Ekonomiczna analiza podatków

Transkrypt

1 Ekonomiczna analiza podatków 3. Podatki a działalność gospodarcza Owsiak (2005), Finanse Publiczne, PWN Osiatyński J., Finanse publiczne - Ekonomia i polityka, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2006 James, Nobes (2014), The economics of Taxation, Fiscal Publications Ministerstwo Finansów (2017), Informacja dotycząca rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych za 2016 r., Warszawa 1

2 Plan: Podatki płacone przez przedsiębiorstwa, Różne rodzaje podatków - Wpływ podatków na typ, lokalizację i prowadzenie działalności gospodarczej, - Obciążenie podatkowe różnych rodzajów działalności. Działalność gospodarcza: spółki prawa handlowego, spółdzielnie, fundacje i stowarzyszenia, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, spółki cywilne. 2

3 Podatki płacone przez firmy: Podatek dochodowy od osób prawnych, Podatek od przychodów, Podatek od dochodów kapitałowych, Podatek od nieruchomości, Podmioty CIT: Osoby prawne, Wspólnicy spółki cywilnej, Ale nie wszystkie osoby prawne muszą płacić CIT ze względu na wyłączenia przedmiotowe. 3

4 CIT: Podstawą opodatkowania jest dochód = przychody koszty, Strata stratę można odliczyć od dochodu przez pięć kolejnych lat, ale wysokość rocznego obniżenia nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty, Pewna część podmiotów i źródeł przychodów zwolniona z podatku, Amortyzacja odpisy amortyzacyjne pozwalają włączyć w koszty ubytek wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, Od dochodu można odliczyć: - darowizny do 10% dochodu (ściśle określone cele), albo 150% wydatków na nabycie nowych technologii (po spełnieniu określonych warunków). 4

5 CIT: Stawka 19%, Od 2017 r. 15% dla nowopowstałych firm w pierwszym roku działalności i dla małych firm (przychody 1,2 mln EUR), Dochody (przychody w przypadku zagranicznych) z dywidend oraz inne udziały w zyskach osób prawnych nie są włączone do podstawy opodatkowania, ale podatek od tych dochodów (przychodów) także wynosi 19%, Rozliczenie roku do 31 marca następnego roku, Mali podatnicy (firmy o rocznych obrotach do 1,2 mln euro) oraz podatnicy rozpoczynający działalność mogą płacić zaliczki kwartalnie. 5

6 W 2016 r. należny podatek CIT to tys. zł. Źródło: MF (2017) 6

7 Podmioty gospodarki narodowej (GUS) Liczba aktywnych przedsiębiorców (COIG): (?) ogółem przedsiębiorcy instytucje finansowe Liczba podatników, którzy wykazali przychód Przeciętny przychód Liczba podatników, którzy wykazali dochód Przeciętny dochód Liczba podatników, którzy wykazali stratę Przeciętna strata Liczba podatników, którzy wykazali dochody (przychody) wolne od podatku Przeciętny dochód wolny od podatku Liczba podatników odliczających od dochodu straty z lat ubiegłych Przeciętna strata z lat ubiegłych odliczona od dochodu Liczba podatników z innymi odliczeniami od dochodu Przeciętne odliczenie od dochodu Liczba podatników odliczających wydatki na nabycie nowych 40 technologii Przeciętne odliczenie Liczba podatników Przeciętny podatek przed odliczeniami Liczba podatników dokonujących odliczeń od podatku 354 Przeciętne odliczenie od podatku

8 Central government CIT marginal rates, 2015 Country General rate Special rates Australia 30% Austria 25% Belgium 33% 3% surtax, reduced rates Canada 15% local CIT Chile 22,50% Czech Republic 19% 0%, 5% Denmark 23,50% Estonia 20% 0% for reinvested profits Finland 20% France 33,33% 10,7% surtax Germany 15% local CIT Greece 29% Hungary 10%, 19% local CIT Iceland 20% Ireland 12,50% 25% Israel 26,50% Italy 27,50% local CIT Japan 23,90% local CIT Korea 10%, 20%, 22% local CIT Luxembourg 20%, 21% local CIT Mexico 30% Netherlands 20%, 25% New Zealand 28% Norway 27% oil production and transport Poland 19% Portugal 21% 3%, 5%, 7% surtax, local CIT Slovak Republic 22% Slovenia 17% 0% Spain 25%, 28% local CIT Sweden 22% Switzerland 8,50% local CIT Turkey 20% United Kingdom 20% United States 15%-35% local CIT Source: Deloitte, Corporate Tax Rates

9 Specjalne Strefy Ekonomiczne: Specjalne Strefy Ekonomiczne oferują: Zwolnienie dochodu uzyskanego z działalności w SSE z części CIT, Uzbrojone nieruchomości inwestycyjne w atrakcyjnych cenach, Nakłady na tworzenie i rozwój nowych miejsc pracy, Ewentualnie zwolnienie z podatku od nieruchomości. 9

10 Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą i działy specjalne produkcji rolnej: - Stawka 19%, - Nie można uzyskiwać przychodów z czynności świadczonych na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy (przez 2 lata), które odpowiadają czynnościom wykonywanym przez podatnika w ramach stosunku pracy, Kto może skorzystać: Osoba fizyczna samodzielnie, Osoba fizyczna przy zatrudnieniu pracowników, zleceniobiorców, podwykonawców, członków rodziny, Wspólnik spółki cywilnej i jawnej, Partner spółki partnerskiej, komandytariusz lub komplementariusz spółki komandytowej. 10

11 Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą i działy specjalne produkcji rolnej: Pozytywy: - Niska stawka podatku bez limitów przychodów bądź dochodów, - Można go płacić gdy mamy inne źródła dochodów. Wady: - Brak możliwości wspólnego rozliczenia ze współmałżonkiem, - Można odliczyć tylko straty podatkowe z lat poprzednich, składki ZUS i NFZ, - W wypadku straty prawa do tego rozliczenia, należy nie tylko zapłacić normalny PIT, ale również kary za zwłokę. W 2016 r podatników o przeciętnym dochodzie zł i przeciętnym podatku zł (17,28%). 11

12 Ryczałt ewidencjonowany: Kto może skorzystać: - Osoby fizyczne prowadzące własną działalność gospodarczą, - Spółki cywilne, tworzone przez osoby fizyczne, - Spółki jawne i partnerskie, pod warunkiem, że wspólnikami są jedynie osoby wykonujące wolny zawód, - Osoby świadczące usługi najmu. - Osoby duchowne Limity ryczałtu: - Przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie nie przekraczają 250 tys. euro. - Przychody uzyskano wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 tys. euro. 12

13 Stawki: Ryczałt ewidencjonowany: 20% (dla większości wolnych zawodów), 17% (m. in. usługi parkingowe i wynajem samochodów), 8,5% (gastronomia), 5,5 % (branża budowlana, branża wytwórcza), 3% (handel), 2% (sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu). Pozytywy: - Uproszczona księgowość i brak comiesięcznego składania deklaracji podatku dochodowego, - Można go płacić gdy mamy inne źródła dochodów. Wady: - Podatek od przychodów, nie ma kosztów uzyskania przychodu, nie ma ulg odliczanych od podatku (ale można odliczać straty, ZUS i NFZ), - Rozliczenie podatku do końca stycznia. 13

14 Karta podatkowa: Stała kwota podatku niezależnie od wartości faktycznie uzyskiwanych przychodów, Kwota podatku rośnie ze wzrostem zatrudnienia oraz z wielkością miejscowości, w której działalność jest prowadzona. Pozytywy: - Brak obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, - Można zrzec się tej formy opodatkowania i zapłacić normalny podatek dochodowy, Wady: - Wpłaty podatku co miesiąc, - Rozliczenie podatku do końca stycznia, - Brak ulg i zwolnień, ale można odliczyć składki na NFZ. 14

15 Karta podatkowa: Karta podatkowa dotyczy ograniczonej liczby zawodów. Przykłady: szewc (naprawiający jedynie obuwie) bez pracowników w miejscowości zamieszkałej przez 5-50 tys. mieszkańców zapłaci w 2018 roku miesięcznie 122 zł (w 2017, 2016 r, 2015 r. i w 2014 r. płacił 120 zł, w 2013 r. płacił 119 zł, w 2012 r. płacił 115 zł, w 2011 r. płacił 111 zł); fryzjer damski w miejscowości zamieszkałej przez 5-50 tys. mieszkańców z jednym pracownikiem zapłaci w 2018 roku miesięcznie 371 zł (w 2017, 2016 r., 2015 r. i w 2014 r. płacił 365 zł, w 2013 r. płacił 362 zł, w 2012 r. płacił 349 zł, w 2011 r. płacił 335 zł); fryzjer męski w takiej samej miejscowości (5-50 tys. mieszkańców) i też z 1 pracownikiem zapłaci w 2018 roku miesięcznie 309 zł (w 2017, 2016 r., 2015 r. i w 2014 r. płacił 304 zł, w 2013 r. płacił 301 zł, w 2012 r. płacił 290 zł, w 2011 r. płacił 279 zł); ślusarz bez pracowników w miejscowości do 5 tys. mieszkańców zapłaci w 2018 roku miesięcznie 371 zł (w 2017, 2016 r., 2015 r. i 2014 r. płacił 365 zł, w 2013 r. płacił 362 zł, w 2012 r. płacił 349 zł, w 2011 płacił 335 zł). Źródło: 15