Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.

Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT). Podstawy prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.).

Formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym zwanym podatkiem PIT. zasady ogólne liniowy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych karta podatkowa

Zgłoszenie formy opodatkowania na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej wniosek CEIDG-1 jeżeli wyboru formy opodatkowanianiezostałdokonany we wniosku o wpis do CEIDG powiadomienie pisemne właściwego naczelnika urzędu skarbowego

Termin wyboru formy opodatkowania do 20 stycznia roku podatkowego lub do dnia złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) składanego na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej przed rozpoczęciem działalności w przypadku karty podatkowej konieczny do przyznania karty - złożenie PIT-16) (warunek do dnia uzyskania pierwszego przychodu w pozostałych przypadkach, jeżeli wyboru formy opodatkowania nie został dokonany we wniosku o wpis do CEIDG

Właściwość naczelnika urzędu skarbowego podatek PIT W przypadku opodatkowania dochodów według skalipodatkowejlub wyboru opodatkowania według jednolitej 19% stawki podatku oraz ryczałtu naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejscazamieszkaniapodatnika. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników. W przypadku karty podatkowej naczelnik urzęduskarbowegowłaściwy według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu doewidencjidziałalności gospodarczej, a gdy działalnośćjestwykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki niebędącej osobą prawną

Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa Możliwość opodatkowania każdej usługi oznaczonej według polskiej klasyfikacji wyrobów i usług PKD 2007 (Polska Klasyfikacja Działalności (PKD 2007) została wprowadzona Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) ( Dz.U. 251, poz.1885). Podstawą opodatkowania jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania

Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa Zostaje zachowana możliwość rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Prawo do skorzystania z ulg podatkowych, np. ulgi na dzieci, ulgi na internet, ulgi rehabilitacyjnej, ulgi dla osób osiągających dochody za granicą. W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 do końca kwietnia) łączą się wszystkie osiągnięte dochody, opodatkowane wg. skali podatkowej np. ze stosunku pracy, z emerytury, itp.

Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa Skala podatkowa na 2014 r. do85 528 zł 18% minus kwotazmniejszającapodatek556 zł02 gr ponad85 52814 839 zł02 grplus32% nadwyżki ponad85 528 zł

Zasady ogólne - progresywna skala podatkowa Roczna kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr Roczny dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku 3091zł (Obowiązek wpłacania zaliczki przy opodatkowaniu wedługskalipodatkowej powstaje dopiero od miesiąca, w którymdochódz działalności, pomniejszony o przysługujące odliczenia;m.in. zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne, przekroczyłkwotęokreślonąw skali podatkowej powodującąobowiązek zapłacenia podatku)

Podatek liniowy Podstawąopodatkowania jest przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Należny podatek według 19% stawki obliczany jest niezależnie od wielkości osiągniętego dochodu.

Podatek liniowy Nie ma możliwośćrozliczania sięwspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Przy opodatkowaniu dochoduzdziałalności gospodarczej nie można korzystać z ulg podatkowych(np. tzw. ulgi na dzieci, ulgi na Internet)z wyjątkiem ulgi dla osób osiągających dochody za granicą. W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 L do końca kwietnia) wykazywany i opodatkowany jestjedyniedochód z działalności gospodarczej.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Nie każdy podatnik ma prawo do ryczałtu (art.8 ust.1 pkt.1-6 oraz załącznik nr 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Aby w 2014 r. wybrać ryczałt, przychód osiągnięty w 2013 roku nie może przekraczać 633 450 zł Prawo do ryczałtu, zostaje zachowane jeżeli w trakcie roku podatkowego uzyskane przychody stanowiąrównowartości 150000 euro Podatek obliczany jest od przychodu, którego nie można pomniejszyć o żadne koszty jego uzyskania

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Nie ma możliwośćrozliczania sięwspólnie z małżonkiem lub na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Prawo do skorzystania z ulgi na internet, ulgi rehabilitacyjnej,ulgidla osób osiągających dochody za granicą. W rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-28 do końca stycznia) wykazywany i opodatkowany jestjedyniedochód z działalności gospodarczej

Ryczał od przychodów ewidencjonowanych Wysokośćstawek ryczałtu uzależniona jest od rodzajudziałalności. Przykładowo: 20% od przychodów osiąganych z działalności w zakresie określonych wolnych zawodów, 17% od przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych, m.in. wynajmu samochodów osobowych, hoteli, pośrednictwa w handlu hurtowym, 8,5% od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 5,5% od przychodów m.in. z działalności wytwórczej i budowlanej, 3% od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu

Karta podatkowa Aby rozliczać się w formie karty podatkowej, należy spełnić przede wszystkim następujące warunki: prowadząc działalność nie można korzystać z usług innych firm (z wyjątkiem usług specjalistycznych),atakże zatrudniaćosób na umowęzlecenia i umowęodzieło do wykonywania prac związanych z twoją działalnością. Można natomiast zatrudniać osoby na umowę o pracę. Należy tylko pamiętać o limitach zatrudnienia przy poszczególnych rodzajach działalności, współmałżonek nie może prowadzić działalności gospodarczej w tym samym zakresie. Dozwolone jest natomiast, aby współmałżonek pracował razem z podatnikiem.

Karta podatkowa Wysokość podatku nie zależy od wysokości uzyskanego przez przychodu (dochodu) z działalności. Wysokość podatku zależy od: - rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, - liczby zatrudnionych pracowników, - liczby mieszkańców miejscowości, na terenie której działalność.

Karta podatkowa Naczelnik, po rozpatrzeniu wniosku, wyda decyzję ustalającą wysokość podatku w formie karty podatkowej na dany rok. zapłaconą i odliczoną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne powinno się wykazać w rocznej deklaracji (PIT-16A). Deklarację tę należy złożyć w urzędzie skarbowym do 31 stycznia roku następnego.

Forma wpłaty zaliczki Podatek na zasadach ogólnych, podatek liniowy, ryczałt: miesięczne wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. kwartalne wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka.

Forma wpłaty zaliczki Z kwartalnych zaliczek może skorzystać, tzw. małym podatnik, a więc jeżeli jego przychody sprzedaży wraz z podatkiem VAT nie przekroczyły w poprzednim roku podatkowym równowartości 1 200 000 euro, dla ryczałtu 25 000 euro, albo podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą. Według ustawy PIT podatnikiem rozpoczynającym działalność jest podatnik, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie prowadził działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Forma wpłaty zaliczki Karta podatkowa: miesięcznie wpłacane w terminie do 7 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień do 28 grudnia roku podatkowego.

Rodzaj prowadzonej dokumentacji rachunkowej dla zasady ogólnych i podatku linowego należy prowadzić podatkową książkę przychodów i rozchodów Jeżeli działalność będzie kontynuowana w następnym roku, a w bieżącym roku przychody wyniosą co najmniej równowartość 1200000 euro przedsiębiorca będzie zobowiązany w następnym roku prowadzić księgi rachunkowe i na ich podstawie ustalać dochód do opodatkowania podatkiem PIT

Rodzaj prowadzonej dokumentacji rachunkowej ryczałt od przychodów ewidencjonowanych -inne ewidencje (ewidencja ryczałtowcy)

Zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług VAT Podstawa prawna: ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług( Dz.U. z 2011 r., poz. 1054; ost. zm. Dz.U. z 2013 r., poz. 1027) w formie pisemnej druk VAT-R( opłata skarbowa 170 zł)

Podatek VAT zwolnienia Zwolnienie podmiotowe: zwalnia sięod podatku podatników, u których wartośćsprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Podatek VAT bez prawa do zwolnienia 1. Zwolnień, nie stosuje się do podatników: dokonujących dostaw: towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy( wyroby, złom z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali), towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym z wyjątkiem (energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0), wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit.e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji) budynków budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust.1 pkt10 lit. a i b, terenów budowlanych, nowych środków transportu;

Podatek VAT bez prawa do zwolnienia 2. świadczących usługi: prawnicze, w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowla roślin oraz chowem i hodowla zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, jubilerskie 3. nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Właściwośćnaczelnika urzędu skarbowego podatek VAT ze względu na miejsce wykonywania czynności jeżeli czynności wykonywane są na terenie dwóch lub więcej urzędów skarbowych to w osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej zgłaszają do urzędu ze względu na adres siedziby, a osoby fizyczne ze względu na adres zamieszkania

Zgłoszenie identyfikacyjne osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającejosobowości prawnej, będącej podatnikiem lub płatnikiem w formie pisemnej na druku NIP - 2, NIP-D ze względu na miejsce siedziby