Obrót pieni ny. DEBIUT Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Handlowe Sp. z o.o. w Wyszkowie

Transkrypt

1

2 Spis tre ci Wstęp Obrót pieniężny Ewidencja rozrachunków Aktywa trwałe Obrót materiałowy Ewidencja i rozliczenie kosztów działalności Kalkulacja Produkty pracy i ich sprzedaż Obrót towarowy Inwentaryzacja Pozostałe koszty i przychody operacyjne Przychody i koszty finansowe Straty i zyski nadzwyczajne Ustalanie i rozliczanie wyniku finansowego Ewidencja kapitałów i funduszy Podstawowe sprawozdania finansowe i ich analiza Ewidencja księgowa działalności jednostki Odpowiedzi do wybranych zadań Przykładowy wykaz kont księgi głównej Bilans Rachunek zysków i strat

3 1 Obrót pieni ny Zadanie 1 Korzystając z poniższych informacji, sporządź typowe dokumenty potwierdzające operacje realizowane w formie gotówkowej. 1. Czek gotówkowy 5000,00 zł (gotówka na płace) Bank PKO BP O/Wyszków Nr rachunku Miejsce wystawienia: Wyszków, dnia 2 stycznia r. Nazwa przedsiębiorstwa (pieczątka): DEBIUT Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Handlowe Sp. z o.o. w Wyszkowie Czek i polecenie wypłaty wydano: Nazwisko i imię:... dowód osobisty: KP (dowód wpłaty) nr l/..., wystawiony dnia r., potwierdzający pobranie z konta bankowego gotówki 5000,00 zł na wypłatę wynagrodzeń na podstawie czeku gotówkowego ZH Nazwa przedsiębiorstwa (pieczątka): DEBIUT Przedsiębiorstwo Produkcyjno-Handlowe Sp. z o.o. w Wyszkowie Z banku PKO BP O/Wyszków. Kasjer i wystawiający:... Raport kasowy nr l, poz KW (dowód wypłaty) nr l/..., wystawiony dnia r.; komu: Tomasz Makowski; za co: wypłata niepodjętego w terminie wynagrodzenia za miesiąc XI według listy płac nr 11/A kwota 1200,00 zł. Raport kasowy nr 1, poz.... Wypłacił kasjer: Dowód wpłaty do banku potwierdzenie wpłaty gotówki z kasy na rachunek przedsiębiorstwa w banku, kwota: 2000,00 zł. 5. Raport kasowy nr l za okres od r. do r. Przychody i rozchody według wystawionych dokumentów KP, KW, Dowód wpłaty do banku. Stan poprzedni kasy 900,00 zł. 7

4 5. Ewidencja i rozlicznie kosztów dzia alno ci Umorzenie środków trwałych ,00 zł, w tym umorzenie budynków ,00 zł umorzenie maszyn i urządzeń ,00 zł umorzenie środków transportu ,00 zł umorzenie pozostałych środków trwałych 1 050,00 zł Spółka prowadzi ewidencję kosztów tylko w układzie rodzajowym. a. Otwórz konta księgowe. b. Zadekretuj i zaksięguj podane operacje gospodarcze, wykonując niezbędne obliczenia. c. Ustal koszty spółki IGLO dotyczące września r. d. Uzasadnij, dlaczego w przypadku spółki IGLO racjonalne jest prowadzenie ewidencji kosztów tylko w układzie rodzajowym. Operacje gospodarcze (w zł): 1. RW wydano z magazynu materiały (środki utrzymania czystości, toner do kopiarki) 400,00 2. WB przelew ubezpieczenia według polisy OC/AC samochodów za okres od 3.09 br. do 2.09 roku następnego 3 600,00 3. PK przeksięgowanie kosztów ubezpieczenia do rozliczenia w czasie 3 600,00 4. PK rata ubezpieczenia samochodów przypadająca na bieżący miesiąc Faktura VAT za usługi telekomunikacyjne a) wartość netto 480,00 b) + VAT 22% 105,60 c) wartość brutto 585,60 6. Faktura VAT za zakupione i zamontowane opony do samochodu opony 1 400,00 montaż 80,00 a) razem wartość netto 1 480,00 b) + VAT 22% 325,60 c) wartość brutto 1 805,60 7. PK podatek od nieruchomości za bm. zgodnie ze złożoną deklaracją 3 280,00 8. WB przelew podatku od nieruchomości za bm ,00 9. PK decyzja urzędu gminy dotycząca II raty podatku od środków transportu z br , WB przelew II raty podatku od środków transportu 2 680, Faktura VAT za wykonanie napisów reklamowych na samochodach dostawczych spółki IGLO a) wartość netto 1 200,00 b) + VAT 22% 264,00 c) wartość brutto 1 464, RK wypłata kosztów podróży służbowej pracownika zgodnie ze złożonym rozliczeniem 160,00 78

5 13. PK naliczona amortyzacja środków trwałych za bm. budynki... maszyny i urządzenia... w tym: chłodnie nieprzenośne... zespoły komputerowe... środki transportu... pozostałe środki trwałe (kopiarka)... spróbuj samodzielnie odszukać odpowiednie stawki amortyzacyjne w załączniku do ustawy o podatku dochodowym i obliczyć miesięczne kwoty amortyzacji; możesz także skorzystać z podpowiedzi podanych w rozwiązaniu 14. PK sporządzona lista płac pracowników spółki za bm.: a) wynagrodzenia brutto ,00 b) składki ubezpieczenia emerytalnego, rentowego i chorobowego łącznie 13,71% 3 838,80 c) składki ubezpieczenia zdrowotnego łącznie 2 174,51 zł, w tym pomniejszająca podatek 1 872,49 finansowana bezpośrednio przez pracowników 302,02 d) zaliczka podatku (po pomniejszeniu o składkę ubezpieczenia zdrowotnego) 2 176,00 do wypłaty , PK naliczenia a) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i wypadkowe finansowane przez ubezpieczającego (łącznie) 15,19% (9,76% + 4,5% + 0,93%)... b) składki na Fundusz Pracy 2,45%... c) składki na FGŚP 0,10% WB prowizja od operacji bankowych 12, Faktura VAT (wewnętrzna) dotycząca wydania towarów własnych na cele reprezentacji i reklamy (prezenty dla kontrahentów wręczone 5 przedstawicielom) a) wartość netto przekazanych towarów 1 500,00 b) + VAT 22% 330,00 c) wartość brutto 1 830,00 Zadanie 78 Firma (spółka z o.o.) prowadzi działalność produkcyjno-handlową. Salda wybranych kont na dzień r. wynoszą: Środki trwałe ,00 zł, Umorzenie środków trwałych ,00 zł, Kasa ,00 zł, Rachunek bieżący Dt ,00 zł, Materiały ,00 zł, Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Ct 1152,00 zł, Towary ,00 zł, Wyroby gotowe ,00 zł. Otwórz konta księgowe. Zaksięguj podane operacje gospodarcze, wybierając jeden z wariantów ewidencji: w zespole 4 i 5 kont (pełny rachunek kosztów) lub tylko w zespole 5 (układ funkcjonalny). 79

6 Uwaga! Wybierając drugi wariant należy pamiętać, że nie unikniemy ujęcia kosztów w przekroju rodzajowym. Konieczność ta wynika z faktu, że sprawozdawczość GUS nie daje obecnie możliwości wyboru wersji sporządzania rachunku zysków i strat musimy go sporządzać w wersji porównawczej. Oznacza to, że niezbędne są informacje o kosztach w przekroju rodzajowym. Ponadto trudno wyobrazić sobie przeprowadzenie analizy kosztów przedsiębiorstwa bez badania struktury rodzajowej kosztów. Dlatego przy wyborze ewidencji tylko w zespole 5 do kont głównych (syntetycznych) tego zespołu prowadzone są konta pomocnicze (analityczne), które dają możliwość podziału kosztów według rodzaju. W praktyce firmy wolą prowadzić pełny rachunek kosztów, który zapewnia uzyskanie informacji zarówno do sporządzania sprawozdawczości, jak i do zarządzania firmą. Zamknij konta kosztów oraz ustal wysokość kosztów miesiąca. Operacje gospodarcze (w zł): 1. RW wydano materiały do zużycia a) do produkcji wyrobów (bezpośrednio produkcyjne) ,00 b) opakowania jednorazowe (działalność handlowa) 8 000,00 c) opakowania wysyłkowe wyrobów 4 000,00 2. Faktura VAT firmy konsultingowej za doradztwo podatkowe a) wartość netto 600,00 b) + VAT 22% 132,00 c) wartość brutto 732,00 3. Faktura VAT za zakupione i przekazane do zamontowania części zamienne maszyn i urządzeń w wydziałach produkcji podstawowej a) wartość netto 1 600,00 b) + VAT 22% 352,00 c) wartość brutto 1 952,00 4. Faktura VAT za usługi remontowe (naprawa kopiarki w biurze firmy) a) wartość netto 350,00 b) + VAT 22% 77,00 c) wartość brutto 427,00 5. Faktura VAT czynsz za wynajmowany lokal sklepowy za bm. a) wartość netto 900,00 b) + VAT 22% 198,00 c) wartość brutto 1 098,00 6. WB opłata składki dotyczącej ochrony środowiska zgodnie z obowiązującymi przepisami 700,00 7. WB przelew podatku od nieruchomości za bm ,00 8. Faktura VAT za energię elektryczną za bm. a) wartość netto 3 860,00 b) + VAT 22% 849,20 c) wartość brutto 4 709,20 do faktury sporządzono załącznik (rozdzielnik) podziału kosztów energii 80

7 w wydziałach produkcji podstawowej 75% 2 895,00 w działalności handlowej 15% 579,00 w zarządzie 10% 386,00 9. WB pobrana a) opłata za prowadzenie rachunku bankowego za bm. 30,00 b) prowizja od operacji bankowych 16, RK wypłata kosztów podróży służbowej prezesa zarządu według złożonego rozliczenia polecenia wyjazdu służbowego 273, PK amortyzacja środków trwałych za bm. zgodnie z tabelą amortyzacyjną a) użytkowanych w wydziałach produkcji podstawowej 3 250,00 b) użytkowanych w zarządzie firmy 1 280,00 c) użytkowanych w działalności handlowej 1 195, PK lista płac za bm. pracowników produkcyjnych a) wynagrodzenia brutto ,00 b) składki emerytalne, rentowe, chorobowe 3 674,28 c) podatek 3 928,24 d) składki ubezpieczenia zdrowotnego 2 081,31 w tym: odliczane od podatku 1 792,24 potrącane bezpośrednio z wynagrodzeń 289,07 wynagrodzenia netto do wypłaty , PK lista płac pracowników zarządu: a) wynagrodzenia brutto ,00 b) składki emerytalne, rentowe, chorobowe 1 754,88 c) podatek 1 827,00 d) składki ubezpieczenia zdrowotnego 994,06 w tym: odliczane od podatku 856,00 potrącane bezpośrednio z wynagrodzeń 138,06 wynagrodzenia netto do wypłaty 9 080, PK lista płac pracowników handlu a) wynagrodzenia brutto 9 000,00 b) składki emerytalne, rentowe, chorobowe 1 233,90 c) podatek 1 286,87 d) składki ubezpieczenia zdrowotnego 698,95 w tym: odliczane od podatku 601,87 potrącane bezpośrednio z wynagrodzeń 97,08 wynagrodzenia netto do wypłaty 6 382, Faktura VAT za usługi telekomunikacyjne a) wartość netto 1 250,00 b) + VAT 22% 275,00 c) wartość brutto 1 525,00 81

8 16. PK naliczenie składek ZUS, FP, FGŚP (łącznie 18,54%) a) pracowników produkcji... b) zarządu... c) pracowników handlu PK rozliczenie i przeksięgowanie odchyleń przypadających na zużyte materiały (opakowania są księgowane w rzeczywistej cenie zakupu odchyleń nie rozliczamy)... Zadanie 79 Salda wybranych kont przedsiębiorstwa produkcyjnego wynoszą: Środki trwałe ,00 zł, Umorzenie środków trwałych ,00 zł, Materiały ,00 zł, Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Dt 186,45 zł, Kasa 924,56 zł, Rachunek bieżący ,00 zł. Ewidencja kosztów jest prowadzona w zespole 4 i 5, czyli w układzie rodzajowym oraz według typów działalności. Koszty na podstawie tych samych dokumentów ujmowane są na bieżąco w zespole 4 i 5. Otwórz konta, zadekretuj i zaksięguj następujące operacje (w zł), obejmujące typowe koszty występujące w przedsiębiorstwie w ciągu miesiąca: 1. Rw wydano do zużycia materiał A do produkcji wyrobów 40 36, ,00 2. Faktura VAT za części zamienne zużyte do remontu maszyn produkcyjnych a) wartość netto 36,20 b) + VAT 22% 7,96 c) wartość brutto 44,16 3. Faktura VAT za zakupione materiały biurowe przekazane bezpośrednio do zużycia w administracji a) wartość netto 309,00 b) + VAT 22% 67,98 c) wartość brutto 376,98 4. Faktura VAT za energię elektryczną zużytą w wydziałach produkcyjnych według wskazań licznika, wartość netto 2 405,00 w pomieszczeniach zarządu według wskazań licznika, wartość netto 305,00 a) razem wartość netto 2 710,00 b) + VAT 22% 596,20 c) wartość brutto 3 306,20 5. Raport kasowy wypłacone wynagrodzenie z tytułu naprawy maszyn produkcyjnych (umowa zlecenia) 548,50 6. PK lista płac z tytułu umów zlecenia a) wynagrodzenia brutto 650,00 b) składki na ubezpieczenia zdrowotne 58,50 c) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego 43,00 do wypłaty 548,50 82

9 7. Faktura VAT za usługi telekomunikacyjne a) wartość netto 318,50 b) + VAT 22% 70,07 c) wartość brutto 388,57 8. WB + polecenia przelewu a) zapłata za części zamienne do maszyn produkcyjnych... b) zapłata za materiały biurowe... c) zapłata za energię elektryczną... d) zapłata za usługi telekomunikacyjne Rw wydano do zużycia materiał B do produkcji wyrobów 100 kg 26,00 zł 2 600, Rw wydano do zużycia materiał C do produkcji wyrobów 110 szt. 38,00 zł 4 180, Raport kasowy opłacone koszty podróży służbowej głównego księgowego 26, Rw wydano do zużycia materiał A do produkcji wyrobów 200 szt. 36,50 zł 7 300, PK naliczona amortyzacja od środków trwałych a) budynek administracyjny 291,60 b) budynek produkcyjny 312,50 c) komputer w księgowości 90,00 d) maszyny produkcyjne 2 431,40 razem 3 125, RK (KP) podjęta gotówka na wypłatę wynagrodzeń , Raport kasowy wypłata wynagrodzeń , PK lista płac pracowników zarządu przedsiębiorstwa a) wynagrodzenia brutto ,00 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) 2 023,87 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne 1 146,43 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego l 380,00 e) ubezpieczenie PZU 75,00 f) wynagrodzenia netto do wypłaty , PK lista płac pracowników ogólnowydziałowych (wydziały produkcji podstawowej) a) wynagrodzenia brutto 3 985,70 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) 546,44 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne 309,53 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego 372,00 e) ubezpieczenie PZU 90,00 wynagrodzenia netto do wypłaty 2 667,73 83

10 18. PK lista płac pracowników produkcji podstawowej a) wynagrodzenia brutto ,70 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) 2 676,56 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne l 516,15 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego l 825,00 e) ubezpieczenie PZU 300,00 f) pożyczki i składki KZP l 200,00 wynagrodzenia netto do wypłaty , PK naliczenia a) składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe finansowane przez ubezpieczającego (łącznie) 16,72%; od wynagrodzeń pracowników... zarządu... ogólnowydziałowych... produkcyjnych... b) FP...%; od wynagrodzeń pracowników... zarządu... ogólnowydziałowych... produkcyjnych... c) FGSP...%; od wynagrodzeń pracowników... zarządu... ogólnowydziałowych... produkcyjnych PK rozliczenie w końcu miesiąca i księgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów dotyczących zużytych materiałów... Zamknij konta kosztów zespołu 4 i 5. Porównaj zgodność zapisów dokonanych w ciężar kont zespołu 4 z sumą kosztów ujętych na koncie Rozliczenie kosztów oraz z sumą kosztów obciążających zespół 5. Jakie ważne informacje uzyskuje przedsiębiorstwo, stosując powyższy wariant ewidencji kosztów? Zadanie 80 Salda wybranych kont w przedsiębiorstwie prowadzącym działalność produkcyjno- -handlowo-usługową wynoszą: Środki trwałe ,00 zł, Materiały ,00 zł, Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów Ct 287,00 zł, Kasa 564,00 zł, Rachunek bieżący ,00 zł, Umorzenie środków trwałych ,00 zł. Ewidencja kosztów jest prowadzona w przekroju rodzajowym i według typów działalności. Zapisy na kontach zespołu 4 i zespołu 5 są prowadzone na bieżąco na podstawie tych samych dokumentów. Otwórz konta, zadekretuj i zaksięguj podane operacje gospodarcze (w zł) z uwzględnieniem ewidencji szczegółowej (analitycznej) do konta kosztów działalności produkcyjnej (koszty bezpośrednie wyrobu A i wyrobu T): 84

11 1. Rw wydano materiał C do produkcji wyrobu A 130 szt. 28,40 zł 3 692,00 2. Rw wydano materiał K do produkcji wyrobu T 90 kg 36,20 zł 3 258,00 3. Raport kasowy opłacono gotówką koszty naprawy kopiarki użytkowanej w prowadzonym punkcie usługowym, według rachunku 90,00 4. Faktura VAT za zużycie gazu do ogrzewania budynków przedsiębiorstwa a) wartość netto 690,00 b) + VAT 22% 151,80 c) wartość brutto 841,80 5. Rw wydano materiał P do produkcji wyrobu A 150 szt. 30,00 zł 4 500,00 6. Rw wydano materiał M do produkcji wyrobu T 120 kg 18,50 zł 2 220,00 7. Rw wydano części zamienne do maszyn produkcyjnych 186,00 8. Rw wydano papier do pakowania towarów w prowadzonej działalności handlowej 240,00 9. Faktura VAT za reklamę prasową wyrobów przedsiębiorstwa a) wartość netto 324,00 b) + VAT 22% 71,28 c) wartość brutto 395, Rw wydano materiały do zużycia w działalności usługowej (papier, toner) l 270, Faktura VAT za zużytą energię elektryczną w punkcie usług Xero; wartość netto 130,00 w wydziałach produkcyjnych; wartość netto l 600,00 w komórkach zarządu; wartość netto 110,00 w prowadzonym sklepie; wartość netto 96,00 a) razem wartość netto 1 936,00 b) + VAT 22% 425,92 c) wartość brutto WB przelew za gaz 841, PK naliczony Fundusz Świadczeń Socjalnych a) pracownicy administracyjni 3 509,64 b) pracownicy ogólnowydziałowi l 169,88 c) pracownicy produkcyjni 7 019,28 w tym: produkujący wyrób A 3 217,17 produkujący wyrób T 3 802,11 d) pracownicy usług 292,47 e) pracownicy działów handlowych l 462,35 razem , PK naliczona amortyzacja środków trwałych a) budynek produkcyjny 387,50 b) budynek administracyjny 318,75 85

12 c) budynek sklep 254,47 d) maszyny produkcyjne 2 293,28 e) kopiarka (usługi) 110,50 f) zestaw komputerowy (księgowość) 365,00 g) samochód osobowy 460,42 razem 4 189, PK lista płac pracowników zarządu przedsiębiorstwa a) wynagrodzenia brutto 7 725,40 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) l 059,15 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne 599,96 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego 722,00 wynagrodzenia netto do wypłaty 5 344, PK lista plac pracowników ogólnowydziałowych (wydział produkcyjny) a) wynagrodzenia brutto 2 878,60 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) 394,66 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne 223,55 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego 269,00 wynagrodzenia netto do wypłaty l 991, PK lista płac pracowników produkcyjnych zatrudnionych przy produkcji wyrobu A a) wynagrodzenia brutto ,20 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) 3 305,65 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne l 872,50 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego 2 254,00 wynagrodzenia netto do wypłaty , PK lista płac pracowników produkcyjnych zatrudnionych przy produkcji wyrobu T a) wynagrodzenia brutto ,60 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) 2 775,40 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne l 572,14 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego l 892,00 wynagrodzenia netto do wypłaty , PK lista płac pracowników handlu a) wynagrodzenia brutto 4 115,90 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) 564,29 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne 319,64 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego 249,00 wynagrodzenia netto do wypłaty 2 982,97 86

13 20. PK lista płac pracowników punktu Xero a) wynagrodzenia brutto l 646,20 b) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe (razem) 225,69 c) składki na ubezpieczenie zdrowotne 127,85 d) podatek po odliczeniu składek ubezpieczenia zdrowotnego 107,00 wynagrodzenia netto do wypłaty 1185, PK naliczenie a) składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i wypadkowe finansowane przez ubezpieczającego 16,72%; od wynagrodzeń pracowników... zarządu... ogólnowydziałowych... produkcyjnych... w tym: wytwarzających wyrób A... wytwarzających wyrób T... handlu... usług... b) FP...%; od wynagrodzeń pracowników... zarządu... ogólnowydziałowych... produkcyjnych... w tym: wytwarzających wyrób A... wytwarzających wyrób T... handlu... usług... c) FGŚP...%; od wynagrodzeń pracowników zarządu... ogólnowydziałowych... produkcyjnych... w tym: wytwarzających wyrób A... wytwarzających wyrób T... handlu... usług WB + polecenia przelewu potwierdzające zapłatę a) zobowiązań wobec ZUS według sporządzonej deklaracji rozliczeniowej... b) wynagrodzeń pracowniczych na osobiste rachunki oszczednościowo-rozliczeniowe ,42 c) za reklamę prasową 395,28 d) za energię elektryczną 2 361, PK rozliczenie w końcu miesiąca i księgowanie odchyleń od cen ewidencyjnych materiałów dotyczących zużytych materiałów... 87