Projekt U S T AWA. z dnia

Transkrypt

1

2 Projekt U S T AWA z dnia o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1),2) Art. 1. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z pón. zm. 3) ) wprowadza si nastpujce zmiany: 1) w odnoniku 1 dodaje si pkt 10 w brzmieniu: 10) dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania majcego zastosowanie w przypadku spółek dominujcych i spółek zalenych rónych pastw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z , str. 8, z pón. zm.). ; 2) w art. 1a: a) w ust. 2 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie: a) przecitny kapitał zakładowy, okrelony w sposób, o którym mowa w ust. 2b, przypadajcy na kad z tych spółek, jest nie niszy ni zł,, b) po ust. 2a dodaje si ust. 2b w brzmieniu: 2b. Warto kapitału zakładowego, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a, okrela si bez uwzgldnienia tej czci tego kapitału, jaka nie została na ten kapitał faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnociami z tytułu poyczek (kredytów) oraz z tytułu odsetek od tych poyczek (kredytów), przysługujcymi udziałowcom (akcjonariuszom) wobec tej spółki, a take wartociami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje si odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a 16m. ; 1) 2) 3) Niniejsz ustaw zmienia si ustawy: ustaw z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa, ustaw z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiganych przez osoby fizyczne oraz ustaw z dnia 10 wrzenia 1999 r. Kodeks karny skarbowy. Niniejsza ustawa wdraa dyrektyw Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania majcego zastosowanie w przypadku spółek dominujcych i spółek zalenych rónych pastw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z , str. 8, z pón. zm.). Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r. Nr 102, poz. 585, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 178, poz. 1059, Nr 205, poz. 1202, Nr 234, poz i 1391, z 2012 r. poz. 362, 596, 769, 1010, 1342, 1448 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 613, 888, 1012, 1027, 1036, 1287 i 1387 oraz z 2014 r. poz. 40 i 312.

3 2 3) w art. 4a w pkt 21 kropk zastpuje sirednikiem i dodaje si pkt w brzmieniu: 22) pochodnych instrumentach finansowych oznacza to instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, z wyłczeniem tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania oraz instrumentów rynku pieninego; 23) komercjalizowanej własnoci intelektualnej oznacza to: a) patent, dodatkowe prawo ochronne na wynalazek, prawo ochronne na wzór uytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego lub prawo z rejestracji topografii układu scalonego oraz prawo do uzyskania powyszych praw lub prawo z pierwszestwa okrelone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własnoci przemysłowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 1410), b) autorskie prawa majtkowe do programu komputerowego, c) równowarto know-how rozumianego jako udokumentowana wiedza (informacje) nadajca si do wykorzystania w działalnoci przemysłowej, naukowej lub handlowej, co do której zostały podjte rodki w celu zachowania ich w poufnoci, d) prawa do korzystania z praw lub wartoci wymienionych w lit. a c na podstawie umowy licencyjnej; 24) podmiocie komercjalizujcym oznacza to: a) uczelni w rozumieniu ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyszym (Dz. U. z 2012 r. poz. 572, z pón. zm. 4) ), b) spółk utworzon na podstawie art. 86a lub art. 86b ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o szkolnictwie wyszym, c) Polsk Akademi Nauk lub jej instytut naukowy w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk (Dz. U. Nr 96, poz. 619, z 2011 r. Nr 84, poz. 455 oraz z 2013 r. poz. 675), d) spółk utworzon na podstawie art. 83 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o Polskiej Akademii Nauk, e) instytut badawczy w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych (Dz. U. Nr 96, poz. 618 oraz z 2011 r. Nr 112, poz. 654 i Nr 185, poz. 1092), 4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 742 i 1544, z 2013 r. poz. 675, 829, 1005, 1588 i 1650 oraz z 2014 r. poz. 7.

4 3 f) spółk utworzon na podstawie art. 17 ust. 5 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach badawczych, g) twórc uprawnionego do praw lub wartoci wymienionych w pkt 23 lit. a c, a take zawarcia umowy licencyjnej, o której mowa w pkt 23 lit. d, h) midzynarodowy instytut naukowy utworzony na podstawie odrbnych przepisów, działajcy na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej jeli wnosi do spółki kapitałowej komercjalizowan własno intelektualn. ; 4) w art. 7 ust. 2 otrzymuje brzmienie: 2. Dochodem, z zastrzeeniem art. 10, art. 11 i art. 24a, jest nadwyka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osignita w roku podatkowym; jeeli koszty uzyskania przychodów przekraczaj sum przychodów, rónica jest strat. ; 5) w art. 9a: a) po ust. 2 dodaje si ust. 2a i 2b w brzmieniu: 2a. Przepisy ust. 1 stosuje si odpowiednio w przypadku zawarcia przez podmioty powizane w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 umowy spółki niebdcej osob prawn, umowy wspólnego przedsiwzicia lub umowy o podobnym charakterze; w takim przypadku obowizek sporzdzenia dokumentacji obejmuje w szczególnoci przyjte w umowie zasady dotyczce praw wspólników (stron umowy) do udziału w zysku oraz uczestnictwa w stratach. 2b. W przypadku umowy spółki niebdcej osob prawn obowizek, o którym mowa w ust. 2a, obejmuje umowy, w których łczna warto wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowarto euro. W przypadku umowy wspólnego przedsiwzicia lub innej umowy o podobnym charakterze limit, o którym mowa w zdaniu pierwszym, odnosi si do wartoci wspólnego przedsiwzicia okrelonego w tej umowie, lub w przypadku braku okrelenia w umowie tej wartoci do przewidywanej na dzie zawarcia umowy wartoci wspólnie realizowanego przedsiwzicia., b) po ust. 3 dodaje si ust. 3a 3d w brzmieniu: 3a. Obowizek sporzdzenia dokumentacji, o którym mowa w ust. 1, obejmuje równie umowy spółki niebdcej osob prawn, umowy wspólnego przedsiwzicia lub umowy o podobnym charakterze, jeeli jedn ze stron umowy jest podmiot majcy miejsce zamieszkania, siedzib lub zarzd na terytorium lub w kraju stosujcym szkodliw konkurencj podatkow.

5 4 3b. W przypadku umowy spółki niebdcej osob prawn obowizek, o którym mowa w ust. 3a, obejmuje umowy, w których łczna warto wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowarto euro. W przypadku umowy wspólnego przedsiwzicia lub innej umowy o podobnym charakterze limit, o którym mowa w zdaniu pierwszym, odnosi si do wartoci wspólnego przedsiwzicia okrelonego w tej umowie, lub w przypadku braku okrelenia w umowie tej wartoci do przewidywanej na dzie zawarcia umowy wartoci wspólnie realizowanego przedsiwzicia. 3c. Obowizek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji midzy grup producentów rolnych, wpisan do rejestru, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 wrzenia 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich zwizkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U. Nr 88, poz. 983, z pón. zm. 5) ), a jej członkami, dotyczcych: 1) odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów rolnych produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy; 2) odpłatnego zbycia przez grup producentów rolnych na rzecz jej członków towarów wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup produktów, o których mowa w pkt 1, oraz wiadczenia usług zwizanych z t produkcj. 3d. Obowizek, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji midzy wstpnie uznan grup producentów owoców i warzyw lub uznan organizacj producentów owoców i warzyw, działajcych na podstawie ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu, rynku suszu paszowego oraz rynków lnu i konopi uprawianych na włókno (Dz. U. z 2011 r. Nr 145, poz. 868 oraz z 2012 r. poz. 243 i 1258), a jej członkami, dotyczcych: 1) odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów owoców i warzyw lub organizacji producentów owoców i warzyw, wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy lub organizacji; 2) odpłatnego zbycia przez grup producentów owoców i warzyw lub organizacj producentów owoców i warzyw na rzecz jej członków towarów 5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 229, poz. 2273, z 2004 r. Nr 162, poz. 1694, z 2005 r. Nr 175, poz. 1462, z 2006 r. Nr 251, poz oraz z 2008 r. Nr 98, poz. 634.

6 5 wykorzystywanych przez członka do produkcji produktów lub grup produktów, o których mowa w pkt 1, oraz wiadczenia usług zwizanych z t produkcj., c) ust. 5 otrzymuje brzmienie: 5. Wyraone w euro wielkoci, o których mowa w ust. 2, 2b, 3 i 3b, przelicza si na walut polsk po rednim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowizujcym w ostatnim dniu roku podatkowego poprzedzajcego rok podatkowy, w którym została zawarta transakcja (umowa) objta obowizkiem, o którym mowa w ust. 1, 2a i 3a., d) po ust. 5a dodaje si ust. 5b w brzmieniu: 5b. Przepisy ust. 1 5a stosuje si odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, prowadzcych działalno przez zagraniczny zakład połoony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, prowadzcych działalno przez połoony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w zakresie transakcji pomidzy tymi podatnikami a ich zagranicznym zakładem, przypisanych do tego zagranicznego zakładu. ; 6) w art. 10 w ust. 1: a) wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych, z zastrzeeniem art. 12 ust. 1 pkt 4a i 4b, jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym take:, b) pkt 8 otrzymuje brzmienie: 8) warto niepodzielonych zysków w spółce oraz warto zysku przekazanego na inne kapitały ni kapitał zakładowy w spółce przekształcanej w przypadku przekształcenia spółki w spółk niebdc osob prawn; przychód okrela si na dzie przekształcenia. ; 7) w art. 11: a) ust. 1 otrzymuje brzmienie: 1. Jeeli: 1) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, majca miejsce zamieszkania, siedzib lub zarzd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwana dalej podmiotem krajowym,

7 6 bierze udział bezporednio lub porednio w zarzdzaniu przedsibiorstwem połoonym poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego przedsibiorstwa, albo 2) osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, majca miejsce zamieszkania, siedzib lub zarzd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwana dalej podmiotem zagranicznym, bierze udział bezporednio lub porednio w zarzdzaniu podmiotem krajowym lub w jego kontroli albo posiada udział w kapitale tego podmiotu krajowego, albo 3) ta sama lub te same osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej równoczenie bezporednio lub porednio bior udział w zarzdzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich kontroli albo posiadaj udział w kapitale tych podmiotów i jeeli w wyniku takich powiza zostan ustalone lub narzucone warunki rónice si od warunków, które ustaliłyby midzy sob niezalene podmioty, i w wyniku tego podatnik nie wykazuje dochodów albo wykazuje dochody nisze od tych, jakich naleałoby oczekiwa, gdyby wymienione powizania nie istniały dochody danego podatnika oraz naleny podatek okrela si bez uwzgldnienia warunków wynikajcych z tych powiza., b) w ust. 4 pkt 2 otrzymuje brzmienie: 2) ta sama lub te same osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej bior równoczenie bezporednio lub porednio udział w zarzdzaniu podmiotami krajowymi lub w ich kontroli albo posiadaj udział w kapitale tych podmiotów., c) ust. 4a otrzymuje brzmienie: 4a. W przypadku gdy podmiot krajowy dokonuje transakcji z podmiotem majcym miejsce zamieszkania, siedzib lub zarzd na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporzdzeniu, o którym mowa w art. 9a ust. 6, a warunki ustalone w takiej transakcji odbiegaj od warunków, jakie ustaliłyby midzy sob niezalene podmioty, i w wyniku tego podatnik nie wykazuje dochodów lub wykazuje dochody w zanionej wysokoci dochody podatnika okrela si

8 7 w drodze oszacowania, stosujc metody wskazane w ust. 2 i 3, albo stosuje si odpowiednio art. 14., d) ust. 8 otrzymuje brzmienie: 8. Przepisy ust. 4 nie maj zastosowania: 1) w przypadku wiadcze midzy spółkami tworzcymi podatkow grup kapitałow; 2) w przypadku transakcji midzy grup producentów rolnych, wpisan do rejestru, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 15 wrzenia 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich zwizkach oraz o zmianie innych ustaw, a jej członkami, dotyczcych odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów rolnych produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy; 3) w przypadku transakcji midzy wstpnie uznan grup producentów owoców i warzyw lub uznan organizacj producentów owoców i warzyw, działajcych na podstawie przepisów ustawy z dnia 19 grudnia 2003 r. o organizacji rynków owoców i warzyw, rynku chmielu, suszu paszowego oraz rynków lnu i konopi uprawianych na włókno, a ich członkami, dotyczcych odpłatnego zbycia na rzecz grupy producentów owoców i warzyw lub organizacji producentów owoców i warzyw produktów lub grup produktów wyprodukowanych w gospodarstwach członków takiej grupy lub organizacji., e) uchyla si ust. 8a, f) ust. 8d otrzymuje brzmienie: 8d. Przepisy ust. 1 3a oraz ust. 8b i 8c stosuje si odpowiednio przy okrelaniu dochodu podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, prowadzcego działalno przez połoony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład lub podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, prowadzcego działalno przez zagraniczny zakład połoony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w zakresie dochodów podlegajcych przypisaniu do tego zagranicznego zakładu.,

9 8 g) po ust. 8d dodaje si ust. 8e w brzmieniu: 8e. Przepisy ust. 8b i 8c stosuje si odpowiednio w przypadkach, w których: 1) organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej okrelił dochody podatnika w zwizku z ustaleniem lub narzuceniem pomidzy podmiotami krajowymi warunków, o których mowa w ust. 1, lub 2) podatnik po zakoczeniu kontroli podatkowej skorzystał z uprawnienia do skorygowania zeznania o wysokoci dochodu (straty) osignitego w roku podatkowym w przypadku ujawnienia przez kontrol nieprawidłowoci w zwizku z ustaleniem lub narzuceniem pomidzy podmiotami krajowymi warunków, o których mowa w ust. 1, lub 3) podatnik skorzystał z uprawnienia do skorygowania uprzednio złoonej deklaracji, zgodnie z art. 14c ustawy z dnia 28 wrzenia 1991 r. o kontroli skarbowej (Dz. U. z 2011 r. Nr 41, poz. 214, z pón. zm. 6) ), w przypadku ujawnienia przez kontrol nieprawidłowoci w zwizku z ustaleniem lub narzuceniem pomidzy podmiotami krajowymi warunków, o których mowa w ust. 1. ; 8) w art. 12: a) w ust. 1: pkt 2 otrzymuje brzmienie: 2) warto otrzymanych rzeczy lub praw, a take warto innych wiadcze w naturze, w tym warto rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub czciowo odpłatnie, a take warto innych wiadcze nieodpłatnych lub czciowo odpłatnych, z wyjtkiem wiadcze zwizanych z uywaniem rodków trwałych otrzymanych przez samorzdowe zakłady budetowe w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych oraz spółki uytecznoci publicznej z wyłcznym udziałem jednostek samorzdu terytorialnego lub ich zwizków od Skarbu Pastwa, jednostek samorzdu terytorialnego lub ich zwizków w nieodpłatny zarzd lub uywanie;, 6) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r. Nr 53, poz. 273 i Nr 230, poz. 1371, z 2012 r. poz. 362 i 1544 oraz z 2013 r. poz. 628 i 1145.

10 9 b) w ust. 1b: pkt 1 otrzymuje brzmienie: 1) zarejestrowania spółki, spółdzielni, albo, pkt 3 otrzymuje brzmienie: 3) wydania dokumentów akcji, jeeli objcie akcji zwizane jest z warunkowym podwyszeniem kapitału zakładowego, albo, dodaje si pkt 4 i 5 w brzmieniu: 4) podjcia uchwały o przyjciu w poczet członków spółdzielni, albo 5) w którym upływa okres 5 lat od dnia objcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej w zamian za wkład niepieniny w postaci komercjalizowanej własnoci intelektualnej wniesiony przez podmiot komercjalizujcy, chyba e przed tym dniem nastpiło zbycie, umorzenie lub unicestwienie tych udziałów (akcji) albo podmiot komercjalizujcy został postawiony w stan upadłoci lub likwidacji lub przestał by podatnikiem podlegajcym w Rzeczpospolitej Polskiej opodatkowaniu od całoci swoich dochodów, bez wzgldu na miejsce ich osigania; w przypadku wystpienia okolicznoci wskazanych w zdaniu pierwszym przychód ustala si na dzie poprzedzajcy dzie ich wystpienia; koszty uzyskania przychodu ustala si w wysokoci okrelonej według stanu obowizujcego na dzie wniesienia wkładu niepieninego w postaci komercjalizowanej własnoci intelektualnej, stosujc przepis art. 15 ust. 1j pkt 1 lub pkt 3 oraz art. 15 ust. 1o., c) po ust. 3e dodaje si ust. 3f w brzmieniu: 3f. Za dat powstania przychodu z tytułu realizacji praw wynikajcych z pochodnych instrumentów finansowych uwaa si moment realizacji tych praw., d) w ust. 4: pkt 1 otrzymuje brzmienie: 1) pobranych wpłat lub zarachowanych nalenoci na poczet dostaw towarów i usług, które zostan wykonane w nastpnych okresach sprawozdawczych, a take otrzymanych lub zwróconych poyczek (kredytów), w tym równie uregulowanych w naturze, z wyjtkiem skapitalizowanych odsetek od tych poyczek (kredytów);,

11 10 pkt 3 3b otrzymuj brzmienie: 3) zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzenia udziałów (akcji) w spółce, w tym kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz takiej spółki w celu umorzenia tych udziałów (akcji) w czci stanowicej koszt ich nabycia bd objcia; 3a) rodków pieninych otrzymanych przez wspólnika spółki niebdcej osob prawn z tytułu: a) likwidacji takiej spółki, b) wystpienia z takiej spółki, w czci odpowiadajcej wydatkom na nabycie lub objcie prawa do udziałów w takiej spółce i uzyskanej przed wystpieniem przez wspólnika nadwyce przychodów nad kosztami ich uzyskania, o których mowa w art. 5, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w takiej spółce i wydatki niestanowice kosztów uzyskania przychodów; 3b) wartoci innych ni wymienione w pkt 3a składników majtku, w tym wierzytelnoci, otrzymanych przez wspólnika spółki niebdcej osob prawn z tytułu wystpienia z takiej spółki lub z tytułu jej likwidacji; przychodem jest jednak w przypadku: a) odpłatnego zbycia tych składników majtku ich warto wyraona w cenie, za któr wspólnik je zbywa; przepis art. 14 ust. 1 3 stosuje si odpowiednio, b) spłaty otrzymanej wierzytelnoci przychód uzyskany z tej spłaty;, w pkt 20 kropk zastpuje sirednikiem i dodaje si pkt 21 i 22 w brzmieniu: 21) zwróconych wspólnikom dopłat wniesionych do spółki zgodnie z odrbnymi przepisami w wysokoci okrelonej w złotych na dzie ich faktycznego wniesienia; 22) wartoci majtku otrzymanego w zwizku z likwidacj osoby prawnej lub spółki w czci stanowicej koszt nabycia lub objcia udziałów (akcji) w tej spółce lub udziałów w zyskach tej osoby prawnej., e) ust. 4d otrzymuje brzmienie: 4d. Jeeli spółka nabywa od wspólnika innej spółki udziały (akcje) tej innej spółki oraz w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje jej wspólnikowi własne udziały (akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje

12 11 wspólnikowi tej innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłat w gotówce w wysokoci nie wyszej ni 10% wartoci nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartoci nominalnej wartoci rynkowej tych udziałów (akcji), oraz jeeli w wyniku nabycia: 1) spółka nabywajca uzyska bezwzgldn wikszo praw głosu w spółce, której udziały (akcje) s nabywane albo 2) spółka nabywajca, posiadajca bezwzgldn wikszo praw głosu w spółce, której udziały (akcje) s nabywane, zwiksza ilo udziałów (akcji) w tej spółce do przychodów nie zalicza si wartoci udziałów (akcji) przekazanych wspólnikowi tej innej spółki oraz wartoci udziałów (akcji) nabytych przez spółk, pod warunkiem e podmioty biorce udział w tej transakcji podlegaj w pastwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym pastwie nalecym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całoci swoich dochodów, bez wzgldu na miejsce ich osignicia (wymiana udziałów)., f) po ust. 4f dodaje si ust. 4g w brzmieniu: 4g. Przez rodki pienine, o których mowa w ust. 4 pkt 3a, rozumie si równie warto wierzytelnoci uprzednio zarachowanej jako przychód naleny, pomniejszonej o naleny podatek od towarów i usług oraz wierzytelnoci z tytułu udzielonej przez spółk niebdc osob prawn poyczki z wyjtkiem wierzytelnoci z tytułu odsetek od opónionej zapłaty oraz wierzytelnoci z tytułu odsetek od takiej poyczki, jeeli wierzytelnoci te zostały spłacone na rzecz otrzymujcego je wspólnika., g) ust. 5 otrzymuje brzmienie: 5. Warto otrzymanych rzeczy lub praw, w tym otrzymanych nieodpłatnie, okrela si na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgldnieniem w szczególnoci ich stanu i stopnia zuycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania., h) w ust. 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: Wartowiadcze w naturze, w tym wiadcze nieodpłatnych ustala si:,

13 12 i) ust. 11 otrzymuje brzmienie: 11. Przepis ust. 4d stosuje si, jeeli: 1) spółka nabywajca oraz spółka, której udziały (akcje) s nabywane, jest podmiotem wymienionym w załczniku nr 3 do ustawy lub jest spółk podlegajc opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całoci swoich dochodów, bez wzgldu na miejsce ich osigania, w innym ni pastwo członkowskie Unii Europejskiej pastwie nalecym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz 2) wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje) stanowi wkład niepieniny przeznaczony w całoci lub w czci na podwyszenie kapitału zakładowego spółki nabywajcej., j) dodaje si ust. 12 w brzmieniu: 12. Przepis ust. 4d stosuje si równie, gdy warunki okrelone tym przepisem pozostan spełnione w wyniku dokonania wicej ni jednej transakcji nabycia udziałów (akcji), przeprowadzonych w okresie nieprzekraczajcym 6 miesicy liczonych poczwszy od miesica, w którym nastpiło pierwsze ich nabycie. ; 9) po art. 14 dodaje si art. 14a w brzmieniu: Art. 14a. 1. W przypadku gdy podatnik przez wykonanie wiadczenia niepieninego reguluje w całoci lub w czci zobowizanie, w tym z tytułu zacignitej poyczki (kredytu), dywidendy, umorzenia albo zbycia w celu umorzenia udziałów (akcji), przychodem takiego podatnika jest wysoko zobowizania uregulowanego w nastpstwie takiego wiadczenia. Jeeli jednak warto rynkowa wiadczenia niepieninego jest wysza ni wysoko zobowizania uregulowanego tym wiadczeniem, przychód ten okrela si w wysokoci wartoci rynkowej wiadczenia niepieninego. Przepis art. 14 ust. 1 3 stosuje si odpowiednio. 2. Przepis ust. 1 stosuje si odpowiednio w przypadku wykonania wiadczenia niepieninego przez spółk niebdc osob prawn. ; 10) w art. 15: a) ust. 1i otrzymuje brzmienie: 1i. W przypadku odpłatnego zbycia rzeczy lub praw otrzymanych nieodpłatnie lub czciowo odpłatnie, a take innych wiadcze nieodpłatnych lub czciowo odpłatnych, w zwizku z którymi, zgodnie z art. 12 ust. 5 6a, okrelony

14 13 został przychód, a take w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy, praw lub innych wiadcze bdcych przedmiotem wykonania wiadczenia niepieninego, o którym mowa w art. 14a, kosztem uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia, z uwzgldnieniem aktualizacji dokonanej zgodnie z odrbnymi przepisami, jest odpowiednio: 1) warto przychodu okrelonego na podstawie art. 12 ust. 5 i 6 albo 2) warto przychodu, okrelonego na podstawie art. 12 ust. 5a i 6a, powikszona o wydatki na nabycie czciowo odpłatnych rzeczy lub praw albo innych wiadcze, albo 3) równowarto wierzytelnoci (nalenoci) uregulowanej przez wykonanie wiadczenia niepieninego (w naturze), o którym mowa w art. 14a, pomniejszonej o naliczony w zwizku z przekazaniem tego wiadczenia niepieninego podatek od towarów i usług pomniejszona o sum odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1., b) po ust. 1i dodaje si ust. 1ia w brzmieniu: 1ia. W przypadku, o którym mowa w ust. 1i pkt 3, przepis art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a stosuje si odpowiednio., c) w ust. 1j pkt 3 otrzymuje brzmienie: 3) faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków na nabycie lub wytworzenie, innych ni wymienione w pkt 1 i 2 składników majtku podatnika jeeli przedmiotem wkładu niepieninego s te inne składniki;, d) ust. 1l otrzymuje brzmienie: 1l. W przypadku gdy udziały (akcje) w spółce zostały objte w zamian za wkład niepieniny do ustalenia kosztu, o którym mowa w art. 12 ust. 4 pkt 3, 3d i 22, przepis ust. 1k stosuje si odpowiednio., e) w ust. 1s wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: W przypadku nabycia w drodze wkładu niepieninego przedsibiorstwa, jego zorganizowanej czci lub komercjalizowanej własnoci intelektualnej, warto poszczególnych składników tego wkładu, w tym składników wchodzcych w skład majtku przedsibiorstwa lub jego zorganizowanej czci, ustala si:,

15 14 f) ust. 1u otrzymuje brzmienie: 1u. W przypadku zbycia składników majtku wchodzcych w skład przedsibiorstwa, jego zorganizowanej czci, lub komercjalizowanej własnoci intelektualnej, nabytych w sposób, o którym mowa w ust. 1s, koszty uzyskania przychodów ustala si w wysokoci, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne., g) po ust. 1x dodaje si ust. 1y i 1z w brzmieniu: 1y. W przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, działalnoci na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład, warto poszczególnych składników majtku wchodzcych w skład zagranicznego zakładu ustala si, z zastrzeeniem ust. 1, w wysokoci przyjtej dla celów podatkowych i wynikajcej z ksig podatkowych tego podatnika, niezaliczonej do kosztów w jakiejkolwiek formie; przepis ust. 1u stosuje si odpowiednio. 1z. Przepis ust. 1y stosuje si odpowiednio do spółek zawizanych na podstawie rozporzdzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 padziernika 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) (Dz. Urz. WE L 294 z , str. 1, z pón.zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 6, t. 4, str. 251) i spółdzielni zawizanych na podstawie rozporzdzenia Rady (WE) nr 1435/2003 z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu spółdzielni europejskiej (SCE) (Dz. Urz. WE L 207 z , str. 1, z pón.zm.; Dz. Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 17, t. 1, str. 280), w zwizku z przeniesieniem na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ich siedziby lub zarzdu. ; 11) po art. 15b dodaje si art. 15c w brzmieniu: Art. 15c. 1. Spółki i spółdzielnie, które otrzymały poyczk lub poyczki, w rozumieniu art. 16 ust. 7b, od podmiotów, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61, mog nie stosowa wynikajcych z tych przepisów ogranicze w zaliczaniu odsetek od takiej poyczki do kosztów uzyskania przychodów, jeeli zdecyduj o stosowaniu zasad okrelonych w ust O wyborze stosowania tych zasad spółki i spółdzielnie s obowizane zawiadomi, w formie pisemnej, właciwego naczelnika urzdu skarbowego w terminie do koca pierwszego miesica roku podatkowego. 2. Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, z zastrzeeniem innych przepisów ustawy, mog podlega odsetki od poyczek, w tym

16 15 udzielonych przez podmioty niepowizane, w wysokoci nieprzekraczajcej wartoci odpowiadajcej iloczynowi stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowizujcej w ostatnim dniu roku poprzedzajcego rok podatkowy powikszonej o 1,25 punktów procentowych i wartoci podatkowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowoci, z wyjtkiem wartoci niematerialnych i prawnych, według stanu na ostatni dzie danego roku podatkowego, w tym ujtych zgodnie z wartoci nominaln kwot udzielonych poyczek. 3. Jeeli w trakcie roku podatkowego zmianie uległa stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego, kwot limitu zaliczenia odsetek od poyczek do kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w ust. 2, oblicza si sumujc limity dla poszczególnych miesicy tego roku podatkowego wyliczone jako iloczyn wartoci stopy referencyjnej Narodowego Banku Polskiego obowizujcej w ostatnim dniu miesica poprzedzajcego dany miesic powikszonej o 1,25 punktów procentowych i 1/12 wartoci podatkowej aktywów, o których mowa w ust Jeeli dany rok podatkowy podatnika, o którym mowa w ust. 1, jest dłuszy lub krótszy ni 12 miesicy, kwot limitu zaliczenia odsetek od poyczek do kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa w ust. 2, oblicza si mnoc 1/12 wartoci tego limitu przez liczb pełnych miesicy danego roku podatkowego. Za pełny miesic roku podatkowego uwaa si kady rozpoczty miesic. Przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio. 5. Podlegajca, zgodnie z ust. 2 4, zaliczeniu w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów warto odsetek od poyczek nie moe by wysza ni warto odpowiadajca 50% zysku z działalnoci operacyjnej, ustalonego za dany rok podatkowy zgodnie z ustaw o rachunkowoci. Przepisu tego nie stosuje si do: 1) banków, spółdzielczych kas oszczdnociowo-kredytowych oraz instytucji kredytowych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 17 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe oraz 2) podatników bdcych instytucj finansow, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 7 lit. c i d ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe, jeeli: a) co najmniej 80% przychodów uzyskanych w roku podatkowym przez podatników udostpniajcych składniki majtkowe na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 17a pkt 1, stanowi przychody z tej działalnoci, w tym przychody ze sprzeday przedmiotu umowy leasingu,

17 16 b) co najmniej 90% przychodów uzyskanych w roku podatkowym przez podatników wiadczcych usługi w zakresie nabywania i zbywania wierzytelnoci stanowi przychody z tej działalnoci. 6. Dla celów obliczania zaliczek na podatek dochodowy, o których mowa w art. 25 ust. 1, 1b i 2a, w trakcie przyjtego roku podatkowego podatnicy, o których mowa w ust. 1, mog: 1) przyj wartoci, o których mowa w ust. 2 i 5, na podstawie sprawozda finansowych za poprzedni rok podatkowy albo 2) dokona oceny, według wiarygodnych danych przewidywanej na dany rok podatkowy wysokoci zysku z działalnoci operacyjnej oraz oceny co do przewidywanej na dany rok podatkowy wartoci podatkowej aktywów, o której mowa w ust. 2, albo 3) przyj uzyskan w okresie rozliczeniowym wysoko zysku z działalnoci operacyjnej oraz uzyskan w okresie rozliczeniowym warto podatkow aktywów, o której mowa w ust. 2 jednake dla celów obliczenia podatku dochodowego nalenego za dany rok podatkowy podatnicy obowizani s do okrelenia kosztów na podstawie faktycznych wartoci, o których mowa w ust Odsetki od poyczek niezaliczone na podstawie ust. 2 5 w danym roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów podlegaj zaliczeniu do kosztów w nastpnych, kolejno po sobie nastpujcych piciu latach podatkowych, zgodnie z zasadami i w ramach limitów okrelonych w tych przepisach. Przepisu tego nie stosuje si w przypadku: 1) podatników, o których mowa w ust. 1, którzy zrezygnuj po okresie wskazanym w ust. 9 z zaliczania odsetek od poyczek do kosztów uzyskania przychodów według zasad wskazanych w ust. 3 6, poczwszy od roku podatkowego, w którym zrezygnowali z takich zasad; 2) podmiotów, które w zwizku z przekształceniem formy prawnej, łczeniem lub podziałem podatników, o których mowa w ust. 1, zaliczajcych odsetki od poyczek do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ust. 3 6 wstpuj w prawa tych podatników, z wyjtkiem spółek powstałych z przekształcenia spółek.

18 17 8. Uyte w ust. 2 7 okrelenia: 1) poyczka oznacza kad umow, w której dajcy poyczk zobowizuje si przenie na własno biorcego okrelon ilo pienidzy, a biorcy zobowizuje si zwróci t sam ilo pienidzy; przez poyczk t rozumie si take kredyt, emisj papierów wartociowych o charakterze dłunym, depozyt nieprawidłowy lub lokat; pochodnych instrumentów finansowych nie uwaa si za poyczk w rozumieniu tego przepisu; 2) odsetki od poyczki oznacza wszelkie poniesione na rzecz poyczkodawcy koszty zwizane z uzyskaniem i z korzystaniem z poyczki, o której mowa w pkt 1, (odsetki, opłaty, prowizje, premie), a take opłaty z tytułu opónionej zapłaty zobowiza; opłat wynikajcych z pochodnych instrumentów finansowych nie uwaa si za odsetki w rozumieniu tego przepisu. 9. W przypadku złoenia w terminie zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, podatnicy, o których mowa w ust. 1, s obowizani stosowa przepisy ust. 2 7 przez okres nie krótszy ni trzy lata podatkowe, liczony łcznie z rokiem podatkowym, w którym rozpoczto stosowanie tych przepisów. 10. Jeeli po upływie okresu wskazanego w ust. 9 spółka lub spółdzielnia zrezygnuje z zasad okrelonych w ust. 2 7, jest ona obowizana zawiadomi o tym w formie pisemnej właciwego naczelnika urzdu skarbowego w terminie do koca roku podatkowego poprzedzajcego rok podatkowy, w którym zamierza zrezygnowa ze stosowania tych zasad. W razie niezłoenia zawiadomienia w tym terminie uznaje si, e podatnik w dalszym cigu stosuje przepisy ust Ponownego wyboru uwzgldniania odsetek w kosztach uzyskania przychodów według zasad okrelonych w ust podatnik, o którym mowa w ust. 1, moe dokona nie wczeniej ni po upływie trzech lat podatkowych nastpujcych po roku podatkowym, w którym zawiadomił o rezygnacji z ich stosowania. 12. W przypadku podatników, którzy do dnia otrzymania poyczki, o której mowa w ust. 1, nie stosowali w roku podatkowym ogranicze wynikajcych z art. 16 ust. 1 pkt 60 albo 61, mog dokona wyboru zasad okrelonych w ust pod warunkiem zawiadomienia, w formie pisemnej, właciwego naczelnika urzdu skarbowego w terminie 30 dni od dnia zawarcia umowy takiej poyczki. W przypadku zaistnienia okolicznoci, o której mowa w zdaniu pierwszym, w trakcie roku podatkowego, przepis

19 18 ust. 2 stosuje si do odsetek od poyczek podlegajcych zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodu od pocztku roku podatkowego. ; 12) w art. 16: a) w ust. 1: pkt 8d otrzymuje brzmienie: 8d) wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie lub objcie udziałów (akcji) przekazywanych spółce nabywajcej w drodze wymiany udziałów; wydatki te stanowi koszt uzyskania przychodów w przypadku odpłatnego zbycia lub umorzenia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki nabywajcej, ustalony zgodnie z pkt 8 i art. 15 ust. 1k;, po pkt 13b dodaje si pkt 13c w brzmieniu: 13c) u podatnika bdcego wspólnikiem spółki niebdcej osob prawn w czci, jaka odpowiada zgodnie z art. 5, wartoci pracy własnej bdcych osobami fizycznymi innych wspólników tej spółki; przepis stosuje si odpowiednio do wartoci pracy małonków i małoletnich dzieci wspólników spółki niebdcej osob prawn;, pkt 60 i 61 otrzymuj brzmienie: 60) odsetek od poyczek udzielonych spółce przez podmiot posiadajcy bezporednio lub porednio nie mniej ni 25% udziałów (akcji) tej spółki albo udzielonych łcznie przez podmioty posiadajce łcznie bezporednio lub porednio nie mniej ni 25% udziałów (akcji) tej spółki, jeeli warto zadłuenia spółki wobec podmiotów posiadajcych bezporednio lub porednio nie mniej ni 25% udziałów (akcji) tej spółki, uwzgldniajcego równie zadłuenie z tytułu poyczek, przekroczy łcznie równowarto wartoci kapitału własnego spółki w proporcji, w jakiej warto zadłuenia przekraczajca warto kapitału własnego spółki pozostaje do całkowitej kwoty tego zadłuenia wobec tych podmiotów, okrelonej na ostatni dzie miesica poprzedzajcego miesic zapłaty odsetek od poyczek; przepisy te stosuje si odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz kapitału własnego takiej spółdzielni; 61) odsetek od poyczek udzielonych spółce przez inn spółk, jeeli w obu tych spółkach ten sam podmiot bezporednio lub porednio posiada nie

20 19 mniej ni po 25% udziałów (akcji), a warto zadłuenia spółki otrzymujcej poyczk wobec spółki udzielajcej poyczk oraz wobec podmiotów posiadajcych bezporednio lub porednio nie mniej ni 25% udziałów (akcji) spółki otrzymujcej poyczk, uwzgldniajcego równie zadłuenie z tytułu poyczek, przekroczy łcznie równowarto wartoci kapitału własnego spółki otrzymujcej poyczk w proporcji, w jakiej warto tego zadłuenia przekraczajca warto kapitału własnego spółki pozostaje do całkowitej kwoty tego zadłuenia, okrelonej na ostatni dzie miesica poprzedzajcego miesic zapłaty odsetek od poyczek; przepisy te stosuje si odpowiednio do spółdzielni, członków spółdzielni oraz kapitału własnego takiej spółdzielni;, b) uchyla si ust. 1b, c) ust. 6 otrzymuje brzmienie: 6. Wskanik procentowy, o którym mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, posiadanych udziałów (akcji) w spółce okrela si na podstawie liczby praw głosu, jakie w zwizku z posiadanymi udziałami (akcjami) przysługuj danemu podmiotowi; przepis art. 11 ust. 5b stosuje si odpowiednio. W przypadku wspólnika spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3, niebdcego akcjonariuszem uwaa si, e ten wskanik procentowy pozostaje spełniony bez wzgldu na wielko jego udziału w tej spółce., d) uchyla si ust. 7, e) ust. 7b otrzymuje brzmienie: 7b. Przez poyczk, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, rozumie si kad umow, w której dajcy poyczk zobowizuje si przenie na własno biorcego okrelon ilo pienidzy, a biorcy zobowizuje si zwróci t sam ilo pienidzy; przez poyczk t rozumie si take kredyt, emisj papierów wartociowych o charakterze dłunym, depozyt nieprawidłowy lub lokat; pochodnych instrumentów finansowych nie uwaa si za poyczk w rozumieniu tego przepisu., f) po ust. 7f dodaje si ust. 7g i 7h w brzmieniu: 7g. Warto zadłuenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, pomniejsza si o warto poyczek udzielonych podmiotom powizanym, wskazanym w tym przepisie.

21 20 7h. Warto kapitału własnego, o której mowa w ust. 1 pkt 60 i 61, okrela si na ostatni dzie miesica poprzedzajcego miesic zapłaty odsetek od poyczek, o których mowa w tych przepisach, bez uwzgldnienia kapitałów z aktualizacji wyceny oraz czci kapitału własnego pochodzcego z otrzymanych poyczek podporzdkowanych. Warto t pomniejsza si o warto kapitału zakładowego spółki lub funduszu udziałowego w spółdzielni, jaka nie została na ten fundusz lub kapitał faktycznie przekazana lub jaka została pokryta wierzytelnociami z tytułu poyczek oraz z tytułu odsetek od tych poyczek, przysługujcymi członkom wobec tej spółdzielni lub wspólnikom wobec tej spółki, a take wartociami niematerialnymi lub prawnymi, od których nie dokonuje si odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a 16m. ; 13) w art. 16g: a) w ust. 1: pkt 4 otrzymuje brzmienie: 4) w razie nabycia w postaci wkładu niepieninego wniesionego do spółki albo spółdzielni ustalon przez podatnika, z zastrzeeniem pkt 4c, na dzie wniesienia wkładu warto poszczególnych rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, nie wysz jednak od ich wartoci rynkowej;, po pkt 4b dodaje si pkt 4c w brzmieniu: 4c) w razie nabycia w postaci wkładu niepieninego komercjalizowanej własnoci intelektualnej wniesionej do spółki kapitałowej przez podmiot komercjalizujcy warto, o której mowa w art. 15 ust. 1s;, w pkt 5 kropk zastpuje sirednikiem i dodaje si pkt 6 i 7 w brzmieniu: 6) w razie nabycia, w nastpstwie wykonania wiadczenia niepieninego, o którym mowa w art. 14a warto wierzytelnoci (nalenoci) uregulowanej w wyniku wykonania wiadczenia niepieninego, o którym mowa w tym przepisie; przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio; 7) warto, o której mowa w art. 15 ust. 1y, nie wysz jednak od wartoci rynkowej składnika majtku w przypadku prowadzenia przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2, działalnoci na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczny zakład lub przeniesienia przez spółki zawizane na podstawie rozporzdzenia Rady (WE)

22 21 nr 2157/2001 z dnia 8 padziernika 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) i spółdzielnie zawizane na podstawie rozporzdzenia Rady (WE) nr 1435/2003 z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu spółdzielni europejskiej (SCE) ich siedziby lub zarzdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej., b) ust. 10a i 10b otrzymuj brzmienie: 10a. Przepis ust. 9 stosuje si odpowiednio w razie nabycia przedsibiorstwa, jego zorganizowanej czci lub komercjalizowanej własnoci intelektualnej wnoszonej przez podmiot komercjalizujcy, w drodze wkładu niepieninego. 10b. W przypadku otrzymania w zwizku z likwidacj osoby prawnej lub spółki rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniny w postaci przedsibiorstwa lub jego zorganizowanej czci albo komercjalizowanej własnoci intelektualnej wnoszonej przez podmiot komercjalizujcy, przepis ust. 9 stosuje si odpowiednio. ; 14) w art. 16h ust. 3b otrzymuje brzmienie: 3b. W przypadku otrzymania w zwizku z likwidacj osoby prawnej lub spółki rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej osoby prawnej lub spółki jako wkład niepieniny w postaci przedsibiorstwa lub jego zorganizowanej czci albo komercjalizowanej własnoci intelektualnej, przepis ust. 3 stosuje si odpowiednio. ; 15) w art. 16k ust. 13 otrzymuje brzmienie: 13. W przypadku spółki niebdcej osob prawn, kwota limitu odpisów amortyzacyjnych, o której mowa w ust. 7, odnosi si do łcznej wartoci odpisów rozliczanych zgodnie z art. 5 na wspólników tej spółki. ; 16) w art. 18 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie: Podstaw opodatkowania, z zastrzeeniem art. 21, art. 22 i art. 24a, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo z art. 7a ust. 1, po odliczeniu: ; 17) w art. 18b dodaje si ust. 12 w brzmieniu: 12. Przepisy ust nie maj zastosowania do nowych technologii nabytych w drodze wkładu niepieninego. ;

23 22 18) w art. 19 ust. 1 otrzymuje brzmienie: 1. Podatek, z zastrzeeniem art. 21, art. 22 i art. 24a, wynosi 19% podstawy opodatkowania. ; 19) w art. 20 dodaje si ust. 16 w brzmieniu: 16. Przepisu ust. 3 nie stosuje si do dywidend i innych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, w czci, w jakiej w pastwie spółki, o której mowa w ust. 3 pkt 1, wypłacane z tego tytułu kwoty w jakiejkolwiek formie podlegaj zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku spółki wypłacajcej. ; 20) po art. 24 dodaje si art. 24a w brzmieniu: Art. 24a. 1. Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1, wynosi 19% podstawy opodatkowania. 2. Uyte w niniejszym artykule okrelenie: 1) zagraniczna spółka oznacza: a) osob prawn, b) spółk kapitałow w organizacji, c) jednostk organizacyjn nieposiadajc osobowoci prawnej inn ni spółka niemajca osobowoci prawnej, d) spółk niemajc osobowoci prawnej, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 2 nieposiadajc siedziby lub zarzdu na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, w której podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych lub stanowicych lub prawo do uczestnictwa w zysku; 2) instrumenty finansowe oznacza instrumenty finansowe wymienione w art. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi; 3) jednostka zalena oznacza podmiot, o którym mowa w art. 3 ust. 1 albo zagraniczn spółk niespełniajc warunków okrelonych w ust. 3 pkt 3 lit. b i c, w których podatnik, bezporednio lub porednio, posiada co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub stanowicych lub 25% udziałów zwizanych z prawem do uczestnictwa w zyskach. 3. Zagraniczn spółk kontrolowan jest: 1) zagraniczna spółka, majca siedzib lub zarzd na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporzdzeniu wydanym na podstawie art. 9a ust. 6 albo

24 23 2) zagraniczna spółka majca siedzib lub zarzd na terytorium pastwa, innego ni wskazane w pkt 1, z którym: a) Rzeczpospolita Polska nie zawarła umowy midzynarodowej, w szczególnoci umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo b) Unia Europejska nie zawarła umowy midzynarodowej stanowicych podstaw do uzyskania od organów podatkowych tego pastwa informacji podatkowych, albo 3) zagraniczna spółka spełniajca łcznie nastpujce warunki: a) w spółce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, posiada nieprzerwanie przez okres nie krótszy ni 30 dni, bezporednio lub porednio, co najmniej 25% udziałów w kapitale lub 25% praw głosu w organach kontrolnych lub w organach stanowicych lub 25% udziałów zwizanych z prawem do uczestnictwa w zyskach, b) co najmniej 50% przychodów zagranicznej spółki osignitych w roku podatkowym, o którym mowa w ust. 6, pochodzi z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, przychodów ze zbycia udziałów (akcji), wierzytelnoci, odsetek i poytków od wszelkiego rodzaju poyczek, porcze i gwarancji, a take przychodów z praw autorskich, praw własnoci przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, a take zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, c) co najmniej jeden rodzaj przychodów z wymienionych w lit. b, uzyskiwanych przez zagraniczn spółk, podlega w pastwie jej siedziby lub zarzdu opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego obowizujcej w tym pastwie niszej o co najmniej 25% od stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1, lub zwolnieniu lub wyłczeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym w tym pastwie, chyba e przychody te podlegaj zwolnieniu od opodatkowania w pastwie siedziby lub zarzdu spółki je otrzymujcej na podstawie przepisów dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania majcego zastosowanie w przypadku spółek dominujcych i spółek zalenych rónych pastw członkowskich (Dz. Urz. UE L 345 z , str. 8, z pón. zm.). 4. Podstaw opodatkowania, o której mowa w ust. 1, stanowi dochód zagranicznej spółki kontrolowanej przypadajcy proporcjonalnie na okres, w którym spełniony został

25 24 warunek wymieniony w ust. 3 pkt 3 lit. a albo w ust. 8, w takiej czci, jaka odpowiada posiadanym udziałom zwizanym z prawem do uczestnictwa w zyskach tej spółki, po odliczeniu kwot: 1) dywidendy otrzymanej przez podatnika od zagranicznej spółki kontrolowanej; 2) z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej spółce kontrolowanej. 5. Kwoty nieodliczone zgodnie z ust. 4 w danym roku podatkowym podlegaj odliczeniu w nastpnych, kolejno po sobie nastpujcych piciu latach podatkowych. 6. Dochodem, o którym mowa w ust. 4, jest uzyskana w roku podatkowym nadwyka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie z przepisami ustawy, bez wzgldu na rodzaj ródeł przychodów, ustalona na ostatni dzie roku podatkowego kontrolowanej spółki zagranicznej. Jeeli kontrolowana spółka zagraniczna nie ma ustalonego roku podatkowego albo rok ten przekracza okres kolejnych, nastpujcych po sobie 12 miesicy, przyjmuje si, e rokiem podatkowym kontrolowanej spółki zagranicznej jest rok podatkowy podatnika. Dochód zagranicznej spółki kontrolowanej nie podlega pomniejszeniu o straty poniesione w latach poprzednich. 7. Jeeli nie jest moliwe ustalenie udziału podatnika zwizanego z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej albo nastpiło wyłczenie lub ograniczenie tego prawa, dla ustalenia udziału zwizanego z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej przyjmuje si udział podatnika w kapitale lub jego udział w prawie głosu w organach kontrolnych lub stanowicych tej spółki. 8. W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 1, dla ustalenia udziału zwizanego z prawem do uczestnictwa w zyskach zagranicznej spółki kontrolowanej przyjmuje si, e podatnikowi przysługiwały, przez cały rok podatkowy, o którym mowa w ust. 6, wszystkie prawa do uczestnictwa w zyskach tej spółki. 9. W przypadku zagranicznej spółki kontrolowanej, o której mowa w ust. 3 pkt 2, przepisu ust. 1 nie stosuje si, jeeli podatnik wykae, e nie jest spełniony co najmniej jeden z warunków okrelonych w ust. 3 pkt 3. Przepis ust. 12 stosuje si. 10. Udział podatnika w zagranicznej spółce kontrolowanej, o którym mowa w ust. 3 pkt 3 lit. a, pomniejsza si o udział jego jednostki zalenej, zwizany z prawem

26 25 do udziału w zyskach tej zagranicznej spółki kontrolowanej, przysługujcy przez ten sam okres, pod warunkiem e: 1) jednostka zalena posiada bezporednio lub porednio co najmniej 25% udziałów zwizanych z prawem do uczestnictwa w zyskach w tej zagranicznej spółce kontrolowanej; 2) jednostka zalena uwzgldnia w podstawie opodatkowania dochody tej zagranicznej spółki kontrolowanej, na podstawie przepisów dotyczcych zagranicznej spółki kontrolowanej obowizujcych w pastwie, w którym podlega opodatkowaniu od całoci swoich dochodów; 3) istnieje podstawa prawna, wynikajca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, innej ratyfikowanej umowy midzynarodowej, której stron jest Rzeczpospolita Polska, lub innych umów midzynarodowych, których stron jest Unia Europejska, do uzyskania przez organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej informacji podatkowych od organu podatkowego pastwa, w którym jednostka zalena bdca zagraniczn spółk podlega opodatkowaniu od całoci swoich dochodów. 11. Od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z ust. 1 odlicza si kwot równ podatkowi dochodowemu zapłaconemu przez zagraniczn spółk kontrolowan w proporcji, w jakiej pozostaje dochód ustalony zgodnie z ust. 4, do dochodu tej spółki ustalonego zgodnie z ust. 6. Przepisy art. 20 ust. 8 i art. 22b stosuje si odpowiednio. 12. Podatnicy s obowizani do prowadzenia rejestru zagranicznych spółek, o których mowa w ust. 3 pkt 1 i 2 oraz pkt 3 lit. a, a po zakoczeniu roku podatkowego, o którym mowa w ust. 6, nie póniej ni przed upływem terminu do złoenia zeznania o wysokoci dochodu zagranicznej spółki kontrolowanej osignitego w roku podatkowym, s obowizani do zaewidencjonowania zdarze zaistniałych w zagranicznej spółce kontrolowanej w ewidencji odrbnej od ewidencji rachunkowej wskazanej w art. 9 ust. 1 i 1a, w sposób zapewniajcy okrelenie wysokoci dochodu, podstawy opodatkowania i wysokoci nalenego podatku za rok podatkowy, w tym take do uwzgldnienia w ewidencji rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych informacji niezbdnych do okrelenia wysokoci odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 16a 16m. 13. Na danie organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej podatnik jest zobowizany udostpni, w terminie 7 dni od dnia otrzymania dania, prowadzone