Bilans i Rachunek zysków i strat ujęcie skutków wyceny i wpływ typowych zdarzeń związanych z aktywami trwałymi i obrotowymi (w tym leasing) Autorzy: Daria Rybińska Angelika Okraska Kamil Świątek Paweł Bieńkowski
Aktywa kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości, powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych (Art. 3.1. UoR) Aktywa Aktywa trwałe Aktywa obrotowe
Aktywa trwałe i obrotowe definicje ustawowe Art. 3. 1. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 13) aktywach trwałych - rozumie się przez to aktywa jednostki, które nie są zaliczane do aktywów obrotowych, o których mowa w pkt 18; 18) aktywach obrotowych - rozumie się przez to tę część aktywów jednostki, które w przypadku: aktywów rzeczowych - są przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, aktywów finansowych - są płatne i wymagalne lub przeznaczone do zbycia w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub od daty ich założenia, wystawienia lub nabycia, albo stanowią aktywa pieniężne, należności krótkoterminowych - obejmują ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz należności z innych tytułów, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, rozliczeń międzyokresowych - trwają nie dłużej niż 12 miesięcy od dnia bilansowego;
Aktywa rozlokowanie w bilansie
Wycena aktywów Art. 28. 1. Aktywa ( ) wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w sposób następujący: 1) środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne - według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, lub wartości przeszacowanej, pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości; 2) środki trwałe w budowie - w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości; 3) udziały w innych jednostkach - według ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości lub według wartości godziwej albo skorygowanej ceny nabycia;
Wycena aktywów cd. 4) udziały w jednostkach podporządkowanych zaliczone do aktywów trwałych - według zasad określonych w pkt 3 lub metodą praw własności; 5) inwestycje krótkoterminowe - według ceny (wartości) rynkowej albo według ceny nabycia lub ceny (wartości) rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa albo według skorygowanej ceny nabycia; 6) rzeczowe składniki aktywów obrotowych - według cen nabycia lub kosztów wytworzenia nie wyższych od cen ich sprzedaży netto na dzień bilansowy; 7) należności i udzielone pożyczki - w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności;
Cena nabycia Art. 28 UoR 2. Cena nabycia to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, o bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, oa w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym ooraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu ( ). Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny - jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu.
Koszt wytworzenia Art. 28 UoR 3. Koszt wytworzenia produktu obejmuje koszty pozostające w bezpośrednim związku z danym produktem oraz uzasadnioną część kosztów pośrednio związanych z wytworzeniem tego produktu. Koszty bezpośrednie obejmują wartość zużytych materiałów bezpośrednich, koszty pozyskania i przetworzenia związane bezpośrednio z produkcją i inne koszty poniesione w związku z doprowadzeniem produktu do postaci i miejsca, w jakich się znajduje w dniu wyceny. Do uzasadnionej, odpowiedniej do okresu wytwarzania produktu, części kosztów pośrednich zalicza się zmienne pośrednie koszty produkcji oraz tę część stałych, pośrednich kosztów produkcji, które odpowiadają poziomowi tych kosztów przy normalnym wykorzystaniu zdolności produkcyjnych.
Cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz WNiP Art. 28 UoR 8. Cena nabycia i koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obejmuje ogół ich kosztów poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym również: niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy; koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich finansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu.
Skorygowana cena nabycia aktywów finansowych Art. 28 UoR 8a. Skorygowana cena nabycia aktywów finansowych to cena nabycia (wartość), w jakiej składnik aktywów finansowych ( ) został po raz pierwszy wprowadzony do ksiąg rachunkowych, pomniejszona o spłaty wartości nominalnej, odpowiednio skorygowana o skumulowaną kwotę zdyskontowanej różnicy między wartością początkową składnika i jego wartością w terminie wymagalności, wyliczoną za pomocą efektywnej stopy procentowej, a także pomniejszona o odpisy aktualizujące wartość.
Cena sprzedaży Art. 28 UoR 5. Za cenę (wartość) sprzedaży netto składnika aktywów przyjmuje się możliwą do uzyskania na dzień bilansowy cenę jego sprzedaży, bez podatku od towarów i usług i podatku akcyzowego, pomniejszoną o rabaty, opusty i inne podobne zmniejszenia oraz koszty związane z przystosowaniem składnika aktywów do sprzedaży i dokonaniem tej sprzedaży, a powiększoną o należną dotację przedmiotową. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny sprzedaży netto danego składnika aktywów, należy w inny sposób określić jego wartość godziwą na dzień bilansowy.
Wartość godziwa Art. 28 UoR 6. Za wartość godziwą przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami. Wartość godziwą instrumentów finansowych znajdujących się w obrocie na aktywnym rynku stanowi cena rynkowa pomniejszona o koszty związane z przeprowadzeniem transakcji, gdyby ich wysokość była znacząca. Cenę rynkową aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę stanowi zgłoszona na rynku bieżąca oferta kupna, natomiast cenę rynkową aktywów finansowych, które jednostka zamierza nabyć stanowi zgłoszona na rynek bieżąca oferta sprzedaży.
Kwota wymagająca zapłaty Art. 28 UoR Kwota wymagająca zapłaty (art.28 ust.1 pkt.7 i 8) jest to wyrażona w złotych kwota należności lub zobowiązań, wraz z naliczonymi karami umownymi, zasądzonymi kosztami sądowymi oraz należnymi za zwłokę odsetkami, której zapłaty przez kontrahenta oczekuje jednostka.
Trwała utrata wartości Art. 28 UoR 7. Trwała utrata wartości zachodzi wtedy, gdy istnieje duże prawdopodobieństwo, że kontrolowany przez jednostkę składnik aktywów nie przyniesie w przyszłości w znaczącej części lub w całości przewidywanych korzyści ekonomicznych. Uzasadnia to dokonanie odpisu aktualizującego doprowadzającego wartość składnika aktywów wynikającą z ksiąg rachunkowych do ceny sprzedaży netto, a w przypadku jej braku - do ustalonej w inny sposób wartości godziwej.
Wartość początkowa Art. 31 UoR 1. Wartość początkową stanowiącą cenę nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego powiększają koszty jego ulepszenia, polegającego na przebudowie, rozbudowie, modernizacji lub rekonstrukcji i powodującego, że wartość użytkowa tego środka po zakończeniu ulepszenia przewyższa posiadaną przy przyjęciu do używania wartość użytkową, mierzoną okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych przy pomocy ulepszonego środka trwałego, kosztami eksploatacji lub innymi miarami. 2. Wartość początkową środków trwałych zmniejszają odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe dokonywane w celu uwzględnienia utraty ich wartości, na skutek używania lub upływu czasu.
Odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe Art. 32 Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środka trwałego dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji. Rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania, a jej zakończenie - nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową środka trwałego lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru, z ewentualnym uwzględnieniem przewidywanej przy likwidacji ceny sprzedaży netto pozostałości środka trwałego.
Umorzenie a amortyzacja UMORZENIE - to równowartość zużycia środków trwałych korygująca ich wartość początkową (brutto) do wartości netto. AMORTYZACJA - to równowartość zużycia zaliczana w koszty przedsiębiorstwa.
Rodzaje amortyzacji Amortyzację z punktu widzenia sposobu rozkładania wartości zużycia w czasie dzieli się na: amortyzację równomierną liniową, amortyzację nierównomierną zakłada się, że zużycie środka trwałego kształtuje się różnie w poszczególnych okresach jego eksploatacji (wyróżniamy tu amortyzację naturalną, progresywną, degresywną).
Rodzaje amortyzacji AMORTYZACJA - RODZAJE RÓWNOMIERNA NIERÓWNOMIERNA LINIOWA NATURALNA DEGRESYWNA PROGRESYWNA
Rodzaje amortyzacji 1) Amortyzacja równomierna środek trwały zużywa się jednakowo w każdej jednostce czasu przez cały przewidywany okres jego używania. 2) Amortyzacja nierównomierna: a) amortyzacja naturalna zużycie środka trwałego jest jednakowe na każdą jednostkę jego pracy (sztuka, tona); zużycie jest proporcjonalne do ilości wykonanej pracy, b) amortyzacja progresywna zakłada się, że zużycie rożnie w czasie (np. większe naprawy, remonty) stawki amortyzacyjne rosną w czasie; c) amortyzacja degresywna zakłada się, że wydajność pracy danego środka trwałego maleje w czasie stawki amortyzacyjne maleją w czasie.
Amortyzacja bilansowo Ustawa o rachunkowości nie określa wysokości stawek amortyzacyjnych oraz okresu amortyzacji dla poszczególnych środków trwałych. Okres i stawkę amortyzacji należy ustalić na dzień przyjęcia środka trwałego do używania.
Stawka amortyzacji Przy ustalaniu stawki i okresu amortyzacji należy uwzględnić: liczbę zmian, na których pracuje środek trwały, tempo postępu techniczno-ekonomicznego, wydajność środka trwałego, prawne i inne ograniczenia czasu używania, przewidywana przy likwidacji cena sprzedaży netto istotnej pozostałości środka trwałego.
Wycena zapasów
Metody wyceny rozchodu zapasów
Wycena rozchodu według cen ewidencyjnych Odchylenia od cen ewidencyjnych różnice między rzeczywistą ceną nabycia a ceną stosowaną w ewidencji. Są odrębnie ujmowane w ewidencji, a następnie rozliczane między rozchód i stan, w proporcji do wartości rozchodów i do zapasów w magazynie. Wyróżniamy odchylenia: ujemne (kredytowe, zmniejszające) powstają, gdy cena rzeczywista jest mniejsza od ceny ewidencyjnej, dodatnie (debetowe, zwiększające) powstają, gdy cena rzeczywista jest większa od ceny ewidencyjnej.
Wycena bilansowa zapasów
Wycena rozrachunków Wstępna wycena należności odbywa się w momencie ich powstania w wartości nominalnej, czyli wynikającej ze źródłowych dokumentów dotyczących danego rozrachunku. Szczegółowe zasady wyceny wstępnej rozrachunków zależą od ich tytułu. Co do zasady ujmuje się je w księgach w wartości nominalnej wynikającej z dowodu księgowego, na przykład z faktury własnej (należności) czy innych dowodów stwierdzających wartość rozrachunków (pismo stwierdzające wysokość należnego odszkodowania).
Wycena rozrachunków Wycena rozrachunków z tytułu dostaw i usług komplikuje się w przypadku rozrachunków wyrażonych w walutach obcych, które podlegają przeliczeniu na złote na dzień ich przeprowadzenia, to jest na dzień ich nabycia lub powstania, odpowiednio po kursie: faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności, średnim ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z dnia poprzedzającego ten dzień w przypadku zapłaty należności, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa powyżej, a także w przypadku pozostałych operacji.
Wycena inwestycji długoterminowych finansowych
Wycena inwestycji długoterminowych niefinansowych
Wycena inwestycji krótkoterminowych
Wycena inwestycji krótkoterminowych przykład W zakładowym planie kont spółka Alfa przyjęła wycenę krótkoterminowych aktywów finansowych (np. akcji) według zasady cena nabycia nie wyższa od ceny sprzedaży netto. Spółka Alfa zakupiła akcje spółki giełdowej PKN Orlen za 100 000 PLN (wycena wstępna). Na koniec roku wg kursu PKN Orlen zakupione akcje były warte 95 000 PLN. Wycena bilansowa wg przyjętej zasady wyniesie. PLN. Spadek wartości zakupionych akcji PLN zostanie zaksięgowany jako....
Wpływ wybranych typowych zdarzeń związanych z aktywami trwałymi i obrotowymi na Bilans oraz RZiS
Ewidencja środków trwałych
Sprzedaż i likwidacja środka trwałego W sytuacji, gdy przedsiębiorstwa przestają wykorzystywać określony środek trwały, mają do wyboru dwie możliwości mogą dokonać: likwidacji środka trwałego jeżeli środek nie jest zdatny do użytku ani do sprzedaży, bądź jego sprzedaży jeśli zajdzie się nabywca.
Likwidacja środka trwałego Źródło: www.findict.pl Wartość brutto środka trwałego wraz z naliczonym umorzeniem zostają wyksięgowane w pozostałe koszty operacyjne.
Sprzedaż środka trwałego Sprzedaż środka trwałego różni się od likwidacji tym, że przedsiębiorstwo uzyskuje przychód ze zbycia tego środka.
Amortyzacja środka trwałego
Ewidencja zapasów
Ewidencja materiałów i towarów Operacje zwiększające stan materiałów bądź towarów: zakup zwrot z produkcji (tylko materiały) ujawnienie nadwyżki otrzymanie darowizny Operacje zmniejszające stan i wartość materiałów bądź towarów: wydanie do zużycia (tylko materiały) ujawnienie niedoboru przekazanie darowizny sprzedaż zmniejszenie wartości użytkowej (materiały) lub handlowej (towary)
Ewidencja wyrobów gotowych Operacje zwiększające stan wyrobów gotowych: Przyjęcie z produkcji Ujawnienie nadwyżki Operacje zmniejszające stan i wartość wyrobów gotowych: Sprzedaż Nieodpłatne przekazanie Wniesienie w postaci aportu Przekazanie na własne potrzeby jednostki Zmniejszenie wartości handlowej
Ewidencja inwestycji Zasady ewidencji inwestycji: Aktywa finansowe ewidencjonuje się w cenach nabycia lub cenie zakupu. Zbywanie aktywów następuje wg cen sprzedaży (bieżących). Różnicę między ceną nabycia (zakupu) a zbycia stanowią koszty lub przychody finansowe. Metoda wyceny rozchodu jak w przypadku materiałów i towarów.
Leasing
Leasing regulacje prawne Regulacje prawne dotyczące leasingu odnaleźć można m.in. w: Kodeksie cywilnym - Umowa leasingu: TYTUŁ XVII Ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości - art.3 pkt. 4 i 5 Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości nr 17 Leasing Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 5 Leasing, najem, dzierżawa
Umowa leasingu Art. 709 KC Art. 709 1. Przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. Art. 709 2. Umowa leasingu powinna być zawarta na piśmie pod rygorem nieważności.
Cechy umów leasingowych Przez okres trwania umowy właścicielem przedmiotu umowy jest leasingodawca Leasingobiorca wnosi za korzystanie z przedmiotu leasingu opłatę rozłożoną w czasie (opłata jest zawsze wyrażona w pieniądzu) Leasingodawca tylko w szczególnych przypadkach, określonych w umowie, może odebrać leasingobiorcy przedmiot leasingu
Koszty leasingu Koszt leasingu jest zwykle określany jako suma opłat leasingowych w odniesieniu do wartości przedmiotu umowy. Na sumę tę składają się: opłata wstępna (ustalana przez klienta w porozumieniu z firmą leasingową), opłata administracyjna (manipulacyjna), miesięczne raty leasingowe, wartość końcowa (tzw. wykup).
Uczestnicy leasingu Rodzaj leasingu Bezpośredni Uczestnicy leasingu Leasingodawca Leasingobiorca Pośredni Banki Dostawcy Dodatkowy Towarzystwa ubezpieczeniowe Poręczyciele
Rodzaje umów leasingu Leasing Leasing operacyjny (bieżący) Leasing finansowy (podatkowy) Leasing Leasing bezpośredni Leasing pośredni
Klasyfikacja leasingu cd. Forma występowania Liczba stron Obowiązki stron Przedmiot Charakter zobowiązań Opcje umowy Finansowy (właściwy, kapitałowy) Operacyjny (bieżący) Bezpośredni Pośredni Czysty (suchy, netto) Pełny (mokry, brutto) Dóbr inwestycyjnych Dóbr konsumpcyjnych Zwrotny Lombardowy Tenecyjny Opcja zwrotu przedmiotu leasingu Opcja sprzedaży Opcja przedłużenia kontraktu
LEASING FINANSOWY
Leasing finansowy w UoR Przenosi własność przedmiotu umowy na korzystającego po zakończeniu umowy leasingowej Prawo do nabycia przedmiotu leasingu przez korzystającego po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia Czas trwania umowy leasingowej odpowiada w przeważającej części okresowi ekonomicznej użyteczności przedmiotu leasingu (nie może być krótszy niż ¾ tego okresu), a prawo własności przedmiotu umowy może być przeniesione po zakończeniu umowy na korzystającego Suma opłat pomniejszonych o dyskonto, ustalona w dniu zawarcia umowy i przypadająca do zapłaty w okresie jej obowiązywania, przekracza 90% wartości rynkowej przedmiotu umowy na ten dzień, w sumie opłat uwzględnia się wartość końcową przedmiotu umowy, którą korzystający zobowiązuje się zapłacić za przeniesienie na niego własności tego przedmiotu; do sumy opłat nie zalicza się płatności na rzecz korzystającego za świadczenia dodatkowe, podatków oraz składek na ubezpieczenie tego przedmiotu, jeżeli korzystający pokrywa je niezależnie od opłat za używanie
Leasing finansowy w UoR cd. Zawiera przyrzeczenie finansującego do zawarcia z korzystającym kolejnej umowy leasingowej dotyczącej tego samego przedmiotu lub przedłużenia dotychczasowej umowy na korzystniejszych warunkach Ma możliwość wypowiedzenia umowy leasingowej z zastrzeżeniem, że wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i straty poniesione przez finansującego pokryje korzystający Przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb korzystającego i może być używany wyłącznie przez korzystającego bez wprowadzania w nim istotnych zmian
Leasing finansowy w ustawie o PDoOp Umowa zawarta na czas oznaczony Suma ustalonych w umowie opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub WNiP Umowa zawiera postanowienie, że odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie umowy leasingu dokonuje korzystający
Leasing finansowy w ustawie o VAT Odpłatna dostawa towarów, jeśli przedmiotem leasingu są towary w myśl przepisów o VAT (grunty, budynki i ich części a także rzeczy ruchome) Przeniesienie praw do WNiP stanowi dla celów VAT świadczenie usług Podstawę opodatkowania VAT stanowi obrót
Opodatkowanie leasingu finansowego U finansującego przychodem do opodatkowania jest część odsetkowa raty leasingowej U korzystającego kosztem uzyskania przychodu jest część odsetkowa raty leasingowej oraz amortyzacja przedmiotu leasingu dokonywana zgodnie z przepisami podatkowymi Harmonogram opłat leasingowych strony ustalają w umowie w tym także proporcje między spłatą wartości przedmiotu leasingu i częścią odsetkową. Jeśli brak jest takiego zapisu w umowie ustala się je proporcjonalnie do okresu trwania umowy
Leasing finansowy Wartość początkową ustala się jako niższą z dwóch wartości: wartości rynkowej ustalonej na moment rozpoczęcia leasingu (najczęściej ustalona w umowie) wartości bieżącej opłat leasingowych, ustalonej za pomocą stopy procentowej leasingu lub stopy procentowej korzystającego Opłaty leasingowe dzielone są na część kapitałową i odsetkową.
Zakończenie leasingu finansowego Zwrot przedmiotu leasingu Przeniesienie prawa własności przedmiotu leasingu na korzystającego Zawarcie kolejnej umowy leasingu tego samego przedmiotu
Ewidencja leasingu finansowego w księgach leasingobiorcy
Ewidencja leasingu finansowego w księgach leasingodawcy
LEASING OPERACYJNY
Leasing operacyjny w ustawie o PDoOP Umowa zawarta na czas oznaczony: W przypadku środków trwałych oraz WNiP (bez nieruchomości) stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji W przypadku nieruchomości została zawarta na okres co najmniej 10 lat Suma ustalonych w umowie opłat, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, odpowiada co najmniej wartości początkowej środków trwałych lub WNiP
Leasing operacyjny w ustawie o VAT Świadczenie usług Obowiązek podatkowy z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż z upływem terminu płatności określonym w umowie lub fakturze Podstawę opodatkowania VAT stanowi obrót
Opodatkowanie leasingu operacyjnego Raty leasingowe stanowią przychody z działalności operacyjnej bieżącego okresu u finansującego Dla finansującego kosztem uzyskania przychodu jest amortyzacja przedmiotu leasingu dokonywana zgodnie z przepisami podatkowymi Z punktu widzenia korzystającego, raty leasingowe stanowią koszty działalności operacyjnej, będące także kosztami uzyskania przychodów Podatek VAT jest naliczany sukcesywnie przy kolejnych ratach leasingowych
Zakończenie leasingu operacyjnego Zwrot przedmiotu leasingu Przeniesienie prawa własności przedmiotu leasingu na korzystającego Zawarcie kolejnej umowy leasingu tego samego przedmiotu
Ewidencja leasingu operacyjnego w księgach korzystającego
Ewidencja leasingu operacyjnego w księgach finansującego
ZALETY I WADY LEASINGU
Zalety leasingu Większa elastyczność finansowania inwestycji niż w przypadku kredytu Uproszczone procedury, znacznie łatwiejsze i szybsze niż w przypadku uzyskania kredytu finansowego Dostęp do nowoczesnych technologii bez angażowania własnych środków kapitałowych Możliwość obniżenia zobowiązań podatkowych, uniknięcie finansowania podatku VAT podatek VAT naliczany jest od poszczególnych opłat leasingowych osobno, dzięki temu nie ma obowiązku płacenia go na początku umowy w całości (nie dotyczy leasingu finansowego) Lepsza płynność finansowa firmy Zabezpieczenie płatności (mniejsze ryzyko transakcji wpływa na obniżenie kosztów finansowych)
Wady leasingu Leasingodawca nie ma obowiązku zapewnienia utrzymywania rzeczy w stanie umożliwiającym normalne, gospodarcze jej używanie, z związku z tym nie ponosi również odpowiedzialności za jej przydatność do użytku Naruszenie umowy leasingowej, np. opóźnienie w zapłacie raty, niesie za sobą konsekwencje na czele z prawem leasingodawcy do rozwiązania umowy W przypadku utraty przedmiotu leasingu występuje obowiązek zapłaty kolejnych rat, a w dodatku organy podatkowe mogą nie uznać tych wydatków za koszty uzyskania przychodu Leasingobiorca nie może domagać się usunięcia na koszt leasingodawcy wad rzeczy leasingowanej Leasing zawsze zawarty jest na czas określony i niezwykle rzadko umowa umożliwia jego wcześniejsze wypowiedzenie Pełne ponoszenie wszelkiego ryzyka przez leasingobiorcę
Leasing a kredyt Optymalizacja podatkowa Procedura obsługi klienta Okres prowadzenia działalności Struktura rat Usługi dodatkowe Leasing Bezpośrednie obniżenie podstawy opodatkowania dla potrzeb podatku dochodowego o pełną wysokość rat leasingowych Uproszczona procedura akceptacji klientów (podstawowym zabezpieczeniem umowy jest przedmiot leasingu). Dużo szybsze podjęcie decyzji o przyznaniu finansowania Prowadzenie działalności już od 3-6 miesięcy Dostosowanie struktury rat do indywidualnych potrzeb klienta poprzez określenie: wysokości opłaty wstępnej, ceny wykupu i poszczególnych rat. Istnieje możliwość ustalenia wysokości rat na różnych poziomach tzw. raty sezonowe Korzystniejsze warunki zakupu i użytkowania Kompleksowe pakiety ubezpieczeniowe Usługi dodatkowe np. zarządzanie flotą Karty paliwowe Przedłużony serwis przedmiotu oraz jego gwarancja Kredyt Kosztem uzyskania przychodu są jedynie odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej środka trwałego oraz odsetki od kredytu Procedura standardowa Prowadzenie działalności od co najmniej 12 miesięcy Istnieje możliwość ustalenia wysokości rat na różnych poziomach tzw. raty sezonowe Rachunki bieżące Karty kredytowe Ubezpieczenia
Bibliografia Ustawa z dnia 29.09.1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2017 r. poz. 1089) Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 17 Leasing Krajowy Standard Rachunkowości nr 5 Leasing, najem, dzierżawa Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2016 r. poz. 1888) Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2017 r. poz. 1221)
Dziękujemy za uwagę Mamy nadzieję, że nikt nie umarł z nudów, bo nie bardzo wiemy co zrobić ze zwłokami