zł zł

Transkrypt

1 JEDNORAZOWY ODPIS AMORTYZACYJNY W 2012 r. kwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego wynosiła w przeliczeniu: zł W 2013 r. kwota ta wynosi : zł Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych mogą dokonywać podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy. Sprawdź, czy jesteś małym podatnikiem. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w tym wypadku jednorazowo od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujesz według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do zł. * Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w pierwszym dniu roboczym października poprzedzającego rok obrotowy. Na dzień 1 października 2012 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,1020zł (Tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2012). Podstawa prawna: - art. 22k ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.), - art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.). KARY ZA PRZESTĘPSTWA I WYKROCZENIA SKARBOWE Od 2013 roku za popełnione wykroczenie skarbowe sąd będzie mógł wymierzyć karę grzywny w wysokości nawet zł, a za przestępstwo skarbowe zł. Granica przestępstwa Granica między wykroczeniem, a przestępstwem zachodzi, gdy niezapłacony (uszczuplony) podatek nie przekracza tzw. ustawowego progu, czyli 5-krotności minimalnego wynagrodzenia w 2013 r. - granica wynosi zł.

2 Odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe Karą za wykroczenie skarbowe jest grzywna wymierzana przez urząd skarbowy lub sąd. Grzywna za wykroczenie skarbowe grzywna za wykroczenie skarbowe może być wymierzona przez sąd wyrokiem w granicach od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia w 2013 r. od 160 zł do zł, grzywna za wykroczenie skarbowe może być wymierzona przez sąd w nakazie karnym w granicach od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia w 2013 r. od 160 zł do zł, grzywna za wykroczenie skarbowe może być nałożona przez urząd skarbowy mandatem karnym od 1/10 do 2-krotność minimalnego wynagrodzenia w 2013 r. od 160 zł do zł. Kary za przestępstwo skarbowe Grzywna za przestępstwo skarbowe wymierzana jest przez sąd w systemie stawek dziennych i wynika z przemnożenia wysokości jednej stawki dziennej przez liczbę tych stawek (liczba stawek dziennych wynosi od 10 do 720). Od minimalnego wynagrodzenia zależy wysokość jednej stawki dziennej, która nie może być niższa od 1/30 tego wynagrodzenia do 400-krotności tej 1/30. Stawka dzienna wynosi w 2013 r. od 53,33 zł do zł. Grzywna za przestępstwo skarbowe w 2013 r. od 533,30 zł do ,040 zł. Podstawa prawna: - art , art ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (tekst jedn. Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 ze zm.); - rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2012 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2013 r. (Dz.U. z 2012 r. poz. 1026). KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU W 2013 r. koszty uzyskania przychodu pozostają na nie zmienionym poziomie i wynoszą: MIESIĘCZNIE DLA ZATRUDNIONYCH U JEDNEGO 111,25 ZŁ PRACODAWCY W TEJ SAMEJ ROCZNIE MIEJSCOWOŚCI 1 335,00 ZŁ DLA ZATRUDNIONYCH U WIELU PRACODAWCÓW JEDNOCZEŚNIE W TEJ SAMEJ MIEJSCOWOŚCI NIE MOŻE PRZEKROCZYĆ ROCZNIE 2 002,05 ZŁ MIESIĘCZNIE DLA DOJEŻDŻAJĄCYCH Z INNEJ MIEJSCOWOŚCI ZATRUDNIONYCH U ROCZNIE 139,06 ZŁ JEDNEGO PRACODAWCY DLA DOJEŻDŻAJĄCYCH Z INNEJ MIEJSCOWOŚCI ZATRUDNIONYCH U WIELU PRACODAWCÓW NIE MOŻE PRZEKROCZYĆ ROCZNIE 1 668,72 ZŁ 2 502,56 ZŁ

3 Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. KWOTA ZMNIEJSZAJĄCA PODATEK MIESIĘCZNA KWOTA ZMNIEJSZAJĄCA PODATEK ROCZNA ROCZNY DOCHÓD NIE POWODUJĄCY OBOWIĄZKU ZAPŁATY PODATKU 46,33 ZŁ 556,02 ZŁ 3 091,00 ZŁ - art. 27 ust. 1 ustawy z 21 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307). LIMIT WPŁAT NA IKE oraz NA SKŁADKĘ DODATKOWĘ W PPE IKE Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 22 listopada 2012 r. w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto emerytalne w roku 2013 wysokość kwoty wpłat na IKE w roku 2013 wynosi zł PPE Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 22 listopada 2012 r. w sprawie wysokości kwoty odpowiadającej sumie składek dodatkowych wniesionych przez uczestnika do jednego programu w roku 2013 wysokość tej kwoty w roku 2013 wynosi , zł Zgodnie z przepisami ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych, wpłaty dokonywane na IKE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej trzykrotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok, określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwalone. W przypadku gdy tak ustalona kwota będzie niższa od

4 kwoty ogłoszonej w poprzednim roku kalendarzowym, wówczas obowiązuje kwota wpłat dokonywanych na IKE ogłoszona w poprzednim roku kalendarzowym. Po przekroczeniu wskazanej kwoty instytucja finansowa prowadząca IKE jest obowiązana do przekazania nadpłaconej kwoty w sposób, który jest określony w umowie o prowadzenie IKE. Kwotę limitu ogłasza corocznie minister właściwy do spraw zabezpieczenia społecznego. Limit wpłat na IKE w kolejnym roku nie może być niższy niż w roku poprzednim. Z tytułu zwrotu oraz częściowego zwrotu pobierany jest zryczałtowany podatek od dochodu oszczędzającego na IKE. Dochodem podlegającym opodatkowaniu jest różnica między kwota stanowiącą wartość środków zgromadzonych na IKE a sumą wpłat na IKE, a w przypadku częściowego zwrotu pomniejszona o kwotę stanowiąca iloczyn kwoty zwrotu i wskaźnika stanowiącego udział sumy wpłat na indywidualne konto emerytalne do wartości środków zgromadzonych na tym koncie. Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich. - obwieszczenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 22 listopada w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto emerytalne w roku 2013 (M.P poz.907) - z obwieszczenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 22 listopada 2012 r. w sprawie wysokości kwoty odpowiadającej sumie składek dodatkowych wniesionych przez uczestnika do jednego programu w roku 2013 (M.P poz.908) - art. 30a ust. 1 pkt 10,art. 30a ust. 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm). LIMIT ZWOLNIENIA NIEODPŁATNYCH ŚWIADCZEŃ Z PODATKU DOCHODOWEGO W 2013 r. zwolnione z podatku dochodowego są nieodpłatne świadczenia otrzymane od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty: 200 ZŁ Zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawca w stosunku cywilnoprawnym. Podstawa prawna: - art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.), - art. 1 pkt 3, art. 6 ustawy z 18 maja 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 75, poz. 473).

5 MAŁY PODATNIK W PODATKU DOCHODOWYM W 2012 r. za małego podatnika uważało się takiego, którego przychód w 2011 r. nie przekroczył euro. Zatem kwota ta w 2012 r. wynosiła: zł *Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujesz według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do zł. W dniu 3 października 2011 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,4370 zł (Tabela kursów średnich NBP nr 191/A/NBP/2011). W 2013r. za małego podatnika uważa się takiego, którego przychód w 2012r. nie przekroczył euro. Zatem kwota ta w 2013 r. wynosi: zł * Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w pierwszym dniu roboczym października poprzedzającego rok obrotowy. Na dzień 1 października 2012 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,1020zł (Tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2012). - art. 5a pkt 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm), - art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.). MAŁY PODATNIK W PODATKU VAT W 2013 r. kwotą graniczną jest : zł oraz zł W 2013 r. za małego podatnika VAT uważa się podatnika, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości euro. Małym podatnikiem jest także prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami

6 powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości euro. Mały podatnik może skorzystać z następujących przywilejów: metoda kasowa rozliczeń VAT, kwartalne rozliczenia VAT bez konieczności wpłacania zaliczek, jednorazowa amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (Nie można jednorazowo zamortyzować zakupu samochodów osobowych) możliwość wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie kwartalnej lub uproszczonej * Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w pierwszym dniu października poprzedzającego rok obrotowy w zaokrągleniu do zł. Na dzień 1 października 2012 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,1020zł (Tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2012). - art. 2 pkt 25 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.). PREZENT O MAŁEJ WARTOŚCI DLA CELÓW VAT W 2013 r. tak jak w roku poprzednim, przez prezenty o małej wartości, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary: łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł**, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób; których przekazania nie ujęto we wspomnianej ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł. - art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.), - art. 4, art. 9 ustawy z 18 marca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 75, poz. 473). RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2013 r. wynosi euro. Zatem kwotą graniczną jest: zł

7 a korzystać z niego: 1) będą mogli płacić podatnicy, którzy w 2012 r. uzyskali przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie: a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej euro (tj zł), b) w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych, jeżeli suma przychodów wszystkich wspólników nie przekroczyła kwoty euro (tj zł), 2) będą mogli płacić podatnicy, którzy rozpoczną w 2013 r. prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej i wybiorą tę formę opodatkowania, 3) kwartalnie będą mogli płacić podatnicy, którzy w 2012 r. osiągnęli przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie: a) samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej euro (tj zł), b) w formie wymienionych w pkt 1 lit. b) spółek, jeżeli przychody spółki nie przekroczyły kwoty euro (tj zł). * Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do zł. W dniu 1 października 2012 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,1020 zł (Tabela kursów średnich NBP nr). - art. 6 ust. 4-6, art. 7, art. 21 ust. 1b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.). RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW Z NAJMU I DZIERŻAWY Stawka ryczałtu od przychodów z najmu i dzierżawy wynosi: 8,5 % - art. 6 ust. 1b, art. 12 ust. 3 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 ze zm.).

8 RYCZAŁT OPŁACANY KWARTALNIE W 2013 r. z kwartalnej formy wpłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą korzystać podatnicy, których przychody za 2012 rok nie przekroczyły równowartości euro. Zatem kwotą graniczną jest: zł * Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski w pierwszym dniu roboczym października poprzedzającego rok obrotowy. Na dzień 1 października 2012 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,1020zł (Tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2012). - art. 6 ust. 1, art. 21 ust. 1a-ust. 1c ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 ze zm.). SKALA PODATKU DOCHODOWEGO PODSTAWA OBLICZENIA PODATKU PONAD ZŁ DO ZŁ PODATEK 18 % minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł ,02 zł + 32% nadwyżki ponad zł - art. 27 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307). ULGA PRORODZINNA Za 2012r. ulga na jedno dziecko wynosi : 1 112,04 zł Wysokość odliczenia to dwukrotność kwoty zmniejszającej podatek w pierwszym przedziale skali. Kwota zmniejszająca w 2012 r. wynosiła 556,02 zł. Kwota ta przysługuje, gdy dziecko wychowywane jest cały rok.

9 Ulga prorodzinna przysługuje na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego osoba odliczająca ulgę wykonywała władzę rodzicielską lub pełniła funkcję opiekuna prawnego (jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało). Odliczenia może dokonać jeden z rodziców lub oboje, w dowolnym przedziale, ulga przysługuje na każde dziecko w odrębnej wysokości. Dokonuje się go w zeznaniu rocznym, podając liczbę dzieci, numery PESEL, a na żądanie urzędu skarbowego podatnik musi przedstawić akt urodzenia dziecka lub zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka. WARTOŚCI PROGÓW STATYSTYCZNYCH DLA INTRASTAT W 2012 r. obowiązywały następujące wartości progów statystycznych dla podmiotów realizujących obroty z krajami Unii Europejskiej: Próg podstawowy Próg szczegółowy przywóz wywóz przywóz wywóz PLN PLN PLN PLN Podmioty dokonujące wymiany handlowej z krajami Unii Europejskiej zobowiązane są do składania zgłoszeń INTRASTAT. Wartości progów statystycznych ustalane są odrębnie dla przywozu oraz wywozu. Rozróżniane są dwa progi statystyczne: 1. próg podstawowy (dawniej asymilacji) - pierwszy próg statystyczny, którego przekroczenie wyznacza obowiązek sprawozdawczości w ramach systemu INTRASTAT. Firma, która przekroczyła ten próg obrotów automatycznie staje się zobowiązana do składania deklaracji INTRASTAT począwszy od następnego miesiąca sprawozdawczego. 2. próg szczegółowy (dawniej specyficzny) - wyznaczony na znacznie wyższym poziomie niż próg asymilacji. Jego przekroczenie związane jest z koniecznością składania bardziej szczegółowych deklaracji INTRASTAT (wymagany bardziej szczegółowy zakres danych np. dodatkowych kosztów transakcji) Firmy, których wartości obrotów towarowych z krajami UE nie przekroczą w roku kalendarzowym (sprawozdawczym) lub w roku poprzedzającym rok sprawozdawczy progów asymilacji, są zwolnione z obowiązku przekazywania informacji dla potrzeb systemu INTRASTAT. - art. 18 ustawy z 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz. U. nr 88, poz. 439 ze zm.), - Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lipca 2011 r. w sprawie programu badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2012 (Dz. U. Nr 173, poz i zm. w Dz.U. Nr 297, poz. 1759)

10 WYSOKOŚĆ WYDATKÓW MIESZKANIOWYCH Wysokość kwoty stanowiącej podstawę określenia przysługującej kwoty odliczeń od podstawy obliczenia podatku z tytułu wydatków mieszkaniowych w 2013 r. nie może przekroczyć: zł Podstawa prawna: - obwieszczenie Ministra Finansów z 6 grudnia 2012r. w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe (M.P.z poz.952). ZWOLNIENIE PODMIOTOWE Z VAT Ze zwolnienia podmiotowego z VAT w 2012 r. mogli skorzystać drobni przedsiębiorcy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym : zł Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Do wartości sprzedaży nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku przekroczy powyżej ustaloną kwotę wówczas zwolnienie traci moc w momencie przekroczenia tej kwoty. Obowiązek podatkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę. Zwolnienie podmiotowe przysługuje również podatnikom rozpoczynającym w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty zł. - art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).