Podstawy prawne prowadzenia działalności gospodarczej Prawo podatkowe
PROGRAM SZKOLENIA 1. Prezentacja ogólnych zasad zakładania działalności gospodarczej 2. Prezentacja prawnie dopuszczalnych form działalności gospodarczej 3. Prezentacja form opodatkowania działalności gospodarczej 4. Prezentacja preferencji podatkowych dla działalności innowacyjnej 5. Zawieszenie działalności gospodarczej 6. Wypełnianie wniosków o rejestrację jednoosobowej działalności gospodarczej 7. Odpowiedzi na pytania
PRAWNIE DOPUSZCZALNE FORMY DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ : 1. Jednoosobowa działalność gospodarcza 2. Spółka cywilna 3. Spółka jawna 4. Spółka partnerska 5. Spółka komandytowa 6. Spółka komandytowo-akcyjna 7. Spółka z z ograniczona odpowiedzialnością z o.o. 8. Spółka akcyjna 9. Fundacja
UWAGI WSTĘPNE DOTYCZĄCE ZAKŁADANIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ 1. Prowadzenie kilku działalności gospodarczych firm i przedsiębiorstw 2. Wymóg posługiwanie się numerem NIP w pismach przedsiębiorcy. 3. Odpowiedzialność za długi dotyczące firmy, a małżeńska wspólność majątkowa.
PROCEDURA ZAŁOŻENIA DZIAŁALNOŚCI 1. Wybór nazwy, formy i zakresu działalności 2. Założenie działalności - jedno okienko 3. Złożenie deklaracji PCC i zapłata podatku przy założeniu spółki cywilnej i jawnej 4. Ewentualne zgłoszenie do VAT i do VAT wspólnotowego 5. Ewentualne zgłoszenie do PIP 6. Ewentualne uzyskanie zezwolenia, koncesji 7. Wyrobienie pieczątki firmy 8. Założenie rachunku bankowego
WYBÓR NAZWY, FORMY I ZAKRESU DZIAŁALNOŚCI 1. Wybór formy 2. Wybór nazwy: - nazwa powinna odróżniać się od innych nazw - przepisy prawa określają jak powinna wyglądać nazwa 3. Wybór zakresu działalności - wskazanie określonych pozycji Polskiej Klasyfikacji Działalności, - numer pięcioznakowy: 4 cyfry + 1 litera alfabetu np. 72.19.Z Badania naukowe i prace rozwojowe w dziedzinie pozostałych nauk przyrodniczych i technicznych - wyszukiwarka PKD - http://www.bip.krakow.pl/?mmi=479 4. Wybór sposobu opodatkowania 5. Wybór sposobu prowadzenia ksiąg podatkowych
REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI JEDNO OKIENKO Złożenie wniosku o wpis do odpowiedniego rejestru: Ewidencja Działalności Gospodarczej albo Krajowy Rejestr Sądowy 2. W przypadku spółek wcześniejsze zawarcie umowy spółki, co do zasady w formie aktu notarialnego (z wyjątkiem spółki cywilnej i jawnej) 3. Jedno okienko tj. wnioski o NIP, REGON i zgłoszenie do ZUS są składane razem z wnioskiem o rejestrację i przesyłane do właściwych organów
REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI JEDNO OKIENKO Jednoosobowa działalność gospodarcza wniosek o wpis do ewidencji działalności gospodarczej EDG-1 (załącznik nr 1) zastępuje wniosek aktualizacyjny NIP, wniosek o REGON i zgłoszenie do ZUS. Spółka cywilna wniosek o wpis do ewidencji działalności gospodarczej EDG-1 zastępuje wniosek o REGON i zgłoszenie do ZUS (ZUS ZFA). Wniosek EDG- 1 składa każdy wspólnik. Spółki jawna, komandytowa, komandytowo-akcyjna, z o.o., akcyjna: z wnioskiem o wpis do KRS składa się wnioski (NIP-2 i NIP-D, gdy kilku wspólników), wniosek o REGON i zgłoszenie do ZUS (ZUS ZPA).
WIZYTA W URZĘDZIE SKARBOWYM Często nie jest konieczna, gdyż w punkcie rejestracji działalności gospodarczej w gminie jest również urzędnik US np. w Krakowie Wybór formy opodatkowania i sposobu prowadzenia ksiąg podatkowych W przypadku spółki cywilnej złożenie wniosku NIP-2 i załącznika NIP-D - dane wspólników Rejestracja VAT i VAT UE złożenie formularza VAT-R opłata skarbowa 170 zł
WIZYTA W ZUS Często nie jest konieczna, gdyż w punkcie rejestracji działalności gospodarczej w gminie jest również urzędnik ZUS Przedsiębiorca w ZUS-ie posiada podwójną osobowość: - płatnik, osoba wpłacająca składki (za swoich pracowników i siebie samego) oraz - Ubezpieczony (jakby na równi ze swoimi pracownikami). Należy złożyć w terminie 7 dni od rozpoczęcia działalności Druk ZUA - wykonywana działalność jest jedynym naszym źródłem dochodów Druk ZZA - posiadamy pełnoetatową pracę, w której zarabiamy powyżej 1386 zł w innym przypadku pozostajemy przy ZUA. W przypadku spółek cywilnej i osobowych składa każdy wspólnik osoba fizyczna.
ZŁOŻENIE DEKLARACJI PCC I ZAPŁATA PODATKU PRZY ZAŁOŻENIU SPÓŁKI CYWILNEJ I JAWNEJ spółka cywilna - jeden ze wspólników składa deklarację PCC-3 i płaci podatek w terminie 14 dni od zawarcia umowy spółki do US siedziby spółki spółka jawna - jeden ze wspólników w imieniu spółki składa deklarację PCC-3 i płaci podatek w terminie 14 dni od zawarcia umowy spółki do US siedziby spółki w przypadku spółki komandytowej, komandytowo-akcyjnej, spółki z o.o. i akcyjnej podatek pobiera notariusz.
PIP I SANEPID Państwowa Inspekcja Pracy - odwiedzamy tylko, gdy zamierzamy zatrudnić pracowników. Wtedy mamy 30 dni od daty rozpoczęcia działalności na zawiadomienie PIP-u na piśmie o miejscu, rodzaju i zakresie prowadzonej działalności. www.pip.gov.pl Sanepid - odwiedzamy tylko, gdy zamierzamy zatrudnić pracowników. 14 dni od daty rozpoczęcia działalności wojewódzka lub powiatowa stacja sanitarno-epidemiologiczna Powiadomienie o miejscu, rodzaju i zakresie prowadzonej działalności oraz przewidywanej liczbie pracowników. www.gis.gov.pl
PIECZĄTKA Nie ma prawnego wymogu posiadania pieczątki firmowej Można jej używać przy fakturach i na umowach handlowych, lecz nie trzeba. Zwykle umieszcza się na pieczątce: - pełna nazwa firmy (wraz z imieniem i nazwiskiem przedsiębiorcy) - adres siedziby - telefon/faks - REGON - NIP
KONTO BANKOWE Obowiązek płatności przez konto, gdy wartość transakcji przekracza 15 000 euro Po założeniu konta firmowego należy poinformować: - Urząd Skarbowy - formularz EDG-1 z załącznikiem EDG-RB, - ZUS - formularz ZBA. Zakładając konto w banku lub wypełniając formularz on-line należy posiadać: - dowód osobisty - oryginał wpisu do Ewidencji Działalności Gospodarczej - decyzję o nadaniu numeru REGON - ewentualnie umowę spółki - dobrze jest posiadać pieczątkę.
JEDNOOSOBOWA DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA 1. Charakterystyka: Prowadzona jest ona przez jedną osobę. Jedyny wymóg formalny założenia - rejestracja w ewidencji działalności gospodarczej prowadzonej przez gminę. Prowadzący odpowiada za długi całym swoim majątkiem, Nie ma formalnej różnicy pomiędzy majątkiem prywatnym, a majątkiem służącym do prowadzenia działalności. Nazwa takiej działalności składa się z imienia i nazwiska i dodatkowych określeń. NIP prywatny jest NIP-em firmowym.
JEDNOOSOBOWA DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA 2. Sposób założenia: Zakładana w ramach tzw. jednego okienka w urzędzie gminy, np., w Krakowie w Punkcie Obsługi Przedsiębiorcy ul. Wielicka 28. 3. Obciążenia finansowe i podatkowe założenia: Złożenie wniosku o rejestrację działalności gospodarczej, NIP, REGON i ZUS jest bezpłatne. Nie wywołuje skutków podatkowych. 4. Wady i zalety Wady: Brak ograniczenie odpowiedzialności za długi. Zalety: Łatwość prowadzenia i założenia.
SPÓŁKA CYWILNA, JAWNA, KOMANDYTOWA, KOMANDYTOWO -AKCYJNA Wspólne cechy: Umowa spółki reguluje udział wspólników w zyskach i stratach. Gdy umowa tego nie reguluje udziały te są równe. Każdy wspólnik (ew. komplementariusz) podejmuje decyzje dotyczące spółki, w tym zawiera umowy, w granicach tzw. zwykłego zarządu, chyba, że jeden z pozostałych wspólników zażąda podjęcia uchwały. W poważniejszych sprawach konieczna jest uchwała wspólników (np. sprzedaż nieruchomości, podpisania weksla). W praktyce zakres zwykłego zarządu określa się kwotowo np. W sprawach przekraczających zakres zwykłego zarządu, tj. o wartości ponad 10.000 zł wymagana jest uchwała wszystkich wspólników.
WSZYSTKIE SPÓŁKI Majątek spółki powstaje z wniesienie wkładów (aportów). Wkładem mogą być: pieniądze, rzeczy (np. samochód), nieruchomości, świadczenie usług na rzecz spółki, wniesienie rzeczy do korzystania przez spółkę, patenty, prawa autorskie, licencje, know-how. Na koniec roku podział zysku. Można w trakcie roku pobierać zaliczki na poczet zysku ale sp. z o.o. i akcyjna, jeżeli umowa spółki to przewiduje i spółka posiada środki na wypłatę.
WSZYSTKIE SPÓŁKI Wspólne obciążenia podatkowe założenia: 1. Płatny jest podatek od czynności cywilnoprawnych 0.5% od wartości wszystkich wkładów, z. o.o. i akcyjna od kapitału (pomniejszonej o opłatę notarialną i opłaty od wpisu do KRS) Spółka cywilna i jawna - w ciągu 14 dni od zawarcia umowy należy złożyć deklarację PCC-3 i zapłacić podatek do US właściwego dla siedziby spółki. Deklarację składa i płaci podatek którykolwiek ze wspólników. Inne spółki - podatek pobiera notariusz 2. Spółka cywilna, jawna, komandytowa, kom.-akc - wspólnicy wnoszący wkłady niepieniężne nie płacą podatku dochodowego z tytułu objęcia udziału w spółce. 3. Spółka z.o.o., akcyjna podatek dochodowy od wkładów.
WSZYSTKIE SPÓŁKI Wspólne obciążenia podatkowe założenia: 4. Wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki jest co do zasady opodatkowane VAT. Wspólnik wnoszący wkład powinien: zarejestrować się wcześniej jako podatnik VAT. wystawić fakturę VAT na spółkę co do zasady ze stawką 23%, do 25-go następnego powinien wykazać czynność w deklaracji VAT 7 i zapłacić należny podatek VAT na konto urzędu skarbowego. następnie powinien się wyrejestrować się z rejestru podatników VAT. Spółka może odliczyć płacony VAT od wkładu.
WSZYSTKIE SPÓŁKI Z WYJĄTKIEM SPÓŁKI CYWILNEJ Koszty rejestracji to: 1. Opłata za złożenie wniosku do KRS: - jawna, komandytowa, komandytowo- akcyjna 750 zł - z o.o., akcyjna 1000 zł 2. Ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym wpisu spółki do KRS 500 zł. o dokonaniu 3. Spółka komandytowa, komandytowo- akcyjna, z o.o., akcyjna taksa notarialna od: - umowy spółki (liczona od wartości wkładów albo kapitału zakładowego) - wzorów podpisów ok. 20 zł - odpisu umowy 6 zł strona.
TAKSA NOTARIALNA Liczona od wartości wkładów do spółki + VAT 23% do 3.000 zł - 100 zł; powyżej 3.000 zł do 10.000 zł - 100 zł + 3 % od nadwyżki powyżej 3.000 zł; powyżej 10.000 zł do 30.000 zł - 310 zł + 2 % od nadwyżki powyżej 10.000 zł; powyżej 30.000 zł do 60.000 zł - 710 zł + 1 % od nadwyżki powyżej 30.000 zł; powyżej 60.000 zł do 1.000.000 zł - 1.010 zł + 0,4 % od nadwyżki powyżej 60.000 zł; Odpis umowy 6 zł strona Poświadczenie podpisu ok. 20 zł
Przykładowe opłaty u notariusza dla: - sp. z o.o. z kapitałem 5.000 zł - spółki jawnej, komandytowej z wkładami 5.000 zł (umowa spółki 14 stron): - podatek PCC: 17,00 zł - akt notarialny: 160,00 zł + VAT = 195,20 zł - cztery odpisy: 288,00 zł + VAT = 351,36 zł - potwierdzenie wzoru podpisu (2 podpisy): 40,00 zł + VAT = 48,80 zł RAZEM 612,36 zł
SPÓŁKA CYWILNA 1 Charakterystyka: Umowa kilku osób prowadzących wspólną działalność gospodarczą. Spółka nie posiada własnego majątku. Majątek spółki należy wspólnie do wspólników. Wspólnicy odpowiadają za zobowiązania związane ze spółką solidarnie tzn. można zażądać spłaty od każdego z nich w dowolnej wysokości Nazwa spółki określona jest w umowie z dodatkiem spółka cywilna ew. w praktyce przyjmuje się skrót nazwa s.c. Podstawa prawna: art. 860-875 k.c.
SPÓŁKA CYWILNA 2. Sposób założenia: Zakładana w ramach tzw. jednego okienka w urzędzie gminy, np. w Krakowie w Punkcie Obsługi Przedsiębiorcy ul. Wielicka 28. Wniosek składa każdy wspólnik. Zawarcie umowy spółki następuje na piśmie 3. Obciążenia finansowe i podatkowe założenia: Złożenie wniosku o rejestrację działalności gospodarczej, NIP, REGON i ZUS jest bezpłatne. PCC 0.5% od wkładów
SPÓŁKA CYWILNA 4. Zalety i wady: a) Zalety: Łatwość założenia i proste procedury prowadzenia. Prosty sposób prowadzenia księgowości: książka przychodów i rozchodów. b) Wady: Wierzyciel spółki może się zwrócić zarówno do wszystkich, jak i wybranych jej wspólników. Nie ma też znaczenia, jaki był wkład i udział wspólnika w spółce.
SPÓŁKA JAWNA 1. Charakterystyka: Ułomna osobowość prawna. Spółka posiada własny majątek, który powstaje z wkładów wnoszonych przez wspólników oraz może zaciągać zobowiązania, ale Wspólnicy i spółka odpowiadają za zobowiązania związane ze spółką solidarnie. Przy czym egzekucja musi być najpierw prowadzona z majątku spółki, później wspólnika. Lepsza spółka cywilna Wszyscy wspólnicy mają taką samą pozycję. Podstawa prawna: art. 22-85 kodeksu spółek handlowych
SPÓŁKA JAWNA 2. Sposób założenia: Zawarcie umowy spółki na piśmie. Niewymagalne jest zawarcie umowy w formie aktu notarialnego. Rejestracja w KRS. Złożenie wniosku 7 dni od zawarcia umowy spółki. Spółka powstaje z momentem wpisu do KRS. Do zgłoszenia należy dołączyć między innymi: umowę spółki, listę wspólników zawierającą nazwiska i imiona bądź nazwy wspólników oraz ich adresy, złożone wobec sądu albo poświadczone notarialnie wzory podpisów osób uprawnionych do reprezentowania spółki, dowód uiszczenia opłaty sądowej oraz opłaty za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.
SPÓŁKA JAWNA 3. Obciążenia finansowe i podatkowe założenia - opłaty KRS, PCC 4. Zalety i wady: a) Zalety: Łatwość założenia i proste procedury prowadzenia. Pojedyncze opodatkowanie zysku. Możliwość wyboru preferencyjnych form opodatkowania w PIT. Prosty sposób prowadzenia księgowości: książka przychodów i rozchodów, gdy wspólnicy to osoby fizyczne b) Wady: Wierzyciel spółki może się zwrócić zarówno do wszystkich, jak i wybranych jej wspólników, gdy majątek spółki nie pokryje długu. Nie mateż znaczenia, jaki był wkład i udział wspólnika w spółce.
1. Charakterystyka SPÓŁKA KOMANDYTOWA Spółka posiada ułomną osobowość prawną oraz dwie kategorie wspólników: komplementariusze (prowadzący sprawy spółki) odpowiadają całym swoim majątkiem ze spółką i prowadzą jej sprawy, komandytariusze ( inwestorzy) odpowiadają do ustalonej kwoty (sumy komandytowej) i nie mogą prowadzić jej spraw. Wspólnicy i spółka odpowiadają za zobowiązania związane ze spółką solidarnie. Przy czym egzekucja musi być najpierw prowadzona z majątku spółki, później wspólnika. Komandytariusze odpowiadają do wysokości sumy komandytowej.
SPÓŁKA KOMANDYTOWA Spółka z o.o. spółka komandytowa Często zakłada się spółkę komandytową w której komplementariuszem jest spółka z o.o., której udziałowcami i członkami zarządu są komandytariusze. Taka konstrukcja zapewnia udział komandytariuszom prowadzenie sprawa spółki komandytowej za pośrednictwem spółki z o.o. oraz minimalizuje ich odpowiedzialność, gdyż w razie problemów odpowiada całym swoim majątkiem komplementariusz spółka z o.o., a nie jej wspólnicy. Nazwa spółki np. Interes sp. z o.o. spółka komandytowa. Podstawa prawna: art. 102-124 kodeksu spółek handlowych
SPÓŁKA KOMANDYTOWA 2. Sposób założenia: Zawarcie umowy spółki w formie aktu notarialnego. Rejestracja w KRS. Wniosek 7 dni od zawarcia umowy. 3. Obciążenia finansowe i podatkowe założenia: Opłaty KRS Złożenie wniosku do KRS 750 zł. Ogłoszenie o dokonaniu wpisu spółki do KRS 500 zł. Pcc 0.5% od wszystkich wkładów (pobiera notariusz). VAT od wkładów niepieniężnych. Taksa notarialna od wkładów, wzorów podpisów, odpisu umowy.
SPÓŁKA KOMANDYTOWA 4. Zalety i wady: a) Zalety: Łatwość założenia i proste procedury prowadzenia Kategoria wspólników inwestorów odpowiadających w sposób ograniczony Możliwość założenia spółki z o.o. spółki komandytowej Pojedyncze opodatkowanie zysku b) Wady: Wierzyciel spółki może się zwrócić zarówno do wszystkich, jak i wybranych jej wspólników, gdy majątek spółki nie pokryje długu. Wymóg prowadzenia pełnej księgowości
SPÓŁKA KOMANDYTOWO-AKCYJNA 1. Charakterystyka Spółka posiada tzw. ułomną osobowość prawną oraz dwie kategorie wspólników: komplementariusze (prowadzący sprawy spółki) odpowiadają całym swoim majątkiem ze spółką i prowadzą jej sprawy, akcjonariusze ( inwestorzy) nie odpowiadają za zobowiązania spółki i nie mogą prowadzić jej spraw. Stosuje się do nich zasady dotyczące spółki akcyjnej np. o walnym zgromadzeniu. Komplementariusze i spółka odpowiadają za zobowiązania związane ze spółką solidarnie. Egzekucja najpierw prowadzona z majątku spółki, później wspólnika. Minimalna wysokość wkładu akcjonariuszy to 50 000 zł.
SPÓŁKA KOMANDYTOWO-AKCYJNA Podstawa prawna: art. 125-150 kodeksu spółek handlowych 2. Sposób założenia: Sporządzenie statutu spółki w formie aktu notarialnego. Rejestracja w KRS. Spółka powstaje z momentem wpisu do KRS. Do zgłoszenia należy dołączyć między innymi statut spółki, dowód uiszczenia opłat. 3. Obciążenia finansowe i podatkowe założenia: Złożenie wniosku do KRS 750 zł. Ogłoszenie o dokonaniu wpisu spółki do KKR 500 zł. Pcc 0.5% od wkładów (pobiera notariusz) i VAT od wkładów niepieniężnych. Taksa notarialna od wkładów, wzorów podpisów, odpisu umowy.
SPÓŁKA KOMANDYTOWO-AKCYJNA 4. Zalety i wady: a) Zalety: Możliwość pozyskiwania nowych inwestorów poprzez emisję akcji. Kategoria wspólników ograniczony. inwestorów odpowiadających w sposób Pojedyncze opodatkowanie zysku. b) Wady: Sformalizowany sposób prowadzenia spółki walne zgromadzenia Wysoka minimalna wysokość wkładu akcjonariuszy - 50 000 zł. Wierzyciel spółki może się zwrócić zarówno do wszystkich, jak i wybranych jej komplementariuszy, gdy majątek spółki nie pokryje długu. Wymóg prowadzenia pełnej księgowości
SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ 1. Charakterystyka Spółka posiada osobowość prawną. tj. ma własny majątek i zaciąga zobowiązania we własnym imieniu. Nie odpowiadają wspólnicy. Minimalna wysokość kapitału zakładowego 5000 zł. Minimalna wartość udziału 50zł. Może działać spółka jednoosobowa tylko jeden wspólnik. Sprawy spółki prowadzi zarząd. Jedna lub kilka osób. Odpowiada karnie za działania na szkodę spółki. Zgromadzenie wspólników decyduje w ważniejszych sprawach, albo wynikających z przepisów albo z umowy spółki np. o zbyciu nieruchomości czy podziale zysku. Za zobowiązania odpowiadają członkowie zarząd solidarnie ze spółką, jeżeli nie złożyli w terminie wniosku o ogłoszeniu upadłości.
SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ Podstawa prawna: art. 151-300 kodeksu spółek handlowych 2. Sposób założenia: zawarcie umowy spółki w formie aktu notarialnego, wniesienie przez wspólników wkładów na pokrycie całego kapitału zakładowego, powołania zarządu, wpis do KRS. Do zgłoszenia należy dołączyć między innymi oświadczenie wszystkich członków zarządu, że wkłady na pokrycie kapitału zakładowego zostały przez wszystkich wspólników w całości wniesione. Po zarejestrowaniu spółki zarząd powinien, w terminie dwóch tygodni, złożyć w US poświadczony przez siebie odpis umowy spółki ze wskazaniem sądu KRS oraz daty i numeru rejestracji.
SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ 3. Obciążenia finansowe i podatkowe założenia: Złożenie wniosku do KRS 1000 zł. Ogłoszenie o dokonaniu wpisu spółki do KRS, które zamieszczone zostanie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym 500 zł. taksa notarialna Skutki podatkowe: podatek dochodowy od wartości nominalnej objętych udziałów. W przypadku, gdy wkładem jest know-how podatek płatny po 5 latach, chyba, że wcześniej udziały zostaną zbyte podatek płatny z momentem zbycia, Pcc 0.5% od wysokości kapitału zakładowego pobiera notariusz, VAT od wkładów niepieniężnych.
SPÓŁKA Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ 4. Zalety i wady: a) Zalety: Możliwość pozyskiwania nowych inwestorów poprzez podwyższenie kapitału objęcie przez nich udziałów albo przez sprzedaż im udziałów. Ograniczona odpowiedzialność wspólników. Niski kapitał zakładowy 5000 zł. Możliwość utworzenia jednoosobowej spółki. b) Wady: Podwójne opodatkowanie zysku (dywidendy). Spółka płaci CIT, Wspólnicy płacą PIT. Wymóg prowadzenia pełnej księgowości
SPÓŁKA AKCYJNA 1. Charakterystyka Spółka posiada osobowość prawną. Minimalna wysokość kapitału zakładowego 100000 zł. Minimalna wartość akcji 1 gr. Nie może działać jako spółka jednoosobowa. W spółce powołuje się komisję rewizyjną albo radę nadzorczą. Akcjonariusze spółki nie odpowiadają za jej zobowiązania. Odpowiadają za nie członkowie zarząd solidarnie ze spółką, jeżeli nie złożyli w terminie wniosku o ogłoszeniu upadłości. Podstawa prawna; art. 151-300 kodeksu spółek handlowych
SPÓŁKA AKCYJNA 2. Sposób założenia: podpisanie statutu przez założycieli akcjonariuszy aktów notarialnych, oraz podpisanie przez wniesienie przez akcjonariuszy wkładów na pokrycie całego kapitału zakładowego, gdy wnoszone są wkłady niepieniężne sprawozdanie założycieli bada biegły rewident, ustanowienia zarządu i rady nadzorczej, wpis do rejestru, wniosek składa zarząd. wpis do KRS. Zarząd powinien, w terminie dwóch tygodni, złożyć we właściwym urzędzie skarbowym poświadczony przez siebie odpis statutu ze wskazaniem sądu, w którym spółka została zarejestrowana, oraz daty i numeru rejestracji.
SPÓŁKA AKCYJNA 3. Obciążenia finansowe i podatkowe założenia spółki jak z. o.o 4. Zalety i wady: a) Zalety: Możliwość pozyskiwania nowych inwestorów poprzez podwyższenie kapitału i objęcie przez nich akcji albo przez sprzedaż im akcji. Brak odpowiedzialności akcjonariuszy za zobowiązania spółki. b) Wady: Wysoki kapitał zakładowy 100 000 zł. Brak możliwości utworzenia jednoosobowej spółki. Sformalizowana struktura. Podwójne opodatkowanie zysku (dywidendy). Wymóg prowadzenia pełnej księgowości
FUNDACJA 1. Powstaje poprzez wpis do KRS i akt oświadczenia o powstaniu fundacji w formie aktu notarialnego. W oświadczeniu wskazuje się cel fundacji oraz składniki majątkowe przeznaczone na jego realizację dla celów dział. gosp. nin. 1000zł. 2. Fundator określa statut. 3. Prowadzenie działalności gospodarczą w rozmiarach służących realizacji celów fundacji. 4. Zarząd fundacji m.in.. 2 osoby.
FORMY OPODATKOWANIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Jednoosobowa działalność gospodarcza, osoby fizyczne wspólnicy spółki cywilnej, jawnej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej: a) Zasady ogólne tj. według skali 18% i 32%, b) Podatek liniowy 19%, c) Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, d) Karta podatkowa. Spółka z.o.o., spółka akcyjna i fundacja stawka 19% od dochodu
ZASADY OGÓLNE Podatek płacony według stawek 18% i 32%, gdy dochód przekroczy ok. 85 tys. zł. Podatek płacony od dochodu tj. różnicy pomiędzy przychodami i kosztami uzyskania przychodów. Można odliczać ulgi (dzieci, ulga na nowe technologie) Można rozliczać się wspólnie z małżonkiem. Obowiązek płacenia zaliczek na podatek w ciągu roku, miesięcznie lub kwartalnie, bez deklaracji.
PODATEK LINIOWY Podatek płacony według stawki 19% Podatek płacony od dochodu tj. różnicy pomiędzy przychodami i kosztami uzyskania przychodów. Nie można odliczać ulg (dzieci, ulga na nowe technologie) Nie można rozliczać się wspólnie z małżonkiem. Obowiązek płacenia zaliczek na podatek w ciągu roku, miesięcznie lub kwartalnie, bez deklaracji. Nie można być opodatkowanym podatkiem liniowym, gdy się wykonuje takie same czynności na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.
RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH Są działalności, które nie mogą być opodatkowane ryczałtem w tym: - Usługi badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych PKWiU 73.1 - Usługi badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk społecznohumanistycznych PKWiU 73.2 Podstawa opodatkowania sam przychód bez kosztów Nie można odliczać ulg. Nie można rozliczać się wspólnie z małżonkiem. Stawki : 20%, 17%, 8,5%, 5,5% oraz 3%. Nie można być opodatkowanym ryczałtem, gdy się wykonuje takie same czynności na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy Płacony miesięcznie lub kwartalnie, bez deklaracji.
KARTA PODATKOWA Opodatkowanie kartą podatkową na zasadzie wyjątku drobne rzemiosło, handel. Podatek płacony niezależnie do obrotów w stałej kwocie uzależnionej m.in. Od rodzaju działalności, ilości pracowników, wielkości miejscowości. Nie można odliczać ulg. Nie można rozliczać się wspólnie z małżonkiem. Nie można być opodatkowanym kartą, gdy się wykonuje takie same czynności na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy jak w obecnym roku.
PROWADZENIE DZIAŁALNOŚCI W MIESZKANIU gdy mieszkanie spółdzielcze, wspólnota nie jest wymagana zgoda spółdzielni, wspólnoty, zarządcy gdy mieszkanie krewnych umowa bezpłatnego użyczenia, ale należy wykazać przychód tak jakby był płacony czynsz za najem, można zaliczać do kosztów koszty opłat do wspólnoty i mediów przypadające na powierzchnię zajętą na działalność, ale zaliczenie kosztów prądu jest kwestionowane przez US, koszty rozmów z telefonu są kosztem ale tylko z firmowego, koszty zakupu mebli biurowych są kosztem, koszty internetu tylko część jest kosztem. koszt remontu pokoju, w którym jest działalność jest kosztem
PREFERENCJE PODATKOWE DLA DZIAŁALNOŚCI INNOWACYJNEJ Odroczenie podatku od objęcia udziałów/akcji na 5 lat 1. W przypadku, gdy przedmiotem wkładu do spółki z o.o. albo akcyjnej jest know-how podatek dochodowy w wysokości nominalnej wartości obejmowanych udziałów/akcji jest odraczany na 5 lat. 2. W przypadku sprzedaży tych udziałów/akcji przed upływem 5 lat należy zapłacić podatek. Podstawa prawna art. 23 ust. 17 i 18 ustawy o PIT
Know-how - pakiet nieopatentowanych informacji praktycznych, wynikających z doświadczenia i badań, które są: niejawne, czyli nie są powszechnie znane lub łatwo dostępne, istotne, czyli ważne i użyteczne z punktu widzenia wytwarzania produktów objętych umową oraz zidentyfikowane, czyli opisane w wystarczająco zrozumiały sposób, aby można było sprawdzić, czy spełniają kryteria niejawności i istotności. Rozporządzenie nr 772/2004 w sprawie stosowania art. 81 ust. 3 Traktatu do kategorii porozumień o transferze technologii (Dz.U. L 123 z 27.4.2004, str. 11 17).
Ulga na nabycie nowych technologii Odliczenie od podstawy opodatkowania w PIT i CIT: odlicza się 50% wydatków na nabycie, nie można odliczyć, gdy podatnik w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, gdy były płacone zaliczki na nabycie są one uwzględniane dopiero w roku wprowadzenia technologii do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, jeśli dochód był niższy niż kwota odliczenia albo była strata podatkowa można odliczać ulgę przez trzy kolejne lata.
Nowe technologie: wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 615). Podstawa prawna: art. 26c ustawy o PIT i art. 18b Ustawy o CIT
Jednostki naukowe - prowadzące w sposób ciągły badania naukowe lub prace rozwojowe: a) podstawowe jednostki organizacyjne szkół wyższych lub wyższych szkół zawodowych w rozumieniu statutów tych szkół, b) placówki naukowe Polskiej Akademii Nauk, c) jednostki badawczo-rozwojowe, d) międzynarodowe instytuty naukowe utworzone na podstawie odrębnych przepisów, e) jednostki organizacyjne posiadające status jednostki badawczo-rozwojowej, f) Polską Akademię Umiejętności, g) inne jednostki organizacyjne, niewymienione w lit. a-f, posiadające osobowośd prawną i siedzibę w Polsce;
Utrata prawa do ulgi Podatnik traci prawo do ulgi jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadzono nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych : 1) udzieli w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów kodeksu spółek handlowych, albo 2) zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostanie postawiony w stan likwidacji, albo 3) otrzyma zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie (np. dotację).
DZIAŁALNOŚCI ZAWIESZENIE GOSPODARCZEJ Jak zawiesić: zawieszenie na wniosek, dotyczy wszystkich form działalności gospodarczej (również spółek), o ile nie zatrudnia się pracowników, okres zawieszenia 1 do 24 miesięcy, wznowienie na wniosek.
ZAWIESZENIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Konsekwencje zawieszenia działalności: zwolnienie z obowiązku wpłacania zaliczek na podatek, zwolnienie z obowiązku wpłacania zryczałtowanego podatku dochodowego, zwolnienie ze składania deklaracji VAT, zwolnienie z obowiązku płacenia składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia zdrowotne, składki na ubezpieczenia emerytalne lub rentowe opłacane są dobrowolnie.
ZAWIESZENIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z działalności. Wolno mu natomiast: przyjmować należności powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, zbywać własne środki trwałe i wyposażenie, uczestniczyć w postępowaniach sądowych, podatkowych i administracyjnych, W okresie zawieszenia wykonywania działalności przedsiębiorca jest zobowiązany złożyć roczne zeznanie podatkowe i uiścić podatek.