Wskaźniki i stawki 2013 Niezbędnik dla księgowych i działów płac
Wskaźniki i stawki 2013 I
Autorzy: Anna Kostecka, Marta Grabowska-Peda, Sylwia Maliszewska Dyrektor wydawniczy: Marek Kutarba Kierownik Grupy Wydawniczej: Ewa Matyszewska Wydawca: Grzegorz Cherbetko Redaktor: Anna Kostecka Korekta: Anna Marecka Skład i łamanie: Ireneusz Gawliński Projekt okładki: Ireneusz Gawliński Koordynacja produkcji: Mariusz Jezierski Druk: Drukarnia Miller ISBN 978-83-269-1999-2 Oficyna Prawa Polskiego Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa Dystrybucja: tel.: 22 518 29 29 faks: 22 617 60 10 e-mail: cok@wip.pl Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o.o., Warszawa 2013 Publikacja Wskaźniki i stawki 2013 chroniona jest prawem autorskim. Kopiowanie, przedrukowywanie i rozpowszechnianie całości lub fragmentów opublikowanych w publikacji Wskaźniki i stawki 2013 bez zgody wydawcy jest zabronione. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Wskaźniki i stawki 2013 została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. II Wskaźniki i stawki 2013
Spis treści I. Podatki 1 1. Skala podatku dochodowego 1 2. Kwota zmniejszająca podatek 1 3. Koszty uzyskania przychodu 1 4. Jednorazowy odpis amortyzacyjny 2 5. Mały podatnik w podatku dochodowym 3 6. Mały podatnik w VAT 3 7. Limit zwolnienia nieodpłatnych świadczeń z podatku dochodowego 4 8. Limit obrotów dla sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju 4 9. Limit wpłat na IKE 5 10. Normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej w 2013 r. 6 11. Podatek od spadków i darowizn 10 12. Podatek od spadków i darowizn grupy podatkowe 12 13. Podatek od spadków i darowizn kwoty wolne w podatku 13 14. Podmioty niekorzystające ze zwolnienia podmiotowego z VAT 13 15. Prezent o małej wartości do celów VAT 14 16. Rozliczenie straty podatkowej 15 17. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 15 18. Ryczałt od przychodów z najmu i dzierżawy 16 19. Ryczałt opłacany kwartalnie 16 20. Stawka zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 17 21. Stawki karty podatkowej 17 22. Stawki opłat lokalnych 32 23. Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych 32 24. Stawki podatku od nieruchomości 33 25. Stawki podatku od środków transportowych 35 26. Ulga prorodzinna 36 III
27. Ulga na zakup kasy fiskalnej 36 28. Ulga z tytułu nabycia nowych technologii 36 29. Wartość WNT uprawniająca do wyłączenia od VAT 38 30. Wysokość stawki opłaty paliwowej 38 31. Wysokość wydatków mieszkaniowych 39 32. Zwolnienie podmiotowe z VAT 39 33. Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu 40 II. Rachunkowość 42 1. Badanie sprawozdań finansowych 42 2. Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych 44 3. Jednostki dominujące, które mogą zrezygnować ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego 45 4. Uproszczone sprawozdanie finansowe 46 III. Odsetki 48 1. Odsetki ustawowe (w stosunku rocznym) 48 IV. Opłaty 49 1. Opłata prolongacyjna 49 2. Opłata za wydanie interpretacji podatkowej 49 3. Wysokość opłaty ewidencyjnej w 2013 r. 50 V. Kary za wykroczenia, przestępstwa skarbowe i zastaw skarbowy 52 1. Kary za wykroczenia i przestępstwa skarbowe widełki 52 2. Zastaw skarbowy 53 VI. Przedsiębiorcy 54 1. Wartości progów statystycznych dla INTRASTAT 54 VII. Delegacje i samochód w firmie 55 1. Delegacje krajowe 55 2. Diety zagraniczne 55 3. Stawki za 1 kilometr przebiegu pojazdu 60 4. Maksymalne stawki opłat za przejazd 1 km autostrady 61 5. Wysokość stawki opłaty paliwowej 63 IV Wskaźniki i stawki 2013
VIII. Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne 64 1. Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe 64 2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne 65 3. Stopy procentowe składek na ubezpieczenia społeczne 65 4. Składka na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych i Fundusz Pracy 66 5. Składka na Fundusz Emerytur Pomostowych 66 6. Składki na ZUS dla przedsiębiorców 67 7. Składki na ZUS dla nowych firm 68 IX. Prawo pracy 70 1. Minimalne wynagrodzenie za pracę 70 2. Maksymalna wysokość odprawy pieniężnej 70 3. Odszkodowanie z tytułu mobbingu i dyskryminacji 71 4. Odpis na ZFŚS 72 5. Wysokość świadczenia urlopowego 73 6. Współczynnik urlopowy 74 7. Czas pracy 76 8. Dodatek za pracę w porze nocnej 77 9. Wysokość kwot wolnych od potrąceń 78 10. Urlop proporcjonalny 80 11. Urlop macierzyński 82 12. Urlop na warunkach urlopu macierzyńskiego 83 13. Dodatkowy urlop macierzyński 84 14. Urlop ojcowski 85 V
I. PODATKI 1. Skala podatku dochodowego Tabela 1. Skala podatku dochodowego na 2013 r. Podstawa obliczenia podatku ponad do Podatek 85.528 zł 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł 85.528 zł 14.839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). 2. Kwota zmniejszająca podatek Tabela 2. Wysokość kwoty zmniejszającej podatek na 2013 r. Kwota zmniejszająca Miesięczna podatek Roczna Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku 46,33 zł 556,02 zł 3.091 zł Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy z 21 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). 3. Koszty uzyskania przychodu Tabela 3. Koszty uzyskania przychodu na 2013 r. Z jednego stosunku pracy Miesięcznie 111,25 zł Rocznie 1.335 zł Z kilku stosunków pracy Nie może przekroczyć rocznie 2.002,05 zł Z jednego stosunku pracy Miesięcznie 139,06 zł dla dojeżdżających Rocznie 1.668,72 zł Z kilku stosunków pracy dla dojeżdżających Nie może przekroczyć rocznie 2.502,56 zł 1
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Podstawa prawna: art. 22 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). 4. Jednorazowy odpis amortyzacyjny W 2013 r. kwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego wynosi w przeliczeniu: 205.000 zł. Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych mogą dokonywać podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w tym wypadku jednorazowo od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3 8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujesz według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1.000 zł. W dniu 1 października 2012 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,1020 zł/ /euro (Tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2012). W 2012 r. limit ten wynosił 222.000 zł, a w 2013 r. uległ obniżeniu. 2 Wskaźniki i stawki 2013
Podstawa prawna: art. 22k ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.). 5. Mały podatnik w podatku dochodowym W 2013 r. za małego podatnika uważa się takiego, którego przychód w 2012 r. nie przekroczył 1.200.000 euro. Zatem kwota ta w 2013 r. wynosi: 4.922.000 zł. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujesz według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. W dniu 1 października 2012 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,1020 zł (Tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2012). Podstawa prawna: art. 5a pkt 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.). 6. Mały podatnik w VAT W 2013 r. kwotą graniczną jest: 4.922.000 zł oraz 185.000 zł. W 2013 r. za małego podatnika VAT uważa się podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro. Małym podatnikiem jest także prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro. 3