Izba Administracji Skarbowej w Bydgoszczy Opodatkowanie dochodów uzyskanych przez cudzoziemców na terytorium RP

Podobne dokumenty
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Ustalenie właściwości naczelnika urzędu skarbowego dla przesłania przez płatnika informacji IFT-1R oraz PIT-11 dotyczących dochodów cudzoziemców.

Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych - zatrudnienie obcokrajowców

Jakie obowiązki informacyjne mają płatnicy zryczałtowanego podatku od tych przychodów w przypadku osób fizycznych, a jakie w przypadku osób prawnych?

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz płatnika

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz płatnika

U S T AWA. z dnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw 1)

Przychody osiągane za granicą. Paweł Ziółkowski

Jakie są te obowiązki i uprawnienia osób, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce?

Sławomir Zieleń i Wspólnicy Sp. z o.o. Spółka doradztwa podatkowego Wałbrzych ul. Rynek 18/2 NIP Regon

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

kontrahentem pracodawcy 1.7. Zwrot wydatków związanych z wykorzystywaniem samochodów firmowych do wykonywania obowiązków służbowych 1.8.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz płatnika

Urząd Skarbowy w Rawiczu OBOWIĄZKI PŁATNIKA. ul. Stanisława Staszica Rawicz. tel.: fax :

Treść obowiązku Podstawa prawna. Rodzaj zobowiązania oraz typ formularza Termin wykonania Podmiot -podatnik

Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce

DOCHODY Z DZIAŁALNOŚCI WYKONYWANEJ OSOBIŚCIE

Przepisy jakich regulacji należy zastosować przy tym opodatkowaniu?

Oskładkowanie i opodatkowanie przychodów z kontraktu menedżerskiego. Wpisany przez Jakub Klein

Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008

DOCHODY Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH

Z uwagi na powstanie ograniczonego obowiązku podatkowego u pracownika czeskiego w związku z:

SPRA WOZDANIE KOMISJI FINANSÓW PURLICZNYCH

Informacja o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11)

INFORMACJA O ZASADACH OPODATKOWANIA W POLSCE OSÓB CZASOWO LUB STALE MIESZKAJĄCYCH W SZWECJI

E-DEKLARACJE OPIS DEKLARACJI. Deklaracja dla podatku od towarów i usług, składana za okresy miesięczne

Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008

Czy niedobór należy uzupełnić jeszcze w tym roku, czy można zrobić to w roku następnym?

Zagraniczna spółka cywilna a zwolnienie z podatku dywidendy

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Podatek u źródła 2019 Jak pogodzić ustawy podatkowe z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania? Mariusz Makowski doradca podatkowy

do ustawy z dnia 25 listopada 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk nr 19)

Deklaracja PIT-11. wydanie 1. ISBN Autor: Jacek Węsierski. Redakcja: Joanna Tyszkiewicz

Największe problemy powstają w związku z dwoma odrębnymi NIP-ami, tj. gminy i urzędu gminy.

PRACA CUDZOZIEMCÓW W POLSCE

Warszawa, dnia 9 listopada 2018 r. Poz. 2126

Ustalenie miejsca zamieszkania jest najistotniejszym czynnikiem decydującym o określeniu miejsca rezydencji podatkowej.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT)

IZBA SKARBOWA W WARSZAWIE. Zasady opodatkowania dochodów zagranicznych. Stan prawny na dzień r.

Zatrudnienie cudzoziemca krok po kroku

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Tekst ustawy przekazany do Senatu zgodnie z art. 52 regulaminu Sejmu USTAWA

Zatrudnienie cudzoziemców w świetle zmian od 1 stycznia 2018 r. Paweł Ziółkowski

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.)

PIT r. Warsztaty dla PCSS

Podatki dochodowe w praktyce

Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych

Jakie są skutki podatkowe nieprawidłowo pobranych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne?

Wniosek o zwolnienie płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek

Projekt z dnia 10 czerwca 2019 r. Uzasadnienie

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008

Podatek u źródła od usług doradczych, księgowych i prawnych. Kompensata zobowiązań z podmiotem z zagranicy

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Rozliczenie zagranicznych dochodów w PIT krok po kroku.

Styczeń 2017 Pn Wt Śr Czw Pt So Nd

Jak rozliczyć dochody z praw autorskich, w przypadku nieprowadzenia pozarolniczej działalności gospod

Jak zatrudnić managera?

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Podatki dochodowe w praktyce

ROZLICZENIE DOCHODÓW Z PRACY NAJEMNEJ WYKONYWANEJ ZA GRANICĄ ZA 2006 ROK

W celu zatrudnienia przez pracodawcę pracownika będącego obywatelem innego państwa muszą być spełnione warunki określone w przepisach prawa.

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Obniżenie PIT dla 26-latków - jak rozliczać? Paweł Ziółkowski

ZAKŁADANIE I PROWADZENIE BIURA RACHUNKOWEGO

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Rozliczenie podatkowe wpłat do PPK

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów z tytułu pracy na statkach morskich w żegludze międzynarodowej

KARTA INFORMACYJNA. Składanie informacji podatkowych

System podatkowy na Ukrainie

Autorka wskazuje rozwiązania wielu problemów związanych z rozliczaniem podatkowym tych osób.

K A R T A I N F O R M A C Y J N A. Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

Opodatkowanie należności wypłacanych członkom rady nadzorczej i rady osiedla.

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

INFORMACJA M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH

Czy przychody osiągnięte w Belgii podlegają zwolnieniu z opodatkowania w Polsce?

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Omówienie zmian wchodzących w życie 1 stycznia 2006 roku. Przed Po

KARTA INFORMACYJNA. Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych K-001/1. Kogo dotyczy:

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą

Spis treści. Wprowadzenie Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Ustawa. z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1)

TRANSGRANICZNE OPODATKOWANIE DYWIDEND WRAZ Z PREZENTACJĄ SCHEMATÓW OPTYMALIZACYJNYCH. Maciej Grela

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Informator PIT Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy:

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych r.

INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W PRZYPADKU UBIEGANIA SIĘ O ZWROT NADPŁACONEGO PODATKU. Informacja o zmianie przepisów dot. opodatkowania stypendiów * 1

Rodzaj zobowiązania oraz typ formularza Termin wykonania Podatnik lub płatnik Treść obowiązku Podstawa prawna

ROZDZIAŁ I. Zasady opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych...

U S T A W A. z dnia. 1) art. 13a otrzymuje brzmienie:

Transkrypt:

Opodatkowanie dochodów uzyskanych przez cudzoziemców na terytorium RP

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.) Odpowiedź Ministra Finansów z czerwca 2015 r. Nr DD3.054.34.2015.MCA na zapytanie poselskie Nr 8219

Nieograniczony obowiązek podatkowy Dotyczy osób fizycznych, które mają miejsce zamieszkania na terytorium RP. Osoby te podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów,bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną, która: posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym

Ograniczony obowiązek podatkowy Dotyczy podatników, którzy nie mają na terytorium RP miejsca zamieszkania. Osoby te podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium RP. Za dochody osiągnięte na terytorium Polski uważa się między innymi dochody z: 1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; 2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia; 3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.

Przy opodatkowaniu dochodu uzyskanego przez cudzoziemców znaczenie mają umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. W przypadku osób mających miejsce zamieszkania na terytorium Ukrainy zastosowanie znajdą postanowienia Konwencji między Polską a Ukrainą w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1994 r. Nr 63, poz. 269)

Rodzaje umów Izba Administracji Skarbowej Umowa o pracę - wykonywanie za wynagrodzeniem pracy określonego rodzaju na rzecz pracodawcy i pod jego kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym przez pracodawcę - podporządkowanie pracownika kierownictwu pracodawcy - minimalne wynagrodzenie za pracę Umowa o dzieło - przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia - brak kierownictwa, wykonawca sam odpowiada za rezultat swojej pracy - przedmiotem umowy jest zindywidualizowany i konkretny (oznaczony przez strony) rezultat pracy i umiejętności ludzkich Umowa zlecenia - przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie - dążenie do osiągnięcia określonego rezultatu umowa starannego działania - umowa może być również nieodpłatna

Zatrudnienie na podstawie umowy o pracę Izba Administracji Skarbowej Wynagrodzenie osoby posiadającej miejsce zamieszkania na Ukrainie, z tytułu pracy wykonywanej w Polsce stosownie do zawartej umowy o pracę, podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej. W takim przypadku cudzoziemiec ma obowiązek złożenia w terminie do 30 kwietnia roku następnego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-37) chyba, że po złożeniu oświadczenia PIT-12 zostanie złożone roczne rozliczenie podatkowe przez płatnika składek w takim przypadku płatnik sporządza Roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez płatnika PIT-40.

Zatrudnienie na podstawie umowy o pracę Na zatrudniającym (w tym również na rolnikach) ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych: obliczenie i pobranie od podatnika (pracownika) zaliczki na podatek i wpłacenia jej we właściwym terminie organowi podatkowemu zaliczki na podatek płatnik przekazuje w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki, na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla płatnika w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym płatnik przesyła do właściwego dla niego urzędu skarbowego roczną deklarację (PIT-4R). sporządzenie oraz dostarczenie zarówno podatnikowi, jak i właściwemu urzędowi skarbowemu Informacji o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-11. Wymienione zeznania i informacje powinny zostać złożone do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Dla województwa kujawsko-pomorskiego jest to Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego.

NIP-7

NIP-7

NIP-7

PIT-4R

PIT-11

PIT-11

Zatrudnienie cudzoziemca na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowa zlecenia, umowa o dzieło) Przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, osobę prawną, jednostki organizacyjne osoby prawnej, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej Przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej Przychody z działalności wykonywanej osobiście Przychody z innych źródeł

Zatrudnienie na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowa zlecenia, umowa o dzieło) Umowa zawarta z cudzoziemcem przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą Uzyskane przychody zaliczane są do przychodów z osobiście wykonywanej działalności, o której mowa w art. 13 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy PIT Znaczenie placówki Stosownie do polsko-ukraińskiej konwencji dochód mieszkańca Ukrainy z tytułu działalności wykonywanej osobiście na terytorium Polski (np. na podstawie umowy zlecenia) podlega opodatkowaniu w Polsce, pod warunkiem że osoba ta dysponuje stałą placówką służącą do prowadzenia działalności, położoną na terytorium Polski. W takim przypadku opodatkowaniu w Polsce podlega dochód, jaki może być przypisany tej stałej placówce. W przypadku cudzoziemców świadczących w Polsce usługi w rolnictwie w ramach osobiście wykonywanej działalności (na podstawie umowy zlecenia lub o dzieło), każdy przypadek należy analizować oddzielenie dla potrzeb określenia czy w danym przypadku usługodawca posiada taką stałą placówkę na terytorium Polski.

Zatrudnienie na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowa zlecenia, umowa o dzieło) Umowa zawarta z cudzoziemcem przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą Pobiera się od nich podatek, o którym mowa w art. 29 ust. 1 pkt 1 ustawy PIT, czyli podatek w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu Stosownie do art. 29 ust. 2 ustawy PIT, ww. przepis stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. Jednakże zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub niepobranie (niezapłacenie) podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania dla celów podatkowych miejsca zamieszkania podatnika uzyskanym od niego certyfikatem rezydencji. Do poboru tego podatku, jako płatnicy, obowiązane są osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej. Obowiązków tych nie pełni osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej.

Zatrudnienie na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowa zlecenia, umowa o dzieło) Umowa zawarta z cudzoziemcem przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą Kwoty pobranego zryczałtowanego podatku płatnik, przekazuje urzędowi skarbowemu w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrał podatek. Płatnik w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym przesyła urzędowi skarbowemu roczną deklarację o pobranych zaliczkach (PIT- 8AR) W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, płatnicy są obowiązani przesłać podatnikom oraz urzędom skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania osób zagranicznych imienne informacje IFT1/IFT-1R.

Zatrudnienie na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowa zlecenia, umowa o dzieło) Umowa zawarta z cudzoziemcem przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą Jeżeli pobyt cudzoziemca przekroczy 183 dni stosuje się zasady jak dla osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce Po zakończeniu roku podatkowego płatnik powinien wystawić dwie informacje: IFT-1R za okres pobytu cudzoziemca do 183 dni oraz PIT-11 za okres od dnia 184 pobytu do końca roku kalendarzowego Od stycznia kolejnego roku płatnik ponownie obowiązany jest pobierać od wypłaconego wynagrodzenia 20 % zryczałtowany podatek, aż do upływu 183 dni pobytu cudzoziemca w Polsce

Zatrudnienie na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowa zlecenia, umowa o dzieło) Umowa zawarta z cudzoziemcem przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą W przypadku przedłożenia przez obywatela ukraińskiego certyfikatu rezydencji, należy zastosować uregulowania zawarte w konwencji Przychód osiągany przez osobę fizyczną mającą miejsce zamieszkania na Ukrainie w przypadku przedłożenia certyfikatu rezydencji będzie podlegał opodatkowaniu tylko w państwie rezydencji, tj. na Ukrainie. Na zleceniodawcy nie będzie wówczas ciążył obowiązek poboru podatku Podmiot dokonujący wypłat z tytułu umowy zlecenia dla nierezydentów zobowiązany jest do sporządzenia i przekazania informacji IFT-1/IFT-1R podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, niezależnie od tego czy pracownik przedstawi certyfikat rezydencji i czy pobierany był podatek.

PIT-8AR

PIT-8AR

Zatrudnienie na podstawie umowy cywilnoprawnej (umowa zlecenia, umowa o dzieło) Umowa zawarta z cudzoziemcem przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej Uzyskane przychody zaliczane są do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy PIT Stosownie do art. 21 ust. 1 Konwencji regulującej opodatkowanie tzw. innych dochodów, części dochodu osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, bez względu na to, skąd one pochodzą, a które nie zostały wymienione w poprzednich artykułach niniejszej konwencji, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie. Oznacza to, iż uzyskiwany w Polsce dochód osoby zamieszkałej na Ukrainie, wypłacany przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, kwalifikowany do przychodów z innych źródeł, podlega opodatkowaniu tylko na Ukrainie. W Polsce dochód ten nie podlega opodatkowaniu Na zatrudniającym nie ciążą obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych jak i obowiązki informacyjne

Agencje pracy tymczasowej Izba Administracji Skarbowej W przypadku pracowników wykonujących prace sezonowe w rolnictwie, którzy są zatrudnieni przez agencję pracy tymczasowej na podstawie przepisów ustawy o zatrudnianiu pracowników tymczasowych, płatnikiem podatku dochodowego jest agencja pracy tymczasowej, a nie rolnik.

Dziękujemy za uwagę Kontakt: iasion@kp.mofnet.gov.pl