Janina Ickiewicz PODATKI SKLADKI OPtATY FISKALNE OBCIAZENIA DZIAHALNOSCI GOSPODARCZEJ er ^ ^ % OFICYNA VVYDAWNICZA ^RSI^ SZKOtA GtÖWNA HANDLOWA W WARSZAWIE OFICYNA WYDAWNICZA WARSZAWA 2014
Spis tresci WAZNIEJSZE SKRÖTY WST^P 13 CZIJSC PIERWSZA PODATKI OD DZIALALNOSCI GOSPODARCZEJ PRZEDSipiORCÖW Rozdzial I WYBRANE ASPEKTY SYSTEMU PODATKOWEGO W TEORIII PRAKTYCE 19 1. Systemy podatkowe a udziaf paristwa w kierowaniu procesami gospodarczymi i spolecznymi 19 2. Systemy podatkowe w praktyce gospodarczej 21 3. Niektöre cechy i czynniki determinuj^ce konstrukcj^ systemu podatkowego w Polsce 21 4. Przesfanki i sposoby ucieczki" od podatköw 28 Rozdziaf II PODATEK DOCHODOWY OD OSÖB PRAWNYCH 35 1. Uwagiogolne 35 2. Podatnicy podatku 36 3. Przedmiot opodatkowania 38 4. Koszty uzyskania przychodöw 12 5. Dochöd (strata) i odliczenia od dochodu oraz zwolnienia przedmiotowe.. 16 6. Ustalenie podatku i formyjego poboru 52 7. Dochöd a zysk brutto 51 8. Podsumowanie 56 Rozdziaf III PREFERENCJE PODATKOWE DLA PRZEDSI^BIORCÖW PROWADZ4.CYCH POZAROLNICZ^ DZIALALNOSC GOSPODARCZA NA TERENACH SPECJALNYCH STREF EKONOMICZNYCH 1. Specjalne strefy ekonomiczne i cele ich tworzenia 2. Zasady udzielania preferencji podatkowych dla przedsi^biorcöw dziafajacych na terenie SSE na podstawie zezwolenia 3. Ustalanie wysokosci korzysci podatkowych 4. Efekty ekonomiczne przedsi^biorcöw w SSE 5. Podsumowanie 60 65 68 70
6 Spis tresci Rozdzial IV PODATEK DOCHODOWY OD OSÖB FIZYCZNYCH 73 1. Uwagiogolne ^3 2. Podatnicy podatku 74 3. Przedmiot opodatkowania 76 4. Dochöd wolny od opodatkowania 85 5. Podstawa opodatkowania i odliczenia od podstawy opodatkowania... 87 6. Opodatkowanie dochodöw wedlug skali progresywnej 93 7. Opodatkowanie dochodu wedlug skali proporcjonalnej 98 8. Ryczaltowe opodatkowanie niektörych przychodöw/dochodöw 102 9. Obnizki podatku i pozostale preferencje podatkowe 105 10. Formy poboru podatku 116 11. Podsumowanie 119 Rozdzial V STRATEGIE W PODATKACH DOCHODOWYCH 121 1. Uwagiogolne 121 2. Strategie przychodowe 123 3. Strategie kosztowe 127 3.1. Strategia polegaj^ca na maksymalizacji kosztöw uzyskania przychodöw 127 3.2. Strategia polegaj^ca na odroczeniu kosztöw uzyskania przychodöw.. 142 3.3. Strategie kosztowe a wielkosc przedsi^biorstwa 144 4. Strategie dochodowe 145 4.1. Strategia dochodowa polegajaca na minimalizacji dochodu do opodatkowania 146 4.2. Strategia dochodowa polegajaca na maksymalizacji dochodu do opodatkowania 152 4.3. Strategia uproszczonej wplaty zaliczki na podatek 154 5. Strategia wykorzystania umöw o unikaniu podwöjnego opodatkowania i dyrektyw Unii Europejskiej 155 5.1. Uwagiogolne 155 5.2. Metody zapobiegania podwöjnemu opodatkowaniu 156 5.3. Opodatkowanie przychodöw/dochodöw z tytulu niektörych uslug i swiadczen 164 5.4. Opodatkowanie dywidend wedlug przepisöw (dyrektyw) UE... 169 5.5. Opodatkowanie naleznosci licencyjnych wedlug przepisöw (dyrektyw) UE 175 6. Podsumowanie 177 Rozdzial VI RYCZALT OD PRZYCHODÖW EWIDENCJONOWANYCH 179 1. Podatnicy podatku 179 2. Przedmiot i podstawa opodatkowania.183
Spis tresci 7 3. Stawki podatku i ustalanie kwoty ryczaltu 185 4. Podsumowanie 190 Rozdzial VII KARTA PODATKOWA 193 1. Cechykartypodatkowej jakoformy opodatkowania 193 2. Podatnicy podatku 194 3. Przedmioty opodatkowania i stawki podatku 196 4. Ulgi podatkowe 199 5. Podwyzki podatku 201 6. Podsumowanie 203 Rozdzial VIII PODATEK TONAZOWY 205 1. Podatnicy podatku 205 2. Przedmiot, podstawa opodatkowania i ustalanie podatku 206 3. Podsumowanie 208 Rozdzial IX PODATEK OD NIERUCHOMOSCI 209 1. Podatnicy podatku od nieruchomosci 209 2. Przedmioty opodatkowania 211 3. Zwolnienia podmiotowo-przedmiotowe 213 4. Podstawy opodatkowania 214 5. Stawki podatku i jego pobör 215 6. Argumenty za i przeciw zmianom w konstrukcji podatku od nieruchomosci 217 7. Podsumowanie 220 Rozdzial X PODATEK OD SRODKÖW TRANSPORTOWYCH 223 1. Podmioty i przedmioty podatku 223 2. Zwolnienia podmiotowo-przedmiotowe 224 3. Podstawy opodatkowania i stawki podatku 225 4. Powstanie obowigzku podatkowego i pobör podatku 227 5. Podsumowanie 228 Rozdzial XI PODATEK OD CZYNNOSCI CYWILNOPRAWNYCH 231 1. Podmioty i przedmioty opodatkowania oraz zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe 231 2. Podstawy opodatkowania i stawki podatku 234 3. Obowi^zek podatkowy i zaplata podatku 235
8 Spis tresci Rozdzial XII PODATEK OD TOWARÖW I UStUG 237 1. Uwagiogölne 237 2. Podmioty podatku i zwolnienia podmiotowe 240 3. Czynnosci podlegaj^ce opodatkowaniu podatkiem od towaröw i uslug... 242 4. Podstawa opodatkowania i stawki podatku 247 4.1. Podstawa opodatkowania 247 4.2. Stawki podatku 248 5. Powstanie obowi^zku podatkowego 251 6. Podatek naliczony i podatek nalezny 253 7. Opodatkowanie przychodöw z dzialalnosci rolniczej 259 8. Mechanizm odwröconego obci^zenia VAT i odpowiedzialnosci podatkowej nabywcy 262 9. Podsumowanie 264 Rozdzial XIII PODATEK AKCYZOWY 267 1. Podmioty i przedmioty opodatkowania 267 2. Podstawy opodatkowania i stawki akcyzy 270 3. Powstanie obowi^zku podatkowego i terminy platnosci akcyzy 273 4. Procedura zawieszenia poboru akcyzy 275 5. Podsumowanie 278 Rozdzial XIV PODATEK OD GIER HAZARDOWYCH 281 1. Podatnicy podatku 281 2. Przedmioty, podstawy opodatkowania, stawki i terminy wptaty podatku.. 282 3. Oplaty i doplaty 284 4. Podsumowanie 286 CZ^SC DRUGA SKJLADKII OPLATY W DZIALALNOSCI GOSPODARCZEJ PRZEDSI^BIORCÖW Rozdzial XV SKLADKI NA UBEZPIECZENIE SPOLECZNE I ZDROWOTNE 291 1. Uwagiogölne 291 2. Podstawowe zasady systemu ubezpieczen spolecznych obowiazujcjce 1999 r... 292 3. Podmioty (osoby fizyczne) podlegaj;jce obowi^zkowi ubezpieczenia spolecznego 293 4. Podstawy wymiaru i stawki procentowe sktadek 296
Spis tresci 9 5. Skladki na Fundusz Emerytur Pomostowych 300 6. Skladki na ubezpieczenia spoleczne od osob fizycznych rozpoczynaj^cych pozarolnic?4 dzialalnosc gospodarczq. 300 7. Sktadki od przedsi^biorcy na FUS czy na KRUS 302 8. Samozatrudnienie jako sposöb na obnizenie obci^zeri parapodatkowych.. 303 9. Skladki ubezpieczeniowe w okresie zawieszenia wykonywania pozarolniczej dzialalnosci gospodarczej 305 10. Skladka na ubezpieczenie zdrowotne 307 11. Podsumowanie 311 Rozdzial XVI SKLADKA NA FUNDUSZ PRACY 315 1. Podmioty obowi^zane do placenia skladki na Fundusz Pracy 315 2. Przychody i wydatki Funduszu Pracy 318 3. Niektöre formy i zakres wspomagania flnansowego pracodawcöw i bezrobotnych 320 4. Podsumowanie 322 Rozdzial XVII SKLADKA NA FUNDUSZ GWARANTOWANYCH SWIADCZEN PRACOWNICZYCH 325 1. Podmioty objfte skladk^ na FGSP 325 2. Cele tworzenia i tytuly do korzystania ze srodkow FGSP 327 3. Podsumowanie 330 Rozdzial XVIII SKLADKA NA PANSTWOWY FUNDUSZ REHABILITACJI OSÖB NIEPELNOSPRAWNYCH 333 1. Podmioty obowi^zane do oplacania skladki na PFRON 333 2. Przychody PFRON 334 3. Podstawowe formy wspierania flnansowego w procesach aktywizacji zawodowej osob niepelnosprawnych 337 3.1. Dofinansowanie do wynagrodzen zatrudnianych osob niepelnosprawnych 338 3.2. Formy wsparcia flnansowego osob niepelnosprawnych wykonujgcych dzialalnosc gospodarczg 342 3.3. Inne formy wsparcia flnansowego pracodawcöw i osob niepelnosprawnych 343 4. Zaklad pracy chronionej 345 5. Podsumowanie 348
10 Spis tresci Rozdzial: XIX OPLATY ZWI^ZANE Z OCHRON^ $RODOWISKA 351 1. Uwagiogölne 351 2. Oplata produktowa z tytulu wprowadzania na rynek wyroböw w opakowaniach i niektörych produktöw 352 3. Oplata produktowa od wprowadzajgcych na rynek sprzgt elektryczny i elektroniczny 359 4. Oplata recyklingowa od pojazdöw wycofanych z eksploatacji 363 5. Oplata z tytulu praw do emisji gazöw cieplarnianych 368 6. Oplaty za korzystanie ze srodowiska 374 7. Podsumowanie 377 Rozdzial XX OPLATY LOKALNE 379 1. Oplata skarbowa i notarialna 379 2. Oplata adiacencka i renta planistyczna 381 3. Oplata eksploatacyjna 384 Rozdzial XXI WPLATA Z ZYSKU DO BUDZETU PRZEZ PRZEDSIjpiORSTWA PANSTWOWEI fednoosobowe SPÖLKI SKARBU PANSTWA... 387 Rozdzial XXII KLIN PODATKOWY 389 1. Poj^cie i czynniki wplywaj^ce na klin podatkowy 389 2. Metodologia ustalania klina podatkowego... 391 ZAKONCZENIE 393 BIBLIOGRAFIA 395 SPIS TABLIC 405 SPIS RYSUNKÖW.n?