Jednolity Plik Kontrolny oraz zmiany w przepisach podatkowych w 2016 r. Szczecin, 10 czerwca 2016 1
Wprowadzenie Jednolitego Pliku Kontrolnego 2
Jednolity Plik Kontrolny wprowadzenie Jednolity Plik Kontrolny jest zestawem danych przekazywanych w formacie pliku XML Od 1.07.2016 r. duże przedsiębiorstwa (w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej), które w okresie ostatnich dwóch lat: zatrudniały średniorocznie co najmniej 250 pracowników średnioroczne zatrudnienie określa się w przeliczeniu na pełne etaty; lub osiągnęły roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych przekraczający równowartość w złotych 50 milionów euro, i suma aktywów bilansu przekroczyła równowartość w złotych 43 milionów euro; będą na żądanie organów podatkowych miały obowiązek przekazania: całości lub części ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych; za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych; w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej opublikowanej 9 marca 2016 w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej Ministerstwa Finansów. Ponadto zgodnie z najnowszymi zmianami do Ordynacji Podatkowej od 25.08.2016 r. obowiązkowo co miesiąc przekazywać strukturę zawierającą rejestry VAT (nr 4). 3
Jednolity Plik Kontrolny zawartość zdefiniowana przez OECD Koncepcja elektronicznego pliku o ujednoliconej strukturze przygotowana została przez OECD w 2005 roku. Obecnie obowiązuje druga wersja definicji struktury pliku. Raportowanie do organów skarbowych z wykorzystaniem plików kontrolnych o określonej strukturze wdrożone zostało w następujących krajach: Portugalia Pozycje i operacje magazynowe Dzienniki księgowe Jednolity Plik Kontrolny Kartoteki dostawców i klientów Francja Luxemburg Kartoteka i amortyzacja środków trwałych Faktury zakupu i sprzedaży Austria Niemcy Płatności i wpłaty 4
Jednolity Plik Kontrolny finalna specyfikacja MF Finalna wersja specyfikacji JPK opublikowana w marcu 2016 r. Struktury danych JPK Księgi rachunkowe Wyciągi bankowe Magazyn Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT Faktury VAT (zakupu i sprzedaży) Podatkowa księga przychodów i rozchodów Ewidencja sprzedaży Zawartość struktur JPK Zestawienie obrotów i sald oraz dziennik Pozycje wyciągów bankowych Ruchy magazynowe (WZ, PZ, RW i MM) Dane odpowiadające rejestrom VAT Szczegółowe dane transakcji zakupu i sprzedaży Dla małych przedsiębiorstw i mikroprzedsiębiorstw Dla podatników ryczałtowych 5
Jednolity Plik Kontrolny dodatkowe informacje Jednolity Plik Kontrolny będzie przechowywał wymagane dane w ustrukturalizowanym formacie pliku XML Zawartość pliku będzie zgodna z obowiązującymi przepisami i będzie zmieniana wraz ze zmianami w przepisach. Pierwsze wersje standardu Jednolitego Pliku Kontrolnego nie będą wymagały przekazywania danych o paragonach fiskalnych (taki wymóg pojawi się w późniejszym okresie). Minister Finansów określi sposób przekazywania JPK w rozporządzeniu. Urzędy skarbowe będą dokonywały walidacji poprawności struktury plików. W przypadku błędów, przedsiębiorstwa będą zobligowane do ich poprawienia. 6
Wdrożenie Jednolitego Pliku Kontrolnego Na przygotowanie się do wymagań Wrzesień 2015 określonych w nowej Podpisanie ordynacji podatkowej wprowadzającej JPK ordynacji podatkowej, duże przedsiębiorstwa mają czas do lipca 2016 roku. 18 XII 2015r. opublikowanie wstępnej specyfikacji JPK koniec stycznia 2016 zebranie uwag do propozycji specyfikacji JPK 9 III 2016r. opublikowanie ostatecznej specyfikacji JPK 9 marca 2016r. 30 czerwca 2016r Wykonanie modyfikacji systemów informatycznych w celu umożliwienia generowania JPK w ostatecznej strukturze, określonej przez Ministerstwo Finansów 1 lipca 2016r. Od tego dnia duże przedsiębiorstwa będą zobowiązane przekazywać dane w formacie JPK 7
Usługi doradztwa w zakresie Jednolitego Pliku Kontrolnego Identyfikacja systemowych źródeł danych dla pliku kontrolnego oraz odwzorowanie danych na strukturę pliku Wsparcie klienta w pozyskaniu danych w przypadkach wykorzystywania systemów wytworzonych wewnętrznie Jednolity Plik Kontrolny Weryfikacja spójności i kompletności danych w systemach źródłowych dla pliku kontrolnego Wsparcie w przygotowaniu organizacji do generowania JPK interpretacja podatkowa i rachunkowa zapisów JPK, instrukcja sporządzania JPK 8
Produkty Główne zadania Przykładowe podejście do realizacji usług Najczęściej realizowane zadania w ramach projektu przygotowania i przeprowadzenia wdrożenia Jednolitego Pliku Kontrolnego Analiza Implementacja Zmiany operacyjne Inwentaryzacja systemów zawierających wymagane dane dla celów JPK Określenie możliwości i działań niezbędnych do pozyskania danych z każdego z systemów źródłowych Mapowanie danych z systemów źródłowych na struktury JPK Identyfikacja luk w możliwych do pozyskania danych i określenie ich istotności z uwzględnieniem wymagalności pól JPK Określenie zmian (systemowych lub proceduralnych) wymaganych w celu pozyskania brakujących danych oraz określenie ich kosztu (wyrażonego w wymaganych nakładach czasu i finansów) Zarządzanie projektem wdrożenia rozwiązania Organizacja współpracy i przepływu informacji w ramach zespołu wdrożeniowego Czynne wsparcie operacyjne i merytoryczne zespołu wdrożeniowego Bieżące odpowiedzi na pytania i wątpliwości zespołu wdrożeniowego Wsparcie testów i walidacji gotowego rozwiązania JPK Bieżąca aktualizacja projektu funkcjonalnego rozwiązania (przy zmianach specyfikacji przez Ministerstwo finansów lub w skutek wymaganych zmian implementacji) Przygotowanie procedur tworzenia JPK i dostarczania go do organów podatkowych Przygotowanie procedur zarządzania zmianą w rozwiązaniu w przypadku zmiany specyfikacji JPK przez Ministerstwo Finansów Przygotowanie procedur bezpieczeństwa i archiwizacji danych zawartych w plikach JPK Wsparcie w implementacji przygotowanych procedur w organizacji Warszataty dla kluczowych pracowników z obszaru rozliczeń podatkowych obejmujące zagadnienia dokonanych zmian proceduralnych i systemowych Dokument analizy zidentyfikowanych luk, opis metody ich eliminacji i oszacowanie kosztu opisanej metody Projekt funkcjonalny będący podstawą dla implementacji rozwiązania JPK Plan projektu (harmonogram, plan komunikacji, zarządzanie ryzykiem itp.) Zaktualizowany projekt funkcjonalny rozwiązania Udokumentowane odpowiedzi na pytania zespołu wdrożeniowego Procedury operacyjne, zarządzania zmianą oraz bezpieczeństwa danych i ich archiwizacji Warsztaty dla kluczowych pracowników 9
Wsparcie KPMG w zakresie Jednolitego Pliku Kontrolnego Analizy KPMG są niezależnie od dostawców systemów informatycznych i dotyczą różnych systemów informatycznych Efektywne doradztwo w zakresie JPK w praktyce wymaga doświadczenia w obszarach: Podatkowym: Znajomości przepisów prawa Znajomości procedur kontrolno-skarbowych Systemowym: Praktycznej znajomości systemów finansowo-księgowych i logistycznych Praktycznej wiedzy w zakresie analizy systemów i danych Doradztwo w zakresie JPK będzie istotne w szczególności: Jeśli dane do JPK znajdują się nie w jednym, ale w wielu systemach informatycznych (np. pochodzących od różnych dostawców bądź wytworzonych we własnym zakresie) Jeśli służby informatyczne znajdują się poza Polską, np. w Centrum Usług Księgowych Jeśli księgi prowadzone są osobno dla potrzeb lokalnych oraz dla potrzeb korporacyjnych (tj. centrala za granicą) 10
Dziękuję Kontakt Andrzej Tajchert partner, zespół doradztwa informatycznego T: + 48 22 528 1101 M: + 48 603 110 025 E: atajchert@kpmg.pl kpmg.pl Informacje zawarte w niniejszej publikacji mają charakter ogólny i nie odnoszą się do sytuacji konkretnej firmy. Ze względu na szybkość zmian zachodzących w polskim prawodawstwie prosimy o upewnienie się w dniu zapoznania się z niniejszą publikacją, czy informacje w niej zawarte są wciąż aktualne. Przed podjęciem konkretnych decyzji proponujemy skonsultowanie ich z naszymi doradcami. KPMG International Cooperative ( KPMG International ), podmiotem prawa szwajcarskiego. Wszelkie prawa zastrzeżone.