SPIS TREŚCI ROZDZIAŁ I. OGÓLNA CHARAKTERYSTYKA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZY- CHODÓW... 39 1. Pojęcie koszty uzyskania przychodów... 39 2. Definicja kosztów uzyskania przychodów sprzed 1 stycznia 2007 r. i obecnie... 40 3. Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów... 40 4. Koszty uzyskania przychodów jako kategoria ekonomiczna i bilansowa... 41 5. Koszty uzyskania przychodów w szczególnych przypadkach... 41 6. Koszty związane z określonym źródłem przychodów... 43 7. Dochody zwolnione od podatku a koszty uzyskania przychodów... 43 8. Różnica między otrzymaną dotacją celową a poniesionymi kosztami... 44 9. Koszty działalności gospodarczej wykonywanej na terenie SSE... 45 10. Otrzymane odszkodowanie korekta kosztów... 46 11. Darowizna korekta kosztów... 47 12. Koszty ze wspólnego przedsięwzięcia... 47 13. Spółka osobowa koszty takie jak przychody... 48 14. Koszt wymagana indywidualna ocena... 49 15. Poprawność kwalifikacji kosztów przedmiotem kontroli organów podatkowych... 49 16. Koszty a ministerialne piśmiennictwo... 50 17. Związek przyczynowo-skutkowy... 50 18. Związek kosztów z przychodami w wyrokach NSA... 51 19. Decyzja jak prowadzić działalność należy do podatnika... 53 20. Ciężar wykazania związku poniesionych wydatków z osiągniętymi przychodami... 53 21. Nie ma znaczenia wysokość przychodów... 54 22. Istotny jest cel a nie rezultat... 54 23. Organy podatkowe mogą dokonywać oceny celowości wydatków... 55 24. O racjonalności wydatku decyduje podatnik... 55 25. Wydatki poniesione na przygotowania do podjęcia nierozpoczętej działalności gospodarczej... 56 26. Wydatki na likwidację spółki... 56 27. Wydatki na niesprzedany system informatyczny... 57 28. Abonament za miejsce handlowe a brak działalności... 57 29. Poniesienie wydatku przez podatnika... 58 30. Wydatki niezapłacone kosztem uzyskania przychodów... 58 31. Kosztami są tylko koszty o charakterze definitywnym... 59 32. Strony nie mogą w umowie cywilnoprawnej rozstrzygać, kto może odliczyć dany wydatek jako koszt... 59 33. Legalność podstawą wydatku... 61 34. Oszustwo a koszty... 61 35. Działania nieuczciwego pełnomocnika... 61 36. Sam fakt zapłaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy... 62 37. Kosztem może być jedynie wydatek poniesiony w związku z rzeczywistą transakcją... 62
6 38. Gołosłowne twierdzenia, że skoro faktury zostały wystawione, to usługi musiały zostać wykonane... 63 39. Faktycznie poniesione wydatki na opłacenie faktur wystawionych przez podmioty formalnie nieistniejące... 63 40. Faktury wystawione przez podmioty, wobec których sformułowano zarzuty oszustw podatkowych... 64 41. Faktury osób, które w sprawach karnych zgłosiły wnioski o dobrowolne poddanie się odpowiedzialności... 64 42. Puste faktury dotyczące złomu powinności nabywcy... 64 43. Szacowanie podstawy opodatkowania przy nierzetelnych fakturach... 65 44. Lipny zakup paliwa a szacowanie... 66 45. Przesłanki podważania wydatków na usługi doradcze... 66 46. Rzekomo świadczone usługi marketingowe... 67 47. Słabo dokumentowane usługi marketingowe... 68 48. Niekiedy brak wykonania usług jest bardzo widoczny... 69 49. Pozorni podwykonawcy... 69 50. Brak przepustek dla podwykonawców a możliwość wykonania prac... 70 51. Pozorny podwykonawca a rozbiórka wykonana własnymi siłami... 70 52. Fikcyjne transakcje a wina podatnika... 70 53. Nierzetelne faktury = nierzetelne księgi... 71 54. Wadliwość dokumentowania wydatku... 71 55. Poniesienie kosztu obowiązki dowodowe organu... 72 56. Fakt zakwestionowania faktury, nie pozbawia podatnika możliwości wykazania, że poniesiony wydatek jest kosztem... 72 57. Milczenie podatnika świadczy o braku dowodów... 73 58. Fikcyjne faktury a inne dowody... 73 59. Sama ewidencja ilościowo wartościowa nie stanowi dowodu wydatków... 74 60. Informacje powinny być zweryfikowane... 74 61. Wydatek na powszechnie dostępne opracowania... 74 62. Prywatne wyjazdy... 75 63. Wydatki na zabezpieczenie interesów kontrahentów Spółki... 75 64. Firmanctwo a koszty podatkowe... 76 65. Zasada dokumentowania kosztów uzyskania przychodów... 76 66. Rola ustawy o rachunkowości... 76 67. Luki w dokumentacji... 77 68. Wypłata świadczeń z prywatnych kont bankowych Wspólników... 77 69. Dokumentacja spłonęła w pożarze... 78 70. Utrata dokumentacji w wyniku kradzieży... 78 71. Obowiązek podatnika odtworzenia dokumentacji... 79 72. Dokumenty obcojęzyczne... 79 73. Oryginały dokumentów zagranicą... 80 74. Wydatek dokumentowany rachunkiem... 80 75. Brak faktury i rachunku... 82 76. Zapisy w zeszycie... 83 77. Oświadczenie pracownika jako dowód poniesienia wydatku... 84 78. Zakup towarów od rolników dowody wewnętrzne... 84 79. Towar nabywany na aukcjach internetowych... 85 80. Nabycie opon a dowody wewnętrzne... 85 81. Dokumentowanie zakupu złomu... 86
82. Zbiorcze zestawienia wewnętrznych dowodów... 86 83. Skany rachunków... 87 84. Wydatki na nabycie usług, udokumentowane na podstawie paragonu fiskalnego... 87 85. Paragony wydawane kierowcom na autostradzie... 89 86. Zawiadomienie od zarządcy wspólnoty mieszkaniowej... 89 87. Dowód poniesienia wydatku z tytułu ubezpieczenia... 90 88. Faktury drukowane z serwera... 90 89. Umowy kupna-sprzedaży w formie wydruku z komputera... 91 90. Faktury elektroniczne... 92 91. Faktura elektroniczna otrzymana od zagranicznego kontrahenta... 93 92. Faktura elektroniczna przechowywana w wersji elektronicznej... 95 93. Dokument zaakceptowany elektronicznie... 96 94. Noty obciążeniowe karty na wydatki służbowe... 97 95. Elektroniczny wydruk potwierdzenia rezerwacji... 97 96. Fiskus ma prawo zwiększyć koszty firmy w decyzji... 98 ROZDZIAŁ II. ZRYCZAŁTOWANE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW... 99 A. KOSZTY UZYSKANIA... 99 1. Ryczałtowe koszty uzyskania przychodów twórców i artystów... 99 2. Utwór w rozumieniu prawa autorskiego... 100 3. Określenie twórcy... 100 4. Zarządzanie nieruchomością a koszty autorskie... 100 5. Zarządzanie kiedy koszty autorskie?... 101 6. 50% koszty uzyskania przychodów, gdy kwota należności nie przekracza 200 zł... 102 7. Późniejsza wypłata premii z tytułu przeniesienia prawa do rozporządzania utworem... 103 8. Utwór stworzony w ramach obowiązków wynikających ze stosunku pracy... 104 9. Nieukończony utwór... 106 10. Premia uznaniowa a koszty autorskie... 106 11. Ryczałtowe określenie zakresu pracy twórczej... 106 12. Z dokumentów musi wynikać jaka część wynagrodzenia przypada na pracę twórczą... 107 13. Forma ewidencji czasu pracy twórczej... 107 14. Stałe wynagrodzenie proporcja czasu pracy... 108 15. Działalność wydawnicza... 108 16. Zasądzona wyrokiem sądu kwota dla twórcy patentu a koszty autorskie... 110 17. Wynalazki... 111 18. Koszty z tytułu praw własności przemysłowej zmiana od 1 stycznia 2007 r.... 112 19. Wynalazek dokonany w ramach wykonywania obowiązków ze stosunku pracy... 112 20. Prace badawczo-rozwojowe... 113 21. Radca prawny na etacie a koszty autorskie... 114 22. Przeniesienie własności projektu racjonalizatorskiego przesłanką naliczenia 50% kosztów uzyskania przychodu... 115 23. Przeniesienie własności znaku towarowego... 116 24. Wynagrodzenie z tytułu opłat licencyjnych... 117 25. Koszty uzyskania przychodów z tytułu opłaty licencyjnej otrzymanej w pierwszym roku trwania umowy... 118 26. Koszty uzyskania przychodów z tytułu opłaty licencyjnej otrzymanej latach następnych 27. Licencja programu komputerowego... 119 28. Koszty przy sprzedaży know-how... 120 29. Koszty uzyskania przychodów od wypłaconych honorariów... 120 7
8 30. Prawa autorskie twórców... 121 31. Dodatek funkcyjny dla pracownika twórczego... 122 32. Tłumacze kiedy koszty autorskie?... 123 33. Korekty tłumaczeń... 124 34. Opinie biegłych... 124 35. Koszty uzyskania przychodów biegłych rewidentów... 125 36. Projekty techniczne... 126 37. Konsultant techniczny... 127 38. Projekt urbanistyczno-architektoniczny... 128 39. Projektant sanitarny... 129 40. Praca modelek... 130 41. Ustalenie kosztów uzyskania kierownika produkcji telewizyjnej... 130 42. Pianista-akompaniator... 130 43. Prace redakcyjne... 130 44. Projekty prac konserwatorskich... 131 45. Wytwarzanie mebli stylowych... 131 46. Programy komputerowe w ramach stosunku pracy... 132 47. Tworzenie grafiki komputerowej... 132 48. Strony internetowe należy traktować jako utwory... 132 49. Usługi webcam model... 133 50. Opinia prawna... 133 51. Raporty i ekspertyzy... 134 52. Zajęcia dydaktyczne... 134 53. Zajęcie artystyczne w Gminnym Ośrodku Kultury... 135 54. Zajęcia z aktywizacji zawodowej... 136 55. Działalność trenerów sportowych... 137 56. Nauczanie języków obcych... 137 57. Prawa pokrewne wykonawców... 138 58. Świadczenia nieodpłatne a 50% koszty uzyskania przychodów... 138 59. Autorskie prawa majątkowe nabyte w drodze spadku... 139 60. 50% koszty uzyskania przychodów a opodatkowanie VAT... 139 61. Przychody z działalności literackiej... 140 62. Sprzedaży własnych prac twórczych... 141 63. Działalność artystyczna przedsiębiorcy... 142 64. Autor-wydawca... 142 65. Twórca-komandytariusz... 143 66. ( jest w orkiestrach dętych jakaś siła )... 143 67. Promotor a 50% koszty... 144 68. 50% koszty uzyskania przychodu od wynagrodzenia za czas urlopu naukowego... 144 69. Podwyższenie kosztów uzyskania przychodów w zeznaniu rocznym... 145 70. Zaświadczenie dołączone do PIT-11... 146 71. Nierezydenci a koszty autorskie... 146 B. DZIAŁALNOŚĆ WYKONYWANA OSOBIŚCIE... 147 72. Działalność gospodarcza i wolny zawód... 147 73. Biegły a działalność wykonywana osobiście... 148 74. Wysokość kosztów uzyskania przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście 148 75. Koszty prezesa... 150
76. Zryczałtowane koszty w niektórych rodzajach działalności osobistej kilka umów z tym samym podmiotem... 150 77. Koszty związane z przeniesieniem praw własności intelektualnej w ramach umowy o dzieło lub zlecenia... 151 78. Faktycznie poniesione koszty zleceniobiorcy... 152 79. Przeprowadzanie badań klinicznych... 152 80. Zagraniczny artysta... 152 81. Koszty działalności syndyka... 153 82. Biegły sądowy... 155 83. 200 zł dla sędziego sportowego a koszty... 156 C. PRACOWNICZE KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW... 157 84. Koszty pracownicze w 2011 i 2012 r.... 157 85. Zaprzestanie naliczania kosztów dla pracownika zatrudnionego na wielu etatach... 158 86. Wynagrodzenia płatne łącznie za kilka miesięcy... 158 87. Wynagrodzenia grudniowe płatne w styczniu koszty uzyskania u pracowników... 159 88. Podwyższone koszty uzyskania przychodu... 159 89. Koszty pracującego członka zarządu... 160 90. Kontrakt menedżerski a podwyższone koszty... 160 91. Powołanie do składu zarządu wspólnoty... 161 92. Faktyczne miejsce zamieszkania pracownika a koszty uzyskania... 162 93. Miejsce zamieszkania a adres zameldowania... 162 94. Zakład pracy wielooddziałowy decyduje miejsce wykonywanej pracy... 163 95. Koszty dojazdu do pracy w wysokości faktycznie poniesionej... 163 96. Dokumentowanie wydatków na dojazdy... 164 97. Chorobowe a koszty uzyskania przychodu... 164 98. Zasiłek macierzyński a koszty uzyskania... 165 99. Wynagrodzenia po ustaniu stosunku pracy... 165 100. Koszt uzyskania przychodu u sędziego w stanie spoczynku... 166 101. Urlop zdrowotny... 167 102. Wypłata odprawy emerytalnej... 168 103. Nagroda jubileuszowa... 168 104. Wypłata 13-tki byłym pracownikom... 168 105. Koszty uzyskania zwolnionych od podatku przychodów z pracy i działalności osobistej 169 106. Koszty uzyskania przychodu zwrócone przez Urząd Pracy... 169 107. Osoba zatrudniona na podstawie kontraktu menedżerskiego... 170 108. Umowa o zarządzanie i umowa o pracę... 171 109. Pracownik świadczący pracę w domu... 171 ROZDZIAŁ III. MOMENT ZALICZENIA WYDATKÓW DO KOSZTÓW UZYSKA- NIA PRZYCHODÓW... 173 1. Metoda memoriałowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu 173 2. Wymóg stosowania tylko jednej metody... 173 3. Aktualne zasady potrącania kosztów w czasie... 174 4. Określenie momentu poniesienia kosztu... 175 5. Data poniesienia kosztów... 176 6. Data wystawienia faktury datą poniesienia kosztu... 177 7. Przełom roku gdy firma zna wysokość kosztu... 177 9
10 8. Powiązania konkretnych kosztów z konkretnymi przychodami... 178 9. Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych... 179 10. Niemożność określenia terminu powstania przychodu... 179 11. Potrącenie kosztów w poszczególnych miesiącach... 180 12. Wydatek związany z opracowaniem wniosku o dofinansowanie... 181 13. Rabaty wynikające z faktur korygujących... 181 14. Rabat na przełomie roku... 182 15. Faktura korygująca, gdy jest wiedza o udzielonym rabacie... 182 16. Faktury korygujące wystawione po 2 latach... 183 17. Koszt udokumentowany duplikatem faktury... 183 18. Faktura za czynsz wystawiona po paru latach... 184 19. Rozliczenie kosztów ubezpieczenia przez podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów... 185 20. Moment poniesienia kosztu pośredniego... 186 21. Koszty udokumentowane fakturą otrzymaną przed dniem zapłaty zaliczki na podatek dochodowy... 187 22. Ujęcie kosztu na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury... 188 23. Koszty związane z uzyskaniem koncesji... 188 24. Koszty związane ze zmianą koncesji... 189 25. Opłata z tytułu zwrotu nakładów... 190 26. Kwota odstępnego związana z nabyciem zorganizowanej części przedsiębiorstwa... 191 27. Ustanowienie służebności przesyłu... 191 28. Urządzenie i wynajem pokoju a moment poniesienia kosztu... 192 29. Wydatki na prace wykonywane w związku z wynajmem... 193 30. Refakturowanie mediów... 194 31. Koszty rozwiązania umowy najmu... 194 32. Wypłata odstępnego... 195 33. Potrącalność kosztów nie jest związana ze sposobem zapłaty... 195 34. Uregulowanie zobowiązań w drodze potrącenia... 196 35. Rezygnacja z prowadzenia ksiąg rachunkowych a rozliczenie kosztów... 196 36. Potrącalność kosztów w czasie u podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów... 197 37. Koszty utrzymania nieruchomości w okresie realizacji inwestycji... 198 38. Koszty związane z utrzymaniem lokalu w okresie prowadzenia prac adaptacyjnych... 199 39. Koszty pcc od pożyczek przeznaczonych na cele finansowania inwestycji... 200 40. Odsetki od kredytu kosztem po zakończeniu inwestycji... 200 41. Odsetki od zaciągniętych kredytów, finansujących konkretne zadania inwestycyjne... 201 42. Koszty opłat bankowych wynikające ze złożenia wniosku o kredyt związany z inwestycją 201 43. Odsetki od kredytów na budowę budynku następnie sprzedanego... 202 44. Zaprzestanie użytkowania nie w pełni umorzonych środków trwałych... 202 45. Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku niedoboru... 203 46. Wydatki poniesione na infrastrukturę drogową... 204 47. Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wydatków w przypadku nie osiągnięcia zamierzonego przychodu... 204 48. Straty w środkach obrotowych... 205 49. Odszkodowania z tytułu szkód górniczych... 206 50. Odszkodowanie w przypadku rozwiązania umowy o pracę przez pracodawcę... 207
51. Kary umowne z tytułu nieterminowego wykonania kontraktu moment poniesienia... 207 52. Odsetki płatne z góry... 208 53. Zapłacone odsetki bezpośrednio związane z przychodami... 208 54. Prawa do emisji gazów... 209 55. Koszty bezpośrednio związane z realizacją kontraktów... 209 56. Wydatki refakturowane na klienta... 210 57. Wydatki na przejęcie bazy danych... 211 58. Potrącanie kosztów związanych z nabytymi towarami... 212 59. Wniesione w ramach aportu przedsiębiorstwa towary... 212 60. Koszty wytworzenia wyrobów gotowych... 213 61. Wydatki mające ścisły związek z produkcją... 213 62. Koszty wydziałowe... 214 63. Moment zaliczenia do kosztów wydatków na zaniechane inwestycje... 214 64. Rachunek za energię zużytą w ubiegłym roku... 215 65. Udział w targach... 215 66. Zakupione materiały i części zamienne niewykorzystane w danym roku... 216 67. Wynagrodzenie wypłacane na przełomie roku a koszty uzyskania przychodu... 217 68. Wynagrodzenie dla pracowników przejętej firmy... 219 69. Wydatki na wypłatę dodatkowego wynagrodzenia rocznego moment poniesienia... 220 70. Składki na ubezpieczenie społeczne od dodatkowego wynagrodzenia rocznego... 221 71. Wydatki poniesione przez Spółkę na stypendia... 221 72. Moment powstania kosztów wysyłki towaru... 222 73. Wydatki na reklamę moment zaliczenia do kosztów... 223 74. Koszty kampanii promocyjnej... 223 75. Ogłoszenia w czasopismach... 224 76. Wydatki na wydanie gazetki reklamowej moment poniesienia kosztu... 225 77. Wydatki na działalność marketingową... 225 78. Wydatki związane ze sprzedażą premiową... 226 79. Moment ujęcia w kosztach premii pieniężnej... 227 80. Wydanie nagrody moment poniesienia kosztu... 228 81. Koszty uzyskania przychodów roku ubiegłego dokumentowane fakturami roku bieżącego 228 82. Import moment poniesienia wydatku... 229 83. Działalność deweloperska zasady potrącania kosztów... 230 84. Deweloper koszty związane z opłacaniem odpisów z ksiąg wieczystych... 230 85. Koszty bezpośrednio związane z uzyskiwanymi przychodami ze sprzedaży nieruchomości... 231 86. Wydatek na nabycie wierzytelności... 231 87. Koszty poniesione na odzyskanie zakupionych wierzytelności... 232 88. Opłaty z tytułu uruchomienia kredytu bankowego... 232 89. Wydatki związane z obsługą kredytu zaciągniętego na zakup akcji... 233 90. Koszty likwidacji obiektów... 234 91. Likwidacja towaru moment kosztu... 234 92. Wydatki poniesione w związku z przygotowaniem publicznej oferty... 235 93. Koszty gwarancji zabezpieczających wykonanie umowy... 237 94. Prowizja bankowa z tytułu udzielonej gwarancji... 237 95. Wydatek na nabycie świadectw pochodzenia... 238 96. Koszty związane z realizacją długoterminowej umowy o świadczenie usług... 238 97. Prenumerata czasopism moment zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów... 239 11
12 98. Opłata wstępna przy leasingu... 239 99. Opłata związana z dopuszczeniem do obrotu produktu... 240 100. Opłata za pośrednictwo... 240 101. Prowizja wypłacona pośrednikowi finansowemu... 241 102. Umowa o pomocy technicznej... 241 103. Opłata produktowa zapłacona za lata ubiegłe... 242 104. Zapłacona zaległa opłata paliwowa... 243 105. Moment zaliczenia do kosztów podatek od nieruchomości... 244 106. Zasądzona opłata za użytkowanie wieczyste... 245 107. Wynajem sal szkoleniowych... 246 ROZDZIAŁ IV. ZAKUPY I UŻYWANIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH, WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ WYPOSAŻENIA 247 A. ZAGADNIENIA OGÓLNE... 247 1. Środki trwałe i wartości niematerialne a koszty uzyskania przychodu... 247 2. Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu a opłaty z tego tytułu... 248 3. Aktualizacja wartości a koszt sprzedaży... 248 4. Odpisy amortyzacyjne kosztem uzyskania przychodów... 248 5. Ograniczenie zaliczania w koszty odpisów amortyzacyjnych... 249 6. Środki trwałe zainstalowane w pomieszczeniach użytkowanych przez klientów... 250 7. Udostępnianie kontrahentom na mocy umów o współpracę urządzeń... 251 8. Wydatki sfinansowane dotacją... 252 9. Sukcesja a środki trwałe nabyte z dotacji... 252 10. Otrzymanie dotacji a korekta amortyzacji... 253 11. Zwrot dotacji a korekta odpisów amortyzacyjnych... 253 12. Odpisy amortyzacyjne a umorzona pożyczka... 254 13. Odpisy amortyzacyjne a odszkodowanie... 255 14. Wydatki poniesione przed rozpoczęciem inwestycji... 256 15. Amortyzacja nagrody w konkursie... 256 16. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych... 257 17. Formalne wymogi ewidencji środków trwałych... 258 18. Wycena ewidencji składników majątku prywatnego... 258 19. Zaniechanie wprowadzenia środków trwałych do ewidencji... 259 20. Późniejsze wprowadzenie środków trwałych do ewidencji... 259 21. Nieprawidłowo prowadzona ewidencja środków trwałych... 260 22. Środki trwałe ujawnione w trakcie roku... 260 23. Jednorazowa amortyzacja po wpisaniu środka trwałego do ewidencji... 261 B. ŚRODKI TRWAŁE... 262 24. Środek trwały definicja... 262 25. Fakt rejestracji pojazdów samochodowych za granicą nie ma znaczenia dla dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 263 26. Brak przeniesienia prawa użytkowania wieczystego gruntu a możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych od budynków... 264 27. Wniesienie przez wspólników spółki prawa nieodpłatnego użytkowania nieruchomości 264 28. Wydatki spółki na wybudowanie gminnej drogi... 264 29. Przewłaszczenie a amortyzacja... 265 30. Częściowe wykonanie inwestycji... 266
31. Gdy nabyty składnik nie jest kompletny... 266 32. Zły stan technicznym budynku... 267 33. Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja... 267 34. Stan surowy zamknięty, wykończenie przez najemcę, a amortyzacja u wynajmującego 267 35. Amortyzacja popsutego samochodu... 269 36. Wydatki na składniki majątku podmiotu nieprowadzącego działalności gospodarczej... 270 37. Lokal wykorzystywany dla potrzeb spółki?... 271 38. Brak dopuszczenia budynku do użytkowania... 271 39. Nieużytkowany budynek... 271 40. Kiedy rozpocząć amortyzację zapasowego środka trwałego?... 272 41. Kolektory słoneczne... 273 42. Zakup koni... 273 43. Inwestycje w obcych środkach trwałych... 274 44. Inwestycja w leasingowanym samochodzie... 274 45. Inwestycja w wyposażenie dzierżawionego środka trwałego... 275 46. Wydatki na odkupienie prac adaptacyjnych dokonanych w obcym środku trwałym... 276 47. Adaptacja środka trwałego niebędącego własnością podatnika... 276 48. Koszty poniesione na działania przygotowawcze w celu nabycia nieruchomości... 277 49. Budynki i budowle budowane na cudzym gruncie... 277 50. Istotny jest okres używania pojazdu, a nie okres jaki upłynął od dnia jego zakupu... 278 51. Środki trwałe niepodlegające amortyzacji... 279 52. Samochód wpisany do rejestru pojazdów zabytkowych... 279 53. Chwilowy przestój produkcji... 280 54. Czasowe nieużywanie środków trwałych... 280 55. Czasowy brak najemców a amortyzacja... 281 56. Wyłączone czasowo z używania inwestycje w obcym środku trwałym... 281 C. WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE... 282 57. Wartości niematerialne i prawne... 282 58. Zakup systemu informacji prawnej... 283 59. Zakupione licencje powinny utworzyć jedną wartość niematerialną i prawną... 284 60. Licencja moment rozpoczęcia amortyzacji... 284 61. Wysokość opłaty licencyjnej uzależniona od obrotów... 285 62. Sieć handlową można uznać za wartość niematerialną i prawną... 286 63. Certyfikat jakości (ISO) nie jest wartością niematerialną i prawną... 287 64. Nazwa firmy oraz jej logo... 288 65. Niezarejestrowany na dzień wniesienia aportu znak towarowy... 289 66. Odpisy amortyzacyjne od prawa rejestracji znaku towarowego... 289 67. Moment rozpoczęcia dokonywania odpisów od znaków towarowych... 290 68. Gospodarcze wykorzystywanie znaku towarowego... 291 69. Baza danych to know-how... 291 70. Prawo do korzystania z technologii wartością niematerialną i prawną... 292 71. Nowa technologia a wyniki badań i prac rozwojowych... 293 72. Prawo do eksploatacji kopalin... 294 73. Koszty prac badawczo-rozwojowych... 294 74. Koszty prac badawczo-rozwojowych poniesione przez przejęte spółki... 295 75. Zakup prawa wyłączności sprzedaży... 295 76. Programy komputerowe wytworzone w firmie... 296 13
14 77. Wytwarzanie programów komputerowych autorskie koszty pracy pracowników.. 296 78. Wytwarzanie programów komputerowych a polityka rachunkowa... 297 79. Modernizacja i wykonanie strony internetowej... 297 80. Domeny internetowe... 298 81. Ulepszenie (aktualizacja) programu komputerowego... 298 82. Modyfikacja programu komputerowego... 298 D. WARTOŚĆ POCZĄTKOWA... 299 83. Wartość początkowa... 299 84. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych... 301 85. Cena nabycia... 301 86. Wartość początkowa budynku z dnia nabycia... 302 87. Wartość początkowa środka trwałego nabytego na przetargu... 302 88. Wydatki związane z zakupem gruntu... 303 89. Wartość początkowa a wartość wykupu przedmiotu leasingu... 303 90. Koszty przygotowania wniosku o dotację a wartość początkowa środków trwałych... 304 91. Koszty ogólne zarządu... 305 92. Koszty transportu... 305 93. Wydatki związane wyburzeniem budynków... 306 94. Koszty zawarcia i wykonania umowy zaliczamy do wartości początkowej nieruchomości 306 95. Wydatki związane z wyburzeniem... 307 96. Odsetki od kredytów i pożyczek... 308 97. Odsetki od pożyczki, w części przeznaczonej na zakup nieruchomości... 308 98. Odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup gruntu... 309 99. Rabat a wartość początkowa środka trwałego... 310 100. Cienka kapitalizacja a wartość początkowa środka trwałego... 311 101. Maszyny zakupione za granicą obliczenie wartości początkowej... 311 102. Koszty doposażenia samochodu poniesione do dnia oddania do użytkowania... 312 103. Różnice kursowe a wartość początkowa... 313 104. Wartość początkowa programu komputerowego... 313 105. Wartość początkowa nabytej licencji... 314 106. Podatek należny od importu usług będący jednocześnie podatkiem naliczonym... 315 107. Wartość początkowa znaku towarowego... 316 108. Wartość początkowa firmy... 317 109. Wartość początkowa spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego 317 110. Koszty wdrożenia systemu komputerowego... 318 111. Koszty wytworzenia... 319 112. Prowadzenie budowy systemem gospodarczym a ustalenie wartości początkowej... 320 113. Wydatki związane z wytworzeniem środka trwałego... 321 114. Koszty usług doradczych i prawnych... 322 115. Wydatki poniesione na studium wykonalności... 322 116. Koszty amortyzacji maszyn wykorzystywanych przy budowie środków trwałych... 324 117. Koszty poniesione w trakcie rozruchu technologicznego a wartość początkowa... 324 118. Promocja projektu a wartość początkowa... 325 119. Koszty przyłącza energetycznego i gazowego a wartość początkowa środka trwałego 325 120. Koszty opłaty przygotowawczej i prowizji... 326 121. Ustalenie wartości początkowej wytworzonego przez podatnika środka trwałego a odsetki bankowe... 326
122. Wykorzystane elementy likwidowanego środka trwałego... 327 123. Różnice kursowe a koszt wytworzenia... 327 124. Wydatki związane z ustanowieniem służebności a wartość początkowa... 328 125. Wartość początkowa lokali nabytych w drodze spadku... 328 126. Wartość początkową środków trwałych nabytych w nieodpłatny sposób... 329 127. Wartość początkowa samochodu nabytego w drodze darowizny... 330 128. Wartość początkowa nieruchomości nabytej częściowo w drodze spadku, częściowo w drodze kupna... 330 129. Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wkład niepieniężny (aport) do spółki niebędącej osobą prawną... 332 130. Wartość początkowa budynków wniesionych do spółki... 333 131. Aport a wartość początkowa... 334 132. Wartość początkowa nieruchomości wniesionej do spółki osobowej... 334 133. Wartość początkowa wynalazku wniesionego aportem... 335 134. PCC winien stanowić element wartości początkowej... 335 135. Amortyzacja aportu inwestycji w toku, której część wartości przekazana została na kapitał zapasowy spółki... 336 136. Wartość początkowa dla środków trwałych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej... 337 137. Wartość początkowa budynku nabytego w wyniku podziału majątku pozostałego po likwidacji spółki osobowej... 337 138. Wartość środka trwałego ustalona na podstawie wyceny biegłego... 338 139. Wartość początkowa po remoncie i modernizacji wycena biegłego... 339 140. Ulepszenie a wycena wartości początkowej... 341 141. Ustalenie kosztu wytworzenia składniki wytworzone w ramach działalności gospodarczej... 342 142. Wartość rynkowa lokalu wycena biegłego... 343 143. Przekształcenia a wartość początkowa... 344 144. Ulepszenie wartości niematerialnych i prawnych... 344 145. Rozbudowa używanego oprogramowania... 345 146. Wartość początkowa w przypadku ulepszenia środka trwałego... 346 147. Przesłanki niezbędne do uznania danych czynności za ulepszenie... 346 148. Ulepszenie czy remont środka trwałego... 347 149. Przebudowa, rozbudowa, modernizacja... 348 150. Remont a ulepszenie... 348 151. Wydatki na ulepszenie... 349 152. Kwalifikacja wydatków postępowanie dowodowe... 150 153. Modernizacja środka trwałego a wartość początkowa... 350 154. Modernizacja środka trwałego nieprzyjętego do używania... 351 155. Remont i modernizacja prace budowlane, którym można poddać jedynie budynek ukończony... 352 156. Dowód z zeznań poprzednich użytkowników obiektu jako sposób na wyjaśnienie wątpliwości co do stanu technicznego budynku przed pracami remontowymi... 352 157. Jak ustalić czy poniesiono wydatek na ulepszenie... 353 158. Wydatki na remont należy brać pod uwagę postęp techniczny... 353 159. Nie każda wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe z zastosowaniem nowocześniejszych materiałów jest ulepszeniem... 354 160. Amortyzacja środka trwałego uprzednio dzierżawionego i ulepszonego... 355 161. Odtworzenie budynku... 356 15
16 162. Wydatki na odbudowę maszyny zniszczonej podczas pożaru... 356 163. Przystosowanie budynku mieszkalnego do działalności gospodarczej... 357 164. Rozbudowa na obcym gruncie... 357 165. Remont a adaptacja obcego środka trwałego... 358 166. Wydatki na wymianę okien mają charakter odtworzeniowy... 359 167. Remont pokrycia dachowego... 359 168. Przełożenie instalacji kanalizacyjnej remontem... 360 169. Wymiana pieca... 360 170. Remont kapitalny kotłów centralnego ogrzewania... 361 171. Remont placu parkingowego... 361 172. Wymiana zbiorników to nie remont... 362 173. Wykończenie budynku to nie remont... 363 174. Wydatki na odbudowę spalonej hali... 364 175. Skucie fundamentów, rozbiórka ścianek to nie remont... 366 176. Ponoszone wydatki w związku ze zmianą lokalizacji kiosku... 367 177. Wymiana rodzaju ogrzewania ulepszenie czy remont?... 367 178. Wydatki na wyposażenie pomieszczeń... 368 179. Ocieplenie budynku... 369 180. Ogrodzenie budynku... 369 181. Ulepszenie zamortyzowanego środka trwałego... 370 182. Koszty związane z przeniesieniem środka trwałego... 370 183. Odłączenie i przyłączenie części składowych a wartość początkowa środka trwałego 371 184. Kradzież części peryferyjnych... 371 185. Połączenie dotychczas odrębnych środków trwałych... 373 186. Winda domontowana do budynku... 373 187. Odłączenie i likwidacja części peryferyjnej środka trwałego... 374 188. Odłączenie fragmentu linii elektroenergetycznej... 375 189. Urządzenia samodzielne... 375 190. Zakup klimatyzacji do samochodu... 376 191. Plandeka część składowa... 376 192. Drukarka komputerowa w świetle przepisów o środkach trwałych... 378 193. Drukarka współpracująca z różnymi komputerami... 379 194. Wymiana monitora w komputerze... 380 195. Dokupienie urządzeń peryferyjnych do środka trwałego zamortyzowanego jednorazowo 380 196. Komputery pracujące w sieci... 381 197. Sieć komputerowa ulepszenie czy odrębny środek trwały?... 381 198. Środek trwały będący współwłasnością podatnika... 382 199. Wartość początkowa składnika majątku nabytego jako współwłasność... 382 200. Odpisy amortyzacyjne od wartości ustalonej proporcjonalnie do udziału we własności 383 201. Zniesienie współwłasności środków trwałych a amortyzacja... 383 202. Wartość początkową wyodrębnionych lokali... 384 203. Korekta wartości początkowej... 384 204. Korekta wartości początkowej wskutek orzeczenia sądu... 385 205. Korekta podatku od czynności cywilnoprawnych przy sprzedaży gruntów a wartość początkowa gruntu... 385 206. Korekta VAT a zmiana podstawy amortyzacji... 386 207. Roczna korekta VAT a wartość początkowa środka trwałego... 386 208. Korekta wydatków remontowych... 387 209. Błędna ocena konieczność korekty kosztów... 388
210. Negacja oświadczenia podatnika co do wysokości wartości początkowej... 388 211. Zwiększenie wartości środka trwałego bez przedłożenia dowodów dokumentujących poniesienie kosztu... 389 E. ZASADY I METODY AMORTYZACJI... 389 212. Zasady i metody amortyzacji środków trwałych... 389 213. Wybór metody prowadzenia amortyzacji... 389 214. Podstawowe metody amortyzacji... 390 215. Częstotliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych... 390 216. Metoda liniowa... 391 217. Stawki właściwe do prowadzenia amortyzacji liniowej... 391 218. Podwyższenie stawek przy amortyzacji liniowej... 392 219. Warunki złe i pogorszone... 393 220. Maszyny używane bardziej intensywnie... 393 221. Maszyny poddane szybkiemu postępowi technicznemu... 394 222. Kontynuacja przyjętej przez poprzednika prawnego metody amortyzacji... 394 223. Kontynuacja metody amortyzacji inwestycji w obcym środku trwałym... 395 224. Zmiana metody amortyzacji... 396 225. Korekta błędu księgowego, a zmiana metody amortyzacji... 396 226. Możliwość zmiany stawek amortyzacyjnych... 397 227. Zmiana stawki amortyzacyjnej... 397 228. Możliwość obniżania stawek decyzję podejmuje podatnik... 399 229. Możliwości podwyższenia stawek amortyzacyjnych uprzednio obniżonych... 399 230. Amortyzacja stawki indywidualne... 400 231. Używane środki trwałe... 402 232. Indywidualna stawka amortyzacyjna... 403 233. Indywidualna stawka amortyzacyjna od nieruchomości zakupionych pod wynajem... 404 234. Indywidualne stawki amortyzacyjne używanych środków trwałych... 404 235. Używane środki trwałe a indywidualna stawka amortyzacyjna... 405 236. Inwestycje w obcych środkach trwałych stawka indywidualna... 405 237. Wytworzony środek trwały a indywidualna stawka amortyzacyjna... 406 238. Indywidualna stawka amortyzacji przy środkach trwałych otrzymanych w darowiźnie 407 239. Stawka indywidualna samochodu wcześniej zamortyzowanego przez współmałżonka 407 240. Zmiana indywidualnych stawek amortyzacyjnych... 408 241. Wiek budynku a stawka amortyzacji... 408 242. Oświadczenie świadka jako dowód poświadczający wiek nieruchomości... 409 243. Modernizacja środka trwałego amortyzowanego według stawki indywidualnej... 409 244. Indywidualna stawka amortyzacji dla spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego... 411 245. Pawilon na obcym gruncie brak stawki indywidualnej... 412 246. Stawka amortyzacyjna dla tablic reklamowych... 412 247. Amortyzacja przy zastosowaniu metody degresywnej... 413 248. Samochody bez homologacji a stawka degresywna... 414 249. Zakup licencji na okres krótszy niż 24 miesiące... 415 250. Sprzęt firmowy wykorzystywany sezonowo... 415 251. Ponowna amortyzacja samochodu... 417 252. Przeniesienie własności ponowna amortyzacja samochodu... 417 253. Czy małżeństwo może dwukrotnie zamortyzować wspólnie kupiony samochód... 418 254. Amortyzacja samochodu osobowego używanego w części na potrzeby prywatne... 419 255. Gdy wartość początkowa samochodu przekracza równowartość 20.000 euro... 420 17
18 ROZDZIAŁ V. STRATY I SANKCJE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW 421 A. STRATY... 421 1. Definicja straty... 421 2. Straty jako koszty podatkowe w podatku dochodowym... 421 3. Strata ze sprzedaży wierzytelności... 422 4. Strata ze sprzedaży wierzytelności leasingowej... 423 5. Straty związane z wyposażeniem... 424 6. Straty dotyczące środków trwałych o przewidywanym okresie używania krótszym niż 1 rok... 425 7. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych... 425 8. Strata powstała w związku ze sprzedażą nieprzydatnych środków trwałych... 426 9. Strata ze sprzedaży samochodu sfinansowanego ze środków uzyskanych z urzędu pracy 427 10. Strata a zawinienie podatnika... 428 11. Strata w środkach obrotowych następstwo niewłaściwego działania podatnika... 428 12. Strata z powodu zdarzeń losowych... 429 13. Konieczność udokumentowania straty... 430 14. Kradzież gotówki wskutek włamania... 430 15. Bankomaty a kradzież... 431 16. Kradzież gotówki z szuflady... 431 17. Kradzież gotówki przez pracownika... 432 18. Uwiarygodnienie wysokości strat powstałych wskutek kradzieży... 433 19. Kradzież środka trwałego przed przyjęciem do używania... 434 20. Kiedy straty w wyniku oszustwa nie są kosztami... 435 21. Straty w środkach trwałych a wielkość odpisów amortyzacyjnych... 435 22. Straty z likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, które utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności... 436 23. Likwidacja nie musi stanowić unicestwienia... 437 24. Likwidacja nie w pełni umorzonego środka trwałego na wskutek wcześniejszego rozwiązania umowy najmu... 437 25. Strata z tytułu likwidacji wartości niematerialnych i prawnych... 438 26. Likwidacja środków trwałych polegająca na ich wyksięgowaniu z ewidencji w związku ze zniesieniem współwłasności... 438 27. Likwidacja środków trwałych związana z rozszerzeniem zakresu działalności... 439 28. Wydatki na zakup licencji a zaprzestanie produkcji... 439 29. Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów... 440 30. Strata w związku z zakupem kradzionego samochodu... 441 31. Likwidacja budynków ze względów ekonomicznych... 442 32. Zmiana sposobu odprowadzania i oczyszczania ścieków, a fizyczna likwidacja oczyszczalni... 443 33. Wartość rozebranych budynków kosztem uzyskania przychodów... 444 34. Likwidacja dokumentacji zaniechanej inwestycji... 445 35. Likwidacja towarów handlowych a podatek dochodowy... 446 36. Ubytki naturalne obowiązki dowodowe organu... 447 37. Wiarygodność powstania ubytków... 448 38. Niedobór brak udokumentowania przyczyn... 449 39. Wyjaśnienie przyczyn niedoborów... 449 40. Niedobory ujawnione podczas inwentaryzacji u podatnika stosującego metodę memoriałową... 450
41. Straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych... 450 42. Przecena towarów handlowych a podatnik stosujący metodę memoriałową... 451 43. Likwidacja zapasów... 451 44. Brak zapłaty za wierzytelność a strata na jej sprzedaży... 452 B. OPŁATY SANKCYJNE... 453 45. Opłaty sankcyjne związane z prowadzoną działalnością gospodarczą... 453 46. Koszty egzekucyjne... 454 47. Koszty postępowania sądowego poniesione przez stronę przegraną... 454 48. Sankcje za bezumowne korzystanie z nieruchomości... 455 49. Wydatek na sporządzenie aktu notarialnego zawierającego oświadczenie o poddaniu się egzekucji... 455 50. Sankcje karne... 456 51. Grzywna za niestawiennictwo w postępowaniu podatkowym... 456 52. Opłata produktowa... 457 53. Odsetki za zwłokę od opłaty produktowej... 458 54. Opłaty środowiskowe... 458 55. Zapłata kary umownej na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia... 459 56. Kara pieniężna nałożona decyzją Prezesa Urzędu OKiK... 459 57. Opłata za nieprzestrzeganie przepisów BHP... 460 58. Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID... 460 59. Opłata za wprowadzanie ścieków, wód opadowych i deszczowych... 461 60. Kwota dodatkowa z ustawy o cenach... 462 61. Zapłata kary umownej na rzecz Skarbu Państwa z powodu braku inwestycji... 462 62. Opłata dodatkowa za niezagospodarowanie gruntów... 463 63. Odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych... 464 64. Opłata prolongacyjna a koszty uzyskania przychodu... 464 65. Opłaty sankcyjne podlegające wpłacie do budżetu państwa lub jednostek samorządowych 465 66. Odsetki od pożyczki zaciągniętej na zapłatę kary administracyjnej... 465 67. Środki trwałe karne odsetki... 466 68. Sankcje cywilnoprawne... 466 69. Odsetki za zwłokę powstałe na skutek nieuregulowania w terminie zobowiązań cywilno- -prawnych... 467 70. Dobrowolne uszczuplenie majątku to nie odszkodowanie... 468 71. Odszkodowanie z tytułu wad dostarczonych produktów... 468 72. Koszty związane z reklamacją jakościową... 468 73. Koszty wycofania produktu z rynku... 469 74. Odszkodowanie za awarię... 470 75. Odszkodowanie za uszkodzony towar wypłacone przez firmę przewozową... 471 76. Odszkodowanie z tytułu utraty wartości przedmiotu leasingu... 471 77. Zasądzony zwrot kosztów sądowych w sprawie o wypłatę z gwarancji bankowej... 472 78. Kary umowne kosztem podatkowym... 473 79. Celowe działania podatnika a kara umowna... 474 80. Kara umowna, wynikała wyłącznie z okoliczności niezależnych od Spółki... 474 81. Kara umowna za nieodebranie całej partii towaru... 475 82. Kara umowna za odstąpienie od umowy... 476 83. Kara umowna związana z opóźnieniem wykonania usługi... 477 84. Kary umowne z tytułu nieterminowego zakończenia robót moment zarachowania... 478 19
20 85. Kary umowne wypłacone w związku z opóźnieniem w dostawie towarów... 478 86. Opłata za nieterminowy załadunek... 479 87. Kara za dostawę niezgodną z treścią zamówienia... 480 88. Utrata wadium... 480 89. Kara umowna w związku ze złamaniem umowy o wyłączność... 482 90. Kara umowna z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu... 483 91. Wydatek w postaci pokrycia kosztów wierzyciela-najemcy... 484 92. Dodatkowa opłata parkingowa... 485 93. Kara nałożona wskutek przekupstwa sportowego... 486 94. Odszkodowanie wypłacone pracownikowi... 487 95. Odszkodowanie oraz renta zasądzona wyrokiem sądu... 487 96. Zadośćuczynienie w związku z wypadkiem w pracy... 488 97. Odszkodowanie wypłacone rodzinie pracownika, który uległ śmiertelnemu wypadkowi 489 98. Odszkodowanie z tytułu wypadku klientki sklepu... 490 99. Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich... 491 100. Odszkodowanie za uszkodzenie maszyny... 491 101. Wypłata odszkodowania za ponadnormatywne korzystanie z maszyn... 492 102. Niezasadne odszkodowanie z tytułu zakazu prowadzenia działalności konkurencyjnej 493 ROZDZIAŁ VI. WIERZYTELNOŚCI I REZERWY JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU... 494 1. Definicja i podział wierzytelności... 494 2. Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia wierzytelności tworzy wierzytelność oraz jej oprocentowanie... 494 3. Wierzytelności odpisane jako przedawnione... 495 4. Strata na sprzedaży przedawnionej wierzytelności... 495 5. Gdy wierzytelności nie były przychodami należnymi... 497 6. Gdy nie ma przychodu w danym roku z tytułu zbycia wierzytelności... 497 7. Brak zwrotu pożyczki... 498 8. Zasądzone należności zgodnie z nakazem zapłaty... 499 9. Koszty kolejnych usług, gdy kontrahent nie płaci... 499 10. Umorzenie zobowiązań a koszty... 500 11. Umorzona wierzytelność zagranicznej firmie... 501 12. Umorzenie wierzytelności pracowników... 501 13. Obniżenie ceny nie stanowi umorzenia wierzytelności... 502 14. Odpisy aktualizujące wartość należności a nieściągalna wierzytelność kosztem uzyskania przychodów... 503 15. Częściowa spłata zadłużenia a nieściągalność wierzytelności... 503 16. Ubezpieczenie a wierzytelności... 504 17. Zwrotne przejście wierzytelności fakturowej... 504 18. Podatek należny zawarty w wierzytelności nieściągalnej a koszty uzyskania przychodów 505 19. Wierzytelności nieściągalne... 506 20. Wierzytelność spółki przejmowanej... 507 21. Postanowienie o nieściągalności wydane w stosunku do poręczyciela... 507 22. Wierzytelności od zmarłego dłużnika... 508 23. Udokumentowanie nieściągalności wierzytelności... 509 24. Nieściągalne wierzytelności moment zaliczenia do kosztów... 510
25. Data wydania postanowienia a późniejsze zaliczenie wierzytelności do kosztów... 511 26. Uprawdopodobnienie nieściągalności powinno być w momencie utworzenia rezerwy (odpisów)... 512 27. Pismo syndyka masy upadłości... 512 28. Ocena kosztów dochodzenia wierzytelności wykonana przez firmę windykacyjną... 514 29. Tytułem egzekucyjnym może być akt notarialny... 514 30. Bezskuteczność jednej z egzekucji... 515 31. Skoro niemożliwym jest wyegzekwowanie chociaż części wierzytelności... 515 32. Skierowanie do egzekucji części należności... 516 33. Wierzytelność, z której zwolniono dłużnika a koszty... 516 34. Jak wyliczyć przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne?... 517 35. Warunki uznania wierzytelności za nieściągalną... 518 36. Korekty przychodu a nieściągalna wierzytelność... 519 37. Postanowienie o nieściągalności dokumentem uprawdopodabniającym nieściągalność wierzytelności... 520 38. Postanowienie o nieściągalności wydane na rzecz innego wierzyciela... 520 39. Tytuł egzekucyjny uzyskany i wystawiony na Ubezpieczyciela... 521 40. Postanowienie potwierdzające bezskuteczność egzekucji do kiedy w koszty?... 522 41. Odszkodowanie wypłacone na podstawie umowy ubezpieczenia ryzyka kupieckiego.. 523 42. Umorzenie postępowania egzekucyjnego z nieruchomości... 523 43. Ukończenie postępowania upadłościowego jako przesłanka uznania wierzytelności za nieściągalną... 525 44. Postępowanie kompensacyjne... 525 45. Protokół zamiast postanowienia o nieściągalności i postanowienia sądu... 526 46. Podważanie oceny nieściągalności wyrażonej w protokołach... 526 47. Wierzytelność zagraniczna... 527 48. Brytyjskie postępowanie likwidacyjne (CVL)... 528 49. Postanowienie zagranicznego sądu o wszczęciu postępowania upadłościowego... 529 50. Odzyskanie części lub całości wierzytelności... 529 51. Odpisy aktualizujące wartość należności zaliczane do kosztów uzyskania przychodów 529 52. Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności w przypadku zaliczania do kosztów odpisów aktualizujących... 530 53. Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności nieskierowanej do egzekucji... 531 54. Postanowienie sądu o umorzeniu postępowania... 532 55. Zawieszenie postępowania przez sąd... 533 56. Postanowienie o oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości... 534 57. Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę podatkową 535 58. Odpisy aktualizujące wartość należności u podatników prowadzących księgę przychodów i rozchodów... 535 59. Rezerwy w prawie podatkowym... 536 60. Rezerwy a sądowe dochodzenie roszczeń... 537 61. Zaprzestanie regulowania zobowiązań przez kontrahenta... 537 62. Zbycie wierzytelności z tytułu umów najmu... 539 63. Odsetki i prowizja od kredytu zaciągniętego na nabycie wierzytelności... 539 64. Tytuł wykonawczy wystawiony na firmę windykacyjną... 540 65. Zaliczka, której zwrot został zasądzony przez sąd... 542 21
22 ROZDZIAŁ VII. SKŁADKI I ODPISY NA FUNDUSZE JAKO KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU... 544 1. Fundusze w działalności gospodarczej... 544 2. Odpisy na fundusze jako koszty uzyskania przychodu... 544 3. Wpłaty na fundusze tworzone przez podatnika a wpłaty na fundusze powołane w drodze ustawy... 545 4. Wpłaty i odpisy podstawowe na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych... 546 5. Odpisy na ZFŚS jako koszt konieczna wpłata, czy wystarczy odpis?... 547 6. Definitywne poniesienie wydatku na ZFŚS... 547 7. Zaległe wpłaty na rachunek ZFŚS... 548 8. Koszty administrowania ZFŚS... 548 9. Zwiększenia środków ZFŚS... 549 10. Zwiększenie odpisu na ZFŚS w przypadku braku zapisu o możliwości zwiększenia odpisu w zakładowym układzie zbiorowym... 550 11. Dodatkowa wpłata na ZFŚS... 551 12. Wartość świadczeń w naturze przekazanych na cele funduszu świadczeń socjalnych... 552 13. Przychód ze sprzedaży przeznaczony na zasilenie ZFŚS... 552 14. Świadczenia urlopowe... 553 15. Odpisy na ZFŚS utworzony w związku z zatrudnianiem osób na umowę agencyjną... 554 16. Odpisy (składki) na Fundusz Pracy... 555 17. Składki na Fundusz Pracy od nagród i premii... 556 18. Odsetki za zwłokę i opłata dodatkowa w przypadku składek na Fundusz Pracy... 556 19. Składki na Fundusz Pracy zapłacone, a następnie zwrócone... 557 20. Składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych... 558 21. Składki na FP i FGŚP wyliczone od wynagrodzenia żony jednego ze wspólników spółki jawnej... 559 22. Odpis na fundusz szkoleniowy... 560 23. Wydatkowanie funduszu szkoleniowego... 560 24. Odpis na fundusz promocji produktów rolno-spożywczych... 561 25. Odpisy na fundusz innowacyjności... 561 26. Odpisy na fundusz rekultywacji oraz wydatki na rekultywację terenów poeksploatacyjnych 562 27. Odpis na fundusz likwidacji zakładu górniczego... 562 28. Fundusz na remonty zasobów mieszkaniowych... 563 29. Odpis na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej jako koszt uzyskania przychodów 564 30. Wymiana wodomierzy sfinansowana z funduszu remontowego... 564 31. Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych... 565 32. ZFRON tworzony przez zakład pracy chronionej... 565 33. Składki i inne wpłaty z tytułu przynależności do organizacji... 566 34. Przekazanie towarów to nie składka... 568 35. Opłacanie składek a zawieszenie wykonywania jednego z zawodów... 568 36. Składki na rzecz towarzystwa rzeczoznawców majątkowych... 569 37. Nieobowiązkowa przynależność do organizacji a opłacanie składek... 570 38. Składki na Stowarzyszenie Rzeczoznawców Techniki Motoryzacyjnej... 571 39. Składki na Izbę Gospodarczą... 572 40. Opłacanie składek z tytułu przynależności do stowarzyszenia... 573 41. Składka na fundusz marketingowy... 574 42. Składki członkowskie opłacane przez pracodawcę... 575
ROZDZIAŁ VIII. PODATKI KOSZTEM UZYSKANIA PRZYCHODU... 576 1. Podatki opłacane w działalności gospodarczej jako koszt... 576 2. Podatek od spadków i darowizn... 577 3. Podatek dochodowy a koszt uzyskania przychodów... 578 4. Zryczałtowany podatek dochodowy zawarty w wynagrodzeniu nierezydenta... 579 5. Podatek od nagród... 579 6. Wpłaty z zysku a koszty uzyskania przychodu... 580 7. Podatek od środków transportowych zapłacony za lata ubiegłe a koszty uzyskania przychodów... 580 8. Skradziony samochód a podatek drogowy... 581 9. Podatek od towarów i usług jako koszt podatkowy... 581 10. Podatek należny od importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jako koszt... 583 11. Korekty VAT skutki dla podatników posiadających środki trwałe... 583 12. Podatnicy zwolnieni od VAT i świadczący czynności zwolnione podatek naliczony jako koszt... 584 13. Naliczony podatek VAT niepodlegający odliczeniu jako koszt... 585 14. Korekta podatku należnego... 585 15. Korekta VAT korekta kosztów... 586 16. Nadpłata a korekta w podatku VAT... 587 17. Gdy Spółka wykazała VAT należny w wysokości wyższej niż była zobowiązana... 587 18. Podatek VAT od usług gastronomicznych... 588 19. VAT należny od przekazań towarów dla pracowników... 589 20. Podatek należny od przekazanych nieodpłatnie wyrobów i towarów handlowych w formie gratis... 590 21. Podatek VAT w przypadku odpisu na ZFŚS... 590 22. Utrata prawa do odliczenia VAT a koszty... 591 23. Podatek naliczony z faktur VAT RR... 591 24. Podatek VAT z faktur wystawionych przez niezarejestrowanego podatnika... 593 25. Podatek VAT związany z transakcją aportu... 593 26. Podatek VAT od wydatków na reprezentację... 594 27. Różnice kursowe związane z podatkiem VAT... 595 28. Zagraniczny podatek VAT... 595 29. VAT zapłacony w innym państwie członkowskim... 596 30. Unijny podatek od wartości dodanej według fiskusa... 597 31. VAT zapłacony w innym państwie członkowskim stanowisko sądu administracyjnego 597 32. Podatek VAT zawarty w wierzytelności nieściągalnej... 598 33. Podatek akcyzowy od zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych... 599 34. Podatek akcyzowy kosztem pośrednim... 600 35. Podatek od czynności cywilnoprawnych w związku z otrzymaniem aportu i rozszerzeniem działalności... 600 36. Podatek od czynności cywilnoprawnych z tytułu aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa jako koszt uzyskania przychodów... 602 37. Dopłata do PCC... 603 38. Podatek od nieruchomości... 604 39. Podatek od nieruchomości uregulowany po likwidacji źródła przychodów... 604 40. Podatek od nieruchomości przed oddaniem nieruchomości do użytkowania... 605 23
24 41. Podatek od nieruchomości nieruchomość przeznaczona do sprzedaży... 606 42. Podatek od nieruchomości moment zarachowania... 607 43. Podatek od nieruchomości za lata poprzednie moment kosztu... 607 44. Kwota zwolnienia z podatku od nieruchomości... 608 45. Podatki dotyczące części nieobjętej umową dzierżawy... 609 46. Podatek rolny jako koszt podatkowy... 609 47. Skorygowanie wartości cła... 610 ROZDZIAŁ IX. PRACOWNICZE KOSZTY W DZIAŁALNOŚCI GOSPODAR- CZEJ... 612 1. Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów... 612 2. Wynagrodzenie wypłacane w euro... 613 3. Wypłata wynagrodzeń z dotacji... 613 4. Wynagrodzenie dla pracowników przejętej firmy... 614 5. Brak ewidencji pracowniczej... 615 6. Postawienie środków do dyspozycji... 615 7. Zatrudnianie członków rodziny przedsiębiorcy... 616 8. Rozdzielność majątkowa a wartość pracy małżonka... 617 9. Zatrudnienie członka zarządu z naruszeniem przepisów o spółkach... 617 10. Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi zatrudnionemu z naruszeniem przepisów o zatrudnianiu cudzoziemców... 618 11. Zatrudnianie cudzoziemców... 618 12. Wynagrodzenie związane z wytworzeniem środka trwałego... 621 13. Moment poniesienia kosztów wypłata wynagrodzeń... 621 14. Wypłata premii za poprzedni rok... 623 15. Wypłata odprawy a koszty uzyskania przychodu... 623 16. Odprawy dla pracowników uprawnionych do przejścia na wcześniejsze emerytury... 624 17. Wydatki na prezenty dla odchodzących na emeryturę pracowników... 624 18. Usługa outplacement pomoc pracodawcy zwalnianym pracownikom... 625 19. Wydatki na związki zawodowe... 626 20. Wydatki na opłacanie składek członkowskich pracowników należących do samorządu zawodowego... 627 21. Wypłaty z zysku dla pracowników... 627 22. Wypłaty kompensacyjne... 628 23. Dodatkowe odszkodowanie z tytułu wypadku przy pracy... 629 24. Składki ZUS zapłacone po dacie likwidacji działalności gospodarczej... 630 25. Składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz Pracy z tytułu wypłaty nagród... 631 26. Koszty odprowadzanych składek od nagród pracowniczych... 632 27. Składki opłacane przez wspólnika jednoosobowej spółki z o.o.... 632 28. Koszty ubezpieczenia zatrudnionego doradcy podatkowego... 633 29. Należności przysługujące pracownikowi oddelegowanemu w krajową podróż służbową 633 30. Diety... 634 31. Tylko diety wypłacone są kosztem... 635 32. Dokumentowanie wydatków związanych z odbywaniem przez pracowników podróży służbowych... 636 33. Paragon dokumentujący wydatki ponoszone przez pracowników... 637 34. Wydatki przekraczające wysokość diet... 638