Spis treści. O Autorce... Wykaz skrótów...

Transkrypt

1 O Autorce... Wykaz skrótów... XIII XV Rozdział I. Podstawy prawne i ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych w jednostkach sektora finansów publicznych Podstawy prawne Zmiany w zasadach sporządzania i składania sprawozdań finansowych za 2018 r Ogólne zasady sporządzania sprawozdań finansowych za 2018 r Udostępnianie rocznego sprawozdania finansowego Podpisanie rocznego sprawozdania finansowego Przechowywanie rocznego sprawozdania finansowego Odpowiedzialność za roczne jednostkowe sprawozdanie finansowe Rozdział II. Księgi rachunkowe Wymagania w zakresie poprawności ksiąg rachunkowych Nadrzędne zasady rachunkowości Zapisy w urządzeniach księgowych Etapy zamykania ksiąg rachunkowych Kompletność ksiąg rachunkowych Wymogi w zakresie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych i wewnętrznych uzgodnień ksiąg rachunkowych Wstępne i ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych oraz zapisy we wstępnie zamkniętych księgach rachunkowych Terminy związane z zamknięciem ksiąg rachunkowych Zapisy księgowe po zamknięciu wstępnym Ujmowanie zdarzeń po dniu bilansowym Korekty błędów popełnionych w poprzednich latach obrotowych Przechowywanie oraz ochrona ksiąg rachunkowych, dokumentów i dowodów księgowych V

2 9. Korekty błędnych zapisów w księgach rachunkowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych Ogólne zasady dotyczące korekt, korekty dokonywane w ciągu roku budżetowego Korygowanie błędów wykrytych po zakończeniu roku, w którym powstały 37 Rozdział III. Koszty i przychody na przełomie roku obrotowego Wpływ nadrzędnych zasad rachunkowości na ujmowanie kosztów i przychodów na przełomie roku Rozliczenia międzyokresowe czynne i bierne Rozliczenia międzyokresowe przychodów Rozdział IV. Wycena bilansowa aktywów i pasywów w jednostkach budżetowych i samorządowych zakładach budżetowych Wpływ zasad rachunkowości na wycenę składników majątkowych Utrata wartości aktywów Rezerwy Zasady wyceny aktywów i pasywów na dzień bilansowy Wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe Środki trwałe w budowie Długoterminowe aktywa finansowe Długoterminowe i krótkoterminowe należności oraz udzielone pożyczki Rzeczowe składniki obrotowe Aktywa pieniężne Fundusze własne oraz pozostałe aktywa i pasywa Zobowiązania Rezerwy na zobowiązania i bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów Wycena aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych na dzień bilansowy, ewidencja księgowa różnic kursowych Sposób wyceny aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych Ustalanie różnic kursowych Ujmowanie różnic kursowych w księgach rachunkowych Ewidencja różnic kursowych w księgach budżetu Ewidencja różnic kursowych w księgach jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych Rozdział V. Zatwierdzanie sprawozdań finansowych Procedura absolutoryjna Sprawozdanie roczne z wykonania budżetu Informacje o stanie mienia JST Przekazanie sprawozdań przez zarząd do organu stanowiącego Wniosek w sprawie absolutorium VI

3 1.5. Uchwała w sprawie absolutorium Harmonogram prac nad uchwałą absolutoryjną Moment przyjęcia sprawozdań finansowych Dokumentowanie przyjęcia sprawozdań finansowych Rozdział VI. Badanie przez biegłych rewidentów sprawozdań finansowych jednostek samorządu terytorialnego Podstawy badania sprawozdań finansowych JST i zakres badania sprawozdania finansowego Cel badania sprawozdań finansowych JST Wybór firmy audytorskiej do badania sprawozdań finansowych JST Dokumentacja z badania sprawozdania finansowego Komunikaty na stronie Polskiej Izby Biegłych Rewidentów Rozdział VII. Środki pomocowe w sprawozdaniach finansowych za 2018 r Rozdział VIII. Zasady ustalania wydatków niewygasających w jednostkach budżetu państwa i jednostkach samorządu terytorialnego Zasady ogólne ustalania wydatków niewygasających w jednostkach budżetu państwa i JST Zasady ustalania wydatków niewygasających w jednostkach budżetu państwa Zasady ustalania wydatków niewygasających w JST Środki pomocowe jako wydatki niewygasające Schematy księgowe z wyjaśnieniami w zakresie wydatków niewygasających JST Wykazywanie wydatków niewygasających w bilansie z wykonania budżetu Rozdział IX. Zasady dokonywania odpisów aktualizujących za 2018 r Ogólne zasady dokonywania odpisów aktualizujących Zasady dokonywania odpisów aktualizujących rzeczowych składników majątku obrotowego Zasady dokonywania odpisów aktualizujących należności Zasady ewidencji odpisów aktualizujących należności Wykazywanie odpisów aktualizujących należności w sprawozdawczości finansowej Rozdział X. Środki pozostałe na wydzielonym rachunku dochodów na koniec roku 119 Rozdział XI. Inwentaryzacja za 2018 r Zasady ogólne Cele inwentaryzacji Zasady prowadzenia inwentaryzacji Inwentaryzacja zbiorów bibliotecznych Odpowiedzialność za inwentaryzację Wytyczne KSR Nr 11 w zakresie inwentaryzacji środków trwałych VII

4 1.6. Instrukcja inwentaryzacyjna Komisje inwentaryzacyjne i zespoły spisowe Inwentaryzacja jako element kontroli wewnętrznej Terminy i metody inwentaryzacji Zadania osób materialnie odpowiedzialnych w trakcie inwentaryzacji Arkusze spisowe Inwentaryzacja elektroniczna Inwentaryzacja w formie potwierdzenia salda Weryfikacja aktywów i pasywów Niedobory i nadwyżki inwentaryzacyjne Ewidencja księgowa różnic inwentaryzacyjnych Kompensata nadwyżek i niedoborów inwentaryzacyjnych przykład liczbowy Ewidencja rozliczenia wyników inwentaryzacyjnych przykład liczbowy Rozdział XII. Zasady sporządzania bilansu z wykonania budżetu państwa, budżetu jednostki samorządu terytorialnego Zasady ogólne Zasady ustalania wyniku finansowego budżetu JST Operacje księgowe dotyczące zamknięcia ksiąg rachunkowych Charakterystyka poszczególnych wierszy sprawozdania z wykonania budżetu Sporządzanie bilansu z wykonania budżetu JST przykład liczbowy Rozdział XIII. Bilans jednostki budżetowej lub samorządowego zakładu budżetowego Zagadnienia ogólne Ewidencja księgowa Charakterystyka poszczególnych wierszy bilansu jednostek organizacyjnych Przykład sporządzania bilansu jednostki budżetowej za 2018 r. urzędu JST Rozdział XIV. Rachunek zysków i strat jednostki (wariant porównawczy) Zagadnienia ogólne Charakterystyka poszczególnych wierszy rachunku zysków i strat Przykład sporządzania rachunku zysków i strat w urzędzie JST za 2018 r Rozdział XV. Zestawienie zmian w funduszu jednostki budżetowej lub samorządowego zakładu budżetowego Zagadnienia ogólne Funkcjonowanie konta 800 Fundusz jednostki Charakterystyka poszczególnych wierszy zestawienia zmian z funduszu jednostki Przykład sporządzania zestawienia zmian w funduszu jednostki za 2018 r. w urzędach JST VIII

5 Rozdział XVI. Informacja dodatkowa Zagadnienia ogólne Zakres informacji dodatkowej Części informacji dodatkowej Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Dodatkowe informacje i objaśnienia Charakterystyka poszczególnych wierszy informacji dodatkowej Wprowadzenie do sprawozdania finansowego Dodatkowe informacje i objaśnienia Pozycje od 1.1. do Szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, zawierający stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, rozchodu, przemieszczenia wewnętrznego, oraz stan końcowy, a dla majątku amortyzowanego podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia Aktualna wartość rynkowa środków trwałych, w tym dóbr kultury o ile jednostka dysponuje takimi informacjami Kwota dokonanych w trakcie roku obrotowego odpisów aktualizujących wartość aktywów trwałych odrębnie dla długoterminowych aktywów niefinansowych oraz długoterminowych aktywów finansowych Wartość gruntów użytkowanych wieczyście Wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostkę środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu Liczba oraz wartość posiadanych papierów wartościowych, w tym akcji i udziałów oraz dłużnych papierów wartościowych Dane o odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego, z uwzględnieniem należności finansowych JST (stan pożyczek zagrożonych) Dane o stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie końcowym Podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym umową lub wynikającym z innego tytułu prawnego, okresie spłaty: powyżej 1 roku do 3 lat, powyżej 3 do 5 lat, powyżej 5 lat IX

6 Kwota zobowiązań, w sytuacji gdy jednostka kwalifikuje umowy leasingu zgodnie z przepisami podatkowymi (leasing operacyjny), a według przepisów o rachunkowości byłby to leasing finansowy lub zwrotny z podziałem na kwotę zobowiązań z tytułu leasingu finansowego lub leasingu zwrotnego Łączna kwota zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki, ze wskazaniem charakteru i formy tych zabezpieczeń Łączna kwota zobowiązań warunkowych, w tym również udzielonych przez jednostkę gwarancji i poręczeń, także wekslowych, niewykazanych w bilansie, ze wskazaniem zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki oraz charakteru i formy tych zabezpieczeń Wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych, w tym kwota czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów stanowiąca różnicę między wartością otrzymanych finansowych składników aktywów a zobowiązaniem zapłaty za nie Łączna kwota otrzymanych przez jednostkę gwarancji i poręczeń niewykazanych w bilansie Kwota wypłaconych środków pieniężnych na świadczenia pracownicze Inne informacje Pozycje od 2.1. do Wysokość odpisów aktualizujących wartość zapasów Koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, w tym odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły koszt wytworzenia środków trwałych w budowie w roku obrotowym Kwota i charakter poszczególnych pozycji przychodów lub kosztów o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie Informacje o kwocie należności z tytułu podatków realizowanych przez organy podatkowe podległe ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych wykazywanych w sprawozdaniu z wykonania planu dochodów budżetowych Inne informacje Inne informacje niż wymienione powyżej, jeżeli mogłyby w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy jednostki Rozdział XVII. Łączne sprawozdanie finansowe Zagadnienia ogólne Wyłączenia wzajemnych rozliczeń Zakres stosowania ustawy o rachunkowości przy sporządzaniu łącznego sprawozdania finansowego X

7 1.3. Zakres stosowania zasad ustalonych dla konsolidacji sprawozdań finansowych przy eliminacji wzajemnych rozliczeń Wyłączenia Łączny bilans jednostki Łączny rachunek zysków i strat jednostki Łączne zestawienie zmian w funduszu jednostki Zasady sporządzania łącznej informacji dodatkowej Ewidencja na koncie 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami Przykład sporządzania łącznych sprawozdań finansowych za 2018 r Rozdział XVIII. Skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego Zasady ogólne oraz podstawy prawne konsolidacji w sektorze finansów publicznych Istota, pojęcia i zakres konsolidacji sprawozdań finansowych Zasady wynikające z ustawy o rachunkowości oraz rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych Zwolnienia z obowiązku konsolidacji sprawozdań finansowych Jednostki objęte skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostki samorządu terytorialnego Zasady wypełniania wzoru skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego Metody konsolidacji Metoda konsolidacji pełnej Metoda konsolidacji proporcjonalnej Metoda praw własności Konsolidacja w następnych okresach sprawozdawczych po pierwszym roku obowiązkowego sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Wyłączenie dywidendy Przykład sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jednostki samorządu terytorialnego na r XI