykłady Rozliczanie różnic inwentaryzacyjnych Inwentaryzacja Rozliczanie różnic inwentaryzacyjnych Rozliczanie różnic inwentaryzacyjnych w świetle przepisów podatkowych Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych Ustawa o podatku od towarów i usług (VAT) Przykłady Koszt wytworzenia produktów Definicja kosztu wytworzenia w świetle ustawy o rachunkowości Poziom zdolności produkcyjnych Ustalanie kosztów niewykorzystanych zdolności produkcyjnych Uproszczenia według przepisów ustawy o rachunkowości Odpisy aktualizujące produkty Koszt wytworzenia w MSR 2 Zapasy Uproszczenia stosowane w MSR Koszt wytworzenia a przepisy podatkowe Koszt wytworzenia w praktyce Przykłady Należności i zobowiązania Rozrachunki w świetle ustawy o rachunkowości Definicje i podział rozrachunków Inwentaryzacja rozrachunków Wycena rozrachunków Odpisy aktualizujące należności Rozrachunki w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości Definicje i ujęcie rozrachunków w MSR Wycena rozrachunków według MSR Rozrachunki a ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych Przykłady Kapitały Spółka akcyjna Kapitał podstawowy spółki akcyjnej Kapitał zapasowy spółki akcyjnej

4 Spis treœci Kapitał rezerwowy spółki akcyjnej Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Kapitał podstawowy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością Kapitał zapasowy spółki z o.o Kapitał rezerwowy spółki z o.o Kapitały własne spółek kapitałowych w świetle ustawy o rachunkowości Kapitał z aktualizacji wyceny Kapitały własne spółek kapitałowych według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Wybrane zagadnienia w aspekcie podatkowym Wypłata i opodatkowanie dywidendy Podwyższenie kapitału zakładowego w formie nieaportowej Podwyższenie kapitału zakładowego w formie aportowej Podatek od czynności cywilnoprawnych Przykłady Rozliczenia międzyokresowe kosztów i rezerwy Rozliczenia międzyokresowe kosztów Rozliczenia międzyokresowe kosztów w świetle uregulowań ustawy o rachunkowości Rozliczenia międzyokresowe kosztów w świetle uregulowań MSR Bierne oraz czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów na gruncie podatkowym Rozliczenia międzyokresowe przychodów Rozliczenia międzyokresowe przychodów w świetle uregulowań ustawy o rachunkowości Rozliczenia międzyokresowe przychodów a MSR Rozliczenia międzyokresowe przychodów na gruncie podatkowym Rezerwy na zobowiązania Rezerwy w świetle uregulowań ustawy o rachunkowości Rezerwy na zobowiązania a uregulowania Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Przykłady Podatek odroczony Wartość księgowa i podatkowa aktywów i pasywów Wartość podatkowa aktywów Wartość podatkowa pasywów Różnice przejściowe Ogólna charakterystyka różnic między wynikiem finansowym brutto a podstawą opodatkowania Dodatnie i ujemne różnice przejściowe Identyfikacja różnic przejściowych w aktywach i pasywach Typowe przyczyny powstawania różnic przejściowych Aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego Zasady ustalania aktywów i tworzenia rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego Wycena aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego Ujmowanie odroczonego podatku dochodowego Prezentacja i ujawnianie informacji o odroczonym podatku dochodowym w sprawozdaniu finansowym Etapy ustalania odroczonego podatku dochodowego

5 Spis treœci Synteza podobieństw i różnic między ustawą o rachunkowości i KSR 2 a MSR Przykłady Przychody Przychody ze sprzedaży w świetle ustawy o rachunkowości Definicje Zasada memoriału oraz zasada współmierności przychodów i kosztów Zdarzenia gospodarcze korygujące wartość przychodów ze sprzedaży Zaliczki na poczet przyszłych dostaw a przychody ze sprzedaży Przychody ze sprzedaży w sprawozdaniu finansowym Przychody ze sprzedaży w świetle Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Ogólne pojęcia Odroczony termin płatności jako podstawa do dyskontowania przychodów Warunki rozpoznania przychodów w świetle MSR Istotne zagadnienia podatkowe Przychody ze sprzedaży w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Przychody ze sprzedaży w świetle ustawy o podatku od towarów i usług Przychody ze sprzedaży wyrażone w walutach obcych Szczególne formy przychodów ze sprzedaży Sprzedaż komisowa Sprzedaż ratalna Przykłady Wynagrodzenia Wynagrodzenia według regulacji krajowych Ogólna charakterystyka wynagrodzeń Kategorie wynagrodzeń Narzuty na wynagrodzenia umowy o pracę Narzuty na wynagrodzenia inne umowy cywilnoprawne Wynagrodzenia według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Definicja i kategorie świadczeń pracowniczych według MSR Krótkoterminowe świadczenia pracownicze Świadczenia po okresie zatrudnienia Inne długoterminowe świadczenia pracownicze Świadczenia z tytułu rozwiązania stosunku pracy Wynagrodzenia według przepisów podatkowych Podatkowe ujęcie wynagrodzeń przez pracodawcę Kalkulacja podstawy opodatkowania wynagrodzeń osób fizycznych Przykłady Różnice kursowe Różnice kursowe a uregulowania ustawy o rachunkowości Wycena Wycena rozchodu środków pieniężnych Kompensata należności i zobowiązań Prezentacja różnic kursowych Wpływ różnic kursowych na wysokość odroczonego podatku dochodowego

6 Spis treœci Różnice kursowe w świetle postanowień Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Waluta funkcjonalna Waluta prezentacji Różnice kursowe na gruncie podatkowym Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych Ustawa o podatku od towarów i usług Przykłady Kontrakty długoterminowe Kontrakty długoterminowe w polskich przepisach bilansowych Specyfika kontraktów długoterminowych i konieczność ich zindywidualizowanego traktowania Ogólne pojęcia i kategorie związane z ujęciem kontraktów długoterminowych w księgach rachunkowych Informacje ujawniane w sprawozdaniu finansowym Kontrakty długoterminowe według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Koszty kontraktów długoterminowych (MSR) Przychody w kontraktach długoterminowych (MSR) Informacje ujawniane w sprawozdaniu finansowym Aspekty podatkowe kontraktów długoterminowych Przychody i koszty z wyceny kontraktów w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Wpływ wyceny kontraktów długoterminowych na podatek odroczony Przykłady Połączenia spółek Połączenia spółek regulacje prawne zawarte w Kodeksie spółek handlowych zarys ogólny Połączenia spółek w świetle ustawy o rachunkowości Metoda łączenia udziałów Metoda nabycia Połączenia spółek uregulowania Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej Zakres stosowania MSSF 3 pojęcia i definicje Księgi rachunkowe i sprawozdania finansowe spółek połączonych metodą nabycia według MSSF Połączenia jednostek w świetle przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych Połączenia spółek w przepisach podatkowych zakres regulacji Rozliczenie dochodów spółki przejmowanej i przejmującej Wartość godziwa ustalana w metodzie nabycia a ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych Wartość firmy ustalana w metodzie nabycia a ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych Połączenia jednostek w aspekcie odroczonego podatku dochodowego Przykłady Wykaz przykładów Wykaz tabel Wykaz schematów

7 Wykaz przyk³adów Przykład 1.1. Środek trwały wytworzony we własnym zakresie...61 Przykład 1.2. Wartość początkowa środka trwałego...62 Przykład 1.3. Wartość bilansowa środka trwałego w budowie...64 Przykład 1.4. Typowe operacje związane ze środkami trwałymi...65 Przykład 1.5. Amortyzacja środka trwałego...67 Przykład 1.6. Aktualizacja wyceny środka trwałego...70 Przykład 1.7. Wycofanie środka trwałego z używania...73 Przykład 1.8. Przekwalifikowanie środka trwałego według ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych...75 Przykład 2.1. Cena nabycia programu komputerowego...93 Przykład 2.2. Koszty prac rozwojowych...94 Przykład 2.3. Wartość firmy...96 Przykład 2.4. Nieodpłatne wartości niematerialne i prawne...97 Przykład 2.5. Nabycie i wytworzenie wartości niematerialnych i prawnych...97 Przykład 3.1. Leasing finansowy rachunkowo i operacyjny podatkowo Przykład 3.2. Leasing finansowy podatkowo i rachunkowo Przykład 3.3. Leasing operacyjny rachunkowo i podatkowo Przykład 4.1. Nieruchomości inwestycyjne Przykład 4.2. Przekwalifikowanie nieruchomości ze środków trwałych do inwestycji Przykład 4.3. Przekwalifikowanie nieruchomości z inwestycji do środków trwałych Przykład 4.4. Zakup udziałów (jednostka zależna) Przykład 4.5. Zakup akcji, wycena według wartości rynkowych, sprzedaż Przykład 4.6. Wycena udziałów metodą praw własności Przykład 4.7. Dopłaty do kapitału w jednostce podporządkowanej Przykład 4.8. Weksle obce Przykład 5.1. Wycena pożyczki według SCN (ZK) Przykład 5.2. Odpisy aktualizujące aktywa wyceniane w skorygowanej cenie nabycia Przykład 5.3. Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży wycena Przykład 5.4. Wycena obligacji zerokuponowej wg SCN Przykład 5.5. Jednostki uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym Przykład 5.6. Kontrakt walutowy forward Przykład 5.7. Kontrakt swap stopy procentowej Przykład 5.8. Zabezpieczenie wartości godziwej Przykład 5.9. Zabezpieczenie przepływów pieniężnych Przykład 6.1. Ustalenie ceny nabycia przy zakupie krajowym

8 Wykaz przyk³adów Przykład 6.2. Ustalenie ceny nabycia przy zakupie towarów z importu Przykład 6.3. Wycena rozchodu materiałów Przykład 6.4. Zakup i zużycie materiałów ewidencja według cen rzeczywistych Przykład 6.5. Zakup i zużycie materiałów według cen ewidencyjnych przyjętych na poziomie ceny zakupu Przykład 6.6. Zakup i zużycie materiałów według stałych cen ewidencyjnych na poziomie ceny nabycia Przykład 6.7. Sprzedaż towarów w jednostce hurtowej ewidencja według cen hurtowych netto Przykład 6.8. Zakup i sprzedaż towarów w jednostce handlu detalicznego ewidencja według cen sprzedaży brutto Przykład 6.9. Ewidencja towarów w detalu z wykorzystaniem cen sprzedaży netto Przykład Ewidencja reklamacji Przykład Utworzenie i rozwiązanie odpisu aktualizującego wartość zapasów Przykład 7.1. Rozliczenie różnic inwentaryzacyjnych Przykład 7.2. Kompensata niedoborów i nadwyżek Przykład 8.1. Koszt wytworzenia produktu a ceny ewidencyjne Przykład 8.2. Niewykorzystane zdolności produkcyjne produkcja prosta Przykład 8.3. Niewykorzystane zdolności produkcyjne linie produkcyjne Przykład 9.1. Ewidencja rozrachunków Przykład 9.2. Indywidualne odpisy aktualizujące należności Przykład 9.3. Globalne odpisy aktualizujące należności metoda procentu od należności Przykład 9.4. Globalne odpisy aktualizujące należności metoda procentu od sprzedaży Przykład 9.5. Należności sporne Przykład 9.6. Rozrachunki w walucie obcej Przykład Wysokość wkładu własnego a możliwości podwyższenia kapitału w spółce akcyjnej Przykład Podwyższenie kapitału na przełomie roku obrotowego Przykład Wniesienie wkładów na rzecz spółki w związku z jej powstaniem Przykład Wniesienie aportu w postaci środka trwałego Przykład Podwyższenie kapitału zakładowego ze środków zgromadzonych na kapitale zapasowym Przykład Nabycie akcji własnych celem odsprzedaży Przykład Koszty prenumeraty jako czynne RMK Przykład Odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych rozliczany w czasie Przykład Koszty remontu jako bierne RMK Przykład Gwarancje Przykład Dotacja na zakup składników majątku trwałego

9 Wykaz przyk³adów Przykład Ujemna wartość firmy Przykład Rezerwa na zobowiązania Przykład Rezerwa na restrukturyzację Przykład Kompleksowy przykład dotyczący sposobu kalkulacji odroczonego podatku dochodowego i jego prezentowania w sprawozdaniu finansowym Przykład Moment powstania przychodu Przykład Ewidencja skonta u nabywcy Przykład Ewidencja rabatów pieniężnych Przykład Ewidencja otrzymanej zaliczki Przykład Sprzedaż z odroczonym terminem zapłaty Przykład Rozliczanie usług długoterminowych Przykład Powstanie obowiązku podatkowego w VAT Przykład Ujęcie umowy komisu w księgach rachunkowych Przykład Ujęcie umowy komisu w księgach rachunkowych procedura marży Przykład Wysokość przychodów w sprzedaży ratalnej (MSR) Przykład Obowiązek podatkowy w sprzedaży ratalnej u małego podatnika Przykład Wynagrodzenia w ewidencji księgowej Przykład Wycena rozchodu środków pieniężnych w walutach obcych Przykład Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Przykład Sprzedaż wyrobów gotowych za granicę Przykład Wycena bilansowa składników aktywów i zobowiązań w walucie obcej Przykład Kompensata należności i zobowiązań w walucie obcej Przykład Metoda udziału kosztów poniesionych Przykład Metoda obmiaru dokonanych prac Przykład Brak wiarygodności szacunku stopnia zaawansowania prac metoda zysku zerowego Przykład Rozliczenie połączenia metodą łączenia udziałów Przykład Dodatnia wartość firmy Przykład Łączenie spółek metoda nabycia Przykład Ujemna wartość firmy

10 Wykaz tabel Tabela 1.1. Kryteria klasyfikacji środków trwałych...15 Tabela 1.2. Przesłanki utraty wartości aktywów według MSR Tabela 1.3. Warunki podwyższenia stawek amortyzacyjnych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych...55 Tabela 1.4. Warunki podwyższenia stawek amortyzacyjnych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych...56 Tabela 1.5. Używane i ulepszone środki trwałe w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych...56 Tabela 1.6. Klasyfikacja niskocennych składników majątku...58 Tabela 2.1. Porównanie przepisów bilansowych i podatkowych w zakresie wartości niematerialnych i prawnych...91 Tabela 3.1. Istotne różnice w ujmowaniu leasingu Tabela 3.2. Konsekwencje podatkowe dla leasingu operacyjnego w podstawowym okresie umowy Tabela 3.3. Konsekwencje podatkowe dla leasingu finansowego w podstawowym okresie umowy Tabela 4.1. Porównanie przepisów o rachunkowości Tabela 5.1. Przykłady metod wyceny dla wybranych instrumentów finansowych Tabela 5.2. Najważniejsze pojęcia i kategorie dotyczące instrumentów finansowych Tabela 6.1. Metoda FIFO a metoda LIFO Tabela 6.2. Porównanie zasad wyceny zapasów według przepisów ustawy o rachunkowości i Międzynarodowych Standardów Rachunkowości Tabela 9.1. Wycena rozrachunków w walutach obcych Tabela 9.2. Wycena rozrachunków według MSR a ustawa o rachunkowości Tabela 9.3. Wycena rozrachunków w walucie obcej według MSR i ustawy o rachunkowości Tabela Porównanie regulacji ustawy o rachunkowości i KSH Tabela Opodatkowanie podwyższenia kapitału zakładowego Tabela Porównanie rezerw, zobowiązań handlowych i biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów Tabela Ogólne zasady ustalania znaku różnicy przejściowej i pozycji odroczonego podatku dochodowego Tabela Typowe przyczyny powstawania różnic przejściowych Tabela Informacje uwzględniane przy ocenie poziomu podstawy opodatkowania według kryterium większego prawdopodobieństwa Tabela Odroczony podatek dochodowy podobieństwa i różnice pomiędzy ustawą o rachunkowości i KSR 2 a MSR Tabela Prezentacja przychodów w różnych wariantach rachunku zysku i strat Tabela Współmierność przychodów i kosztów w różnych wariantach rachunku zysków i strat

11 Wykaz tabel Tabela Moment ujęcia przychodów ze sprzedaży Tabela Podatek dochodowy a podatek od towarów i usług Tabela Obowiązek podatkowy w VAT Tabela Przeliczanie przychodów w walutach obcych Tabela Rozgraniczenie pomiędzy umową-zleceniem a umową o dzieło na podstawie przedmiotu umowy Tabela Składki ZUS od umowy-zlecenia Tabela Skala podatkowa Tabela Stopień zaawansowania prac od strony wsadu i efektu Tabela Przychody i koszty rzeczywiste i zarachowane a metody wyceny Tabela Przesłanki podziału i łączenia wyceny kontraktów Tabela Porównanie przepisów dotyczących kontraktów długoterminowych Tabela Przejściowe różnice kursowe związane z wyceną kontraktów Tabela Metoda łączenia udziałów przed i po 1 stycznia 2009 r Tabela Wartość godziwa aktywów i pasywów Tabela Metoda łączenia udziałów a metoda nabycia Tabela Koszt połączenia (MSSF 3) a cena przejęcia według ustawy o rachunkowości Tabela Łączenie spółek podstawowe różnice pomiędzy MSSF 3 i ustawą o rachunkowości Wykaz schematów Schemat 1.1. Księgowe ujęcie nabycia środków trwałych...18 Schemat 1.2. Kategorie ulepszenia...32 Schemat 1.3. Księgowe ujęcie wycofania środków trwałych z używania...35 Schemat 1.4. Księgowe ujęcie aktualizacji wyceny środków trwałych...38 Schemat 1.5. Księgowe ujęcie odpisu z tytułu trwałej utraty wartości środka trwałego oraz ewentualnej korekty tego odpisu...39 Schemat 1.6. Metody amortyzacji zgodne z MSR Schemat 1.7. Modele wyceny rzeczowych aktywów trwałych...46 Schemat 1.8. Ujmowanie skutków przeszacowań...47 Schemat 1.9. Środki trwałe wg ustawy o rachunkowości i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych...51 Schemat 2.1. Rodzaje wartości niematerialnych i prawnych...77 Schemat 2.2. Wycena wartości niematerialnych wg MSR...89 Schemat 3.1. Klasyfikacja i ewidencja leasingu u korzystającego polskie prawo bilansowe Schemat 3.2. Klasyfikacja i ewidencja leasingu u finansującego polskie prawo bilansowe Schemat 3.3. Leasing zwrotny

12 Wykaz schematów Schemat 5.1. Rodzaje instrumentów finansowych Schemat 5.2. Klasyfikowanie do właściwych kategorii instrumentów finansowych Schemat 5.3. Szacowanie wartości godziwej Schemat 5.4. Wycena instrumentów finansowych Schemat 6.1. Klasyfikacja materiałów Schemat 6.2. Tranzyt rozliczany Schemat 6.3. Tranzyt organizowany Schemat 6.4. Ceny występujące w obrocie towarowym Schemat 7.1. Rodzaje różnic inwentaryzacyjnych Schemat 8.1. Elementy kosztu wytworzenia Schemat 8.2. Relacja rzeczywistych kosztów do kosztów ustalonych dla normalnego poziomu wykorzystania zdolności produkcyjnych Schemat Podział rozliczeń międzyokresowych według ustawy o rachunkowości Schemat Przesłanki tworzenia rezerw według MSR Schemat Ewidencja aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego Schemat Ewidencja rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego Schemat Transakcje barterowe a rozpoznanie przychodów ze sprzedaży Schemat Obrót komisowy Schemat Obowiązek podatkowy w komisie Schemat Przeliczenie sprawozdania finansowego na walutę prezentacji Schemat Porównanie wyceny bieżącej transakcji w walutach obcych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Schemat Metody rozliczania różnic kursowych dla celów podatkowych Schemat Ujęcie wyceny kontraktów w księgach i sprawozdaniu finansowym Schemat Powiązania kapitałoweametodałączeniaudziałów przed 1 stycznia 2009 r Schemat Powiązania kapitałowe a metoda łączenia udziałów po 1 stycznia 2009 r Schemat Zasady rozliczenia połączeń spółek w metodzie nabycia Schemat Dodatkowe elementy składowe kosztu połączenia wg MSSF