SPIS TREŚCI OD WYDAWCY... 21 I. POJĘCIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH... 23 1. Definicja środków trwałych w ustawie o rachunkowości... 23 2. Środki trwałe w przepisach podatkowych... 24 3. Definicja środków trwałych sformułowana dla celów podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych... 25 4. Obiekt w budowie jako niestanowiący środka trwałego... 26 5. Kompletne urządzenie w budowanym obiekcie... 27 6. Własność środków trwałych... 27 7. Budynki i budowle wzniesione na cudzym gruncie... 29 8. Współwłasność środka trwałego... 30 9. Przewidywany okres uŝywania środka trwałego... 31 10. Składnik majątku o wartości powyŝej 3.500 zł niezaliczony do środków trwałych... 31 11. Jaka metoda amortyzacji?... 33 12. Od 2009 roku niŝsza stawka odsetek przy korekcie kosztów amortyzacji... 33 13. Odsetki z tytułu przekwalifikowania składnika majątku na środek trwały kosztem uzyskania przychodów... 34 14. Przekwalifikowanie obiektu do środków trwałych przed upływem 1 roku uŝywania... 35 15. Przekwalifikowanie składników o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł... 35 16. Wartościowe kryterium środków trwałych... 36 17. Lokal w obcym budynku... 36 18. Własny grunt środkiem trwałym... 37 19. Zakup gruntu na cele budowlane... 37 20. Meble i dywany... 37 21. Grunt w wieczystym uŝytkowaniu... 38 22. Środki trwałe w spółce cywilnej... 38 23. Obce składniki majątku środkami trwałymi podatnika... 38 24. Inwestycje w obcych środkach trwałych... 39 25. Jak postąpić ze składnikiem majątku o wartości nieprzekraczającej 3.500 zł?... 40 26. Środki trwałe ulepszone... 40 27. Wykorzystywanie środka trwałego w prowadzonej działalności gospodarczej... 41 28. Drukarka jako środek trwały... 42 29. Moment zaliczenia budowanego lokalu do środków trwałych... 43 30. Składniki majątku wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu... 43 31. Środki trwałe niepodlegające amortyzacji... 44 32. Środki trwałe nieuŝywane na skutek zawieszenia lub zaprzestania działalności... 44 33. Nabycie gruntu wraz z halą magazynową... 44 34. Kolektor słoneczny zamontowany na budynku jako środek trwały... 45
6 Spis treści 35. Ogrodzenie i chodniki posesji składającej się z kilku budynków... 45 36. Przenośne urządzenie klimatyzacyjne jako środek trwały... 46 II. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE... 47 1. Definicja wartości niematerialnych i prawnych w ustawie o rachunkowości... 47 2. Wartości niematerialne i prawne u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 47 3. Wartości niematerialne i prawne w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych... 50 4. Prawa spółdzielcze... 51 5. Nakłady na spółdzielcze prawo do lokalu... 52 6. Prawo uŝytkowania wieczystego gruntów... 53 7. Udział w prawie uŝytkowania wieczystego gruntu przy zakupie lokalu uŝytkowego... 54 8. Autorskie prawa majątkowe... 55 9. Umowa przeniesienia autorskich praw majątkowych... 56 10. Pokrewne prawa majątkowe... 57 11. Licencje i sublicencje... 58 12. Royality a wartość początkowa praw majątkowych... 59 13. Nabycie licencji z rzeczowym materiałem licencyjnym... 60 14. Licencja na wykonywanie transportu drogowego nie jest wartością niematerialną i prawną... 60 15. Koncesja... 61 16. Prawa określone w ustawie z dnia 30 czerwca 2000 r. Prawo własności przemysłowej... 62 17. Od kiedy znak towarowy podlega amortyzacji?... 64 18. Programy komputerowe niebędące wartościami niematerialnymi i prawnymi... 65 19. Programy komputerowe zaliczane do wartości niematerialnych i prawnych... 66 20. Wartości niematerialne i prawne (w tym licencje do programów komputerowych) nie mogą być przedmiotem ulepszenia... 67 21. Oprogramowanie komputerowe wytworzone na własne potrzeby... 68 22. Zaktualizowanie licencji na program antywirusowy... 69 23. Koszty zakończonych prac rozwojowych... 69 24. Know-how...... 70 25. Koszty wdroŝenia oprogramowania komputerów stanowiącego wartość niematerialną i prawną 71 26. Koszty prac rozwojowych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 71 27. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane przez korzystającego na podstawie umowy leasingu... 73 28. Wartości niematerialne i prawne niepodlegające amortyzacji dla celów podatkowych... 74 29. Wartość firmy... 74 30. Wartości niematerialne i prawne nieuŝywane na skutek zaprzestania działalności... 75 31. Koszty organizacji przy załoŝeniu lub późniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej... 75 32. Koszty wykonania strony internetowej nie stanowią wartości niematerialnej i prawnej... 76 III. RODZAJE ŚRODKÓW TRWAŁYCH I ICH AMORTYZACJA... 77 1. Pojęcie amortyzacji... 77 2. Składniki majątku podlegające amortyzacji podatkowej u podatników podatku dochodowego od osób prawnych oraz od osób fizycznych... 77 3. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób prawnych... 79 4. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji u podatników podatku dochodowego od osób fizycznych... 80 5. Klasyfikacja Środków Trwałych... 80 6. Pojęcie środków trwałych w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) i jej układ... 81 7. Grunty... 82 8. Grupa 1 Budynki i lokale, spółdzielcze prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu niemieszkalnego... 83
Spis treści 7 9. Grupa 2 Obiekty inŝynierii lądowej i wodnej... 85 10. Grupa 3 Kotły i maszyny energetyczne... 86 11. Grupa 4 Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania... 88 12. Grupa 5 Specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty... 91 13. Grupa 6 Urządzenia techniczne... 94 14. Grupa 7 Środki transportu... 96 15. Grupa 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŝenie... 98 16. Grupa 9 Inwentarz Ŝywy... 99 17. WyposaŜenie nabyte do 31.12.1994 r. środkami trwałymi od 1995 r.... 99 18. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne nabyte nieodpłatnie... 99 19. Kserokopiarka a grupa KŚT... 99 20. Sortownik do kruszyw mineralnych a KŚT... 100 21. Ewidencjonowanie i amortyzowanie poszczególnych składników majątkowych tworzących stację paliw... 100 IV. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA... 103 A. Wartość początkowa w razie kupna i wytworzenia we własnym zakresie... 103 1. Wartość początkowa w razie odpłatnego nabycia u osób prawnych... 103 2. Wartość początkowa w razie nabycia w drodze kupna u osób fizycznych... 103 3. Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych sfinansowanych dotacją, subwencją, dopłatami... 104 4. Wartość początkowa środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych częściowo odpłatnie... 104 5. Kwota naleŝna zbywcy... 105 6. Płatność kwoty naleŝnej... 106 7. Zakup z zastrzeŝeniem prawa własności... 106 8. Rabat, opust, bonifikata... 107 9. Bonifikata po przyjęciu do uŝywania środka trwałego... 107 10. Skonto... 107 11. Zwrot akcyzy... 108 12. Zakup na raty... 108 13. Koszty powiększające kwotę naleŝną sprzedającemu... 109 14. Koszty związane z zakupem... 109 15. Koszy szkolenia pracowników... 110 16. Korekta kwoty naleŝnej sprzedającemu... 111 17. Korekta wartości początkowej... 111 18. Odsetki z tytułu nieterminowych płatności zobowiązań... 114 19. Odsetki z tytułu zakupu na raty... 115 20. Odsetki od kredytu bankowego... 117 21. Odsetki od kredytu bankowego wyjaśnienia Ministerstwa Finansów... 119 22. Odsetki od kredytu bankowego a zakończenie realizacji inwestycji... 119 23. Odsetki od zawieszonego kredytu bankowego... 120 24. Odsetki od poŝyczki... 121 25. Odsetki od poŝyczki według Izby Skarbowej... 123 26. Odsetki od poŝyczki a niedostateczna kapitalizacja... 125 27. Umorzony kredyt... 128 28. Koszty pośrednictwa udzielenia kredytu... 129 29. Opłaty związane z uzyskaniem kredytu a wartość początkowa... 129 30. Dyskonto weksli a wartość środków trwałych w budowie... 130 31. Opłaty notarialne, skarbowe, sądowe i inne... 130 32. Podatek od czynności cywilnoprawnych od poŝyczki a wartość początkowa... 131 33. Korekta podatku od czynności cywilnoprawnych... 133
8 Spis treści 34. Koszty zabezpieczenia hipotecznego... 133 35. Spłata zabezpieczenia hipotecznego... 134 36. Koszty zawarcia umowy kupna-sprzedaŝy... 134 37. Koszty ekspertyzy a wartość początkowa... 134 38. Ubezpieczenie a wartość początkowa... 134 39. Nakłady poniesione przed przyjęciem środka trwałego do uŝywania... 135 40. Opłaty za uŝytkowanie wieczyste i podatek od nieruchomości a wartość początkowa... 136 41. Czynsz dzierŝawny a wartość początkowa... 137 42. Cena nabycia niŝsza od wartości rynkowej środka trwałego... 139 43. Próba wytrzymałości gruntu a wartość początkowa środków trwałych... 140 44. Budynki nabyte wraz z gruntem ustalenie wartości początkowej... 140 45. Podział ceny nabycia na poszczególne środki trwałe... 141 46. Opłaty za przekwalifikowanie gruntu rolnego na budowlany... 144 47. Wartość budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 146 48. Wartość początkowa środka trwałego nabytego za granicą przy podwyŝszeniu jego wartości celnej przez urząd celny... 146 49. Wartość początkowa praw majątkowych... 147 50. Koszt wytworzenia a wartość początkowa... 148 51. Koszt wytworzenia środków trwałych wyjaśnienia Ministerstwa Finansów... 148 52. Koszt audytu techniczno-prawnego a koszt wytworzenia środków trwałych... 152 53. Koszty wytworzenia inwestycji gminnej... 152 54. Koszty wytworzenia a koszty ogólnego zarządu... 155 55. Koszt wytworzenia a nakłady na media... 155 56. Koszty delegacji Prezesa Spółki... 156 57. Kary i sankcje a wartość początkowa... 156 58. Wynagrodzenie za odstąpienie od umowy... 157 59. Środek trwały wytworzony w wyniku własnej produkcji (księgi rachunkowe)... 158 60. Koszt wytworzenia środka trwałego u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów... 159 61. Koszt wytworzenia a odzyski z likwidacji obiektów w związku z budową... 160 62. Koszt likwidacji nabytego budynku przeznaczonego do rozbiórki... 160 63. Koszt wytworzenia a likwidacja obiektów w związku z budową... 163 64. Likwidacja koszt wytworzenia czy koszt uzyskania przychodu... 167 65. Wydatki na projekt koncepcyjny budowy... 171 66. Wartość własnej pracy podatnika... 172 67. Wynagrodzenie pracownika a wartość początkowa... 172 68. Kosztorys a wartość początkowa... 173 69. Wycena wartości początkowej przez podatnika... 173 70. Wartość początkowa (koszt wytworzenia) określana przez biegłego... 174 71. Wycena wieloletniej budowy przez biegłego... 176 72. Koszt wytworzenia czy wycena rzeczoznawcy a wartość początkowa... 176 73. Utrata dokumentów a koszt wytworzenia... 179 74. Opłata za wycenę biegłego a wartość początkowa... 181 75. Lokal cena nabycia czy koszt wytworzenia... 182 76. Korekta ceny nabycia (kosztu wytworzenia) o róŝnice kursowe... 185 77. RóŜnice kursowe ustalane na podstawie art. 15a u.p.d.o.p. lub art. 24c u.p.d.o.f.... 187 78. RóŜnice kursowe od poŝyczki a wartość początkowa... 192 79. VAT od środka trwałego importowanego a wartość początkowa... 195 80. Wartość początkowa określona w decyzji ostatecznej... 196 B. Aport, przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część a wartość początkowa środków trwałych oraz WNP i wartości firmy... 197 81. Wartość początkowa składników majątku nabytych w drodze kupna, przekształcenia, połączenia lub podziału podmiotów... 197
Spis treści 9 82. Wartość początkowa środków trwałych pozyskanych w drodze aportu... 198 83. Wartość początkowa środków trwałych pozyskanych w drodze aportu wg Izby Skarbowej... 201 84. Aport środków trwałych do spółki komandytowej... 214 85. Wartość początkowa nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przedsiębiorstwa w przypadku wystąpienia dodatniej wartości firmy... 218 86. Wartość początkowa nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przedsiębiorstwa w przypadku niewystąpienia dodatniej wartości firmy... 219 87. Wartość firmy w ujęciu podatkowym i ustawy o rachunkowości... 220 88. Wartość początkowa aportu krajowego w spółkach kapitałowych i spółdzielniach dla potrzeb podatku dochodowego... 224 89. Otrzymanie aportu a przychód podatkowy... 225 90. Wniesienie aportu a przychód podatkowy... 226 91. Aport do spółki osobowej brak przychodu... 227 92. Wartość aportu w spółkach cywilnych... 229 93. Aport a wycena środków trwałych... 231 94. Autorskie prawa majątkowe aportem... 231 95. Znak towarowy aportem... 232 96. Przedsiębiorstwo definicja... 237 97. Wartość początkowa firmy w razie kupna przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) ujęcie podatkowe... 239 98. Wartość firmy stanowisko Izby Skarbowej... 242 99. Podatkowa wartość początkowa składników majątkowych w razie nabycia przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) w drodze kupna... 244 100. Wartość składników majątkowych przedsiębiorstwa nabytego od Skarbu Państwa... 245 101. Podatkowa wartość początkowa składników majątkowych w razie nabycia przedsiębiorstwa (zorganizowanej części) w drodze spadku lub darowizny... 245 102. Wartość początkowa środków trwałych darowanego przedsiębiorstwa według Urzędu Skarbowego... 247 103. Przedsiębiorstwo czy składniki majątkowe przedsiębiorstwa... 248 104. Zorganizowana część przedsiębiorstwa wyjaśnienia organów podatkowych... 249 105. Przejęte zobowiązania a wartość początkowa firmy, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 253 106. Składniki majątkowe otrzymane w związku z likwidacją osoby prawnej... 257 107. Ujemna wartość firmy a przychód podatkowy... 257 108. Opłaty notarialne przy przejęciu środków trwałych... 258 109. Inwestycje rozpoczęte wniesione aportem... 258 C. Pozostałe zagadnienia związane z wartością początkową... 261 110. Koszty wewnątrzzakładowego przesunięcia środka trwałego a wartość początkowa... 261 111. Wspólna ewidencja kosztów środków trwałych w budowie a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych... 261 112. Rozparcelowanie obiektu inwentarzowego a wartość początkowa poszczególnych środków trwałych... 262 113. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej a zmiana wartości początkowej środka trwałego 263 114. Trwałe wyłączenie z eksploatacji odcinka sieci gazowej jako odłączenie części składowej gazociągu... 264 115. Wartość początkowa a wymiana środka trwałego w ramach gwarancji... 265 116. Odzyskanie uprzednio skradzionego środka trwałego a wartość początkowa... 266 117. Współwłasność w spółce cywilnej... 267 118. Przejście z karty podatkowej na księgę przychodów i rozchodów a wartość początkowa... 268 119. Przejście z opodatkowania ryczałtem na księgę przychodów i rozchodów a wartość początkowa 269 120. Przejście z księgi przychodów i rozchodów na pełną księgowość a wartość początkowa środków trwałych... 271
10 Spis treści 121. Wartość początkowa po przekształceniu formy prawnej... 271 122. Współwłasność a wartość początkowa... 273 123. Wartość początkowa środków trwałych stanowiących współwłasność małŝeńską... 274 124. Ponowne wykorzystanie środków trwałych a ich wartość początkowa... 278 125. Przeniesienie środków trwałych między działalnościami małŝonków... 279 126. Wartość początkowa inwestycji w obcym środku trwałym... 280 V. ZASADY I METODY AMORTYZACJI... 285 1. Podstawa naliczania odpisów amortyzacyjnych... 285 2. Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 286 3. Środki i wartości uŝywane sezonowo... 287 4. Rozpoczęcie naliczania odpisów amortyzacyjnych... 289 5. Rozpoczęcie dokonywania odpisów od środków oraz wartości ujawnionych... 291 6. Termin rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych wniesionych aportem... 292 7. Zakończenie dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 295 8. Okresy dokonywania (stawki) odpisów amortyzacyjnych wartości niematerialnych i prawnych dla podatku dochodowego... 296 9. Metody amortyzowania środków trwałych dla potrzeb podatku dochodowego... 299 10. Stosowanie stawek amortyzacyjnych z Wykazu stawek dla potrzeb podatku dochodowego... 300 11. Stosowanie stawek z Wykazu podwyŝszonych, dla potrzeb podatku dochodowego... 301 12. Stosowanie stawek z Wykazu obniŝonych, dla potrzeb podatku dochodowego... 304 13. MoŜliwość zmiany stawki z Wykazu... 304 14. Stosowanie metody degresywnej dla potrzeb podatku dochodowego... 305 15. Metoda degresywna amortyzacji a ulepszenia... 307 16. Metoda degresywna w gminie zagroŝonej wysokim bezrobociem... 308 17. Stosowanie stawek ustalonych indywidualnie, dla potrzeb podatku dochodowego... 310 18. Metoda preferencyjna... 314 19. Stosowanie jednorazowego odpisu od wartości początkowej nie większej niŝ 3.500 zł... 317 20. Jednorazowa amortyzacja dla małych i nowych podatników... 318 21. Rozpoczęcie działalności gospodarczej a,,jednorazowa amortyzacja... 320 22. Jednorazowa amortyzacja w spółkach osobowych... 321 23. Jednorazowa amortyzacja wg Izby Skarbowej... 322 24. Amortyzacja proporcjonalna do okresu umowy... 326 25. Zasada kontynuacji... 327 26. Zmiana stawki czy zmiana metody?... 328 27. Czy moŝna obniŝyć indywidualną stawkę amortyzacyjną?... 336 28. Amortyzacja planowa (ustawa o rachunkowości)... 337 29. Zaniechanie odpisów amortyzacyjnych... 340 30. Udokumentowanie uŝywania środka trwałego... 340 VI. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA A PODATEK DOCHODOWY... 343 A. Wydatki na nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodów... 343 1. Kupno, odpłatne nabycie środków trwałych (wartości niematerialnych i prawnych) a koszty uzyskania przychodu... 343 2. Grunt pod przyszłą inwestycję... 345 3. Grunt nabyty pod rozbudowę warsztatu... 345 4. Opłaty za wieczyste uŝytkowanie... 346 5. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne... 346 6. Telefon komórkowy... 347 7. Koszty aktywacji telefonu komórkowego... 347
Spis treści 11 8. Kserokopiarka o wartości powyŝej 3.500 zł nabyta na krócej niŝ 1 rok... 348 9. Wydatki na zakup mebli... 349 10. Nabycie mebli wraz z nieruchomością... 350 11. Zakup urządzenia w wersji demonstracyjnej... 350 12. Zakup formy do wibroprasy... 351 13. Forma wtryskowa do tworzyw sztucznych... 353 14. Nabycie środka trwałego przed planowanym wniesieniem przedsiębiorstwa jako aportu... 355 15. Reklama świetlna środkiem trwałym... 356 16. Chodnik gminny i przyłącze energetyczne wg Izby Skarbowej... 360 17. Przebudowa obcej infrastruktury technicznej wg NSA... 363 18. Budowa infrastruktury drogowej na obcym gruncie... 365 B. Ulepszenie i remont środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 369 19. Ulepszenie wyjaśnienie pojęcia... 369 20. Warunki uznania wydatków na ulepszenie według NSA... 370 21. Likwidacja czy ulepszenie według WSA... 376 22. Rozbudowa i przebudowa a częściowa likwidacja środka trwałego... 377 23. Istota remontu... 385 24. Remont i ulepszenie a koszty uzyskania przychodów... 385 25. Pojęcia remont, modernizacja i ulepszenie... 386 26. Wykazanie róŝnicy między remontem a ulepszeniem wymaga często opinii biegłego... 387 27. Konieczność wyodrębnienia z wykonanych robót tych, które mają charakter remontowy i tych o charakterze ulepszeniowym... 389 28. Ulepszenie a remont według organu skarbowego... 390 29. Wartość uŝytkowa środka trwałego (przy jego ulepszeniu) jest kategorią techniczną... 392 30. Wymiana części o wartości większej niŝ 3.500 zł remont czy ulepszenie... 394 31. Remont a ulepszenie konieczność uwzględniania postępu technicznego oraz korzystania z opinii biegłego... 395 32. Wymiana instalacji centralnego ogrzewania... 398 33. Wymiana rur sieci ciepłowniczej... 400 34. Wymiana nawierzchni... 401 35. Adaptacja czy remont środka trwałego... 402 36. Adaptacja według NSA... 403 37. Adaptacja jako zmiana funkcji... 406 38. Ustalenie wartości środka trwałego po ulepszeniu a wycena biegłego... 406 39. Nakłady w obcym środku trwałym remont a inwestycja... 407 40. Ulepszenie środka trwałego, który został całkowicie zamortyzowany... 409 41. Czy zmiana miejsca uŝytkowania środków trwałych jest ulepszeniem?... 409 42. Rusztowania i szalunki... 409 43. Ulepszenie czy remont rusztowania?... 410 44. Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych... 410 45. Wydatki na roboty wykończeniowe i modernizacyjne spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego... 411 46. Koszty remontu rozliczane w czasie... 411 47. Remont wg MSR i zasad podatkowych... 413 48. DemontaŜ wiaty odłączeniem części składowej?... 419 C. Komputer i jego oprogramowanie... 421 49. Zakup komputera, oprogramowania i urządzeń peryferyjnych... 421 50. Wymiana części składowej komputera... 422 51. Komputer remont i modernizacja... 423 52. Część składowa i peryferyjna, zainstalowanie modemu faksu w komputerze a wartość początkowa środka trwałego... 424
12 Spis treści 53. Drukarka komputerowa środkiem trwałym... 425 54. Zakup oprogramowania wartość niematerialna i prawna czy koszt?... 426 55. Oprogramowanie pakiet płace-kadry... 427 56. Modernizacja programu komputerowego wg Izby Skarbowej... 428 57. Sieć komputerowa... 430 58. Wytworzenie systemu komputerowego... 431 VII. SAMOCHÓD W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ... 435 A. Samochód a środki trwałe... 435 1. Pojęcie samochodu osobowego w podatkach dochodowych obowiązujące od 2001 roku... 435 2. Stwierdzenie wymagań konstrukcyjnych uprawniających do niezaliczenia samochodu do osobowych i zmiany w pojeździe... 436 3. Samochody osobowe nabyte przed dniem 1 stycznia 2007 roku... 437 4. Taksówka osobowa środkiem trwałym w ryczałcie... 437 5. Zakup samochodu osobowego dla celów demonstracyjnych i testowych... 438 6. Zakup nowych samochodów do celów egzaminowania... 439 7. Samochód w małŝeństwie a działalność gospodarcza... 440 8. Wartość początkowa samochodu wykupionego po zakończeniu leasingu operacyjnego... 442 B. Wartość początkowa i ulepszenie samochodów... 443 9. Opłaty związane z rejestracją a wartość początkowa pojazdu... 443 10. Opłata cywilnoprawna... 444 11. Ubezpieczenie a wartość początkowa... 444 12. Koszty obsługi kredytu na zakup samochodu osobowego... 445 13. Koszty kredytu wspólnika na zakup samochodu jako wkładu niepienięŝnego do spółki... 446 14. Naprawa samochodu przed rejestracją... 447 15. Wartość początkowa nabytego uszkodzonego samochodu... 447 16. Prywatny samochód osobowy wprowadzony do ewidencji środków trwałych... 448 17. Prywatny samochód środkiem trwałym nabycie w inny nieodpłatny sposób... 448 18. Wymiana skrzyni biegów w samochodzie remont czy ulepszenie?... 452 19. Remont (wymiana) skrzyni biegów w samochodzie a zmniejszenie wartości początkowej... 453 20. MontaŜ alarmu, klimatyzacji, instalacji gazowej w samochodzie... 454 21. MontaŜ instalacji gazowej w samochodzie prywatnym według NSA... 454 22. Wydatki na przystosowanie samochodu do prowadzenia nauki jazdy... 455 23. Ulepszenie samochodu niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych... 456 24. Zakup opon zimowych... 456 C. Wydatki eksploatacyjne samochodu a koszty uzyskania przychodu... 457 25. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego... 457 26. Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego o wartości powyŝej 20.000 euro a koszty uzyskania przychodów... 458 27. Zmiana homologacji samochodu cięŝarowego na osobowy... 459 28. Składki na ubezpieczenie samochodu kosztem uzyskania przychodu... 460 29. Moment rozpoczęcia amortyzowania samochodu... 461 30. UŜywanie prywatnego samochodu przez pracownika... 461 31. Prywatny samochód osobowy właściciela wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej... 462 32. Prywatny samochód właściciela inny niŝ osobowy, wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej... 463 33. Wydatki na eksploatację samochodów osobowych testowych (demonstracyjnych)... 464 34. Wydatki na eksploatację samochodu uŝyczonego... 465 35. Wydatki na eksploatację samochodu o wartości początkowej do 3.500 zł... 466 D. Pozostałe zagadnienia dotyczące samochodu w działalności gospodarczej... 467 36. SprzedaŜ samochodu firmy w komisie... 467
Spis treści 13 37. Koszty uzyskania przychodów przy sprzedaŝy samochodu... 467 38. Rozliczenie ubezpieczenia samochodu po jego sprzedaŝy... 468 39. Czynność wykreślenia samochodu z ewidencji środków trwałych oraz wycofania z prowadzonej działalności gospodarczej i jego sprzedaŝ... 469 40. Straty z tytułu powypadkowej likwidacji samochodu... 470 41. Koszty naprawy a Autocasco problematyka przychodów i kosztów uzyskania przychodów... 471 42. Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji bądź napraw powypadkowych tramwajów i autobusów, gdy nie są objęte ubezpieczeniem dobrowolnym... 472 43. KradzieŜ samochodu... 473 44. Odpisy amortyzacyjne u uŝyczającego samochód... 473 45. UŜyczenie samochodu spółce a przychód wspólników... 473 46. UŜyczenie samochodu przez członka rodziny a przychód z działalności gospodarczej... 474 47. Udokumentowanie okresu uŝywania samochodu... 475 48. Jednorazowy odpis amortyzacyjny w firmie transportowej... 476 49. Samochód o ładowności powyŝej 500 kg z homologacją cięŝarową a prawo do jednakowej amortyzacji... 477 VIII. STRATY W MAJĄTKU TRWAŁYM... 481 1. Straty w środkach trwałych a koszty uzyskania przychodów od 2001 roku... 481 A. Straty w inwestycjach w obcych środkach trwałych... 482 2. Niezamortyzowana inwestycja w obcych środkach trwałych kosztem uzyskania przychodów 482 3. Niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym a umowa najmu... 484 4. Niezamortyzowane nakłady na lokal według Izby Skarbowej... 486 5. Likwidacja niezamortyzowanej inwestycji w obcym środku trwałym z przyczyn ekonomicznych... 488 6. Rozwiązanie umowy najmu a niezamortyzowana część inwestycji w obcym środku trwałym według WSA... 492 7. Likwidacja inwestycji w obcym środku trwałym wg Izby Skarbowej... 495 B. Pozostałe straty... 499 8. Strata w wyniku poŝaru... 499 9. KradzieŜ środka trwałego... 500 10. Dokumentowanie kradzieŝy środka trwałego... 501 11. Faktyczna likwidacja wg WSA... 501 12. Zmiana rodzaju działalności a straty... 503 13. Utrata przydatności gospodarczej środków trwałych a straty... 503 14. Zmiana technologii a likwidacja środków trwałych... 505 15. Strata na sprzedaŝy zbędnych środków trwałych a koszt uzyskania przychodów... 505 16. Koszty likwidacji starych maszyn wymienianych na nowe... 506 17. Strata całkowicie zamortyzowanego środka trwałego... 507 18. Strata a wartości niematerialne i prawne... 507 19. Straty w środkach trwałych a księga przychodów i rozchodów... 512 IX. UśYCZENIE I NIEODPŁATNE NABYCIE MAJĄTKU TRWAŁEGO... 513 A. UŜyczenie i nieodpłatne uŝytkowanie majątku trwałego... 513 1. Nieodpłatne uŝywanie w ustawach podatkowych... 513 2. Nieodpłatne świadczenia w orzecznictwie NSA i według Urzędu Skarbowego... 514 3. Korzystanie z cudzego mienia bez tytułu prawnego... 516 4. Amortyzacja składników majątku oddanych do nieodpłatnego uŝywania... 517 5. Świadczenia wzajemne a odpisy amortyzacyjne... 517 6. Nieruchomości oddane przez osobę prawną do nieodpłatnego uŝywania... 518
14 Spis treści 7. Nieodpłatne i częściowo odpłatne świadczenia a przychód uŝywającego osoby prawnej... 520 8. Czynsz dzierŝawny a cena rynkowa... 521 9. UŜyczenie środków trwałych spółce uŝyteczności publicznej z wyłącznym udziałem jednostek samorządu terytorialnego... 521 10. Urządzenia przekazywane do uŝywania sprzedawcom... 522 11. Nieodpłatne uŝytkowanie cudzych urządzeń technicznych według NSA... 524 12. UŜyczenie lokalu spółce z o.o.... 525 13. UŜyczenie komputera wraz z oprogramowaniem... 525 14. UŜytkowanie bezpłatnego oprogramowania... 526 15. Nieruchomości oddane przez osobę fizyczną do nieodpłatnego uŝywania... 526 16. UŜyczenie nieruchomości i maszyn wspólnikowi będącemu członkiem rodziny... 528 17. Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości a przychód wspólnika spółki osobowej... 528 18. Nieodpłatne, częściowo odpłatne świadczenia a przychód uŝywającego osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą... 531 19. UŜyczenie majątku agentowi... 531 20. UŜyczenie majątku pracodawcy... 532 B. Majątek trwały nabyty nieodpłatnie i częściowo odpłatnie... 532 21. Nabycie w inny nieodpłatny sposób według NSA... 532 22. Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób fizycznych... 535 23. Zakup środków trwałych ze środków ZFRON... 536 24. Refundacja z PFRON na zakup środków trwałych... 540 25. Refundacja z Funduszu Pracy na zakup środków trwałych... 541 26. Nieodpłatne nabycie składników majątku u osób prawnych... 542 27. Zasiedzenie nabyciem nieodpłatnym... 544 28. Nagroda a moment powstania przychodu... 546 29. Darowizna wycofanego z działalności środka trwałego... 546 30. Środek trwały wycofany z ewidencji na potrzeby osobiste podatnika... 547 31. Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby fizyczne... 547 32. Częściowo odpłatne nabycie majątku trwałego przez osoby prawne... 549 33. Projekty finansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej... 550 34. Koszty wniosku o dofinansowanie... 551 35. RóŜne koszty wniosku o dofinansowanie... 553 36. Umorzona poŝyczka z FOŚ... 560 37. Otrzymanie dotacji po nabyciu środka trwałego... 561 38. Otrzymanie dotacji a odpisy amortyzacyjne... 562 39. Dotacja otrzymywana w ratach... 562 40. Rozliczenie dofinansowania z Funduszu Spójności... 563 X. SPRZEDAś SKŁADNIKÓW MAJĄTKU TRWAŁEGO... 565 1. SprzedaŜ przez osobę fizyczną środka trwałego niebędącego nieruchomością związanego z działalnością gospodarczą... 565 2. SprzedaŜ składnika majątku, który został wykreślony z ewidencji środków trwałych i przekazany na cele osobiste podatnika... 567 3. SprzedaŜ samochodu nieujętego w ewidencji środków trwałych... 568 4. SprzedaŜ przez osobę fizyczną nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą... 569 5. SprzedaŜ nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą, nieujętej w ewidencji według WSA... 571 6. SprzedaŜ spółdzielczego prawa do lokalu uŝytkowego ujętego w ewidencji... 576 7. SprzedaŜ pawilonu handlowego wybudowanego na wydzierŝawionej działce przez osobę fizyczną... 577
Spis treści 15 8. SprzedaŜ środka trwałego a księga przychodów i rozchodów... 578 9. SprzedaŜ składników majątku trwałego przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych... 578 10. Koszty uzyskania przychodów sprzedaŝ nieodpłatnie, częściowo nieodpłatnie nabytych rzeczy i praw... 579 11. SprzedaŜ środka trwałego nabytego nieodpłatnie ustalenie przychodu... 582 12. SprzedaŜ majątku nabytego w drodze zasiedzenia... 582 13. SprzedaŜ majątku otrzymanego do odpłatnego korzystania... 582 14. SprzedaŜ środka trwałego objętego ulgą inwestycyjną... 583 15. SprzedaŜ środków trwałych słuŝących działalności socjalnej... 585 16. SprzedaŜ domu wczasowego... 586 17. SprzedaŜ inwestycji w obcym środku trwałym... 587 XI. AMORTYZACJA A PODATEK DOCHODOWY... 591 A. Amortyzacja i jej korekta... 591 1. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów... 591 2. MSR a koszty uzyskania przychodów... 591 3. Korekty amortyzacji... 593 4. Przekroczenie limitu 3.500 zł na ulepszenie a korekta amortyzacji... 593 5. Odsetki od korekty kosztów uzyskania przychodów... 594 B. Własność i uŝytkowanie składników majątkowych a amortyzacja... 597 6. ZastrzeŜenie prawa własności a amortyzacja... 597 7. Przewłaszczenie na zabezpieczenie odpisy amortyzacyjne... 598 8. Zobowiązanie do przeniesienia własności a amortyzacja... 599 9. Wpis do rejestru patentowego a amortyzacja... 599 10. Amortyzacja w spółce cywilnej... 603 11. Własność a prawo do dokonywania odpisów amortyzacyjnych według NSA... 604 12. Postawienie w stan likwidacji a amortyzacja... 606 13. Amortyzacja środków trwałych uznanych za nieczynne po nabyciu... 606 14. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych przeznaczonych do sprzedaŝy lub likwidacji... 607 15. Brak umowy najmu/dzierŝawy a amortyzacja... 607 16. Odpisy amortyzacyjne przy zawieszeniu działalności a koszty uzyskania przychodów... 609 17. Amortyzacja niewykorzystywanych budynków... 610 18. Likwidacja dotychczasowych miejsc eksploatacji środków trwałych... 612 19. Bezterminowe wstrzymanie wykorzystania instalacji a amortyzacja... 615 20. Środki trwałe przejęte za zobowiązania a amortyzacja... 617 21. Amortyzacja środka trwałego czasowo wyłączonego z uŝywania... 617 22. Amortyzacja środków trwałych uŝywanych sezonowo... 618 23. Amortyzacja urządzenia nieczynnego z powodu kradzieŝy części składowych... 619 24. Nieczynność instalacji w stanie gotowości produkcyjnej... 620 C. Pozostałe zagadnienia dotyczące amortyzacji... 623 25. Środek trwały zamortyzowany w 100%... 623 26. Zakup zamortyzowanego w 100% środka trwałego... 623 27. Odpis amortyzacyjny raz w roku... 623 28. Nabycie części peryferyjnej do środka trwałego o wartości początkowej niŝszej niŝ 3.500 zł... 624 29. Klasyfikacja Środków Trwałych zmiany w grupach... 625 30. Amortyzacja kas fiskalnych... 626 31. Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych z ZFRON... 626 32. Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie... 630 33. Nagroda a odpis w koszty... 631 34. Odbiór dozoru technicznego a amortyzacja... 632
16 Spis treści XII. BUDYNKI I LOKALE A AMORTYZACJA... 633 A. Wartość początkowa, ulepszenie, remont budynków i lokali... 633 1. Ustalenie wartości początkowej budynków i lokali mieszkalnych... 633 2. Uproszczona metoda ustalenia wartości początkowej... 634 2.1. Budynki i lokale mieszkalne... 634 2.2. Spółdzielcze prawa do lokali i domów... 635 3. Uproszczona metoda ustalania wartości początkowej kamienicy wg Izby Skarbowej... 635 4. Inwestycja w obcym środku trwałym (budynku, lokalu) nabytym następnie na własność... 638 5. Uproszczona metoda ustalenia wartości początkowej budynku a jego modernizacja... 642 6. Nakłady na adaptację poddasza na cele mieszkaniowe w budynku amortyzowanym metodą uproszczoną... 643 7. Budynek niebędący środkiem trwałym... 645 8. Ustalenie wartości początkowej budynku w oparciu o wycenę biegłego... 646 9. Sposób ustalenia wartości początkowej nieruchomości w przypadku zniesienia współwłasności 647 10. Ulepszenie a prawa spółdzielcze do domów i lokali... 648 11. Remont budynku przed oddaniem go do uŝywania... 650 12. Prace budowlane w budynku po oddaniu go do uŝywania... 651 13. Remont w umowie najmu lokalu... 653 14. Najem budynku w stanie surowym... 653 15. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe we własnym budynku... 657 16. Instalacje komputerowe, klimatyzacyjne i alarmowe w obcych budynkach... 662 17. Dobudowanie windy ulepszenie, remont czy odrębny środek trwały... 662 18. Obiekty pomocnicze obsługujące budynki... 662 19. Wydatki na zagospodarowanie terenu a wartość początkowa... 663 20. Problemy związane z odłączeniem od budynku części składowej lub peryferyjnej... 665 21. Przekształcenie budynku wybudowanego jako mieszkalny na uŝytkowy a ustalenie jego wartości początkowej... 667 B. Amortyzacja budynków i lokali... 668 22. Czy budynki i lokale mieszkalne podlegają amortyzacji?... 668 23. Amortyzacja budynku (lokalu) na zasadach ogólnych... 668 24. Amortyzacja podatkowa lokalu mieszkalnego przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych... 669 25. Amortyzacja budynku lub lokalu od wartości ustalonej metodą uproszczoną... 669 26. Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 670 27. Amortyzacja budynku i lokalu według stawki indywidualnej... 670 28. Udowodnienie uŝywania budynku niemieszkalnego w celu stosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej... 671 29. Amortyzacja budynku wybudowanego we własnym zakresie... 672 30. Amortyzacja spółdzielczych praw do domów i lokali... 673 31. Ustanowienie własności lokalu spółdzielczego a uŝywane środki trwałe... 673 32. Spółdzielnia amortyzuje wynajmowane lokale uŝytkowe i zalicza odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów... 674 33. Brak decyzji o pozwoleniu na uŝytkowanie obiektu a amortyzacja... 676 34. Kiedy budynek w stanie surowym moŝna amortyzować... 676 35. Samowola budowlana a amortyzacja... 678 36. Amortyzacja lokalu (budynku), ulgi mieszkaniowe a koszty uzyskania przychodów... 678 37. Amortyzacja wynajmowanego lokalu mieszkalnego w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów 679 38. Przerwa w najmie lokalu a amortyzacja... 679 XIII. ŚRODKI TRWAŁE I WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE A VAT i PCC... 681 1. Zasady rozliczania nadwyŝki (róŝnicy) podatku naliczonego nad naleŝnym w ustawie o VAT... 681 2. śądanie zwrotu róŝnicy podatków na rachunek bankowy prawo ograniczone jedynie terminem zwrotu... 682
Spis treści 17 3. Zasadniczy 60-dniowy termin zwrotu róŝnicy podatku... 682 4. Zwrot róŝnicy podatku w terminie 25 dni... 683 5. Likwidacja zakazu odliczenia podatku z uwagi na niemoŝność zaliczenia wydatków na nabycie towarów i usług do kosztów uzyskania przychodów... 685 6. Odliczanie podatku naliczonego z tytułu nabycia samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych w 2010 roku... 586 7. Przypadki, w których w świetle art. 86 ust. 4 ustawy o VAT podatek przy transakcjach nabycia jest w całości podatkiem naliczonym... 691 8. Podatek od towarów i usług niestanowiący podatku naliczonego kosztem uzyskania podatku dochodowego, w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 692 9. Korekta rozliczenia podatku VAT z tytułu zakupów środków trwałych słuŝących sprzedaŝy opodatkowanej i zwolnionej po zakończeniu roku podatkowego... 693 10. Korekta podatku naliczonego w związku z nabyciem środków trwałych w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 695 11. Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia środka trwałego przed końcem upływu okresu korekty w wyjaśnieniach Ministerstwa Finansów... 698 12. Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (usługi), aport... 701 13. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości przekraczającej 15.000 zł... 702 14. Okres korekty dla ulepszonych środków trwałych, gdy wartość ulepszenia przekracza 15.000 zł 703 15. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o wartości nieprzekraczającej 15.000 zł oraz wyposaŝenia... 704 16. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytułu zmiany przeznaczenia towarów handlowych lub surowców i materiałów... 705 17. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa obciąŝa nabywcę... 705 18. Korekta podatku naliczonego gdy dobro inwestycyjne pierwotnie było przeznaczone na działalność zwolnioną od podatku... 706 19. Przedsiębiorstwo wniesione w formie aportu do spółki a korekta podatku naliczonego... 708 20. Korekta podatku naliczonego przy dostawie samochodów zwolnionych z opodatkowania... 708 21. Zaniechanie inwestycji czy zachodzi konieczność korekty podatku odliczonego?... 709 22. Korekta podatku naliczonego a skutki w podatku dochodowym... 711 23. Wpływ daty przekazania środka trwałego do uŝywania na dokonywanie korekty... 714 24. Wniesienie wkładów niepienięŝnych do spółek a opodatkowanie VAT w wyjaśnieniach Ministra Finansów... 715 24.1. Podstawy prawne... 715 24.2. Ogólne zasady opodatkowania aportów... 715 24.3. Sposób opodatkowania... 716 24.4. Odliczenie i korekta podatku... 718 24.5. Dokumentowanie... 718 25. Podstawa opodatkowania VAT czynności wniesienia wkładu niepienięŝnego (aportu) do spółki 719 26. Korekta podatku naliczonego od zakupu towarów wnoszonych aportem... 722 27. Aport przedsiębiorstwa a VAT... 723 28. Zmiana umowy spółki poprzez wniesienie aportu rzeczy (praw) niebędących przedsiębiorstwem oraz jego zorganizowaną częścią a VAT i PCC... 723 28.1. Spółki osobowe... 724 28.2. Spółki kapitałowe... 724 29. Zmiana umowy spółki poprzez wniesienie aportu przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części a VAT i PCC.... 724 XIV. EWIDENCJA I INWENTARYZACJA... 727 A. Ewidencja... 727 1. Ewidencja podatkowa księga przychodów i rozchodów... 727
18 Spis treści 2. Wykaz ryczałt ewidencjonowany... 729 3. Ewidencja w księgach rachunkowych... 730 4. Ujęcie księgowe wybranych zdarzeń gospodarczych zwiększenie wartości majątku trwałego 732 5. Ujęcie księgowe wybranych zdarzeń gospodarczych zmniejszenie wartości majątku trwałego 738 6. Zamiana rzeczy i praw... 742 7. Ewidencja i amortyzacja zakupionych kas fiskalnych... 743 8. Inwestycje, środki trwałe, majątek obrotowy zasady kwalifikowania składników majątkowych... 744 9. Księgowanie opłaty licencyjnej... 745 10. Finansowanie z Zakładowego Funduszu Rehabilitacji zakupu środków trwałych... 746 11. Skutki aktualizacji wyceny środków trwałych... 747 12. Jednorazowy odpis amortyzacyjny... 748 13. Koszty próbnej produkcji koszty rozruchu... 748 14. WyposaŜenie u prowadzących księgi przychodów i rozchodów... 749 15. Przechowywanie dokumentów... 750 16. Dokumentowanie środka trwałego z majątku prywatnego... 751 B. Inwentaryzacja... 752 17. Częstotliwość, terminy i metody inwentaryzacji... 752 18. Częstotliwość inwentaryzacji przypadki szczególne... 753 19. Środki trwałe znajdujące się na terenie strzeŝonym... 754 20. Charakterystyka metod inwentaryzacji... 754 21. Wyniki inwentaryzacji... 756 XV. LEASING W PODATKU DOCHODOWYM... 757 1. Pojęcie leasingu... 757 2. Rodzaje transakcji leasingowych... 759 3. Podmioty transakcji leasingowej... 761 4. Leasing w prawie cywilnym... 762 5. Pojęcie umowy leasingu w podatkach dochodowych... 763 6. Strony podatkowej umowy leasingu... 766 7. Przedmiot podatkowej umowy leasingu... 767 8. Podstawowy okres umowy... 768 9. Rzeczywista i hipotetyczna wartość netto... 769 10. Spłata wartości początkowej przedmiotu umowy... 771 11. Kryteria umowy leasingu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 773 12. Kryteria umowy leasingu gruntów... 777 13. Kryteria umowy leasingu gruntów i podlegających amortyzacji środków trwałych... 778 14. Leasing finansowy ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów... 780 15. Leasing operacyjny ogólne zasady kwalifikowania przychodów oraz kosztów... 781 16. Leasing gruntów zasady opodatkowania w podstawowym okresie umowy... 782 17. Leasing jako źródło przychodów u osób fizycznych... 783 18. Przeniesienie wierzytelności z tytułu opłat leasingowych umowa forfaitingu lub factoringu... 783 19. Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej w przypadku osób prawnych... 785 20. Moment zaliczenia do kosztów wstępnej opłaty leasingowej w przypadku osób fizycznych... 787 21. Zaksięgowanie opłaty wstępnej w leasingu operacyjnym i finansowym... 788 22. Nieodpłatne przeniesienie własności przedmiotu umowy... 788 23. Wartość początkowa środka trwałego wykupionego po zakończeniu leasingu... 789 24. Zasady opodatkowania umów niespełniających warunków podatkowej umowy leasingu najem i dzierŝawa... 789 25. Wydatki na doposaŝenie samochodu osobowego uŝywanego na podstawie leasingu operacyjnego 790
Spis treści 19 XVI. LEASING A VAT... 793 1. Leasing, w określonych warunkach dostawą towarów... 793 2. Rodzaje umów leasingu, które mogą spełniać kryteria dostawy towarów... 793 3. Wykładnia pojęcia: Umowa przewiduje, Ŝe w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności zostanie przeniesione 795 4. Leasing operacyjny usługą... 796 5. Moment powstania obowiązku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu będącym dostawą... 796 6. Moment powstania obowiązku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu niebędącym dostawą... 796 7. Prawo finansującego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 797 8. Samochody osobowe i inne pojazdy samochodowe jako przedmiot leasingu (najmu, dzier- Ŝawy) u leasingodawcy... 798 9. Odliczanie podatku naliczonego z tytułu leasingu (najmu, dzierŝawy) samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych u leasingobiorcy... 798 10. Leasing samochodu zarejestrowanego jako cięŝarowy o ładowności powyŝej 500 kg prawo do odliczenia podatku naliczonego... 802 11. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewnątrzwspólnotowa usługa transgraniczna... 804 11.1. Usługi leasingu rzeczy ruchomych świadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b ustawy o VAT)... 804 11.2. Usługi leasingu świadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego niebędących podatnikami (art. 28c ustawy o VAT)... 805 11.3. Usługi leasingu świadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego niebędących podatnikami (art. 28l ustawy o VAT)... 806 12. Import usług leasingu (najmu, dzierŝawy) a obowiązek podatkowy... 806 13. Leasing finansowy środka transportu jako WDT lub WNT... 806 14. Leasing finansowy w okresie przejściowym... 807 15. Leasing finansowy a odliczenie podatku... 807 16. Odliczenie podatku w przypadku leasingu finansowego samochodu cięŝarowego... 808 17. Odliczenie podatku naliczonego z faktury powypadkowej naprawy leasingowanego samochodu... 809 18. Ustalanie proporcji przez leasingodawcę leasingu finansowego przy sprzedaŝy,,mieszanej... 810 19. Odliczenie VAT od leasingu samochodu osobowego, w sytuacji gdy wartość ubezpieczenia zwiększa ratę leasingową... 811 20. Leasing i ubezpieczenie to dwie róŝne umowy... 813 XVII. TEKSTY AKTÓW PRAWNYCH... 815 1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (wyciąg)... 815 2. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (wyciąg)... 855 3. Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (wyciąg)... 895 4. Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (wyciąg)... 913 5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (wyciąg)... 916 6. Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (wyciąg)... 917 7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (wyciąg)... 919