Program szkolenia: PODATKI W 2017 ROKU. BILANS 2016. I. VAT. WIELKA ZMIANA PRZEPISÓW OD DNIA 1 STYCZNIA 2017 r. NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY CIT. JEDNOLITY PLIK KONTROLNY Z dniem 1 stycznia 2017 r. weszła w życie duża nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług. Z podstawowych zmian należy zwrócić uwagę m.in. na ponowne wprowadzenie sankcji VAT z tytułu zaniżenia zobowiązania (od 20% do 100%). Nie mniej istotne są zmiany wprowadzające odwrotne obciążenie na część usług budowlanych oraz modyfikujące zakres towarów opodatkowanych na zasadzie odwrotnego obciążenia. Istotne i rozbudowane są zmiany związane z rejestracją oraz wykreśleniem z rejestru (m.in. wprowadzenie uprawnienia dla organu wykreślenia z urzędu). Warto również odnotować zmiany wykluczające kwartalne rozliczenie VAT w odniesieniu do części podatników, którzy obecnie takie prawo posiadają. Nie jest to jednak koniec zmian czekających podatników bowiem począwszy od rozliczenia za styczeń 2017 r. mali i średni przedsiębiorcy mają obowiązek przesyłania rejestrów VAT bez wezwanie organowi podatkowemu w formie JPK. Dotychczasowa praktyka dużych przedsiębiorstw wskazuje na liczne wątpliwości związane z wdrażaniem zmian w tym zakresie. Istotne są również zmiany w podatku CIT m.in. w zakresie wprowadzenia obniżonej stawki CIT do 15% jak również wyłączające prawo do kosztów podatkowych przy płatnościach gotówkowych powyżej 15 000 zł. Warto również odnotować zmiany m.in. w zakresie podniesienia progu, od którego obowiązkowe są księgi rachunkowe czy też w zakresie zmian dotyczących obowiązkowego ZFŚS (podniesienie progu pracowników). 1. JEDNOLITY PLIK KONTROLNY ISTOTA ZMIAN. a) Zakres stosowania jednolitego pliku kontrolnego w 2016 r. i w latach kolejnych. b) Jaką strukturę posiada JPK; jakie dane należy umieszczać w module faktury i rejestry VAT; czy zakres danych JPK pokrywa się z zakresem dotychczasowej ewidencji księgowej? c) Kto jest obowiązany od dnia 1 stycznia 2017 r. do przesyłania organom podatkowym elektronicznych rejestrów VAT? d) Jakie dane powinny zawierać elektroniczne rejestry VAT? e) Czy format JPK obejmuje faktury zakupowe? f) Skutki wprowadzenia JPK i obowiązku przekazywania rejestrów VAT na sposób prowadzenia kontroli. 2. Wielka nowelizacja VAT od dnia 1 stycznia 2017 r. ODWROTNE OBCIĄŻENIE I SANKCJA VAT a) Wprowadzenie odwrotnego obciążenia na kilkadziesiąt rodzajów usług budowlanych rewolucja VAT w usługach budowlanych. b) Kiedy zastosowanie znajduje odwrotne obciążenie a kiedy zasady ogólne? c) Zasady rozliczanie usług budowlanych przez podwykonawców. d) Jak prawidłowo ustalić czy dokonujemy dostawy towarów czy też świadczymy usługę? e) Na jakich zasadach odzyskać podatek naliczony z tytułu nabycia materiałów budowlanych wykorzystanych do usługi budowlanej? f) Zmiany w zakresie zasad i terminów zwrotu podatku kiedy będzie przysługiwał zwrot w terminie 25 dnia a kiedy 60 dni? g) Jakie zasady rozliczania VAT stosować na przełomie roku przepisy przejściowe dot. odwrotnego obciążenia. Czy konieczna jest zmiana obowiązujących umów? h) Zwrot VAT w branży budowlanej prawo do zwrotu w terminie 25 dni. i) Jak rozliczyć usługę budowlaną realizowaną przed dniem 1 stycznia 2017 r.? j) W jakich przypadkach zastosowanie znajdzie sankcja VAT w wysokości 20% i 30%? k) W jaki sposób uniknąć obowiązku zapłaty sankcji VAT? l) Karna sankcja w wysokości 100% - kiedy będzie miała zastosowanie?
3. Wielka nowelizacja VAT od dnia 1 stycznia 2017 r. KWARTALNE ROZLICZENIA, MIESIĘCZNE DEKLAROWANIE, REJESTRACJA I WYREJESTROWANIE a) Ograniczenie kwartalnych deklaracji VAT kto od dnia 1 stycznia 2017 r. może korzystać z kwartalnych rozliczeń? b) Obowiązkowe deklaracje elektroniczne kogo dotyczy ten obowiązek od dnia 1 stycznia 2017 r.? c) Zmiany w zakresie terminów i formy składania informacji podsumowujących - VAT-UE i VAT- 27 tylko miesięcznie. d) Jak skutecznie dokonać rejestracji VAT? Od dnia 1 stycznia 2017 r. nie ma automatycznej rejestracji! Jak postąpić w przypadku odmowy rejestracji? e) Kiedy organ podatkowy będzie uprawniony do wykreślenia podatnika z rejestru VAT? II. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB PRAWNYCH 1. Najważniejsze zmiany w CIT w 2017 a. Klauzula obejścia prawa podatkowego b. Korekta przychodów i kosztów na bieżąco c. Brak obowiązku korekty kosztów dla zobowiązań nieuregulowanych w terminie d. Zmniejszona stawka podatkowa do 15% e. Limit kwotowy wyłączenia wydatków z kosztów uzyskania przychodów przy dokonywania płatności bez pośrednictwa rachunku płatniczego f. Nowe zasady ustalania przychodów i kosztów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz zbycia takich udziałów (akcji) g. Wprowadzenie warunku istnienia uzasadnionych przyczyn ekonomicznych dla możliwości skorzystania z preferencyjnych zasad opodatkowania w przypadku połączeń i podziałów spółek oraz wymiany udziałów h. Ważne zmiany w zakresie dokumentacji podatkowych i. Zmiana zasad osiągania przychodów na terytorium RP a podatek u źródła j. Pozostałe zmiany. 2.Wybrane zagadnienia w zakresie CIT a. Przychody i koszty uzyskania przychodu - Moment zaliczenia do kosztów i przychodów podatkowych - Koszty uzyskania przychodów i koszty nie będące kosztem uzyskania przychodów - Działania marketingowe w podatku CIT koszty reprezentacji i reklamy b. Środki trwałe - Amortyzacja podatkowa i rachunkowa - Samochody w działalności gospodarczej - Zwiększanie wartości i likwidacja środków trwałych - Leasing finansowy i operacyjny c. Ceny transferowe oraz ich dokumentacja d. Pozostałe istotne zagadnienia w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych m.in. - Certyfikat rezydencji podatkowej - Różnice kursowe III. OBOWIĄZKI PŁATNIKA W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH ORAZ PLANOWANE ZMIANY W PODATKACH NA ROK 2017 1. Pojęcie płatnika na gruncie przepisów Ordynacji podatkowej oraz podatku dochodowego od osób fizycznych obowiązki i odpowiedzialność 2. Nieodpłatne świadczenia na rzecz pracownika oraz innych osób obowiązki płatnika 3. Zasady rozliczeń umów o dzieło, zlecenia, kontraktów menadżerskich oraz innych przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście
4. Leasing samochodu wykorzystywanego przez zakład pracy w działalności gospodarczej oraz przez pracownika do celów prywatnych a) Skutki podatkowe wykorzystywania samochodu na cele prywatne pracownika b) Rata leasingu a definicja kosztów uzyskania przychodów c) Cesja umowy leasingu 3. Zasady używania samochodów do celów prywatnych a) ryczałtowe stawki miesięczne b) zasady ustalania przychodu w przypadku korzystania z samochodu w niektórych dniach miesiąca c) kiedy korzystanie z samochodów do celów prywatnych nie jest oskładkowane składkami na ZUS? d) czy koszt paliwa zawiera się w ryczałcie czy konieczne jest jego odrębne rozliczenie? e)kiedy wydatki eksploatacyjne związane z korzystaniem prywatnym są dla pracodawcy kosztem uzyskania przychodów? f) udostępnienie nieodpłatne czy odpłatne - który z wariantów korzystniejszy jest z punktu widzenia zakładu pracy? g) czy pod wpływem wyroków sądów administracyjnych organy podatkowe zmieniły stanowisko w zakresie sposobu ustalania ryczałtu z tytułu używania samochodu dla celów prywatnych? 4. Przejazdy samochodami służbowymi z miejsca zamieszkania do pracy i z powrotem - używanie przez pracowników samochodów służbowych w celu dojazdu do miejsca pracy - garażowanie samochodu służbowego w miejscu zamieszkania - organizacja przez zakład pracy oraz koszt transportu pracownika z miejsca zamieszkania do miejsca pracy 5. Rozliczanie przychodów z tytułu praw autorskich a) definicja utworu b) rodzaje świadczeń kwalifikujących się do przychodów z tytułu prawa autorskich c) rozliczanie umowy o dzieło oraz umowy zlecenia d) kiedy można zastosować 50 % stawkę kosztów uzyskania przychodu? 6) Rozliczanie pracowników w przypadku rozwiązania stosunku pracy a) kiedy odprawa stanowi odszkodowanie b) regulaminy wewnętrzne c) skutki podatkowe przesunięcia terminu wypłaty odprawy d) zmiana stanowiska Ministra Finansów w zakresie opodatkowania odpraw -interpretacja ogólna e)) Pozostałe zagadnienia 7. Świadczenia socjalne w tym finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: a) zwolnienia z podatku, b) wyłączenia z oskładkowania c) praktyczne problemy związane z rozliczaniem z ZUS d) analiza konkretnych stanów faktycznych - imprezy integracyjne - umożliwienia pracownikom korzystania z pływalni i hali sportowej oraz sali gimnastycznej - ubezpieczenia - opieka medyczna - opieka szkolna - ubiór służbowy - koszty wypoczynku - zapomogi - szczepienia ochronne - refundacja kosztów zakupu okularów - refundacja kosztów zakwaterowania pracowników mobilnych - wartość polisy wykupionej na czas zagranicznej podróży służbowej, itp. 8. Świadczenia na rzecz członków zarządów i rad nadzorczych a) korzystanie z samochodów służbowych
b) podatkowe skutki objęcia składkami na ubezpieczenia społeczne przychodów członków rad nadzorczych 9. Obowiązki płatnika w zakresie rozliczania sprzedaży voucherów 10. Czy spotkania integracyjne generują przychód po stronie pracownika? a) regulacje przepisów podatkowych b) co wynika z wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 r. (sygn. K 7/13)? c) sfinansowanie kosztów wycieczki integracyjnej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych d) udział pracowników i innych osób w pikniku a przychód z nieodpłatnych świadczeń e) kwalifikacja podatkowa wydatków na alkohol podczas imprezy integracyjnej f) interpretacje podatkowe oraz orzecznictwo sądów administracyjnych g) obowiązki w zakresie składek ZUS 11. Podróże służbowe pracowników oraz innych osób a) zakres zwolnienia od podatku oraz od pobierania składek na ZUS b) rola i znaczenie określenia miejsca pracy w umowie o pracę w aspekcie odbywania podróży służbowej c)rodzaje wydatków jakie zakład pracy musi uznać za wykonane w celu realizacji polecenia służbowego wyjazdu? 12. Wypłacanie należności po zmarłym pracowniku a) osoby uprawnione b) sposób opodatkowania świadczeń c) obowiązku dokumentacyjne (deklaracja podatkowa) 13. Zwolnienia podmiotowe w podatku PIT oraz ich wpływ na obowiązku płatnika a) dowóz pracowników do zakładu pracy autobusami, b) jakie odszkodowania i zadośćuczynienia z zakresu prawa pracy są zwolnione od podatku? c) wynagrodzenie z tytułu ustanowienia służebności przesyłu d) świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty e) bony, talony, kupony f) diety g) zapomogi d) pozostałe zwolnienia 14. Obowiązek wystawienia PIT 8C a) w jakich przypadkach należy wystawić PIT 8C? b) znacznie zwolnienia podatkowego dla obowiązku wystawienia PIT 8C c) forma wystawienia informacji PIT 8C d) zasady wystawiania informacji PIT 8C w przypadku współwłaścicieli e) zasady ważności certyfikatów rezydencji bez określonego okresu ważności 15. Zasady przekazywania deklaracji i informacji podatkowych do urzędów skarbowych w formie elektronicznej oraz zasady dokonywania korekt za lata poprzednie? 16. Zmiany w przepisach podatkowych na rok 2017 a) rewolucyjne zmiany w zakresie obowiązków sporządzania dokumentacji podatkowej w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi b) Ograniczenia w kwalifikacji do kosztów podatkowych płatności gotówkowych c) obowiązek pobrania podatku u źródła bez względu na miejsce zawarcia umowy z podmiotem zagranicznym d) nowe zasady ustalania przychodu z tytułu aportu e) zmiana kwoty maksymalnego odliczenia kosztów kwalifikowanych związanych z działalnością badawczo rozwojową f) instytucja zwrotu gotówkowego jako alternatywa dla ulgi na działalność badawczo rozwojową dla niektórych podmiotów g) koszt uzyskania patentu jako koszt kwalifikowany dla małych i średnich przedsiębiorstw h) brak podatku od aportu własności intelektualnej i przemysłowej bez ograniczeń czasowych
i) zmiana stawki podatku liniowego na 15 % j) wydłużenie okresu rozliczania straty podatkowej k) zmiana limitu uprawniającego do rozliczania podatku dochodowego w formie ryczałtu IV. ZMIANY W RACHUNKOWOŚCI NA 2017 ROK. ZAMKNIĘCIE ROKU WG POLSKIEGO PRAW BILANSOWEGO 2016 Moduł 1. Zmiany w ustawie o rachunkowości obligatoryjne od 2016 1. Zmiany do ustawy o rachunkowości w odniesieniu do mikroprzedsiębiorców, małych jednostek. 2. Zmiany wybranych definicji/wprowadzenie nowych w tym: zdarzenia nadzwyczajne, zaangażowanie w kapitale, jednostka stowarzyszona 3. Przeliczenie różnic kursowych 4. Istotność 5. Odpisywanie zakończonych prac rozwojowych, wartość firmy 6. Zmiany dotyczące polityki rachunkowości 7. Konsolidacja i podmioty powiązane, możliwości niesporządzania sprawozdania skonsolidowanego 8. Sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej 9. Badanie sprawozdania, poszerzenie zakresu informacji w opinii biegłego 10. Zmianę dotyczącą ponoszenia odpowiedzialności przez kierownika jednostki 11. Zmiany w załączniku 1 12. Załącznik 5 do ustawy 13. Pozostałe zmiany, w tym KSR 7 Moduł 2. Sprawozdanie finansowe za rok 2016 wybrane zagadnienia 1. Wprowadzenie ( krótko) 2. Rola wprowadzenia oraz informacji dodatkowej ( zakres ujawnień ) 3. Zestawienie zmian w kapitale własnym charakterystyka, powiązania 4. Rachunek przepływów środków pieniężnych - krótka charakterystyka działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej 5. KSR 9 sprawozdanie z działalności w roku obrotowym Bilans 1. Wycena bilansowa poszczególnych składników bilansu, w tym ze szczególnym uwzględnieniem metod fakultatywnych i ich wpływ na prezentację sytuacji finansowej podmiotu a) wartości niematerialne i prawne, środki trwałe, środki trwałe w budowie- definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego, regulacje Krajowego Standardu Rachunkowości (KSR) nr 4- utrata wartości aktywów oraz KSR nr 5- Leasing, KSR 6- rezerwy, KSR 7- zmiana polityki rachunkowości, KSR 8-deweloperka b) inwestycje długo i krótkoterminowe, w tym instrumenty finansowe definicje, wycena, powiązania z pozostałymi częściami sprawozdania finansowego c) wartość księgowa i podatkowa aktywów i pasywów trwałe i przejściowe różnice miedzy prawem bilansowym i podatkowym (rezerwa na podatek dochodowy oraz aktywa z tytułu podatku odroczonego) d) charakterystyka rozliczeń międzyokresowych kosztów i przychodów e) wycena zapasów, kalkulacja technicznego kosztu wytworzenia, ujęcie kosztów finansowania zewnętrznego f) charakterystyka rezerw na zobowiązania- zasady tworzenia, ujawnianie, wycena g) współmierność przychodów i kosztów: rozliczanie w czasie; h) rodzaje zobowiązań i ich rola i wpływ na wyniki firmy, w tym (zagadnienia ujęcia finansowania kredytem w sprawozdaniu finansowym (ujęcie odsetek i prowizji, rat oraz różnic kursowych, rozliczanie źródeł finansowania w aktywach ) i) charakterystyka rezerw na zobowiązania - zasady tworzenia, ujawnianie, wycena KSR 6
j) rola różnic między prawem bilansowym i podatkowym w kontekście wpływu na wynik i kapitały rezerw i aktywów z tytułu podatku dochodowego; charakterystyka KSR nr 2 k) Kapitał własny (struktura, zmiany wynikające z nowelizacji kodeksu spółek handlowych, ujęcie akcji /udziałów własnych, specyfikacja kapitału z aktualizacji wyceny, wykorzystani zestawienia zmian w kapitale własnym) Rachunek zysków i strat a) charakterystyka przychodów i kosztów operacyjnych (wariant kalkulacyjny i porównawczy rachunku zysków i strat); b) przychody i koszty - ustalenie wyniku finansowego podmiotu; c) pozostałe przychody i koszty operacyjne definicja, charakterystyka d) przychody i koszty finansowe definicja, charakterystyka e) powstawanie i rola wyników na poszczególnych poziomach rachunku zysków i strat Moduł III Projekty stanowisk Komitetu Standardów Rachunkowości 1. Ujęcie i prezentacja prawa wieczystego użytkowania gruntów 2. Inwentaryzacja drogą spisu z natury zapasów 3. Umowy o partnerstwie publiczno-prawnym 4. Inne: koszt wytworzenia, środki trwałe Moduł IV. Zmiany w ustawie o rachunkowości od 2017, projektowane 1. Obowiązek wykazywania informacji niefinansowych 2. Zwolnienia ze sporządzania sprawozdania 3. Zawartość danych w informacjach niefinansowych 4. Zasady przygotowywania sprawozdania o CSR 5. Wprowadzenie obowiązku sporządzania sprawozdania o społecznej odpowiedzialności biznesu lub umieszczania tych danych w sprawozdaniu z działalności. 6. Uproszczony koszt wytwarzania produktów dla tzw. małych jednostek bez względu czy ich sprawozdania są poddawane badaniu przez biegłego rewidenta czy nie. 7. Uporządkowanie niektórych informacji w sprawozdaniu z działalności. 8. Archiwizacja dokumentów. 9. Termin inwentaryzacji. 10. Kwalifikowanie umów leasingu w jednostkach sektora finansów publicznych