Spółka komandytowa wady i zalety w aspekcie podatkowym i prawnym. Warszawa, dnia

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Spółka komandytowa wady i zalety w aspekcie podatkowym i prawnym. Warszawa, dnia 02.10.2015"

Sławomir Antczak
8 lat temu
Przeglądów:

1 Spółka komandytowa wady i zalety w aspekcie podatkowym i prawnym Warszawa, dnia

2 Czym jest spółka komandytowa Jedna ze spółek osobowych (obok jawnej, partnerskiej, SKA) W celu prowadzenie przedsiębiorstwa pod własną firmą Zdefiniowana w KSH (obok jawnej, partnerskiej, SKA) w przeciwieństwie do spółki cywilnej z KC

przedsiębiorstwa pod własną firmą Zdefiniowana w KSH (obok

3 Główna cecha i różnica Różnica w odpowiedzialności za zobowiązania spółki: co najmniej jeden wspólnik odpowiada bez ograniczenia (komplementariusz), odpowiedzialność co najmniej jednego wspólnika (komandytariusza) jest ograniczona => suma komandytowa możliwa zmiana ról.

(komplementariusz), odpowiedzialność co najmniej jednego wspólnika

4 Suma komandytowa Komandytariusz odpowiada za zobowiązania spółki wobec jej wierzycieli tylko do wysokości sumy komandytowej. Komandytariusz jest wolny od odpowiedzialności w granicach wartości wkładu wniesionego do spółki. Uwaga na zwrot wkładu lub uszczuplenie majątku spółki przez stratę.

Komandytariusz jest wolny od odpowiedzialności w granicach wartości

5 Odpowiedzialność komplementariusza Czy na pewno nieograniczona? Wierzyciel spółki może prowadzić egzekucję z majątku wspólnika w przypadku, gdy egzekucja z majątku spółki okaże się bezskuteczna (subsydiarna odpowiedzialność wspólnika) jak w spółce jawnej. Charakter prawny komplementariusza Spółka z o.o. / Spółka akcyjna.

egzekucja z majątku spółki okaże się bezskuteczna (subsydiarna odpowiedzialność

6 Spółka kodeksowa Uregulowana w KSH W Dziale III tylko cechy charakterystyczne: Przepisy ogólne Stosunek do osób trzecich Stosunki wewnętrzne spółki Reszta odesłanie do przepisów o spółce jawnej. Także przepisy ogólne np. zmiana wspólników

trzecich Stosunki wewnętrzne spółki Reszta odesłanie do

7 Nazwa / firma / odpowiedzialność Powinna zawierać nazwisko (firmę / nazwę) jednego lub kilku komplementariuszy oraz dodatkowe oznaczenie "spółka komandytowa ABC Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.K. Nazwiska (firmy / nazwy) komandytariusza nie może być nazwie spółki inaczej odpowiada wobec osób trzecich tak jak komplementariusz

8 Umowa spółki W formie aktu notarialnego inaczej niż Sp.J. Minimum 2 wspólników => art KSH, przy umowie ze Spółką z o.o. jako wspólnikiem. Zmiana umowy też w formie aktu notarialnego. Ale wymiana wspólników (jeżeli umowa spółki to przewiduje) w formie zwykłej pisemnej, jednak potem zapewne konieczna zmiana umowy spółki już aktem.

Zmiana umowy też w formie aktu notarialnego.

9 Powstanie spółki Z chwilą wpisu do rejestru KRS. Osoby, które działały w imieniu spółki po jej zawiązaniu, a przed jej wpisem do rejestru, odpowiadają solidarnie.

10 Prawie jak spółka jawna W sprawach nieuregulowanych w dziale III do spółki komandytowej stosuje się odpowiednio przepisy o spółce jawnej, chyba że ustawa stanowi inaczej (art KSH) =>odpowiedzialność komplementariusza i zasada subsydiarności. =>elastyczność w stosunkach wewnętrznych (przepisy rozdziału 3 o sp.j. mają zastosowanie, jeżeli umowa spółki nie stanowi inaczej), o ile przepisy o spółce komandytowej nie mówią inaczej.

103 1 KSH) =>odpowiedzialność komplementariusza i zasada subsydiarności.

11 Co można ukształtować samemu Prowadzenie spraw spółki min. jeden wspólnik (ale też kilku wspólników, a nawet osoby trzecie). Jakie czynności spółki przekraczają zwykłe i jakie skutki. Zbędność zgody wszystkich. Sposoby głosowanie i liczenia głosów. Wynagrodzenie za prowadzenie spraw spółki.

Jakie czynności spółki przekraczają zwykłe i jakie skutki.

12 Co można modyfikować Prawo żądania corocznego wypłacenia odsetek w wysokości 5% od swojego udziału kapitałowego. Powstrzymanie się od wszelkiej działalności sprzecznej z interesami spółki. Nie potrącanie wierzytelności przysługującej wspólnikowi wobec spółki z wierzytelnością spółki, która przysługuje spółce wobec wspólnika z tytułu wyrządzenia szkody.

Powstrzymanie się od wszelkiej działalności sprzecznej z interesami spółki.

13 Co można modyfikować cd. Żądanie podziału i wypłaty całości zysku z końcem każdego roku obrotowego. Udział kapitałowy wspólnika odpowiada wartości rzeczywiście wniesionego wkładu. Wspólnik nie jest uprawniony ani zobowiązany do podwyższenia umówionego wkładu.

14 Dalsze ciekawe modyfikacje Wspólnik ma prawo do równego udziału w zyskach i uczestniczy w stratach w tym samym stosunku bez względu na rodzaj i wartość wkładu. Udział wspólnika w zysku odnosi się, w razie wątpliwości, także do jego udziału w stratach. Umowa spółki może zwolnić wspólnika od udziału w stratach.

15 Księgowość / podatki Spółka komandytowa oferuje pojedyncze opodatkowanie dochodu(w przeciwieństwie do sp. z o.o.). Ostatecznie do wspólnika spółki komandytowej, będącego osobą fizyczną trafia po opodatkowaniu 81% przypadającego na niego dochodu spółki (w spółce z o.o. jest to tylko ok.65%).

Ostatecznie do wspólnika spółki komandytowej, będącego osobą fizyczną

16 Księgowość / podatki Przychody z udziału w spółce osobowej określa się proporcjonalnie do udziału w zyskach spółki danego wspólnika(art.8 ustawy o PIT) Wspólnicy spółki komandytowej, będący osobami fizycznymi - mogą płacić podatek dochodowy od dochodów uzyskanych z tytułu udziału w tej spółce według skali podatkowej albo wybrać 19% podatek liniowy.

8 ustawy o PIT) Wspólnicy spółki komandytowej, będący osobami fizycznymi - mogą płacić

17 Księgowość / podatki Najbardziej optymalną strukturą jest zapis w umowie spółki o podziale zysku w stosunku 99% komandytariusz, 1% komplementariusz(sp. z o.o.), a podziale straty w odwrotnym stosunku Komandytariusz partycypuje w zysku spółki na wysokim poziomie, przy niskim wkładzie do spółki i odpowiedzialności za zobowiązania spółki tylko do wysokości wniesionego wkładu. Komplementariusz partycypuje w zysku na poziomie 1%, przy znaczącym wkładzie, ponosząc jednocześnie pełną odpowiedzialność za zobowiązania spółki.

poziomie, przy niskim wkładzie do spółki i odpowiedzialności za zobowiązania spółki tylko do wysokości wniesionego wkładu.

18 Księgowość / podatki Należy pamiętać, że pomimo zapisów w umowie spółki, które mogą odwrotnie kształtować udział wspólników w stratach, to podatkowo straty rozlicza się w takiej samej proporcji jak udział w zysku (art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT).

wspólników w stratach, to podatkowo straty rozlicza się w

19 Księgowość / podatki Podsumowując należy stwierdzić, że wspólnicy spółki komandytowej są zobowiązani wpłacać comiesięcznie zaliczki na podatek dochodowy, a późniejsza wypłata zysku lub jej brak mają z punktu widzenia podatkowego neutralny charakter (chyba że wypłata zysku będzie miała charakter niepieniężny).

dochodowy, a późniejsza wypłata zysku lub jej brak mają z punktu widzenia

20 Obowiązki wobec ZUS Spółka pracodawcę i płatnikiem składek za pracowników. Zatrudnianie członków rodzin wspólników pracownicy a nie osoby współpracujące. Wspólnicy (nie zależnie od typu) są płatnikami składek za siebie.

21 Wspólnik tytuł do ubezpieczenia Obowiązkowe ubezpieczenia społeczne. Dobrowolne chorobowe. Obowiązkowe zdrowotne multiplikowanie podstawy zdrowotnej Bez prawa do preferencyjnych składek przez 2 lata. Ale zbiegi tytułów ubezpieczeń, do 12/2015 na pewno korzystne połączenie z umową zlecenia.

22 Podsumowanie głównych korzyści Jednokrotne opodatkowanie zysków spółki; Ograniczenie odpowiedzialności wspólników; Brak wymogu minimalnego kapitału zakładowego; Elastyczność konstrukcji bardzo szerokie możliwości modyfikowania postanowień ustawowych.

23 Podsumowanie głównych wad Koszty aktu notarialnego, wpisu do rejestru handlowego i jego ogłoszenia; Wymóg prowadzenia pełnej księgowości (gdy wspólnikiem jest osoba prawna sp. z o.o.); Odmienność praw i obowiązków komplementariuszy oraz komandytariuszy i jej konsekwencje

24 Dziękujemy za uwagę i poświęcony czas Tomasz Kolinka radca prawny tkolinka@dgcs.pl Mirosław Mierzwiak samodzielny księgowy mmierzwiak@dgcs.pl

Podobne dokumenty

PRAWO HANDLOWE. Mateusz Kabut Katedra Prawnych Problemów Administracji i Zarządzania

PRAWO HANDLOWE. Mateusz Kabut Katedra Prawnych Problemów Administracji i Zarządzania PRAWO HANDLOWE Mateusz Kabut Katedra Prawnych Problemów Administracji i Zarządzania Ogłoszenia W dniu dzisiejszym (6.11) dyżur nie odbędzie się. Typy spółek osobowych Spółka jawna Spółka partnerska Spółka